Особенности учета налогоплательщиков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Развитие рыночных отношений в России, структурная перестройка экономики вызвали рост числа юридических лиц, расширение их экономических связей. Нестабильность, кризис платежной системы, падение объемов производства в переходный период привели к ухудшению финансового положения хозяйствующих субъектов, невозможности ими своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам перед государством. И у отдельных налогоплательщиков выработалась своеобразная привычка уклоняться от уплаты налогов в полном объеме.

В связи с этим остается актуальная проблема предотвращения несоблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, в частности их уклонения как от постановки на учет в налоговых органах, так и от уплаты налогов. В этих условиях для формирования налоговых доходов бюджетной системы РФ определяющую роль играет эффективный налоговый контроль.

Основа налогового контроля - это учет налогоплательщиков, без чего никакой контроль не возможен. Плательщики налогов и сборов по новому законодательству подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях соответственно по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Физические лица ставятся на налоговый учет по месту жительства. Как видим, вместо прежнего порядка регистрации по юридическому адресу, нередко мифическому, или по одному из своих адресов по собственному выбору, предприятие должно стоять на налоговом учете во всех тех налоговых органах, на территории которых оно имеет налогооблагаемые объекты. При этом МНС России вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, в том числе устанавливать особенности учета иностранных организаций. Учет налогоплательщиков дает возможность налоговым органам более полно представлять налоговую базу и повышать собираемость налогов и сборов.

1. Постановка на налоговый учет организации и физических лиц как основа эффективности мероприятий налогового контроля

налогоплательщик учет государственная регистрация

1.1 Учет налогоплательщиков - одна из основных форм налогового контроля

Налоговый контроль является самостоятельным правовым институтом налогового права - под отрасли финансового права. В состав налогового контроля входят не только нормы, регулирующие отношения в области учёта налогоплательщиков и проведения контрольных налоговых мероприятий, но и нормы регулирующие отношения в области налогового контроля за крупными расходами физических лиц.

Более того, налоговой контроль начинается раньше, чем у конкретного налогоплательщика появляется обязанность по уплате налога. Это проявляется через процедуру постановки налогоплательщика на учёт в налоговом органе, что является составной частью системы налогового контроля. Так как учёт организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется в заявительном порядке, инициатором процедуры учёта является сам налогоплательщик, исполняющий возложенную на него законодателем обязанность по подаче заявления в налоговый орган.

Как правопреемник МНС России - ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физического лица в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с НК.

Порядок государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя одинаковы, разница лишь в пакете документов.

Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя:

Предварительная подготовка:

Находим в интернете форму заявления (Приложение №1) на регистрацию ИП, заполняем и распечатываем.

Важно! В заявлении есть такой раздел - «Коды ОКВЭД». Его нужно заполнить обязательно. ОКВЭД (Общероссийский классификатор экономической деятельности) содержит классификацию всех видов бизнеса, которые разрешены на территории РФ. Ничего сложного в выборе кодов на самом деле нет, классификатор содержит массу примечаний и подсказок. От видов деятельности может зависеть система налогообложения, а также возможность получения различных лицензий и разрешений. Основное правило: код вида деятельности должен содержать не менее трех цифровых знаков.

В заявлении указывается:

а).На первом листе:

- в графе 1 пишем ФИО.

- в графе 6 в соответствии с паспортными данными пишем место постоянной регистрации (прописки), а именно: почтовый индекс, наименование улицы, номер дома и квартиры;

- в графе 7 записываем свой контактный телефон.

- в графе 8 необходимо цифрами указать количество видов экономической деятельности, которые выбрали раньше (те самые коды).

б).На втором листе:

- в графе 9 пишем паспортные данные: серию, номер, кем и когда он выдан, а также код подразделения. Если вы совершеннолетний , то больше на этом листе ничего заполнять не нужно.

в).На третьем листе заполнять ничего не нужно, но приложить его к заявлению надо обязательно.

г).На четвертом листе (лист А) Вам необходимо указать все виды деятельности (коды):

- под словами Сведения о видах экономической деятельности полностью пишется ФИО

- в таблицу вносятся данные о видах экономической деятельности. В графу № - номер вида деятельности по порядку, в графу код по ОКВЭД - соответствующий код; и в графу Наименование вида деятельности - соответствующее наименование.

