Валютный контроль в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

Кафедра: Финансы и кредит

Курсовая работа на тему:

«Валютный контроль в Российской Федерации»

Предмет: Финансы и кредит

Введение

На сегодняшний день одной из самых актуальных, трудно разрешимых проблем в области валютного регулирования является проблема обеспечения валютного контроля за проведением экспортно-импортных операций в РФ. Возник вопрос, как сохранить валютные ресурсы государства, если в России до последнего времени наблюдается постоянное бегство капитала, в частности в иностранной валюте, за рубеж. Эту проблему можно было решить только путем введения жесткой системы таможенно-банковского контроля.

Эта система, будучи введенной в действие сравнительно недавно, уже привела к ощутимым результатам: к снижению сокрытой выручки предприятий, уменьшению незаконных валютных операций, осуществляемых резидентами РФ. Достичь этого удалось посредством двустороннего валютного контроля, с одной стороны контроля за поступлением валютной выручки, а с другой контроля за обоснованностью платежей за импортируемые товары. Почти все страны, занимающие лидирующее место в мировой экономике, на пути к этому использовали политику ограничений на движение капиталов и иных валютных операций, в первую очередь направленных на недопущение оттока валютных ценностей. С началом экономических преобразований в нашей стране также появилась необходимость валютного регулирования зарождающихся рыночных отношений. Валютное регулирование, как часть денежно-кредитной политики государства, направлено на достижение и поддержание экономической стабильности в обществе, обеспечение экономической безопасности, установление порядка проведения операций с валютными ценностями и реализуется через механизм валютных ограничений и валютного контроля. В области валютного законодательства за последние десять лет произошли радикальные изменения, вызванные основным событием в этой сфере - отменой

Государственной валютной монополии. Важным стало принятие в конце 2003 года нового закона «О валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации», что позволяет сказать, что законодательство нашей страны приводится во все большее соответствие с международными правилами и стандартами. Закон введен в действия в мае 2004 года. Формирование адекватной нормативной правовой базы по осуществлению валютного контроля предполагает создание условий для возможности предупреждения и пресечения таможенными органами правонарушений, совершаемых любыми лицами в ходе проведения ими как валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу России, так и перемещением валютных ценностей, а также для обеспечения возврата незаконно вывезенного из страны капитала. В настоящее время реформа законодательства в области валютного регулирования и контроля направлена на упрощение и постепенную отмену ограничений при совершении резидентами и нерезидентами операций с валютными ценностями. Одновременно в целях обеспечения стабильности внутреннего финансового рынка Банком России продолжается работа по созданию нормативной базы, направленной на стабилизацию денежной сферы, которая препятствует утечке капиталов за границу.

Глава 1. Валютная политика Российской Федерации

1.1 История валютного законодательства РФ

История валютного законодательства России может быть условно поделена на 4 этапа. Первый этап (до 1986 года) обладал всеми характерными чертами валютной монополии государства. В этот период имела место полная централизация валютных доходов от экспорта, который также был монополизирован государством, от имени и за счет которого на мировых рынках выступали различные внешнеторговые объединения. Валютная выручка от экспорта концентрировалась на счетах одного банка - монополиста, обслуживавшего все международные расчеты СССР - Внешторгбанка СССР.

Использование доходов от экспорта, сумм привлеченных валютных кредитов и накопленных золотовалютных резервов осуществлялось на основе планового распределения средств государством в лице Госплана СССР, Минфина СССР и Госбанка СССР. Практически полная изолированность внутреннего товарного и денежного рынка от мировых рынков товаров, услуг и капиталов, что проявлялось, например, на уровне курса рубля к иностранным валютам, который не отражал экономических и ценовых пропорций, а служил инструментом пересчета внешнеторговых цен в рубли для ведения учета в национальной валюте; в централизации управления валютными ресурсами государства; минимизации числа непосредственных участников внешнеэкономической и внешнеторговой деятельности, обслуживаемых в основном через один банк, - все это объективно не требовало специальной системы валютного законодательного регулирования, характерной для стран с рыночной экономикой. Регулирование было прямое, административное, государственно-командное. Второй этап развития валютного рынка в России начался в 1986 году децентрализацией внешнеэкономической и внешнеторговой деятельности, когда сначала сотни, а затем практически все субъекты хозяйственной деятельности (предприятия, организации, учреждения) получили право прямого выхода на внешние рынки. Была установлена система так называемых "валютных отчислений", когда валютные поступления в определенных пропорциях делились между государством и непосредственными производителями экспортной продукции. Предприятия, поставлявшие товары (работы, услуги) на экспорт, стали получать в свое распоряжение валюту, зачисляемую в "валютные фонды" (на балансовые и внебалансовые счета, а позднее только балансовые).

