Финансовая система Казахстана

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовая система Казахстана



Содержание

Введение

Глава I. Денежно-кредитная система РК

1.1 История развития монет и банкнот Казахстана

1.2 Денежная реформа в Казахстане

1.3 Банковская система РК

Глава II. Бюджетная система Казахстана

2.1 Экономическая сущность бюджета и бюджетное устройство

2.2 Состав доходов и расходов государственного бюджета

Глава III. Налоговая система

3.1 История налогов

3.2 Виды налогов

Перечень использованной литературы



Введение

Казахстан находится в Центральной Азии, в глубине Евразийского материка. Территория - 2.724.900 кв.Км.(1.049.150. sq. miles). По площади Казахстан занимает 9-е место в мире, уступая России, Китаю, США, Аргентине, Бразилии, Канаде, Индии и Австралии; второе место по местности посреди стран СНГ. Территория Казахстана больше, чем 12 государств евро Союза. Популяция - 15,56 млн. Чел. Плотность населения: 5,5 чел. На 1 кв. Км Столица - Астана (с 10 декабря 1997 г.). Популяция 600,2 тыс. Чел.

В Казахстане 14 областей, 84 города, из них 39 - республиканского и областного подчинения, 159 районов, 241 поселок, 2042 аульных (сельских) округа. За годы независимости в Республике Казахстан обеспечен устойчивый экономический рост, в базе которого - раскрепощение частной инициативы и предпринимательство, активная внешняя торговля, привлечение инвестиций.

Казахстанская экономика растет раз в год темпами в 9-10%. За прошедшее десятилетие ВВП страны возрос практически в 5 раз ( с 22 млрд. Баксов США до 100 млрд. Баксов). Казахстан, по классификации глобального банка, входит в группу государств со средним уровнем дохода. ВВП на душу населения приблизится в 2007 году к 7 тыщам баксов США.

По оценке глобального банка Казахстан входит в двадцатку государств мира, более привлекательных для инвестиций. Размер прямых иностранных инвестиций, привлеченных в казахстанскую экономику достиг более 70 миллиардов баксов США. В свою очередь казахстанский бизнес активно инвестирует за рубежом (26 млрд. Баксов США). Международные активы страны с учетом средств государственного фонда превосходят 40 миллиардов баксов США.

Внешнеторговый оборот возрос за десятилетие более чем в 6 раз, и может достичь в 2007 году 80 миллиардов баксов США. Ведущие казахстанские компании вышли на уровень интернациональных стандартов ведения бизнеса и получают известность в мире глобальной экономики («КазМунайГаз», «Казахмыс», «Казатомпром» и остальные).

Казахстан - это страна с удачной денежной и банковской системой, признанной международными экспертами одной из самых наилучших. В стране действуют такие крупные банки с высокими международными рейтингами как Казкоммерцбанк, банк «ТуранАлем», Народный банк. В республике сделаны все благоприятные способности для развития бизнеса, которые с каждым годом улучшаются.

Казахстан занимает 7-е место в мире по запасам нефти, 6-е место - по запасам газа, 2-е место - урана. К 2017 году Казахстан войдет в десятку огромнейших производителей и экспортеров нефти и газа в мире. Не считая того, в Казахстане динамично развиваются горнодобывающая ветвь, цветная и темная металлургия, машиностроение, строительная промышленность, малый и средний бизнес и многие остальные отрасли.

Казахстан готовится вступить во Всемирную Торговую компанию и фактически привел законодательную базу в соответствие с требованиями ВТО. Казахстан, удачно завершив переходный этап собственного экономического развития, намерен совершить новый качественный рост - войти в число 50-ти более конкурентоспособных государств мира.



Глава I. Денежно-кредитная система РК

1.1 История развития монет и банкнот Казахстана

Возникновение денежной системы Казахстана уходит далеко в прошедшее. Первыми монетами, которые стали употребляться на местности Казахстана были китайские. Назывались они ушу и были найдены археологами в могильнике Мардан в Отрарском оазисе. Процветание торговли по Великому Шелковому пути обеспечило развитие денежного обращения. На местности нашего страны с VI века получили обширное распространение монеты тюркских правителей. Но ходили в наших краях не лишь свои средства, но и иностранная «валюта» - фельсы. Их принесли в регион арабы, вторгшиеся в Среднюю Азию в начале VIII века. Скоро южные соседи карлуков, принявшие ислам, - Саманиды и Тахириды начали чеканить «мировые деньги» того времени - серебряные дирхемы. В IX-XI веках дирхемы стали уже основным средством обращения. Но их называли «черными дирхемами», поскольку в серебро стали добавлять огромное количество меди.

Добавление в серебро меди ведет к падению покупательной стоимости монеты и говорит об экономическом упадке страны. Зато во времена благоприятные монеты отливали из сплава аж шести металлов. А время от времени в серебряные дирхемы даже добавляли золото. Монетные дворы действовали в Барабе (Фарабе округа Отрара), Испиджабе, Таразе. В государстве караханидов была распространена фальсификация монет.

