Налоги как инструмент фискальной политики государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступление

Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т.к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

Фискальная политика

Под фискальной политикой подразумевается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом, то есть регулирование правительственных расходов и налоговой политики.

Государственный бюджет - баланс доходов и расходов государства, а совокупность бюджетов всех органов власти, действующих на территории данной страны образуют бюджетную систему. Конкретный вид бюджетной системы того или иного государства зависит от государственного устройства, в России, являющейся федеративным государством, бюджетная (как впрочем и налоговая) система является трехуровневой и в консолидированном виде (в этом случае говорят также о «бюджете расширенного правительства») представляет собой совокупность федерального, региональных (субъектов федерации) и местных бюджетов. Бюджетные и межбюджетные отношения характеризуют финансовые отношения, возникающие между участниками рынка (фирмами и домохозяйствами) и государством по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных средств, предназначенного для совместного потребления. Взаимоотношение между бюджетами в РФ регулируется в первую очередь Бюджетным Кодексом Российской Федерации.

Функции бюджета многообразны и его можно рассматривать как средство реализации государственных функций. Функции бюджета также аналогичны рассмотренным в дальнейшем функциям налогов, и среди функций выделяются следующие:

· фискальная функция - связана с формированием доходной части бюджета и предусматривает аккумулирование и централизацию финансовых ресурсов на нужды государства с целью выполнения им своих задач;

· регулирующая функция - заключается в регулировании социально-экономических процессов в стране, более эффективной аллокации ресурсов;

· перераспределительная функция - ее роль предполагает перераспределение финансовых ресурсов в территориальном, отраслевом и персональном аспекте (от одних слоев населения к другим)

· контрольная функция, предполагает контроль государства за финансами государства, а также связанным с ним хозяйствующих субъектов, позволяет отрегулировать пропорции распределения средств и характер их использования.

Кроме вышеперечисленных функций выделяется также инвестиционная функция, функция стимулирования предпринимательства, антикризисная функция (что предполагается в рамках различных вариантов фискальной политики).

Структура государственного бюджета предполагает, очевидно доходную и расходную часть, каждая из них имеет особенности формирования, существует определенное соотношение между доходной и расходной частями.

Доходная часть бюджета предполагает поступления из различных источников. Наиболее значительной составляющей доходной части в современных условиях являются налоговые поступления (до 80-90% всех доходов). Например, в России Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ за январь-сентябрь 2011 года перечислила в федеральный бюджет 3 трлн. 333,58 млрд. рублей, что на 41,8% больше, чем за аналогичный период прошлого года. В январе-сентябре 2010 года объем поступлений налогов в бюджет РФ составил 2 трлн. 351,1 млрд. рублей. Поступление налога на прибыль в федеральный бюджет за девять месяцев достигло 260,836 млрд. рублей, НДПИ - 1 трлн. 454,6 млрд. рублей. НДС на товары, реализуемые на территории РФ, поступило в январе-сентябре в объеме 1 трлн. 340,8 млрд. рублей, НДС на товары, ввозимые на территорию РФ - 67,234 млрд. рублей. Объем акцизов по товарам, производимые на территории РФ, составил 170,715 млрд. рублей, акцизов по товарам, ввозимым на территорию РФ - 286,491 млрд. рублей.

Цели фискальной политики

1) Стабилизация уровня внутреннего валового продукта

2) Обеспечение уровня цен

3) Стабильный уровень цен

4) Равновесный платежный баланс

5) В долгосрочном периоде - экономический рост при производстве неинфляционного ВВП.

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: 1) государственные закупки; 2) налоги; 3) трансферты, с помощью которых правительство воздействует на совокупные планируемые расходы.

Фискальная политика включает:

1) дискреционную политику, основанную на жестком сознательном вмешательстве в экономику;

2) недискреционную (автоматическую) политику, основанную на автоматической стабилизации экономики.