Делаем ксерокопии паспорта и ИНН (по две копии).

Регистрация в налоговой инспекции: Отправляемся в налоговую инспекцию, желательно с утра (или звоним и спрашиваем, в какое время принимают на регистрацию ИП).

Важно! Регистрация ИП в налоговой инспекции осуществляется по месту прописки, поэтому, если место жительства и прописки не совпадают, придется совершить вояж.

В налоговой инспекции ищем окошечко “Регистрация юридических лиц и ИП”. Здесь в заявление должны дописать код налоговой, а также дать квитанцию для оплаты государственной пошлины за регистрацию ИП и отправить к нотариусу заверять документы.

Отправляемся к нотариусу: нотариус заверяет заявление, копию паспорта и ИНН (если нет ИНН, его нужно получить в той же самой налоговой инспекции).

Отправляемся в отделение Сбербанка с квитанцией для оплаты государственной пошлины (ранее полученной в налоговой инспекции). Всего пошлина за регистрацию обойдется в 400 рублей.

Возвращаемся в налоговую инспекцию. Предоставляем все в то же окошечко “Регистрация юридических лиц и ИП” следующие документы, ранее, как мы помним, заверенные у нотариуса:

- Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве ИП;

- Ксерокопию паспорта;

- Ксерокопию ИНН.

При желании (а такое желание обычно возникает, или же сами налоговики советуют) сразу же можно написать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения («упрощенку»). Бланки заявления продаются здесь же, в налоговой инспекции. Заявление заполняется в двух экземплярах. Подаем оба экземпляра заявления на УСН тоже в налоговую. На одном экземпляре делают отметку и возвращают вам. Примерно через месяц в налоговой нужно будет забрать уведомление о переходе на» упрощенку» - оно понадобится потом для сдачи декларации о доходах.

Примерно через неделю после подачи заявления на регистрацию ИП (через пять рабочих дней) получаем свидетельство о регистрации ИП и - вместе с ним - выписку из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Регистрация в федеральной службе государственной статистики

1. Делаем ксерокопии свидетельства о регистрации ИП и выписки из реестра индивидуальных предпринимателей (три и одну копии соответственно). Теперь отправляемся в ФСГС, берем с собой паспорт, свидетельство о регистрации ИП и его копию. Ключевая фраза: «Мне нужно получить коды». ФСГС выдает листочек с кодами.

2. Делаем ксерокопию листочка, выданного в Федеральной службе государственной статистики. Опять идем к нотариусу. Заверяем у нотариуса ксерокопию свидетельства о регистрации ИП, ксерокопию ИНН, ксерокопию выписки из реестра индивидуальных предпринимателей, ксерокопию листочка, выданного в Федеральной службе государственной статистики.

Открытие счета в банке:

1. Отправляемся в банк, чтобы открыть счет.

Документы необходимые для открытия счета. Как правило, нужно предоставлять:

- Паспорт;

- Ксерокопию паспорта;

- ИНН;

- Ксерокопию ИНН;

- Свидетельство о регистрации ИП;

- Ксерокопию свидетельства о регистрации ИП;

- Ксерокопию выписки из реестра индивидуальных предпринимателей;

- Ксерокопию листочка, выданного в Федеральной службе государственной статистики.

2. Получаем в банке бланки договоров на открытие счета и клиент-банк.

3.Заверяем у нотариуса карточку с образцами подписей (нужно лишь сказать, в каком банке открываете счет).

4. Возвращаемся в банк с заверенными документами, ксерокопией всех страниц паспорта и карточками с образцами подписей. Заполняем договор с банком. Банк открывает счет и выдает его реквизиты.

5. Возвращаемся в налоговую, покупаем там 2 бланка извещения об открытии счета (или скачиваем в интернете), заполняем и сдаем. Вам возвращают ваш экземпляр с отметкой. Уведомить налоговую инспекцию об открытии счета необходимо в семидневный срок.

6. Получаем в банке подписанные договоры и ключи к клиент-банку.

7. Открываем в этом же банке пластиковую карту на физическое лицо для обналичивания денег (так удобнее).

Собственно, на этом описание регистрации ИП можно было бы и закончить, но возникает закономерный вопрос: а дальше-то что?