А меж тем в XI веке Среднюю Азию и Юг Казахстана обхватывает «серебряный кризис», который длился 250 лет. Серебряные рудники в верховьях рек Талас и Аханагаран истощались. Масса серебряной монеты уходила из региона в Европу, где начался интенсивный рост городов. Серебряный кризис привел также к тому, что в обращении возникли легальные фальшивки. Государственные монетные дворы чеканили медные дирхемы, покрытые сверху серебром, а выдавались они за чисто серебряные средства. В то время на местности Казахстана действовало не менее пяти монетных дворов. В монгольском государстве Чагатаидов, куда вошел и Южный Казахстан, достаточно скоро была налажена чеканка серебряных средств, причем высокого свойства. А в Отраре, Бухаре и Ходженте даже выпускались золотые динары. Но золото, как правило, не обращалось поштучно в силу собственной дороговизны. Монеты разламывали на кусочки и зарывали, как клады. И это несмотря на то, что в 1251 году Менгу-хан провел курултай, на котором был издан декрет о взимании налогов в золотых динарах. По выпуску серебряных монет южноказахстанские города Тараз, Отрар и Кенджде вообще стояли на первом месте в большой Чагатаидской империи. Монеты, выпускавшиеся в этих трех центрах, были фактически одинаковыми.

С упадком монгольских стран в некий упадок приходит и монетное дело. В XIV веке, когда крупная часть Казахстана входила в состав Ак-орды, в Отраре прекратилась чеканка монеты. Но, когда в конце этого столетия в наши края пришел Тимур, тут вновь оживляется экономика. В Отраре вновь начинается чеканка медных монет. Но в торговле употребляются и серебряные танга, которые изготавливались южнее на местности современного Узбекистана, в основном в Бухаре. Вот и возникло в первый раз на нашей местности заглавие современной казахстанской валюты. Правда, о тиынах тогда еще не слышали. Танга могла делиться на четыре части, и одна четвертая её называлась мири. На местности тимуридских стран действовало более тридцати монетных дворов. Тогда была проведена еще одна реформа средств, которую инициировал известный ученый и государственный деятель Улугбек. В 1428 году начался обмен старых медных средств на новейшие, а когда он был завершен, все монетные дворы были закрыты, и на протяжении 60 лет большая империя воспользовалась едиными средствами. А если их не хватало, то дополнительные средства чеканились лишь в Бухаре.

После добровольного присоединение Казахстана к России (1731-1798 годы) в денежном обращении региона возникают российские монеты, денежные знаки кокандских и ташкентских ханов. В XIX веке все торговые операции ведутся лишь русскими денежными знаками, и денежное обращение в Казахстане становится частью денежного обращения в России.

В дореволюционном Казахстане денежной реформой 1895-1897 годов была введена система золотого монометаллизма с золотомонетным обращением. В обращении находились золотая, серебряная и медная монеты. Главным видом, денежных символов были кредитные билеты Государственного банка России, которые на 92% были обеспечены золотом. В октябре 1921 года был организован Государственный банк РСФСР с учреждениями в союзных республиках, который сходу стал единым эмиссионным центром страны. По различным экономическим причинам с 1922 года по 1961 год были проведены 4 денежные реформы с деноминацией (1922 год - 1:10000, 1923 год - 1:100, 1947 год - 1:10, 1961 год - 1:10), которые сопровождались конфигурацией дизайна банкнот и монет.

1.2 Денежная реформа в Казахстане

В июле 1993 года Россия ввела свою национальную валюту, известив Казахстан за три дня до этого действия. Цены взлетели. Средства населения на сберегательных счетах стремительно обесценивались. В Казахстан хлынул сгусток русских купюр старого эталона.

12 ноября 1993 года был подписан указ о внедрении валюты РК, этим указом с 15 ноября была введена государственная валюта - тенге. Обмен наличных рублей, а также рублевых счетов, вкладов и обязательств производился по курсу 1 тенге за 500 рублей. Обмен начался в 8 часов утра 15 ноября и завершился воцарением тенге в 20 часов 20 ноября 1993 года. Все граждане РК старше 16 лет могли поменять сумму в пределах 100 тыщ рублей. Обмен производился лишь один раз, о чем делалась отметка в паспорте. Суммы свыше 100 тыщ рублей зачислялись в тенге на особый лицевой счет в банке без права использования на срок до шести месяцев. Законность происхождения этих сверхлимитных средств рассматривалась специальной комиссией. По решению комиссии эти средства могут быть разблокированы досрочно.

С 15 - 18 ноября популяция могло рассчитываться сразу и в тенге и в рублях, поэтому выручка юридических лиц, а также лиц осуществляющих розничную торговлю и оказание платных услуг популяции, принималась банками раз в день: в тенге - без ограничений в банкнотах эталона с 61-93 года достоинством 1,3,5,10,25,50,100,200,500 рублей.

Первые тенге были британцами по происхождению, так как договор на изготовление банкнот был подписан с крупной английской компанией. На первое время республика была обеспечена наличными средствами. Практически сразу с появлением банкнот на Ульбинском металлургическом заводе в городе Усть-Каменогорске началась подготовка к выпуску первых казахстанских монет. А для того чтоб страна могла сама обеспечивать себя картонными средствами, в Алматы было решено сделать банкнотную фабрику. Решение об этом было принято в мае 1992 года и зафиксировано в Указе президента РК «О разработке печатной фабрики государственного государственного банка Республики Казахстан». РГП «Казахстанский монетный двор» получило свидетельство о регистрации в ноябре 1998 года.