Дискреционная политика - активная фискальная политика, она означает законодательное (официальное) изменение правительством налогов, величины государственных закупок и трансфертов для стабилизации экономики. Ее осуществление происходит с помощья прямых и косвенных инструментов. К прямым относится изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. К косвенным - ускоренной амортизации, изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения). Проведение данной политики окажется эффективным, если правительство просчитывает ее влияние на уровень и динамику национального производства. При оценке влияния изменения налогов и государственных расходов на величину ВВП правительство должно учитывать: действие 3-х мультипликаторов: налогового, государственных расходов и сбалансированного бюджета.

Налоговый мультипликатор.

Налоги оказывают значительное воздействие на ВНП и совокупный спрос. Eсли налоги возрастают, это ведет к снижению реальных доходов населения и, естественно, к сокращению совокупного спроса. Но если падает совокупный спрос, будет сокращаться ВНП. Значит, под воздействием налогов сокращается прежде всего располагаемый доход населения. Ввиду того, что доход населения распадается на две части - потребление и сбережение, естественно, налоговое обложение приведет к сокращению и потребления, и сбережений. Возникает вопрос, насколько тогда сократятся сбережения и потребление, если налоги будут возрастать. Данные характеристики получаются посредством расчета предельной склонности к потреблению(МРС) и предельной склонности к сбережениям (MPS). Первое значение рассчитывается как отношение изменения в потреблении к изменению в доходе, второе- изменения в сбережениях к изменениям в доходе.

Поскольку сбережения связаны с инвестициями, а потребление- с совокупным спросом, то видно, что налоги ведут к мультипликационному эффекту, только в отличие от государственных расходов они имеют меньший эффект. К тому же действуют они в противоположных направлениях: государственные расходы расширяют совокупный спрос, а налоги его ограничивают. Поэтому мультипликатор налогов - величина всегда отрицательная. Сокращение спроса через налоги приводит к уменьшению ВНП. Чтобы компенсировать падение ВНП, необходимо увеличивать сумму государственных расходов.

Мультипликатор налогов меньше мультипликатора государственных расходов на величину предельной склонности к потреблению(МРС). Это происходит потому, что государственные расходы оказывают прямое воздействие на ВНП, в то время как сокращение налогов частью отражается на потреблении, частью - на сбережениях. Именно поэтому мультипликатор государственных расходов больше мультипликатора налогов. Данное различие является определяющим при выборе инструментов фискальной политики. Если она нацелена на расширение государственного сектора экономики, то для преодоления циклического спада увеличивают госрасходы (что дает сильнейший стимулирующий эффект), а для сдерживания инфляционного подъема увеличиваются налоги (что являет относительно мягкой ограничительной мерой)

Если фискальная политика нацелена на ограничение государственного сектора, то в фазе циклического спада снижаются налоги, а в фазе циклического подъема снижаются госрасходы, что позволяет относительно быстро снизить уровень инфляции.

Формула мультипликатора налогов записывается так:

M=

В регулировании национально экономики она так же играет большую роль.

Каким образом воздействует на равновесный уровень дохода изменение налогов? Предположим, что произошло уменьшение налоговых отчислений на величину Д Т. Это сразу же увеличит располагаемый доход на ту же величину. Потребление (с учетом предельной склонности к потреблению) возрастет на bДT, что сдвигает вверх кривую планируемых расходов и увеличивает равновесный объем производства до на величину -

- мультипликатор налогов.

Механизм налоговой мультипликации связан с многократной реакцией потребления на однократное изменение налогов:

Если предположить, что все налоговые отчисления в государственный бюджет зависят от динамики текущего дохода Y, то налоговая функция принимает вид: T=tY, где t - предельная налоговая ставка.

В этом случае функция потребления имеет вид:

а модель налогового мультипликатора принимает вид:

где m-налоговый мультипликатор в закрытой экономике.

Полная налоговая функция имеет вид:

где Т(а) - автономные налоги, независящие от величины текущего дохода Y (например налоги на недвижимость, наследство и т.д.);

t - предельная налоговая ставка.

С учетом функциональной зависимости налоговых отчислений Т от дохода Y функция потребления принимает вид:

В этом случае модель равновесного объема производства в открытой экономике имеет вид:

где

- мультипликатор налогов в открытой экономике.

