Налоговая система Аргентины

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА АРГЕНТИНЫ

Вопросы реализации налоговой политики в Аргентинской Республике относятся к компетенции Федеральной Администрации государственных доходов, которая осуществляет свою деятельность под контролем и надзором Министерства экономики.

Федеральная Администрация государственных доходов принимает соответствующие правовые нормы по применению, взиманию и контролю за сбором налогов:

-налогов, которыми облагаются операции, осуществляемые на национальной территории страны;

-налогов, которыми облагаются импортные и экспортные операции;

-соответствующих отчислений на социальное обеспечение.

Налоговая система Аргентины основана в основном на налогообложении ренты (ежегодного дохода), имущества и потребления.

На национальном уровне устанавливаются:

-внутренние косвенные налоги (НДС, внутренние налоги и т.д.) и внешние или таможенные налоги (внешнеторговые пошлины);

-прямые налоги.

Налоги в Аргентинской Республике взимаются на национальном уровне, провинциальном и муниципальном уровнях.

В единообразном порядке по всей стране в Аргентине действуют и применяются следующие налоги (федеральные): налог на прибыль, налог на минимально предполагаемую прибыль, налог на долг предприятия, налог на личное имущество, налог на добавленную стоимость, внутренние налоги (на внутреннюю торговлю).

Наибольшим источником поступления доходов в государственную казну являются такие налоги, как:

-налог на прибыль, взимаемый как с предприятий, так и с физических лиц;

-налог на добавленную стоимость (НДС);

-налог на продажи (налог на внутреннюю торговлю).

Независимо от вышеуказанных общих (федеральных) налогов на провинциальном уровне, в каждой из аргентинских провинций (всего 23 провинции) действуют следующие налоги, устанавливаемые и регулируемые законодательством каждой отдельной провинции: налог на брутто доходы, налог на недвижимость, налог на автопарк и автотранспортные средства.

налоговая политика аргентинская доход

Краткая характеристика налогов

Налоги федерального уровня:

1. Налог на прибыль. Данным налогов обременяются физические и юридические лица аргентинские резиденты. Налог выплачивается с общей суммы доходов, полученных внутри страны или за границей. По отношению к юридическим лицам ставка налога составляет 35%, и облагаются все доходы, которые получают предприятия (независимо от того, обычные это доходы или нет). По отношению к физическим лицам и правопреемникам неделимого наследства данным налогом облагаются доходы, получаемые в обычной форме (обычные доходы). Ставка налога для физических лиц составляет от 9% до 35%, в зависимости от существующей шкалы (при доходе до 10.000 песо - 9%, от 120.000 и выше - 35%).

Доходы, обременяемые настоящим налогом, подразделяются на доходы, получаемые от:

-аренды недвижимости;

-размещения капиталов;

-доходы предприятий (торговля, производство, услуги и т.д.);

-личного труда.

Для налога на прибыль предусмотрены следующие периоды ликвидации налоговой задолженности:

-для физических лиц - календарный год;

-для юридических лиц - период ежегодного завершения деятельности предприятия.

2. Налог на минимально предполагаемую прибыль. Данным налогом обременяются юридические лица, физические лица и правопреемники неделимого наследства - собственники сельской недвижимости (только по отношению к указанной недвижимости). Ставка налога составляет 1% с активов, стоимость которых превышает 200 тыс.песо.

3. Налог на личное имущество. Данным налогом обременяются физические лица, проживающие в стране и правопреемники неделимого наследства, находящиеся на территории страны, по отношению к имуществу, существующему на 31 декабря каждого года и находящемуся на территории страны и за рубежом. Этим налогом обременяются также и физические лица, проживающие за границей, по отношению к имуществу на территории страны на 31 декабря каждого года.

Налог на личное имущество взимается с общей стоимости имущества, являющегося объектом данного налогообложения в размере 0,50% с имущества, стоимостью от 120.300 песо (минимальная стоимость налогообложения) до 200.000 песо, и в размере 0,75% с имущества, стоимость которого превышает 200.000 песо.

4. Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог на потребление. Налог косвенный, общий, многоразовый и не аккумулятивный (не накапливаемый).

Данным налогом обременяются:

-Продажи движимого имущества (находящегося или продаваемого в стране);

-Осуществление работ, аренда и предоставление услуг в стране;

-Окончательный импорт движимого имущества и услуг.