Объемы внешнеэкономической деятельности резко возросли в 1987-1988 годах, в связи с развитием совместного (с участием иностранного капитала) предпринимательства на территории страны. В это же время началась широкомасштабная реформа банковской системы, в результате которой появилось большое число независимых от государства коммерческих банков, получивших право открытия и ведения валютных счетов клиентов и проведения международных расчетов. Роль специального органа валютного регулирования в это время выполняла Государственная внешнеэкономическая комиссия Совета Министров СССР, а источниками валютного законодательства служили решения Совета Министров СССР и издаваемые в их развитие нормативные акты министерств и ведомств. Все это привело к пониманию необходимости специального законодательного регулирования валютных отношений, создания единых правил совершения валютных операций, придания функций органа валютного регулирования и контроля одному из органов государственного управления и послужило основанием для разработки в 1990 году проекта специального закона.

С вступлением в силу в марте 1991 года Закона СССР "О валютном регулировании" начался третий этап развития валютного регулирования в стране. В юридическую практику впервые на уровне закона были введены такие понятия как "валютные ценности", "валюта СССР", "иностранная валюта", "резиденты", "нерезиденты", "валютные операции", "текущие валютные операции", "валютные операции, связанные с движением капитала" и многие другие. Названным законом были установлены основные принципы проведения операций с валютой СССР и с иностранной валютой на территории СССР, операций на валютном рынке, разграничены полномочия органов власти и определены функции банковской системы в валютном регулировании и управлениями валютными ресурсами. В законе впервые было провозглашено гарантируемое и защищаемое государством право собственности резидентов и нерезидентов на валютные ценности в стране; определены общие принципы владения, пользования и распоряжения валютными ценностями государством, предприятиями, организациями и гражданами; установлены основные положения порядка осуществления валютных операций резидентами и нерезидентами. Основным органом валютного регулирования был определен Государственный банк СССР, что соответствовало практике большинства стран мира, где аналогичные функции осуществляют центральные (национальные) банки государств.

Главным документом, который регулировал основные стороны валютных отношений субъектов внешнеэкономической деятельности, стало разработанное Госбанком СССР в соответствии с его компетенцией письмо от 24.05.1991 года № 352 "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР", в котором были подробно расписаны правила совершения операций в иностранной валюте между юридическими лицами (резидентами и нерезидентами), операций в иностранной валюте на территории страны между юридическими лицами-резидентами, операций в рублях юридических лиц-нерезидентов, операций с валютными ценностями, осуществляемых гражданами (резидентами и нерезидентами). Распад СССР и образование суверенного государства Российской Федерации привели к необходимости ведения Россией самостоятельной экономической политики, в том числе кредитно-денежной и валютной. В этой связи, а, также учитывая, что многие положения (статьи 6, 7, 8, 11, 12, 19) Закона СССР "О валютном регулировании" фактически перестали действовать, актуальной стала задача скорейшего принятия аналогичного закона Российской Федерации. Началом четвертого этапа развития валютного законодательства в РФ стало вступление в силу Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" в ноябре 1992 года. Названный закон (от 09.10.1992 г. № 3615-1) в редакции Федеральных законов от 29.12.1998 г. № 192-ФЗ и от 05.07.1999 г. № 128-ФЗ действует на территории РФ и в настоящее время. В этом законодательном акте, по сравнению с законом СССР, были уточнены и развиты основные понятия валютного законодательства, а также, с учетом накопленного опыта регулирования валютных отношений, существенно изменена его структура и содержание. В Раздел 2 "Валютное регулирование" была введена новая статья "Защита валюты РФ" (ст.2) с важнейшим положением о том, что расчеты между резидентами осуществляются в валюте РФ осуществляются без ограничений, а расчеты с нерезидентами в порядке устанавливаемом Банком России. В статье 3 подтверждено право собственности резидентов и нерезидентов на валютные ценности в РФ, которое защищается государством наряду с правом собственности на другие объекты собственности. Там же установлено, что виды обязательных платежей государству в иностранной валюте определяются законами РФ. В статье 4 подробно регламентированы вопросы деятельности внутреннего валютного рынка РФ: право покупки резидентами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ и правило осуществления таких операций только через уполномоченные банки. Кардинально был изменен Раздел 3 "Валютный контроль", в котором было установлено, что органами валютного контроля в РФ являются Центральный Банк РФ и Правительство РФ.