Дальше с налоговой инспекцией в лице вашего налогового инспектора нужно будет общаться ежеквартально - лично или по электронной почте. Каждый квартал сдается декларация по упрощенному налогу. Она простая, там всего несколько страниц. Ее можно сдавать в электронном виде. Но в самый первый раз сдачи декларации обязательно нужно принести в налоговую КУДИР (книга учета доходов и расходов, можно купить в налоговой или специализированных киосках) и уведомление о переходе на упрощенку (см. выше). Налоговый инспектор должен заверить КУДИР и показать, как с ней обращаться (там тоже все просто, при УСН 6% заполняются лишь доходы, без данных контрагентов). Тогда же вы получаете квитанции для уплаты налога, или можно выяснить реквизиты и платить по безналичному расчету, а декларацию сдавать в электронном виде.

Порядок государственной регистрации юридических лиц:

Порядок государственной регистрации юридических лиц определен Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц».

Документы представляются заявителем в налоговые органы в соответствии с территориальной принадлежностью адреса места нахождения исполнительного органа юридического лица, указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации, лично или направляются почтовым отравлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.

Заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (заявителя), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии)

Законом определено, что уполномоченным лицом (заявителем) могут быть только физические лица. К ним относятся:

руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;

учредитель (учредители) юридического лица при его создании;

руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) при ликвидации юридического лица;

иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления

При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:

подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации (Приложение №2).

В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица;

решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);

выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя;

документ об уплате государственной пошлины.

Процедура регистрации отдельных категорий юридических лиц, к которым относятся торгово-промышленные палаты, общественные объединения и религиозные организации, определяется Порядком взаимодействия органов, уполномоченных осуществлять государственную регистрацию юридических лиц с Минюстом России. В данном случае документы представляются в федеральный орган юстиции или его территориальные органы, чьим распоряжением утверждается решение о государственной регистрации. При этом регистрирующий орган вносит в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись.

Аналогичный порядок предусмотрен для кредитных учреждений, государственную регистрацию которых осуществляет Банк России или его территориальные органы.

Государственная регистрация юридических лиц осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Документом, подтверждающим факт государственной регистрации, является Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

1.2 Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Идентификационный номер налогоплательщика

Форма заявления о постановке на учет устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации.

При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

пол;

адрес места жительства;

данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

гражданство.

Новые формы заявлений о постановке на учет утверждаются до начала года, с которого они начинают применяться.

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Об изменениях в уставных и других учредительных документах организаций, в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности организации обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в учредительных документах. Об изменении места жительства индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения.

Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства в 10-дневный срок с момента такого изменения.

В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

На основе данных учета Министерство Российской Федерации по налогам и сборам ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Приказом Госналогслужбы России от 27.11.98 г. N ГБ-3-12/309 (с изменениями от 24.12.99 г. N АП-3-12/412) утверждены порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц. Приказом МНС России от 15.12.99 г. N АП-3-10/399 утверждено Положение об особенностях постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - юридических лиц и формы документов, используемых при постановке на учет крупнейших налогоплательщиков. Для иностранных юридических лиц и международных организаций особенности регистрации в налоговых органах сформулированы в приказе МНС России от 7.04.2000 г. N АП-3-06/124.

Согласно ст.11 и 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в частности, организации. Это понятие для целей налогообложения применяется только для определения юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, если местонахождение юридического лица совпадает с местом его государственной регистрации и местом осуществления им деятельности, то постановка на налоговый учет не вызывает вопросов.

Определение места нахождения юридического лица дается в Гражданском и Налоговом кодексах Российской Федерации. Согласно ГК РФ место нахождения российской организации - это место ее государственной регистрации, если в соответствии с законом в учредительных документах юридического лица не установлено иное. Если место государственной регистрации предприятия не совпадает с местом фактического осуществления им деятельности, то согласно постановлению пленума Верховного суда Российской Федерации и пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 1.07.96 г. N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" до введения в действие закона о регистрации юридических лиц применяется действующий порядок регистрации юридических лиц, а при разрешении споров следует исходить из того, что местом нахождения юридического лица является место нахождения его органов. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах. В НК РФ дается несколько иное определение - это место его государственной регистрации.