При этом суммарное изменение дохода Y в результате одновременного изменения величины госрасходов и автономных налогов определяется как

Если государственные расходы и автономные налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, то и равновесный объем производства возрастает.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства. Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

Существуют различные виды налогов. Каждое государство устанавливает свою систему налогообложения на основе общих принципов. Разработанных практикой. Свод законов, которые используются при налогообложении и которые регулируют деятельность соответствующих государственных органов, представляет собой налоговое законодательство. Поэтому, базируясь на общих принципах, свод законов, учитывающий особенности экономического базиса и политического устройства, имеет свою специфику. В основе построения налоговой системы заложены два принципа - функциональный и территориальный.

Функциональный принцип регламентирует порядок взимания налогов с физических и юридических лиц. При этом, когда речь заходит о физических лицах, во внимание принимаются граждане страны, а когда о юридических - предприятия и организации. С доходов физических лиц взимаются личный подоходный налог, социальные выплаты. Налог с юридических лиц включает: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, социальные отчисления от прибыли и налоги, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Территориальный принцип действия налоговой системы определяет величину и принципы отчисления средств в централизованный доход государства, механизм налоговых поступлений в региональные бюджеты, а также налогов, идущие в местные органы власти - городские, районные, поселковые.

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную(распределительную), регулирующую и социальную.

Фискальная функция обеспечивает поступление средств в государственную казну, которые сосредотачиваются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и используются для финансирования государственных расходов.

Регулирующая функция осуществляется через систему дифференцируемых налоговых льгот. Она может быть направлена, во-первых, на стимулирование развития отдельных отраслей и видов деятельности. В этом случае налоги регулируют предложение продукции(услуг). Во-вторых, с помощью системы налогов государство может сокращать либо увеличивать совокупный спрос.

Социальная функция налогов направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения и реализуется посредством дифференциального налогообложения.

Финансисты выделяют еще и контрольную функцию налогов, которая позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых средствах. Кроме того, с помощью этой функции можно оценить эффективность налогового механизма, контролировать движение финансовых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Совокупность налогов, принципов и методов построения, а также способов их взимания образует налоговую систему государства. С изменением форм государственного устройства меняется и налоговая система. В систему налогообложения должны быть заложены определенные принципы, следуя которым можно добиться определенного воздействия на общественное воспроизводство, его динамику, структуру, состояние научно-технического прогресса.

Принципы налогообложения:

· принцип справедливости, нейтральности по отношению ко всем плательщикам. Он заключается во всеобщности обложения и зависимости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется через дифференцированные налоговые ставки;

· принцип определенности, простоты и доступности, требующий, чтобы сумма, способ и время взимания налогов были заранее известны плательщикам;

· принцип однократности налогообложения, предлагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на национальном, так и на международном уровне;

· принцип гибкости налогообложения, заключающийся в создании, через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической политикой государства;

· принцип стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет;

· принцип обязательности уплаты налогов.

Элементы налогообложения. Соответствующие законодательные акты устанавливают методы построения и взимания налогов, т.е. Определяют его элементы.

Если речь заходит об элементах налоговой системы, имеются в виду налоговые ставки и налоговая база, а также налоговые льготы. Налоговая ставка - это выраженная в процентах доля дохода (прибыли или имущества), которая в соответствии с законодательством подлежит отчислению в государственный бюджет в виде налога. Она устанавливается на основе прогрессивной шкалы: с возрастанием суммы дохода увеличивается и доля отчисления в бюджет. Налоговые ставки обычно устанавливаются государством на длительный срок и могут быть пересмотрены им же, если такой пересмотр диктуется экономической политикой общества. Увеличение ставки происходит в случае необходимости концентрации больших средств в распоряжении государства. В таком случае ограничиваются ресурсы, а значит, снижается деловая активность предприятий. Уменьшение налоговых ставок, наоборот, увеличивает поступления в пользу производственных структур и развивает их деловую активность.