Впервые в юридический оборот был введен институт "агентов валютного контроля", то есть организаций, которые на основе законодательных актов могут осуществлять функции валютного контроля. В этом разделе закона определены функции органов и агентов валютного контроля; права и обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции; ответственность резидентов и нерезидентов за нарушение валютного законодательства; зафиксированы права и обязанности должностных лиц органов и агентов валютного контроля.

Несмотря на то, что Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" содержит ряд отдельных неточностей, которые предстоит исправить, он является главным источником валютного законодательства РФ и важнейшей вехой развития валютного регулирования в стране. Отсутствие в тексте закона детализированных норм является скорее плюсом, чем минусов рассматриваемого закона закрепление на продолжительный срок определенного набора валютных ограничений стало бы искусственным препятствием для интеграции нашей страны в мировую экономику и не позволило бы оперативно решать возникающие в сфере валютных отношений проблемы в условиях быстроменяющейся экономической ситуации.

1.2 Роль и задачи валютной политики ЦБ РФ

В большинстве стран центральный банк является проводником государственной валютной политики, однако, к примеру, в Италии валютную политику разрабатывает и реализует наряду с центральным банком специально созданное ведомство - итальянское валютное бюро.

Валютная политика представляет собой комплекс мероприятий, направленных на стимулирование внешнеэкономических позиций государства, прежде всего уравновешивание платежного баланса и устойчивость курса национальной валюты. В наиболее общем виде валютная политика состоит из следующих элементов:

- регулирование валютного курса (механизм его установления, поддержки уровня);

- управление официальными валютными резервами;

- валютное регулирование и валютный контроль;

- международное валютное сотрудничество и участие в международных

- валютно-финансовых организациях.

Инструментами проводимой центральными банками валютной политики являются валютные интервенции и, в той или иной степени, практически все инструменты денежно-кредитной политики (дисконтная политика, операции на открытом рынке, установление резервных требований к банкам и др.). Таким образом, валютная политика теснейшим образом связана с денежно-кредитной политикой. Обе они являются практически неразделимыми частями экономической политики государства, имеют тесно связанные цели и проводятся обычно одним и тем же учреждением - центральным банком. Во многих развитых странах не делается различий между валютной и денежно-кредитной политикой и для их обозначения используется один и тот же термин «монетарная политика».

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

исключение неоправданного вмешательства государства и его органоввалютные операции резидентов и нерезидентов;

единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Центральный банк Российской Федерации отвечает за проведение государственной валютной политики страны. Глава 9 Федерального закона «О Банке России» предусматривает разграничение полномочий ЦБР в области международной и внешнеэкономической деятельности. В частности ЦБР представляет интересы Российской Федерации во взаимоотношениях с центральными банками иностранных государств, в международных банках и иных международно-финансовых организациях. Причем в статье 51 специально оговорено, что Банк России выдает разрешения на создание банков с участием иностранного капитала и филиалов иностранных банков, осуществляет аккредитацию представительств кредитных организаций иностранных государств на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным федеральными законами.