В соответствии с п.2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Вместе с сообщением о ликвидации организация должна представить в налоговый орган по месту ее нахождения следующие документы, подтверждающие принятие решения о ликвидации организации:

копия распорядительного документа (решение, постановление, приказ) собственника или уполномоченного органа либо решение суда о ликвидации;

копия распорядительного документа о порядке и предполагаемом сроке ликвидации организации;

копия распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.

Налоговая инспекция, осуществляющая контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, проводит камеральную и выездную проверки, связанные со снятием с учета налогоплательщика.

Снятие с учета налогоплательщика-организации в случае ликвидации или реорганизации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения согласно п.5 ст. 84 НК РФ производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика.

При подаче налогоплательщиком-организацией заявления о снятии с учета в инспекцию должны быть представлены: сообщение о ликвидации, копия промежуточного баланса, утвержденного учредителями (участниками) организации или органом, принявшим решение о ликвидации организации по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, а также документы, подтверждающие проведение процедуры ликвидации:

копии объявления в средствах массовой информации (периодических изданиях) о ликвидации;

копии ликвидационного баланса, утвержденного учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации и все уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, выданные организации налоговыми органами по месту нахождения ее филиалов (представительств), недвижимого имущества, транспортных средств.

При отсутствии какого-либо из перечисленных выше документов ликвидационной комиссии письменно сообщаются замечания с указанием конкретного срока представления в налоговую инспекцию недостающих документов.

Если у налогоплательщика-организации, подавшей заявление о снятии с учета в связи с ликвидацией, задолженности по платежам в соответствующие бюджеты нет, то налоговый орган выдает ликвидатору информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе налогоплательщика-организации в связи с ее ликвидацией.

Снятие с учета налогоплательщика-организации в связи с ее ликвидацией в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) осуществляется как на основании информации, поступающей из налогового органа по месту нахождения организации, так и на основании заявления о снятии с учета, представленного налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства).

При получении от налогового органа по месту нахождения налогоплательщика-организации письма о получении им сообщения о ликвидации госналогинспекция по месту нахождения филиала (представительства), осуществляющая контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, проводит камеральную и выездную проверки структурного подразделения.

Вместе с документами, указанными выше, при ликвидации предприятия налогоплательщик-организация представляет заявление о снятии с учета в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства), где в п.2 заявления о снятии с учета в связи с ликвидацией организации должен быть отмечен п. 2.2.

При отсутствии каких-либо документов, подтверждающих принятие решения о ликвидации организации, ликвидационной комиссии письменно сообщаются замечания с указанием конкретного срока представления в налоговую инспекцию недостающих документов.

В случае снятия с учета организации по месту нахождения филиала (представительства) в связи с ликвидацией организации информационное письмо о снятии с учета организации не выдается, а все документы, подтверждающие снятие с учета по месту нахождения филиала (представительства), пересылаются в инспекцию по месту нахождения организации. Снятие с учета налогоплательщика-организации в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) в связи с закрытием филиала (представительства) осуществляется в соответствии с п.5 ст. 84 НК РФ на основании заявления о снятии с учета. Заявление о снятии с учета в связи с закрытием филиала подается налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства). При заполнении налогоплательщиком-организацией п.2 заявления о снятии с учета в связи с закрытием филиала (представительства) отмечается п. 2.3. Также в налоговый орган должны быть представлены следующие документы, подтверждающие закрытие филиала (представительства):

копия распорядительного документа юридического лица о закрытии филиала (представительства);

копии документов о внесении изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица в части исключения из них филиала (представительства);

уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения филиала (представительства) на территории Российской Федерации.

При отсутствии какого-либо из прилагаемых к заявлению документов налогоплательщику-организации письменно сообщаются замечания с указанием срока представления в налоговую инспекцию недостающих документов. Налогоплательщику-организации выдается информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества организации в связи с прекращением права собственности на недвижимое имущество. Копия указанного информационного письма направляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации. Следует отметить, что в случае непредставления налогоплательщиком-организацией или нарушения установленного срока представления сообщения о реорганизации или ликвидации предприятия, обособленного подразделения, имущества или транспортного средства подготавливаются протокол о налоговом правонарушении, а также проекты решения о применении мер ответственности к виновному налогоплательщику или иному обязанному лицу, предусмотренных ст. 119 НК РФ, и постановления о применении мер ответственности к виновным лицам и представляется руководству налоговой инспекции. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

код налогового органа, который присвоил налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), (NNNN);

собственно порядковый номер:

для налогоплательщиков-организаций - 5 знаков (XXXXX),

для налогоплательщиков - физических лиц - 6 знаков (XXXXXX);

контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам:

для налогоплательщиков - организаций - 1 знак (С),

для налогоплательщиков - физических лиц - 2 знака (СС).