чтоб сделать семь банкнот, была создана команда живописцев-дизайнеров под управлением Сулейменова Т., Куда входили Алин М.К., Дузельханов А. На их плечи легла столь необыкновенная и в то же время очень ответственная работа. Дизайн банкнот обязан быть как эстетичным с точки зрения художественного плана и дизайна, так и довольно практичным с точки зрения их дальнейшего массового производства, т.Е. Полиграфического печатания. Мысль наименования государственной валюты принадлежит Сауку Такежанову, бывшему тогда председателю планово-бюджетной комиссии Верховного совета РК. Таковым образом, на свет возникли банкноты номиналом 1,3,5,10,20,50 и 100 тенге, а потом и 200,500,1000,5000 тенге. В настоящее время в обращении находятся банкноты эталона 2006 года.

Тенге как государственная валюта, играется важную роль в истории нашей страны не лишь как экономическая база независимости. В чем-то тенге - это уже полновесная часть самой нашей истории, знамение собственного времени 15 лет со дня введения государственной валюты -- тенге. Это одна из самых знаменательных дат со дня объявления независимости нашей страны. Конкретно введение государственной валюты позволило стране проводить самостоятельную денежно-кредитную политику. За 15 лет тенге существенно окреп и стал одной из более стабильных валют государств СНГ. Пятнадцать лет обращения казахстанской государственной валюты -- тенге разрешают дать объективную оценку исторической значимости введения тенге для реального и грядущего Казахстана. Введение своей денежной единицы явилось базой для реализации Казахстаном экономического суверенитета. С введением государственной валюты были ускорены структурные преобразования, направленные на построение рыночной экономики.

Для сохранения потомкам истории сотворения казахстанской валюты 13 ноября 1997 года был открыт музей государственного Банка. На сегодняшний день фонд музея насчитывает более 5 тыщ предметов материальной культуры. Тут представлены медные и серебряные монеты XII - XIV вв., Денежные знаки дореволюционной России, Временного правительства, РСФСР и СССР, а также денежные знаки государств СНГ. В фонде музея имеются российские золотые монеты достоинством 5 и 10 рублей выпуска 1898-1899 гг.

С изображением царя Николая II, серебряные монеты с изображением Петра Великого, Екатерины II, Николая II. А также германские рейхсмарки, русско-польские монеты и монеты из Китая, Мексики, Польши, Австро-Венгрии. Посреди экспонатов есть много необыкновенных, к примеру “шелковые деньги”, “опиумные деньги”. Серебряная монета достоинством 5000 тенге весом в 1 кг из серебра 925 пробы, выпущенная к 10-летию независимости Казахстана, поражает и восхищает гостей музея своим размером и дизайном.

1.3 Банковская система РК

После получения суверенитета в декабре 1990 года Казахстан сходу же приступил к созданию своей банковской системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. В январе 1991 года был принят Закон « О банках и банковской деятельности в Казахской ССР», что явилось по существу началом банковской реформы и сотворения двухуровневой банковской системы в стране. Республиканский государственный банк был преобразован в государственный банк Республики Казахстан.

Республика Казахстан имеет двухуровневую банковскую систему. Государственный Банк Республики Казахстан (далее - государственный Банк) является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой верхний (первый) уровень банковской системы Республики Казахстан. Все другие банки представляют собой нижний (второй) уровень банковской системы за исключением Банка Развития Казахстана, имеющего особенный правовой статус. Государственный Банк представляет, в пределах собственной компетенции, интересы Республики Казахстан в отношениях с центральными банками и банками остальных государств, в интернациональных банках и других финансово-кредитных организациях. 14 Апреля 1993г. Был принят Закон «О банках в Республике Казахстан». В настоящее время действует Закон Республики Казахстан «О государственном Банке Республики Казахстан» от 30 марта 1995 года № 2155.

Организационная структура государственного банка состоит из центрального аппарата, совета директоров, правления, консульства в Москве, 16 территориальных филиалов, центра кассовых операций и хранения ценностей, а также 10 организаций и дочерних компаний. В их состав входят: Казахстанский центр межбанковских расчетов НБК, Банковское сервисное бюро, Казахстанский монетный двор НБК, Банкнотная фабрика НБК, Казахстанский фонд гарантирования депозитов, Казахстанский Актуарный центр, Фонд гарантирования страховых выплат, Накопительный пенсионный фонд «ГНПФ», Резервный центр НБК «Q-BRO», Магистратура по программе MBA.