Валютная политика любой страны представляет собой совокупность всех мероприятий, проводимых российским государством и центральным банком в сфере валютных отношений и денежного обращения, с конечной целью воздействия на экономику страны и покупательную силу национальной денежной единицы. Это всецело относится и к России. Валютная политика выполняет роль переходного моста на стыке национальной и мировой экономики, превращаясь в важнейший инструмент создания предпосылок интеграции России в мирохозяйственные связи. Целями валютной политики Российской Федерации в период перехода от командно-административной экономики к рыночным отношениям являются:

- прекращение так называемой «всеобщей долларизации всей страны»;

- поддержание стабильности национальной валюты - российского рубля, т.е. более или менее стабильного курса по отношению к валютам других государств;

- создание предпосылок для введения полной конвертируемости рубля.

Валютную политику по форме и по существу нельзя отделить от всего круга проблем внешнеэкономических связей. Например, валютный курс напрямую связан с движением товаров, услуг и капиталов, что находит свое конкретное обобщающее выражение в платежном балансе страны.

Следовательно, внешнеэкономическое регулирование в ходе перехода страны к рыночным преобразованиям структурно переплетается с важнейшими целями валютной политики.

Основное направление валютной политики, как составной части экономической стратегии страны в переходный период, можно проследить, в первую очередь, на примере либерализации условий внешнеэкономической деятельности страны. В июле 1992 г. в «Программе углубления экономических реформ» российским правительством были определены следующие конкретные цели либерализации условий внешнеэкономической деятельности:

- отход от количественных ограничений во внешней торговле и переход к экономическим методам ее регулирования, переход к единому курсу рубля;

- сближение структуры внутренних и внешних (мировых) цен, последовательное снижение ставок экспортного тарифа и введение унифицированного импортного тарифа;

- переход к внутренней конвертируемости рубля для резидентов и ерезидентов сначала по текущим, а затем по капитальным операциям;

- поддержка экспорта и расширение рынков сбыта российской продукции.

В Рабочей программе Совета Министров - Правительства Российской Федерации на 1993-1995 гг. «Развитие реформ и стабилизации российской экономики были выдвинуты следующие задачи;

- либерализация рынков, в первую очередь, валютного и внешнеторгового;

- ликвидация множественности курсов и переход к единому валютному курсу;

- расширение объемов продажи экспортной выручки на валютном рынке.

Для достижения перечисленных выше задач предполагалось:

- резко ограничить, а затем полностью прекратить квотирование и лицензирование экспортных поставок;

- снизить экспортные пошлины на неэнергетические товары и ликвидировать централизованный экспорт;

- отменить льготы по освобождению предприятий, отраслей и регионов от продажи экспортной выручки;

- отказаться от практики установления дотационных коэффициентов для централизованного импорта.

Эффективность указанных специфических мер валютной политики увязывалась в обязательном порядке в сочетании с такими направлениями экономической политики государства, как:

- проведение жесткой денежно-кредитной политики и снижение темпов инфляции;

- достижение процентной ставкой по банковским ссудам положительного уровня;

- повышение ставок по депозитам и вкладам, обеспечивающее более высокую доходность рублевых сбережений по сравнению с приобретением и размещением СКВ;

- расширение производства конкурентоспособной на внешнем рынке продукции и развитие импортозамещающих производств;

- улучшение платежного баланса страны.

Такая стратегия получила название «валютная шоковая терапия» по аналогии с «шоковой терапией». Сторонники данного варианта курсовой политики полагали, что быстрое введение конвертируемости российского рубля можно обеспечить либо значительным понижением валютного курса, фиксируя его на существенно низком уровне (т.е. используя методы постоянной девальвации), либо посредством определения курса национальной валюты на основе спроса и предложения на свободном рынке.

Указанная стратегия не учла главного: валютный сегмент, равно как и финансовый рынок в целом, находятся на протяжении всех лет реформы в крайне нестабильном положении.