Алгоритм расчета контрольного числа может быть опубликован по специальному распоряжению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:

для организации - десятизначный цифровой код:

----------------------------------------------------------

| N | N | N | N | X | X | X | X | X | C |

----------------------------------------------------------

для физического лица - двенадцати значный цифровой код:

------------------------------------------------------------

| N | N | N | N | X | X | X | X | X | X | C | C |

------------------------------------------------------------

В связи с особенностями учета организаций, определенных положениями абзаца 2 пункта 1 статьи 83 Кодекса, в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) организации вводится код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (NNNN);

причина постановки на учет (PP);

порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине (XXX).

Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код:

------------------------------------------------------

| N | N | N | N | P | P | X | X | X |

------------------------------------------------------

В соответствии с причиной постановки на учет символы РР могут иметь следующие значения:

- для российских организаций

01 - постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения;

02 - 05, 31, 32 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения в зависимости от вида подразделения;

06 - 08 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (за исключением транспортных средств) - в зависимости от вида имущества;

10 - 29 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств - в зависимости от вида транспортных средств;

30 - российская организация - налоговый агент, не учтенная в качестве налогоплательщика;

- для иностранных организаций

51 - 99 - в соответствии с особенностями порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов, определенными в соответствующих инструктивных материалах Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом:

организации - при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения;

физическому лицу по месту жительства:

физическому лицу - налогоплательщику - при постановке на учет в налоговом органе;

физическому лицу, не являющемуся налогоплательщиком, т.е. не имеющему обязанности уплачивать налоги и (или) сборы, - при учете сведений о нем, поступающих в налоговый орган в соответствии с нормами пунктов 3 и 5 статьи 85 Кодекса.

Физическое лицо в случае возникновения необходимости указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в документах, подаваемых в налоговые или иные органы, необходимости сообщения ИНН источнику выплаты доходов, банку и др., а также получивший уведомление о постановке на учет в налоговом органе вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением по форме N 12-2-2 (приложение N 20 к настоящему приказу) для получения свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

1.3 Основные виды единых государственных реестров

В Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы. Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Согласно законодательству РФ сведения и документы, имеющиеся в распоряжении государственных органов, содержащиеся в государственных информационных системах, являются государственными информационными ресурсами. В соответствии с принадлежностью различают федеральные информационные ресурсы и информационные ресурсы субъектов РФ.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами, которые ведутся с целью эффективного налогового контроля.

Ведутся следующие федеральные информационные ресурсы:

Единый государственный реестр юридических лиц.

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - ЕГРН) - это совокупность сведений об учете в налоговых органах юридических и физических лиц. Единый государственный реестра налогоплательщиков включает в себя государственные базы данных учета налогоплательщиков, ведётся Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами на основе единых методологических и программно-технологических принципов и документированной информации, поступающей в эти органы. Собственником реестра является РФ. Реестр содержит сведения об организациях и физических лицах, поставленных на учет по основаниям, установленным Налоговым кодексом РФ (с указанием идентификационного номера налогоплательщика, а также кода причины постановки на учет для организаций), согласно приложению. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений о создании (в том числе путем реорганизации) организации, приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Сведения включенные в единый государственный реестр налогоплательщиков:

сведения предоставляемые органами осуществляющими государственную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей;

сведения предоставляемые органами выдающими лицензии на право нотариальной деятельности, а так же сведения советом адвокатских палат;

сведения предоставляемые органами и организациями осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства;

сведения предоставляемые органами которые производят государственную регистрацию актов гражданского состояния;

сведения предоставляемые органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

сведения предоставляемые органами осуществляющими регистрацию транспортных средств;

сведения предоставляемые нотариусами, занимающиеся частной практикой;

сведения предоставляемые органами, осуществляющими выдачу или замену паспортов РФ и т.д.

Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) - это совокупность сведений о создании, изменениях учредительных документов, изменениях иных учетных сведений и прекращении деятельности юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся следующие сведения и документы о юридическом лице:

полное и сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование, для коммерческих организаций на русском языке, на иностранном языке;

организационно-правовая форма;

место нахождение (юридический адрес);

способ образования юридического лица (создание или реорганизация)

сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров;

подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица;

сведения о правопреемстве - для юридических лиц, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц, для юридических лиц, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, а также для юридических лиц, прекративших свою деятельность в результате реорганизации;

дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, или в случаях, установленных законом, дата получения регистрирующим органом уведомления об изменениях, внесенных в учредительные документы;

способ прекращения юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или путем исключения из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа, в связи с продажей или внесением имущественного комплекса унитарного предприятия либо имущества учреждения в уставный капитал акционерного общества, в связи с передачей имущественного комплекса унитарного предприятия или имущества учреждения в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса РФ);

сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации;

размер указанного в учредительных документах уставного капитала;

фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии;

сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом;

сведения о филиалах и представительствах юридического лица;

идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на учет юридического лица в налоговом органе;п) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя: в территориальном органе Пенсионного фонда РФ; в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ; в территориальном фонде обязательного медицинского страхования;

сведения о банковских счетах юридического лица.

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) - совокупность сведений о государственной регистрации граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, изменениях учетных сведений и прекращении деятельности граждан в качестве индивидуальных предпринимателей.

В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) содержатся следующие сведения об индивидуальном предпринимателе:

фамилия, имя и отчество (в случае, если имеется, соответствии с законодательством Российской Федерации);

пол;

дата и место рождения;

гражданство (при отсутствии у индивидуального предпринимателя гражданства указывается: "лицо без гражданства");

место жительства в Российской Федерации;

данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации;

вид и данные документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином);

вид и данные документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства (в случае, если индивидуальный предприниматель является лицом без гражданства);

вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в РФ (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об указанной государственной регистрации;

дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (по заявлению, либо в связи со смертью, либо в связи с принятием судом решения о признании несостоятельным (банкротом) и т.д.;

сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем;

идентификационный номер налогоплательщика, дата постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе;

коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя: в территориальном органе Пенсионного фонда РФ; в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ; в территориальном фонде обязательного медицинского страхования;

сведения о банковских счетах индивидуального предпринимателя.

Государственные реестры ведутся на бумажных и (или) электронных носителях, которая должна храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц, и в условиях, обеспечивающих предотвращение хищения, утраты, искажения, подделки информации. В целях расширения возможностей информационного обеспечения пользователей предусматривается объединение частей государственного реестра на электронных носителях как по субъектам Российской Федерации, так и по Российской Федерации в целом. С целью предотвращения полной утраты сведений, содержащихся в государственном реестре на электронных носителях, Федеральной налоговой службой и регистрирующими органами по субъектам РФ формируются резервные копии государственного реестра на электронных носителях, которые должны храниться в местах, исключающих их утрату одновременно с оригиналом.

При несоответствии между сведениями, включенными в записи государственных реестров на электронных носителях, и сведениями, содержащимися в документах, представленных при государственной регистрации, приоритет имеют сведения, содержащиеся в указанных документах.

Согласно ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, сведений об ИНН, сведений о нарушениях законодательства РФ о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения и сведений, предоставляемых налоговым органам.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют исключительно должностные лица налоговых органов.

2.Аналитическая часть

Для анализа возьмем данные о работе по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств за год по РФ в целом и по Омской области (документы: Форма №1-ИП, Форма №1-ЮР).

Сведения запись о которых занесена в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) можно разделить на две основные части: 1-я Юр.лица, ИП и КФХ запись о которых внесены в государственные реестры, 2-я Юр.лица, ИП и КФХ прекратившие свою деятельность. (Таблица №1).

Таблица №1. Сведения о работе по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств в РФ с 01.12.2009 по 01.02.2011г.

Изменение: это разница между месяцами: например:

1) 01.12.2009 - 01.01.2010г= 4258060-4232189=25871 и т.д.

Анализируя изменения можно сказать, что сведения, которые внесены в государственные реестры постоянно изменяются, поэтому со стороны налоговых органов необходим контроль для последующего эффективного налогообложения. И более тщательный контроль над юридическими лицами, находящимися в стадии ликвидации и в процессе реорганизации с целью контроля за выполнением организацией своих обязательств перед бюджетом, контрагентами и т.д.