Высшим органом управления Нацбанка является Правление, возглавляемое председателем Нацбанка. Правление состоит из 9 человек в составе председателя, 4 должностных лиц Нацбанка, председателя Агентства РК по регулированию и надзору денежного рынка и денежных организаций, одного представителя Президента и двух представителей от правительства. Члены Правления утверждаются Президентом РК. Состав правления Нацбанка представлен ниже:

1. Сайденов Анвар Галимуллаевич - Председатель НБ РК

2. Исекешев Асет Орентаевич - ассистент Президента РК

3. Жамишев Болат Бидахметович - Министр денег РК

4. Султанов Бакыт Турлыханович - Министр экономики и бюджетного планирования РК

5. Бахмутова Елена Леонидовна - Председатель Агентства РК по регулированию и надзору денежного рынка и денежных организаций

6. Акишев Данияр Талгатович - заместитель Председателя НБ РК

7. Альжанов Батырбек Асылбекович - заместитель Председателя НБ РК

8. Сартбаев Медет Максутович - заместитель Председателя НБ РК

9. Таджияков Бисенгали Шамгалиевич - заместитель Председателя НБ РК

Основной целью государственного Банка является обеспечение стабильности цен в Республике Казахстан. Для реализации основной цели на государственный Банк возлагаются следующие задачки:

- разработка и проведение денежно-кредитной политики страны

- обеспечение функционирования платежных систем

- воплощение валютного регулирования и валютного контроля

- содействие обеспечению стабильности денежной системы.

государственный Банк в согласовании с возложенными на него задачками выполняет следующие главные функции:

- проведение гос денежно-кредитной политики в Республике Казахстан;

- воплощение эмиссии банкнот и монет на местности Республики Казахстан;

- воплощение функции банка банков;

- воплощение функции банка, денежного советника, агента Правительства Республики Казахстан и других услуг для Правительства и остальных государственных органов по соглашению с ними;

- организация функционирования платежных систем;

- воплощение валютного регулирования и валютного контроля в Республике Казахстан;

- управление золотовалютными активами государственного Банка;

- воплощение контроля и надзора за деятельностью денежных организаций, а также регулирование их деятельности по вопросам, отнесенным к компетенции государственного Банка и др.

- воплощение доверительного управления государственным фондом Республики Казахстан.

государственный банк - единственный государственный орган, владеющий эмиссионным правом выпуска банкнот в стране, единственного законного платежного средства. Нацбанк устанавливает порядок определения обменного курса валюты РК к денежным единицам иностранных стран.

государственный банк РК расположен В городе Алматы , мкр. Коктем-3, дом 21.

В реальный момент структура коммерческих банков в РК представлена 36 банками.

1. АО "Казахстанский инновационый коммерческий банк"

2. АО "Delta Bank"

3. АО "Kaspi Bank"

4. АО "союз Банк"

5. АО "АТФБанк"

6. АО "Банк "Астана-Финанс"

7. АО "Банк ЦентрКредит"

8. АО "БТА Банк"

9. АО "ДАНАБАНК"

10. АО "ДБ "RBS (Kazakhstan)"

11. АО "ДБ "государственный Банк Пакистана" в Казахстане

12. АО "ДОЧЕРНИЙ БАНК «КАЗАХСТАН-ЗИРААТ ИНТЕРНЕШНЛ БАНК"

13. АО "Евразийский банк"

14. АО "Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана"

15. АО "Заман-Банк"

16. АО "Казинвестбанк"

17. АО "Казкоммерцбанк"

18. АО "Мастербанк"

19. АО "Народный сберегательный банк Казахстана"

20. АО "Нурбанк"

21. АО "СЕНИМ-БАНК"

22. АО "Ситибанк Казахстан"

23. АО "Торгово-промышленный Банк Китая в Алматы"

24. АО "Хоум Кредит Банк" (АО "МБ "Алма-Ата")

25. АО "Цеснабанк"

26. АО "Эксимбанк Казахстан"

27. АО "ЭКСПРЕСС БАНК"

28. АО «БанкПозитив Казахстан (Дочерний банк Банка Апоалим Б.М.)»

29. АО «МЕТРОКОМБАНК»

30. АО ДБ "Альфа-Банк"

31. АО ДБ "Банк Китая в Казахстане"

32. АО ДБ "ТАИБ Казахский Банк"

33. АО СБ "ЛАРИБА-БАНК"

34. ДБ АО "HSBC Банк Казахстан"

35. ДБ АО "Сбербанк России"

36. Дочерняя организация Акционерного общества «БТА Банк» - Акционерное общество «Темiрбанк»

фаворитные позиции закреплены за АО «БТА банк», АО «КАЗКОММЕРЦБАНК», АО «Народный Банк Казахстана», за ними следуют АО «Альянс Банк», АО «АТФБанк» и АО «Банк ЦентрКредит».



Глава II. Бюджетная система Казахстана

2.1 Экономическая сущность бюджета и бюджетное устройство

денежный бюджет казахстан налог

Как экономическая категория государственный бюджет выражает денежные дела, возникающие меж государством и другими участниками публичного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости публичного продукта методом образования централизованного фонда денежных средств страны и его использования на цели расширенного воспроизводства и ублажения публичных потребностей.

Государственный бюджет как экономическая категория выполняет функции - распределительную и контрольную. Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. Бюджетный механизм - это совокупность форм и способов образования и использования централизованного фонда денежных средств страны. Регулирование экономики осуществляется методом установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и способов его образования и использования, перераспределения денежных ресурсов в процессе становления и выполнения бюджета.

Бюджетное устройство - это принципы построения бюджетной системы, организационные формы взаимосвязи её звеньев.

В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят: республиканский бюджет и местные бюджеты, которые в свою очередь разделяются на областные, бюджеты городов и районов.