Анализ мирового опыта свидетельствует о наличии следующих основных вариантов осуществления курсовой политики:

- «свободно плавающие» валютные курсы;

- регулируемое «плавание» валют;

- постоянно фиксированные курсы.

Россия выбрала смешанный вариант: проведение умеренной политики регулируемого «плавания» при непрерывном изменении валютных курсов и применении корректирующих внутренних мер по стабилизации экономики страны. Выбор подобного рода курсовой политики возможен при учете темпов инфляции, состояния платежного баланса, разницы процентных ставок за кредит, спекулятивных валютных операций, ускорения либо задержки валютных платежей, степени доверия к рублю в самой России и на мировых валютных рывках, т.е. учете факторов, влияющих на российский валютный рынок.

В России было допущено с самого начала реформ хождение сильной мировой резервной валюты - доллара США. В других странах, напротив, предпринимались меры, направленные на максимальное ограничение хождения иностранной валюты на национальном рынке и укрепление национальной валюты.

Россия, после введения внутренней конвертируемости, открыла по форме и по существу доступ к долларовым накоплениям и расчетам в иностранной валюте. Данное обстоятельство привело к «всеобщей долларизации всей страны».

Обращение на территории России иностранной валюты ведет к ослаблению национальной валюты. В соответствии с положением Центрального банка России «О прекращении на территории Российской Федерации расчетов в иностранной валюте за реализуемые физическими лицами товары (работы, услуги)» от 15 августа 1997 г. № 503 с 1 ноября 1997 г. вступил в силу новый порядок расчетов за товары и услуги, продаваемые физическим лицам. В результате российский рубль стал единственным платежным средством при всех видах расчетов.

Одна из важнейших функций ЦБ - поддержание устойчивости курса рубля.

Безусловно, устойчивый валютный курс является очень важным экономическим параметром для российских предприятий.

В конце 2003 г. ЦБР прекратил активную поддержку курса доллара на валютном рынке, в результате чего котировки доллара снизились.

Начиная с весны 2003 г. ЦБ был взят курс в валютной политике, означающий ее поворот на 180 градусов. Главными целями ЦБ стали: контроль за инфляцией и выравнивание доходности валютных и рублевых инструментов. При превышении номинальной рублевой доходности над валютной это достигается двумя способами - либо ускорить девальвацию рубля и повысить доходность валютных инструментов, либо снижать доходность на внутреннем рынке. Выбор был сделан в пользу снижения доходности рублевых инструментов. Таким образом, рынку задан четкий ориентир возможной девальвации рубля.

Несмотря на положительные стороны крепкого рубля, в частности, рост потребительского спроса и снижение процентных ставок, новая политика БР таит в себе риски, которые не следует недооценивать. В условиях унификации и изменения регулируемых тарифов после 2003 г. правительство не сможет и дальше сдерживать инфляцию, в результате чего политика ЦБР может оказаться дискредитированной, а сам банк столкнется с еще большими проблемами.

Глава 2. Значение и основы валютного законодательства РФ

2.1 Социально-экономическая сущность валютного контроля

Валютный контроль является проявлением одной из двух основных функций правовых норм, регулирующих порядок совершения валютных операций.

Второй важной функцией, тесно взаимосвязанной с функцией контроля, является регулирующая функция. Контроль - обязательный этап любой управленческой деятельности, включающей в себя подготовку управленческого решения, его реализацию и контроль за исполнением. Контроль является важнейшей функцией управления, обеспечивающей проверку исполнения решения, достижения результата. Регулирующая функция, в свою очередь, определяет объем прав и обязанностей лиц, участвующих в совершении валютных операций. Перед валютным контролем поставлена цель обеспечить соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Форма валютного контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля. Под методами валютного контроля понимают приемы и способы его осуществления (наблюдение, проверка, обследование, анализ, ревизия). Особым направлением валютного контроля является контроль соблюдения валютного и таможенного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности - предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами Интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них.

2.2 Основные положения ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

?`??? ??????е ???? ??

