Пенсионный фонд Российской Федерации, его состояние и значение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Пенсионный фонд Российской Федерации, его состояние и значение. Сущность, роль и основные задачи Пенсионного фонда РФ

пенсионный фонд расходование

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - один из наиболее значимых социальных институтов страны, это крупнейшая федеральная система оказания государственных услуг в области социального обеспечения в России.

ПФР был образован 22 декабря 1990 года Постановлением Верховного Совета РСФСР №442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан.

В структуре Пенсионного фонда - 8 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также почти 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов.

Согласно Положению о Пенсионном фонде РФ, он обеспечивает:

· целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов (с 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в Пенсионный фонд РФ, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами РФ);

· организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

· капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

· контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

· организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (России); межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к компетенции ПФР; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

· изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в ПФР страховых взносов и внесение в Верховный Совет Российской Федерации предложений по ее совершенствованию;

· проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

· разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФР.

· ПФР также может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций, в т.ч.:

· учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

· назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 36,5 млн. российских пенсионеров;

· назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.

· персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;

· взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;

· выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

· управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

· реализация программы государственного софинансирования пенсии.

Порядок образования и расходования средств Пенсионного фонда

пенсионный фонд расходование

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:

· выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

· доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

· финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

· иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в полном объеме. Указанные средства расходуются в следующем порядке:

· на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;

· на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

· Порядок использования временных свободных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется федеральным законом.

Ответственность за нецелевое расходование денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Механизм формирования и использования средств пенсионного фонда России. Анализ формирования доходной части бюджета Пенсионного фонда РФ в 2002 - 2005 гг.

В течение 2002 - 2005 годов для страхователей, которые выступают в качестве работодателей для лиц 1967 года рождения и моложе, применяются следующие ставки страховых взносов:

для выступающих в качестве работодателей страхователей:

Таблица № 1

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	2002 - 2003 годы	2004 год	2005 год
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии	на финансрвание страховй части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 100000 рублей	11,0 %	3,0 %	10,0 %	4,0 %	9,0 %	5,0 %
От 100 001 рубля до 300 000 рублей	11 000 рублей + 6,21 % с суммы, превышающей 100 000 рублей	3 000 рублей + 1,69 % с суммы, превышающей 100 000 рублей	10 000 рублей + 5,64 % с суммы, превышающей 100 000 рублей	4 000 рублей + 2,26 % с суммы, превышающей 100 000 рублей	9 000 рублей + 5,08 % с суммы, превышающей 100 000 рублей	5 000 рублей + 2,84 % с суммы, превышающей 100 000 рублей
От 300001рубля до600000 рублей	23420рублей+3,1% с суммы, превышающей 300000 рублей	6380рублей +0,85 % с суммы, превышающей 300000 рублей	21280рублей+2,82 % с суммы, превышающей 300000 рублей	8520рублей+1,13% с суммы, превышающей 300000 рублей	19160рублей+2,5% с суммы, превышающей 300000 рублей	10640рублей+1,41% с суммы, превышающей 300000 рублей
Свыше 600000 рублей	32720 рублей	8930 рублей	29740 рублей	11910 рублей	26780 рублей	14870 рублей

Для того чтобы получить представление об объемах доходности денежных средств, которыми оперирует Пенсионный фонд, сведем и проанализируем бюджет фонда на 2001-2002 года.

Бюджет Пенсионного фонда на 2001-2002 года (доходная часть) (млн.руб.)

Таблица № 2

№№ п/п	Показатель	2001 год	2002 год	Процент роста	Процент роста
		(факт) №9-ФЗ от 10.01.2003г.	(план) №61-ФЗ от 29.05.2002г.		с учетом индекса- дефлятора 12%
1	Остаток на 01 января	98321,9	115604,7	117,6	105%
2	Налоговые поступления	494145,02	335430	67,9	60,6%
2.1.	Поступления от ЕСН	439825,58	-	-	-
2.2.	Поступления от НВД	5496,21	-	-	-
2.3.	Страховые взносы	48823,23	335430	-	-
	в том числе: - страховая часть - накопит часть - фиксированный платеж - просроченная задолжен.	- - - 28777,39	246130 35100 19200 35000	- - - -	- - - -
3	Средства ФБ	34039	330721,7	971,6	867,5%
	в т. ч. ЕСН	-	281230	-	-
4	Прочие	3936,21	1721,3	43,7	39%
	Всего	640442,09	783477,7	122,3	109,2%