-Плательщиками налога являются:

-Лица, обычно осуществляющие продажи движимого имущества;

-Лица, осуществляющие продажи или покупки от своего имени, но за счет третьих лиц;

-Осуществляемые сдачу имущества в аренду или предоставление услуг, облагаемых налогом;

-Импортирующие окончательно движимое имущество;

-Осуществляющие импорт услуг;

-Временные объединения предприятий, консорциумов, предпринимателей.

Общая ставка налога на добавленную стоимость составляет 21%.

Увеличенная ставка в размере 27% применяется в области оказания общественных услуг, таких как продажи газа, электроэнергии, воды и в области телекоммуникаций.

Сниженная налоговая ставка в размере 10,50% применяется для специфических видов деятельности (продажи определенных сырьевых товаров; оказания санитарных, медицинских услуг; перевозки пассажиров по маршрутам свыше 100 км).

5. Внутренние налоги (на внутреннюю торговлю). Эти налоги считаются косвенными (не прямыми), многофазовыми. Налоги на внутреннюю торговлю взимаются единственный раз на этапе производства или импорта определенных товаров, таких как табак, алкогольные напитки, автомобили, автомобильные шины, горюче- смазочные материалы и др.

Данным налогом облагаются также такие товары, которые понимаются под рубрикой «предметы роскоши» (драгоценные камни, изделия из золота, серебра и т.д.; вещи, изготовленные из меха и т.д.), однако с тем исключением, что они облагаются не только один раз на этапе производства, как вышеуказанные товары, а также и на этапе, соответствующем процессу коммерциализации с возможным учетом налога, уплаченного на предыдущем этапе.

Данным налогом облагаются:

-Передача имущества по любым правовым основаниям на всей национальной территории;

-Поставка на условиях импорта для внутреннего потребления и последующая передача импортером.

Налоги взимаются по различным налоговым ставкам:

-Сигареты - 60%, сигары - 20%, табак - 16%;

-Алкогольные напитки (за исключением вина) - 20%, шампанское - 12%, пиво - 8%;

-Напитки, сиропы, экстракты и концентраты - 8%;

-Автотехника и газовые двигатели - 10%;

-Автотранспорт и двигатели, суда для отдыха и спорта, летательные аппараты:

1)при цене продажи до 15.000 песо - освобождены от уплаты налога;

2)от 15.000 песо до 22.000 песо - 4%;

3)при цене более 22.000 песо - 8%.

-Услуги сотовой и космической связи - 4%;

-Предметы роскоши - 20%.

Обременяются внутренними налогами: производители, импортеры, лица, дробящие (делящие имущество).

Облагаемая база - цена нетто продаж в соответствии с фактурой или другим эквивалентным документом, а по отношению к сигарам - цена продаж потребителю.

В случае осуществления импортных операций - сумма, которая возникает в результате увеличения на 130% нормальной определенной цены, необходимой для применения импортных пошлин.

6. Налог на проценты, подлежащие выплате и на финансовую стоимость долга предприятия. Данный налог установлен только для предприятий, берущих кредиты или выпускающих долговые облигации. Взимается в размере 15% с процентов на кредиты, предоставляемые финансовыми организациями, и долговых облигаций - в размере 35% с процентов на другие кредиты (например, предоставляемые физическими лицами).

7. В Аргентинской Республике применяется также упрощенный режим налогообложения для мелких налогоплательщиков (мононалог). Данный режим применяется по отношению к мелким налогоплательщикам и по существу заменяет выплаты налогов на прибыль и НДС. Налог выплачивается одной ежемесячной твердой квотой.

Единым налогом обременяются:

-Физические лица, занимающиеся ремеслом или являющиеся собственниками предприятий, или ведущие личное хозяйство при условии, что они получают за предшествующий налоговый период брутто доход, равный или менее 144.000 песо и не превышающий максимальных параметров физических объемов деятельности (потребляемая электроэнергия и площадь, задействованная под осуществление деятельности), а также расценки за продукцию;

-Лица, занимающиеся профессиональной деятельностью, в том случае, если их ежегодные брутто доходы не превышают суммы 36.000 песо.

-Налогоплательщики по данному режиму должны выписывать счета по всем своим операциям без выделения НДС и хранить чеки.