С принятием Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", который вступил в силу с 18 июня 2004 года (далее - Закон № 173-ФЗ), а также ряда других нормативных актов в сфере валютного регулирования и валютного контроля произошли значительные изменения.

Вновь принятый Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" кардинально отличается от действовавшего ранее Закона РФ от 09.10.92 г. № 3615-1. Прежде всего, следует отметить, что в Законе № 173-ФЗ по сравнению с действовавшим ранее Законом более четко сформулировано понятие "резидент". В соответствии с Законом № 3615-1 к физическим лицам - резидентам относились лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ. Закон № 173-ФЗ разделяет физических лиц - резидентов на две группы, к которым относятся:

- физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением проживающих в иностранном государстве;

- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство.

По Закону № 173-ФЗ в состав резидентов включены Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования, а предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ, выведены из понятия "резидент".

На основании Закона № 173-ФЗ изменился перечень валютных ценностей, к которым относятся только иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Исключены из валютных ценностей драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Претерпел изменения и состав органов валютного регулирования. Если до принятия Закона № 173-ФЗ единственным органом валютного регулирования являлся Центральный банк РФ, то теперь полномочиями по осуществлению валютного регулирования также наделено Правительство РФ.

Что касается агентов валютного контроля, то Закон № 173-ФЗ помимо уполномоченных банков, подотчетных Центральному банку РФ, отнес к ним также:

- профессиональных участников рынка ценных бумаг (в том числе держателей реестра), подотчетных федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг;

- территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

Названные агенты валютного контроля наделены правом проверять соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства, порядок учета валютных операций, а также запрашивать и получать документы, связанные с валютными операциями.

Закон № 173-ФЗ несколько изменил понятие "валютные операции". В соответствии с п. 9 ст. 1 данного Закона валютным операциям относятся:

- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование резидентами валютных ценностей в качестве средства платежа;

- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за рубежом, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за рубежом;

- перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета, открытого на территории РФ, на другой счет, открытый на территории РФ;

- ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг.

Новшеством является отнесение к валютным операциям переводов нерезидентов валюты РФ внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета на территории РФ на другой счет на территории РФ.

Ранее валютные операции разделялись на текущие валютные операции, осуществляемые без ограничений, и валютные операции, связанные с движением капитала, которые осуществлялись в порядке, предусмотренном ЦБ РФ. Из Закона № 173-ФЗ понятие "текущие валютные операции" исключено…

Глава 3. Развитие и совершенствование нормативно-правовой базы

3.1 Контрольно-надзорная деятельность в валютной сфере в 2008 г.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2004 № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора» Росфиннадзор является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора как орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, осуществляет контроль за соблюдением участниками внешнеэкономической деятельности - резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) - актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Являясь уполномоченным Правительством Российской Федерации органом валютного контроля, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора наделена правом применять меры административной ответственности за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Исполнение Росфиннадзором государственной функции органа валютного контроля осуществляется в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), Уголовным кодексом Российской Федерации, Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ), постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2004 № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора», Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»), Положением о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденным приказом Минфина России от 11.07.2005 № 89н «Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора», Административным регламентом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по исполнению государственной функции органа валютного контроля, утвержденным приказом Минфина России от 06.11.2007 № 98н (далее - Административный регламент по валютному контролю), и иными актами.

В целом в рамках реализации государственной функции по валютному контролю Росфиннадзором и его территориальными управлениями в 2008 г. проведено 19678 проверочных мероприятий соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в том числе 1432 плановые проверки (7 % от общего числа проверок) и 18246 оперативных проверочных мероприятий с учетом реализации протоколов, полученных от агентов валютного контроля, а также информации, получаемой от Банка России (93 % от общего числа проверок) (приложение 1).

Снижение в 2008 г. числа проведенных плановых проверочных мероприятий связано с реализацией Указа Президента Российской Федерации от 15.05.2008 № 797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности» (далее - Указ № 797) и сосредоточением основных усилий на пресечении правонарушений по информации о нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, поступающей в Росфиннадзор.