Государственный бюджет представляет собой свод республиканского и местных бюджетов без учета взаимопогашающих операций меж ними. В Бюджетном кодексе РК государственный бюджет представлен понятием консолидированный бюджет - бюджет, который состоит из республиканского бюджета, бюджета области, бюджетов города республиканского значения, столицы, поступлений в бюджет, направляемых в государственный фонд РК.

17 декабря 1991 года был подписан первый Закон «О бюджетной системе», который определил бюджетное устройство Казахстана. Второй Закон был подписан 24 декабря 1996 года вследствие принятия Конституции и нового налогового законодательства. В 1997 году внедрена новая бюджетная классификация доходов и расходов, позволившая взаимоувязать расходы бюджетов с выполнением программ.

В апреле 1999 года принят третий Закон «О бюджетной системе». Произведено разделение доходной части меж республиканским и местными бюджетами по видам поступлений, разграничены государственные функции. Принципиальным шагом в реформировании бюджетного процесса стала реорганизация Агентства по стратегическому планированию, Министерства экономики и торговли, Министерства государственных доходов, Министерства экономики и бюджетного планирования и Министерства денег в 2002 году. Тем самым были разделены функции планирования и выполнения бюджета, а процессы стратегического, экономического и бюджетного планирования были консолидированы.

С 2005 года вступил в действие Бюджетный кодекс - единый закон, регламентирующий все денежные процедуры, начиная от формирования бюджета и заканчивая его исполнением и контролем. В Бюджетном кодексе заложены новейшие принципы бюджетной системы, коренным образом пересмотрены ранее существовавшие принципы бюджетного планирования.

Введена вертикальная схема внутреннего контроля республиканского и местных бюджетов: внутренний контроль проводит Комитет денежного контроля Минфина. Функции внешнего контроля остаются за Счетным комитетом и ревизионными комиссиями маслихатов. Введен новый механизм перечисления средств в государственный фонд. В целях эффективной реализации поставленных задач Нацфонда разработан способ сбалансированного бюджета с учетом положительного мирового опыта.

Бюджетная система основывается на принципах единства, полноты, действительности, гласности. В Бюджетном кодексе РК к этим общепринятым принципам добавлены принципы транспарентности, последовательности, эффективности и результативности, приоритетности, ответственности, самостоятельности бюджетов. В доходной части бюджета страны основную долю занимают налоговые поступления - 90 %, а также есть неналоговые поступления и поступления от реализации основного капитала.

Рассмотрение проекта республиканского бюджета осуществляется Республиканской бюджетной комиссией и определяется на грядущий денежный год не позже 1 августа года, предыдущего планируемому денежному году. Проект закона о республиканском бюджете на грядущий денежный год вносится Правительством РК в Парламент РК не позже 1 сентября. Утверждение республиканского бюджета происходит на совместном заседании палат Парламента РК не позже 1 декабря текущего года.

выполнение бюджета начинается 1 января и завершается 31 декабря текущего денежного года.

Правительство РК обеспечивает выполнение республиканского бюджета. Местные исполнительные органы обеспечивают выполнение местных бюджетов.

Закон РК « О республиканском бюджете на 2008 год» был принят 6 декабря 2007 года.

2.2 Состав доходов и расходов государственного бюджета

Функционирование бюджета, связанное с формированием и внедрением централизованного фонда денежных средств страны, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории имеют специфическое публичное назначение: доходы обеспечивают правительство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в согласовании с общегосударственными потребностями.

Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений воплощения бюджетной и налоговой политики страны, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом правительство употребляет приемлемые в определенных условиях формы и способы формирования доходов и воплощения расходов. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяются работающей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.

Структура бюджета строится на базе бюджетной классификации и состоит из следующих разделов:

1)доходы:

- налоговые поступления;

- неналоговые поступления;

- поступления от реализации основного капитала;

- поступления трансфертов;

2)издержки;

3)операционное сальдо;

4)незапятнанное бюджетное кредитование:

- бюджетные кредиты;

- погашение бюджетных кредитов;

5)сальдо по операциям с финансовыми активами:

- приобретение денежных активов;

- поступления от реализации денежных активов страны;

6)дефицит ( профицит) бюджет;

7)финансирование дефицита (внедрение профицита)бюджета:

- поступление займов;

- погашение займов;

- движение остатков бюджетных средств.

Доходами бюджета являются налоговые и остальные обязательные платежи, трансферты, денежные средства, передаваемые государству на безвозмездной и безвозвратной основах.

Налоговые поступления - налоги и остальные обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные невозвратные платежи в бюджет, установленные законодательными актами РК.

Поступления от реализации основного капитала включают денежные средства:

- от реализации государственного имущества;

- от реализации продуктов из государственного материального резерва;

- от реализации земельных участков, находящихся в гос принадлежности либо предоставления их в неизменное либо временное использование;

- от реализации нематериальных активов, принадлежащих государству.

Поступления трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета.

Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной базе. Они разделяются на следующие виды:

1) издержки, обеспечивающие деятельность государственных учреждений;

2) издержки, связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящих неизменного характера;

3) издержки на государственный заказ - оплата государственными учреждениями продуктов (работ, услуг), полученных от физических, юридических лиц и крестьянских хозяйств на базе гражданско-правовых сделок в рамках реализации бюджетных программ;

4) денежные выплаты физическим лицам - издержки, связанные с платежами физическим лицам в денежной форме в согласовании с законодательными актами РК, не считая денежных выплат работникам за труд;

5) другие виды издержек на выполнение обязательств страны.