Увеличение или уменьшение налоговых ставок должно рассматриваться как тенденция, рассчитанная на определенный срок, ибо увеличение, например, налоговой ставки сопровождается ростом экономической мощи государства, но, поскольку оно вызывает падение деловой активности, через определенное время оно приведет к относительному снижению доходности государства. В свою очередь, уменьшение налоговых ставок вызовет рост деловой активности производства, но на определенном этапе экономические проблемы предприятий вступят в противоречие с социальными проблемами, вызывая снижение темпов экономического роста. Таким образом, налоговые ставки должны служить своеобразным барометром экономического развития производства. Подобная зависимость имеет графическое выражение, получившее название «кривая Лаффера» по имени американского ученого, впервые ее описавшего. Этот график выглядит таким образом:

R(1) - налоговая ставка, обеспечивающая наибольшую сумму поступлений

Кривая, изображенная на графике, показывает, что увеличение налоговой ставки (R) на определенном участке сопровождается увеличением суммы налоговых поступлений, но по достижении определенной границы (Q) кривая начинает падать, означая, что дальнейшее повышение ставки налога будет приводить к сокращению суммы налоговых поступлений. Предприниматели в этой ситуации оказываются незаинтересованными в наращивании объемов своего производства.

На кривой Лаффера очень четко просматривается регулирующая функция. Аккумулирующая функция обеспечивается посредством разработки и применения налоговой сетки. Налоговая сетка представляет собой систему показателей долевого налогового отчисления от доходов предприятий, выраженных в процентах и поступающих государству, в зависимости от величины доходов и прибылей. Она выступает как система прогрессивного обложения, при которой ставки отчислений возрастают с увеличением доходов. При этом кратность возрастания может быть неодинаковой: по мере возрастания доходов кратность может увеличиваться более высокими темпами. Считается, что наиболее эффективной сеткой налогообложения является та, при которой прогрессивная ее тенденция соотносится не со всей суммой дохода, а лишь с его приростом. В этом случае сохраняется заинтересованность в наращивании объемов производства. Предельным размером прогрессивного налогообложения является ситуация, при которой весь прирост дохода оказывается отчисленным в госбюджет. В этом случае пропадает заинтересованность предприятий в повышении эффективности работы.

На величину налоговых поступлений оказывает влияние не только размер налоговых ставок, но и сумма дохода, с которого ведется отчисление - налоговая база. Налоговая база - это тот размер имущества, который подлежит налогообложению. Налоговая база может ограничиваться. В таком случае речь идет о льготах, предоставляемых различным категориям налогоплательщиков.

Виды налогов

фискальный налог политика платеж

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог с продаж, налог на добавленную стоимость и другие.

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

· Прогрессивные налоги - налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

· Регрессивные налоги - налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается[5].

· Пропорциональные налоги - налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода

Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

Налоговая политика государства в ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи важнейшей задачей Правительства РФ является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Планируется, в частности, предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это, в первую очередь, повышение доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Среди конкретных мер выделены следующие.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

Планируется, в частности, дальнейшее снижение тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной политики, предоставление налоговых преференций при осуществлении социально значимых расходов.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

Представляется необходимым регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот.

Планируется уточнение перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

3. Акцизное налогообложение.

В плановом периоде будет проводиться периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции (приведены конкретные цифры ставок акцизов, планируемые к введению в период до 2015 года).

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций.

Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.

6. Налогообложение природных ресурсов.

В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года ее отмена.

8. Введение налога на недвижимость.

Указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9. Налоговое администрирование.

Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

Заключение

Бюджет - схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т.д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Используется для планирования расходов и доходов и для осуществления контроля над ними.

В настоящее время фискальная политика и бюджет неотделимы друг от друга. Фискальная политика включает в себя мероприятия по расходованию бюджетных средств и сбору налогов. Эта политика является главным инструментом формирования государственного бюджета. Также она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств. Изучение источников формирования государственного бюджета является одной из важнейших задач ряда государственных институтов и экономической теории в целом.

На практике фискальная политика активно используется в целях стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

Через налоговую политику и бюджетное финансирование предоставляется возможность влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса.

Размещено на Allbest.ru