Учитывая требования Указа № 797 к периодичности проведения проверочных мероприятий, а также оптимизацию временных и трудовых ресурсов, определяющим в проверочной деятельности являются такие факторы, как качество и эффективность.

По итогом работы в 2008 г. Росфиннадзором и его территориальными управлениями взыскано в доход государства более 402 млн. руб. в виде штрафов за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Это на 1 % меньше чем в 2007 г., что объясняется большим числом отмененных постановлений о назначении административного наказания по причине имеющегося в настоящее время несоответствия норм материального права (Федеральный закон № 173-ФЗ) нормам процессуального права (КоАП РФ).

В целом с периода образования Росфиннадзора в 2004 г. в качестве органа валютного контроля по настоящее время такие показатели контрольно-надзорной деятельности как число проверочных мероприятий, количество возбужденных дел об административных правонарушениях и вынесенных постановлений о назначении административного наказания выросли в 3,9 раза, в 1,8 раза и в 2,8 раза, соответственно (приложение 2).

Наибольшее количество проверочных мероприятий проведено территориальными управлениями Росфиннадзора в Центральном федеральном округе (26% от общего числа проведенных в 2008 г. проверок), территориальными управлениями Северо-Западного федерального округа (16%), а также территориальными управлениями Приволжского федерального округа (14%).

Наибольший объем взысканных штрафов за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования также приходится на территориальные управления Центрального, Северо-Западного и Приволжского федеральных округов, располагающих высоким экономическим потенциалом и развитыми внешнеэкономическими связями со странами ближнего и дальнего зарубежья, и как следствие, достаточно высоким объемом выявляемых правонарушений и штрафов за их совершение.

В 2008 г. число привлеченных к административной ответственности по делам об административных правонарушениях юридических лиц составило 68% от общего числа лиц, привлеченных к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ (приложение 3).

В 2008 г. Росфиннадзором и его территориальными органами в рамках реализации полномочий по валютному контролю проведено 1432 плановые проверки соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по результатам которых возбуждено 3053 дела об административных правонарушениях, вынесено 2462 постановления о назначении административного наказания. Всего по результатам плановых проверочных мероприятий взыскано штрафных санкций на сумму 72 692 511 руб. (приложение 4).

За 2008 г. Росфиннадзором и его территориальными органами по централизованным заданиям в соответствии с Планом контрольной и надзорной работы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на 2008 г. проведено 570 проверок организаций, относящихся к указанным в плане видам экономической деятельности (приложение 5).

По результатам проведенных в 2008 г. плановых проверочных мероприятий по централизованным заданиям возбуждено 1618 дел об административных правонарушениях (приложение 6).

Структура выявленных правонарушений по отдельным частям статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях может быть представлена следующим образом (приложение 7).

- часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ - осуществление незаконных валютных операций;

- часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ - невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

- часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ - невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

- часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Анализ результатов плановых проверочных мероприятий показал, что наиболее распространенными во всех без исключения проверяемых отраслях являются нарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Полученные результаты также свидетельствуют о том, что наибольшее количество нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного контроля выявлено в ходе проверок:

- организаций оптовой и розничной торговли, а также ремонта автотранспортных средств и мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

- организаций, связанных с производством и распределением электроэнергии, газа и воды;

- организаций занятых в сфере производства пищевых продуктов, включая напитки, и табака (приложение 8).

Внеплановые (оперативные) проверочные мероприятия осуществляются только в случаях, прямо установленных законодательством. Основания

проведения внеплановых проверочных мероприятий указаны в части 1 статьи 28.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В 2008 г. территориальными органами Росфиннадзора по полученным сообщениям (информации) о нарушениях актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от центрального аппарата Росфиннадзора, Банка России, агентов валютного контроля, правоохранительных органов, юридических и физических лиц и пр. проведено 5 505 оперативных проверочных мероприятий в валютной сфере, или в 2,7 раза больше чем в 2007 г. (приложение 9).

По результатам проведенных оперативных проверочных мероприятий возбуждено 6 497 дел об административных правонарушениях и вынесено 4 458 постановлений о назначении административного наказания (прилож. 10).