Операционное сальдо - разница меж доходами и затратами бюджета.

незапятнанное бюджетное кредитование - разница меж бюджетными кредитами и их погашением. В зависимости от срока предоставления бюджетные кредиты разделяются на следующие виды: краткосрочные - до 1 года; среднесрочные - от 1 года до 5 лет; долгосрочные - от 5 до 30 лет.

Cальдо по операциям с финансовыми активами - разница меж суммами приобретения денежных активов и поступлений от реализации денежных активов страны.

Динамика доходов государственного бюджета за 2005 - 2007 годы.

Анализ данных таблиц указывает, что значимый рост доходов государственного бюджета наблюдается в республике в 2005 году и составил 2098,5 млрд. Тенге. Это было обусловлено ростом нефтедоходов, в частности корпоративного подоходного налога. За год поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога выросли в 2,2 раза составив 834,3 млрд. Тенге, либо 39,8 % доходов бюджета. В 2006 году было принято решение о том, что все нефтедоходы обязаны поступать в государственный фонд РК, а с Нацфонда предугадать трансферты в республиканский бюджет. В итоге использования этого механизма в 2006-2007 году в определенной степени уменьшились поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога.

В целом за анализируемый период доходы государственного бюджета в основном формируются за счет налоговых поступлений, удельный вес их в общем объеме доходов в среднем составляет более 90 %. При этом существенное налоговое поступление обеспечивается за счет корпоративного подоходного налога и налога на добавленную цена. С 2006 года увеличение поступления НДС связано с ростом размеров импорта. Сейчас более 70 % суммы поступления НДС в бюджет составляют продукты, импортируемые на местность РК.

В 2007 году расходы бюджета по сравнению с 2006 годом увеличены в 1,4 раза и составили в сумме 3113,5 млрд. Тенге. В республике в последние годы определенные средства бюджета были ориентированы на поддержку настоящего сектора экономики. В 2004 году общественная сумма бюджетных средств на настоящий сектор составила 256,6 млрд. Тенге, а в 2007 году - 653,3 млрд. Тенге и возросла по сравнению с 2004 годом в 2,6 раза. При этом издержки бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство возросли в 3 раза, на развитие индустрии, архитектурной и строительной деятельности - 6,5 раза.

Социальные издержки государственного бюджета за 2007 год составили 1379,4 млрд. Тенге и по сравнению с 2004 годом возросли в 2,2 раза. При этом на образование издержки возросли в 2,4 раза, здравоохранение - 2,3 раза, социальную помощь и обеспечение - 1,9 раза.



Глава III. Налоговая система

3.1 История налогов

В Казахстане до середины XIX века эквивалентом заменителем средств был скот (в большей степени овцы, лошади), в переводе на цена которых оценивались остальные продукты.

Общинники-скотоводы кочевали на землях, принадлежащих феодалам, и должны были платить им земельную ренту - 20-ю часть скота в скотоводческих районах - зекет и 10-ю часть урожая в земледельческих районах - ушур. Не считая того, они делали так называемые «добровольные» подношения своему феодалу скотом - согым (более упитанным, предназначенным для осеннего забоя) и мясом (сыбыга). крупная часть зекета и ушура шла в пользу ханов. Они брали также судебную пошлину (ханлык) - 1/10 сумму судебного иска, пошлины с проходивших через кочевья караванов. Во время воин источником доходов феодалов была еще и военная добыча - ясырь. Формой обогащения феодалов был сауын - «родовая помощь» - отдача ими собственного скота на выпас беднякам, которые имели право воспользоваться молоком и шерстью, но должны были позже возвращать скот с приплодом. Кокандское ханство взимало с казахов-земледельцев харадж - 2/3 урожая. В 1834 г. Была введена раскладочная система налогообложения - от имени хана указывалась предполагаемая сумма, которую обязаны казахские лица распределять по своему усмотрению меж плательщиками, а владельцы феодально-родовой верхушки от уплаты были освобождены. В 1841г. Зекет взимался лишь в денежной форме (по принципу раскладочной системы) - серебром, а согым - средствами либо скотом (по желанию). позднее зекет взимался от количества скота, а согым - от числа кибиток. Раскладочная система не учитывала изменение во времени числа скота и кибиток (что скоро изменялось) и не была уравнительной.

После отмены в 1855-56гг. Особыми манифестами недоимок самодержавие ввело окладочную подать, хотя в её базе лежала та же ханская раскладка. Были и остальные повинности: кибиточная подать - за проживание за пределами орды на внутренних землях;

Билетный сбор - при наиме в работники к линейным жителям;

Акциз - за перепуск скота за линию на казачьи земли и др.

Начиная с 1918г. Вводится высокопрогрессивное подоходно-имущественное налогообложение: подоходный налог, промысловый налог, налог на прирост прибылей торгово-промыленных компаний, налог с недвижимого имущества, единовременный налог, акцизы на табак, спирт и некие остальные продукты. С 1919г. Была введена продовольственная разверстка «зерновых хлебов и фуража» в связи с резким обесцениванием средств в условиях военной интервенции. Фактически произошла натурализация экономических отношений (заработной платы, социальных выплат, налогов). Характерными для периода военной интервенции и гражданской войны (период «военного коммунизма») были натуральный и единовременные чрезвычайные революционные налоги. В 1918 году вводится продовольственный налог - «продналог».