Также можно рассмотреть изменение структуры сведений в динамике: 1.Сведения о работе по государственной регистрации юридических лиц с 01.12.2009г-по 01.02.2011г. (Рис №1) 2.Сведения о работе по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств с 01.12.2009г-по 01.02.2011г. (Рис №2).

Но я более тщательно рассмотрю сведения о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по Омской области.

Сведения о юридических лицах:

1.На 01.02.2011г. в Омской области количество юридических лиц, запись о которых внесена в ЕГРЮЛ составляет: 47 011. Из них:

Путем создания и реорганизации: 32 485;

Зарегистрированные до 01.07.202г.: 14 526;

Из них находящиеся в стадии ликвидации: 1 926, и в процессе реорганизации:509.

2.Юридические лица, прекратившие свою деятельность: 26 158. Из них:

В результате реорганизации: 2 328;

В связи с ликвидаций: 9 574, (Из них в порядке банкротства:3 585).

В связи с исключением юридического лица по решению регистрирующего органа из ЕГРЮЛ: 12 538;

По иным основаниям: 1 718.

Сведения о индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских хозяйств:

1.На 01.02.2011г. в омской области количество ИП и КФХ запись о которых, внесена в ГРИП составляет: 63 254. В том числе:

ИП зарегистрированные до 01.01.2004г.: 20 311;

ИП зарегистрированные после 01.01.2004г.: 41 410;

КФХ зарегистрированные до вступления в силу части первой ГК РФ: 350;

КФХ главы, которых зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей до 01.01.2004г.: 455;

КФХ зарегистрированные после 01.01.2004г.: 728.

2.ИП и КФХ прекратившие свою деятельность: 98 622. В том числе:

ИП в связи с принятием решения о прекращении деятельности: 52 589;

ИП в связи со смертью: 1 091;

ИП в связи с принятием судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом): 351;

ИП в принудительном порядке по решению суда: 3;

ИП в связи с вступлением в силу приговора суда, которым индивидуальному предпринимателю назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью: 1;

ИП в связи с аннулированием документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в РФ: 198;

КФХ в связи с принятием членами крестьянского хозяйства единогласного решения о прекращении деятельности: 1 603.

Рис. 3

Заключение

И в заключение, хотелось бы подвести итог по данной работе.

Во-первых, государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей необходима для осуществления предпринимательской деятельности, без регистрации такая деятельность имеет признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ.

Во-вторых, постановка на учет и присвоение идентификационного номера помогает налоговым органам, осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, проводить камеральные и выездные проверки.

В-третьих ведение государственных реестров которые входят в государственные информационные ресурсы, помогают избежать заключения сделок с нечестными игроками на внутреннем рынке. С момента регистрации предприятия, организации, фирмы, информация о ней заносится в ЕГРЮЛ и хранится до момента ее ликвидации. На протяжении всего периода действия в реестр вносятся изменения, которые касаются данных уставных документов, смены руководства, состава учредителей, лицензий, разрешений и т.д. Поскольку сведения, находящиеся в реестре являются общедоступными, то каждый из вас может заказать выписку и проверить, насколько порядочен партнер по бизнесу.

Но все же государственная регистрация, постановка на учет так утомительна, надо много собирать документов, возникает вопрос, а зачем все это?

Ответ на данный вопрос довольно прост - государственная регистрация собственного предприятия, в независимости от его формы и принадлежности к определенной группе собственности - частной, коллективной или государственной, приносит любому предприятия только плюсы и возможность правовой защиты государства. Например, государственная регистрация позволяет руководителю предприятия или его владельцу расширить возможности для своего бизнеса и получить возможность участвовать в различных государственных социальных программах по помощи среднему и малому бизнесу, которые довольно часто проводятся правительством. Одним из преимуществ государственной регистрации также является право на правовую защиту предприятия государством и государственными органами власти от посягательств на имущество предприятия или индивидуального предпринимателя. Самым главным фактором в данном случае, который служит стимулом для большинства предпринимателей, которые регистрируют свои предприятия, это возможность официальной, не запрещенной законом и согласованной с местными государственными органами производственной или предпринимательской деятельности.