-Лица, подпадающие под данный режим, должны зарегистрироваться в Регистре мелких налогоплательщиков, который создан для этих целей и ведется Федеральной Администрацией государственных доходов.

Данный налог выплачивается ежемесячно в зависимости от группы (брутто доход, потребляемая электроэнергия, занимаемая площадь), к которой относится конкретный налогоплательщик, и суммы, которая колеблется от 33 песо при доходе до 12.000 песо до 464 песо при доходе от 144.000 песо.

Режим социального обеспечения

Цель и смысл данного режима - осуществление отчислений на социальное обеспечение. Режим социального обеспечения охватывает как тех, кто осуществляет такие отчисления через организации, в которых работает (зависимые отчисления), так и тех, кто осуществляет такие отчисления самостоятельно (независимые отчисления).

В первом случае суммы взносов зависят от получаемого работником вознаграждения и составляют:

-Национальные пенсии - 11%;

-Отчисления на социальное обеспечение пенсионеров - 3%;

-Отчисления на социальное обеспечение работников - 2,7%;

-Отчисления на здравоохранение работников - 0,3%;

-Отчисления на социальное обеспечение руководящих работников - 2,55%;

-Отчисления на здравоохранение руководящих работников - 0,45%.

Во втором случае (независимые отчисления) устанавливается предполагаемый доход, который служит для расчетов сумм, подлежащих выплате работником самостоятельно.

Для данного случае суммы взносов составляют:

-Национальные пенсии - 16%;

-Отчисления на социальное обеспечение пенсионеров - 2%;

-Семейные отчисления - 7,5%;

-Отчисления в Национальный фонд занятости - 1,5%;

-Отчисления на социальное обеспечение работников - 4,5%;

-Отчисления на здравоохранение работников - 0,5%;

-Отчисления на социальное обеспечение руководящих работников - 4,25%;

-Отчисления на здравоохранение руководящих работников - 0,74%;

Независимо от вышеуказанных общих для всей страны федеральных налогов в каждой из аргентинских провинций действующие следующие налоги:

1)Налог на брутто доходы или Многосторонние Соглашения. Данный налог многоразовый и аккумулятивный. Им обременяются продажи имущества и предоставление услуг.

В каждом конкретном случае законодательство юрисдикции той провинции, где применяется данный налог, устанавливает различные размеры (ставки) налогообложения.

Экспортные операции освобождены от обложения данным налогом. Налог выплачивается за календарный год ежемесячными авансовыми платежами или двухмесячными в соответствии с законодательством каждой отдельной провинции.

2)Налог на недвижимость. Данным налогом обременяется недвижимое имущество, находящееся в городах или сельской местности, независимо от личности собственника имущества. Как налогооблагаемая база, так и размер данного налога определяются законодательством каждой отдельной провинции. Налог выплачивается за календарный год авансовыми ежемесячными или двухмесячными платежами в соответствии с законодательством каждой отдельной провинции.

3)Налог на автопарк и автотранспортные средства. Данный налог является вещным налогом. Им облагается право собственности на автотранспортные средства независимо от личности собственника. Налог выплачивается за календарный год авансовыми ежемесячными или двухмесячными платежами в соответствии с законодательством каждой отдельной провинции.

4)Кроме вышеуказанных налогов, взимаемых на федеральном и провинциальном уровнях, в Аргентинской Республике применяются муниципальные сборы (платежи), регулируемые каждым отдельно взятым Муниципалитетом.

Муниципальные сборы (за безопасность и гигиену, за освещение, уборку мусора и т.д.) взимаются с недвижимости в качестве оплаты за предоставляемые услуги и предназначаются для финансирования правительства данного уровня.

Для данных сборов не предусмотрено и не установлено определенных твердых ставок. Суммы таких платежей зависят в каждом конкретном случае (в каждом отдельном муниципалитете) от различных условий (стоимостной оценки недвижимости, ее местонахождения, этажности, возраста, состояния крыши и в зависимости от материалов, из которых она изготовлена и т.д.).

Аргентинская Республика имеет соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими странами: Австралией, Австрией, Бельгией, Боливией, Бразилией, Великобританией, Германией, Голландией, Данией, Испанией, Канадой, США, Финляндией, Францией, Чили, Швецией. В октябре 2001 г. такое соглашение подписано с Россией.

Размещено на Allbest.ru