С переходом, начиная с 1921 года, к новой экономической политике - «нэп» возрождаются денежные формы налогов: косвенные - акцизы и прямые: промысловый, подоходно-поимущественный, с 1923 гоа для крестьянства введен единый сельскохозяйственный налог (объеденивший продовольственный, труд-гужевой, подворно-денежный, общегражданский налоги), который частично еще взимался в натуральной форме.

денежные реформы 1930-1932 годов унифицировали множественность налоговых платежей в два главных платежа: для государственных компаний - налог с оборота и отчисления от прибылей, для кооперации - налог с оборота и подоходный налог. Популяция в городах уплачивало подоходный налог, налог на сверхприбыль, сбор на нужды культурно-бытового и жилищного стройки; сельское популяция - сельскохозяйственный налог с колхозов и населения, культжилсбор.

С началом Великой Отечественной войны был введен для людей военный налог, надбавки к подоходному и сельскохозяйственному налогам. В 1941 году введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных людей. С 1942 года установлены пять местных налогов и сборов: налог со строений, земельная рента, сбор с владельцев транспортных средств, сбор с владельцев скота, разовый сбор на колхозных рынках.

С началом рыночных преобразований начали работать новейшие виды налогов: налог на добавленную цена, акцизы, налог с продаж.

С обретением независимости в Казахстане начала создаваться собственная налоговая система.

Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан» от 24 декабря 1991 года фактически являлся скопированным вариантом налогового законодательства русской Федерации.

С 1992 по 1995 год (июнь) в Республике Казахстан работало 43 вида налогов и сборов:

16 - общегосударственных;

10 - общеобязательных местных налогов и сборов;

17 - местных налогов и сборов.

Согласно Указу Президента РК «О налогах и остальных обязательных платежах в бюджет; от 24 апреля 1995 года количество налогов сократилось до 11, а с учетом конфигураций и дополнений с 1999 года по 2001 год их количество возросло до 18.

В 2001 году принят новый Закон «О налогах и остальных обязательных платежах в бюджет» (введен с начала 2002 года), в котором дополнены и изменены положения и нормы налогообложения в связи с изменившимися экономическими и социальными условиями в стране.



3.2 Виды налогов

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли государственного дохода у субъектов хозяйствования, людей, которая аккумулируется государством для воплощения собственных функций и задач.

Принципы налогов:

- принцип справедливости;

- Принцип простоты. Для налогоплательщика обязано быть понятно назначение и содержание налога, сфера внедрения и механизм деяния, закон о налоге не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простым формам, поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы;

- Определенность налогов - непреложное равенство заблаговременно установленных условий и требований, единообразие толкования и внедрения на всей местности страны и для всех хозяйствующих субъектов;

- Минимум налоговых льгот. Кроме обоснованных исключений правительство не обязано поощрять либо наказывать плательщиков через систему налогов. Для данной цели обязаны существовать особые статьи в расходной части заместо сокращения налогов в доходной части бюджета. Нужно избегать случайного освобождения от налогов определенных товаров, услуг, деятельности либо социальных групп;

- Экономическая приемлемость - налоги не обязаны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений;

- Сопоставимость налоговых ставок по главным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

1. Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция описывает все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов разных субъектов хозяйствования в пользу страны.

3. Третья функция налогов -регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности страны. Оно целенаправленно воздействует на развитие государственного хозяйства в согласовании с принимаемыми программами.

4. Как и финансам в целом, налогам свойственна также контрольная функция, позволяющая обеспечить проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет посрдством количественного отображения денежных характеристик.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и способов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему страны. Налоги можно классифицировать по различным принципам:

от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и страны;

по использованию;

от органа, взимающего налог;

по экономическому признаку.

По первому признаку налоги разделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые инсталлируются конкретно на доход либо имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, разделяются на настоящие и личные. Настоящими облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к настоящим прямым налогам относятся земельный, материальный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не лишь доход, но и финансовое положение плательщика, к примеру семейное положение; к ним относятся подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены продуктов, услуг (налог на добавленную цена, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации продуктов и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги разделяются на общие и особые. Общие налоги поступают государству и при ис

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от хоть какого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении продуктов и услуг.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые дела и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства денег Республики Казахстан и его местные органы).

список налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

1. Налоги:

1. Корпоративный подоходный доход.

2. личный подоходный налог.

3. Налог на добавленную цена.

4. Акцизы.

5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

6. Налоги и особые платежи недропользователей (налог на сверхприбыль, подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доля Республики Казахстан по разделу продукции, дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по договору о разделе продукции).

7. Социальный налог.

8. Земельный налог.

9. Налог на транспортные средства.

10. Налог на имущество.

11. Налог на игорный бизнес.

2. Сборы:

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.

2. Сбор за государственную регистрацию личных предпринимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

4. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна либо строящегося судна.

5. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

6. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств.

7. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

8. Сбор за государственную регистрацию прав на произведем и объекты смежных прав, лицензионных договоров на внедрение произведений и объектов, смежных прав.