Из таблицы № 2 видно, что объем денежных средств доходной части бюджета равен 564208 млн.руб. в 2001 году. Если сопоставить это с объемом денежных средств доходной части Федерального бюджета (1193482,9 млн.руб.), то этот показатель будет равен 53,7%. Одно это со всей наглядностью иллюстрирует социальную направленность бюджетной политики государства.

Отметим также значительный остаток денежных средств на счетах фонда. На начало 2001 года он составил 15,4% всей доходной части бюджета, а к 1 января 2002 года снизился до 14,8%. При таких запасах можно только порадоваться за финансовую устойчивость фонда. Однако с другой стороны это может быть следствием чрезмерно жесткой тарифной политики в прошлом.

Собственные поступления бюджета 2001 составили таким образом 542120,19 млн.руб. Основная часть этих средств 91,2% составляют налоговые поступления, в том числе:

· поступления от единого социального налога 81,1%;

· поступления от единого налога на вмененный доход -1,01%;

· погашение задолженности по страховым взносам

· прошлых лет 9%

Значительную часть (6,3 %) составили поступления из федерального бюджета. Это связано с большими обязательствами федерального бюджета по социальной поддержки определенных категорий населения, выполнение которых возложено на Пенсионный фонд, а также финансирование расходов на доставку и пересылку пенсий.

Небольшую, всего 0,7% поступлений составляет графа “Прочие”. У Пенсионного фонда в эту категорию попали страховые взносы по дополнительному тарифу за членов летных экипажей судов гражданской авиации, денежные средства Минатома за дополнительное материальное обеспечение бывшим работникам оружейного ядерного комплекса, средства фонда занятости и Минтруда на выплату досрочных пенсий, пени и штрафы и т.д.

Собственные поступления бюджета 2002 запланированы в размере 667873 млн.руб. Однако теперь только 53,9% этих средств составляют налоговые поступления, в том числе:

· страховые взносы на страховую часть 39,5%;

· страховые взносы на накопительную часть 5,6%;

· фиксированный платеж 3,1%

· погашение задолженности по страховым взносам

· прошлых лет 5,6%

Вторую по величине часть собственных поступлений ПФР ( 49,5 % ) составляют поступления из федерального бюджета. Такой значительный рост этой доли доходов связан с принятой в конце 2001 года концепцией нового пенсионного законодательства, которая предусматривает перечисление поступлений от единого социального налога в части доли ПФР, в федеральный бюджет РФ. Эти перечисления уменьшаются плательщиками на сумму перечисляемых в ПФР страховых взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии. Этим и объясняется значительное (более 40%) сокращение доли налоговых поступлений фонда и почти восьмикратное увеличение доли поступлений из Федерального бюджета, 85% которых составляет перечисление единого социального налога на выплату базовой части трудовой пенсии.

И без того малые прочие доходы сократились с 0,7% до 0,3%. Здесь также страховые взносы по дополнительному тарифу за членов летных экипажей судов гражданской авиации, денежные средства Минатома за дополнительное материальное обеспечение бывшим работникам оружейного ядерного комплекса, средства фонда занятости и Минтруда на выплату досрочных пенсий, пени и штрафы и т.д.

Основные направления расходования средств Пенсионного фонда РФ в 2002 - 2005 гг.

Согласно ст. 18 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:

· выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

· доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

· финансовое и материально - техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

· иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в полном объеме. Указанные средства расходуются в следующем порядке:

· на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;

· на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

Порядок использования временных свободных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется федеральным законом.

Ответственность за нецелевое расходование денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для обеспечения в среднесрочной и долгосрочной перспективах финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации создается резерв.

Размер этого резерва, а также порядок его формирования и расходования определяются федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации.