9. Сбор за проезд автотранспортных средств по местности Республики Казахстан.

10. Сбор за постановку на учет средства массовой информации.

11. Сбор с аукционов.

12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

13. Сбор за выдачу разрешения на внедрение радиочастотного диапазона телевизионным и радиовещательным организациям.

3. Платы:

1. Плата за использование земельными участками.

2. Плата за использование аква ресурсами поверхностных источников.

3. Плата за эмиссии в окружающую среду.

4. Плата за использование животным миром.

5. Плата за лесные использования.

6. Плата за внедрение особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за внедрение радиочастотного диапазона.

8. Плата за предоставление междугородной и (либо) интернациональной телефонной связи.

9. Плата за использование судоходными аква способами.

10. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина.

5. Таможенные платежи:

1. Таможенная пошлина.

2. Таможенные сборы:

3. Плата за предварительное решение.

4. Сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом - Налоговым комитетом Министерства денег Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае сотворения особых экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на местности этих зон.

Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением за-конов республики о налогах и остальных обязательных платежах в бюджет с учетом издержек цен и тарифов.

Корпоративный подоходный налог. Данный вид налога занимает существенное место в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 31%. Механизм обложения корпоративным подоходным налогом описывает порядок исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами.

В главных чертах этот механизм, согласно законодательству Республики Казахстан, сводится к следующему. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственного банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через неизменное учреждение либо получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектом обложения являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) незапятнанный доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через неизменное учреждение.

личный подоходный налог. Поступление средств по данному платежу занимает около 8% всех налоговых платежей.

Плательщиками личного подоходного налога являются физические лица, иностранные физические лица.

Объектом обложения является доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у источника выплаты.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника (начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов; доход работника в натуральной форме; доход в виде материальной выгоды); доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии (за исключением выплачиваемых обучающимся в организациях образования в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий); доход по договорам накопительного страхования.

Налог на добавленную цена (НДС). Из косвенных налогов более значимым является налог на добавленную цена -- НДС, введенный с 1992 г. Он занимает около 22% в общих налоговых поступлениях в бюджет страны. Плательщик налога возмещает понесенные в итоге его уплаты государству утраты методом повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя.

Объектом обложения налогом является добавленная цена, которая представляет собой продукцию без материальных издержек (чистую продукцию с амортизационными отчислениями); в добавленную продукцию могут включаться комплексные расходы, к примеру издержки на рекламу и некие остальные (проценты за ссудный капитал, рента, некие налоги).

Согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и остальных обязательных платежах в бюджет» объектом обложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт, а «НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения продуктов, работ, услуг, а также отчисления при импорте продуктов на местность Республики Казахстан.»

Акцизы. В третью группу косвенных налогов входят акцизы. В налоговых поступлениях бюджета они занимают порядка 2%.

Акцизы - налоги на продукты, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители продуктов, имеющих в силу собственных специфичных параметров монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами могут облагаться и сервисы, при этом сумма налога включается в тариф. Акцизы разделяется на универсальные и личные. Универсальные акцизы взимаются с валового оборота в процен-тах к стоимости продуктов и услуг; к ним можно отнести налоги с продаж, с оборотов. Личных акцизов может быть довольно много. Так, в Казахстане установлены акцизы на продукцию и продукты внутреннего производства и импортируемые из остальных государств. Подакцизными продуктами в Казахстане являются: все виды спирта; алкогольная продукция; табачные изделия; бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; легковые авто (не считая каров с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); сырая нефть, газовый конденсат. Подакцизным видом деятельности является организация и прове-дение лотеи.

Социальный налог. Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений страховых взносов в социальные фонды: пенсионный, государственного общественного страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения. Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства. За время деяния налога ставки изменялись а также дифференцировались для различных плательщиков от 26% до 6,5%, потом верхняя ставка была снижена до 21%. С 2004 г. Установлены ставки налога от 20% до 7%, а с 2006 г. - От 13 % до 4,5%, в зависимости от величины объекта обложения, -- облагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному показателю.

Организационно-управленческая деятельность в области налогообложения осуществляется органами налоговой службы. В согласовании с Налоговым кодексом Республики Казахстан органы налоговой службы состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов.

Уполномоченный государственный орган - это центральный исполнительный орган Республики Казахстан, осуществляющий от имени страны и в его интересах налоговую деятельность, основным образом, в части сбора окладных налогов, воплощения налогового контроля за исполнением налоговых обязательств перед государством и принятия мер по обеспечению выполнения этих обязательств налогоплательщиками. Уполномоченный орган осуществляет управление органами налоговой службы республики,

Уполномоченным органом является Налоговый комитет Министерства денег Республики Казахстан, который выступает в качестве самостоятельного ведомства, осуществляющий в пределах собственной компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и остальных обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд общественного страхования.

К налоговым органам относятся налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам и районам в городах.



Перечень использованной литературы

1. Финансовая система Казахстана. Зейнельгабдин А.Б., Астана - 2008 г.

2. http://freeas.org/?nid=2026

3. http://www.minsboard.ru/25/dok.php?id=0118

Размещено на Allbest.ru