Расходная часть бюджета ПФР на 2002 год утверждена федеральным законом № 61-ФЗ от 29.05.2002 г. “О бюджете ПФР на 2002 год” в размере 739 156,6 млн.руб. Эта громадная сумма расходуется по следующим направлениям:

Таблица. млн.руб.

№№	Показатель	Сумма	Удельный
п/п			вес
1	Выплата пенсий, компенсаций и пособий за счет средств, поступающих на государственное пенсионное обеспечение в т.ч. от поступлений единого социального налога	624 282,9	84,5%
2	Расходы по доставке пенсий	8 734,1	1,2%
3	Выплата пенсий компенсаций и пособий за счет средств федерального бюджета	43 452,1	5,9%
4	Выплата пособий на погребение	1 775,1	0,24%
5	Перечисление средств накопительной части трудовой пенсии	35 100,0	4,7%
6	Выплата досрочных пенсий и пособий на погребение гражданам, признанным безработными	567,9	0,07%
7	Выплата дополнительного материального обеспечения работникам ядерного оружейного комплекса РФ	474,0	0,06%
8	Выплата доплат к пенсиям членам летных экипажей гражданской авиации	229,4	0,03%
9	Расходы на содержание	22 844,9	3,1%
10	Расходы на осуществление программ социальной поддержки инвалидов и престарелых	1 450	0,2%
	ИТОГО	739 156,6	100%

Таким образом мы видим, что расходы на собственное содержание составляют 3,09% расходной части бюджета, что на 86% больше, чем в прошлом году (1,66%).

На реализацию социальных программ поддержки инвалидов и престарелых выделяется 0,2%, что втрое меньше, чем в 2001 году (0,6%).

В 2002 году появилась новая расходная статья “Перечисление средств накопительной части трудовой пенсии”. Согласно закону “Об обязательном пенсионном страховании в РФ” накопительная часть трудовой пенсии будет выплачиваться мужчинам не старше 1953 года рождения и женщинам не старше 1957 г.р., которые в большинстве выйдут на пенсию не ранее 2013 года. Таким образом, перечисленные за них страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии будут инвестированы в целях получения инвестиционного дохода. В 2002 году доля этих перечислений составила 4,7% всех расходов ПФР. В дальнейшем эта часть расходов будет увеличиваться и станет в несколько раз больше.

Остальные средства 92,01% расходуются на выплату пенсий и пособий в соответствии с пенсионным законодательством РФ, а также их доставку и пересылку.

Механизм взимания и распределения единого социального налога

Плательщики ЕСН

Плательщиками единого социального налога в соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса признавались организации и индивидуальные предприниматели, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражал в расчёте, представлявшемся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следовавшего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представлялась не позднее 30 марта года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждавшим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом, представлял в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

Объекты налогообложения

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являлись:

· выплаты по трудовым договорам;

· вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

От уплаты налога освобождались:

1. большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;

2. компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

3. страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;

4. выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника;

5. другие доходы.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.

Распределение

Обычный размер ставки (для наемного работника, имевшего годовой доход менее 280 тыс. руб.) был равен 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядел так:

· Пенсионный фонд Российской Федерации -- 20 %

· Фонд социального страхования Российской Федерации -- 2,9 %

· Фонды обязательного медицинского страхования -- 3,1 %

Итого 26 %.

Все указанные проценты относились к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

ЕСН рассчитывался по регрессивной шкале: чем выше база для начисления налога (она рассчитывалась для каждого сотрудника нарастающим итогом с января каждого года), тем ниже ставки отчислений. Сетка ставок для каждого предела:

Таблица № 3

Направление отчисления	1 - ый предел (0-280000 руб. включительно)	2-ой предел (280000--600 000 руб. включительно)	3-ий предел (более 600000 руб.)
ФБ	6 %	2,4 %	2 %
ПФР	14 %	5,5 %	0 %
ТФОМС	2 %	0,5 %	0 %
ФФОМС	1,1 %	0,6 %	0 %
ФСС	2,9 %	1 %	0 %

Размещено на Allbest.ru