При выполнении функций администратора средств федерального бюджета Росфиннадзор руководствуется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации, федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и иными нормативно-правовыми актами.

Одним из источников формирования Росфиннадзором доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации являются «Денежные взыскания (штрафы) за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также законодательства Российской Федерации в области экспортного контроля».

Средства от вышеуказанных источников, зачисляются в федеральный бюджет в объеме 100%.

Исполнение Росфиннадзором по указанному доходу за 2008 г. составило 402,0 млн. руб. (в том числе по результатам проведения плановых проверочных мероприятий - 72,7 млн. руб., по результатам проведения оперативных (внеплановых) проверочных мероприятий - 116,1 млн. руб., по результатам реализации соглашений Росфиннадзора с ФНС России и ФТС России - 213,2 млн. руб.) (прилож. 11, приложение 12).

Следует отметить, что в 2008 г. Росфиннадзор в пределах своей компетенции также осуществлял контроль за соблюдением резидентами условий разрешений, выданных на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности):

- Минфином России на сумму отсроченного платежа 52,4 млн. долларов США и 540,4 млн. евро;

- Росфиннадзором на сумму отсроченного платежа 2 318,8 млн. долларов США.

3.2 Организационное совершенствование валютного контроля

Одним их условий функционирования современной системы контрольных органов является четкая формулировка целей и задач их деятельности, упорядочение государственных функций, описание контрольных процедур - регламентов контрольной деятельности.

С 20 июня 2008 г. вступил в действие Административный регламент Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по исполнению государственной функции органа валютного контроля, утвержденный приказом Минфина России от 06.11.2007 № 98н.

Внедрение положений Административного регламента по валютному контролю представляет собой один из ключевых инструментов повышения качества исполнения государственной функции в валютной сфере. Его обязательным элементом является четкое соблюдение контрольно-административных процедур, исключающее возможность субъективизма при реализации контрольных полномочий.

В течение 2008 г. Росфиннадзором во взаимодействии с территориальными управлениями проводился мониторинг практики применения Административного регламента по валютному контролю, показавший необходимость внесения ряда изменений и дополнений в указанный документ в целях его уточнения.

Введение регламентации деятельности Росфиннадзора в валютной сфере направлено на реализацию идеи о публично-правовом характере отношений, которые возникают между гражданином, юридическим лицом, с одной стороны, и государством - с другой, обеспечение прав резидентов и нерезидентов, определение ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей, должно обеспечить дебюрократизацию, предотвращение злоупотреблений и коррупции.

Регламентация деятельности, в частности внесение уточнений в отдельные положения Административного регламента по валютному контролю, позволяет оптимизировать деятельность Росфиннадзора как органа валютного контроля и повысить эффективность контрольно-надзорной работы в валютной сфере.

Обладая широкой сетью территориальных органов, расположенных практически во всех субъектах Российской Федерации, Росфиннадзор осуществляет функцию органа валютного контроля непосредственно и через свои территориальные управления.

С сентября 2006 г. в рамках реализации положений приказов Росфиннадзора от 28.09.2006 № 108 и от 02.09.2008 № 212 в системе Росфиннадзора введен и успешно действует институт кураторства по валютному контролю.

Целью его введения является повышение эффективности осуществления Росфиннадзором полномочий по контролю за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в частности путем:

- оказания на местах территориальными управлениями - кураторами необходимой информационной и консультационной помощи территориальным управлениям Росфиннадзора по вопросам и проблемам, связанным с реализацией функций органа валютного контроля, в том числе с организацией и проведением проверочных мероприятий;

- сбора и систематизации информации о типичных нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также о проблемах, возникающих в области применения отдельных норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и при рассмотрении дел об административных правонарушениях, возбужденных по статье 15.25 КоАП РФ;

- подготовки предложений по совершенствованию порядка взаимодействия Росфиннадзора с федеральными органами исполнительной власти, Банком России и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не являющимися уполномоченными банками, и подготовка обзорно-аналитических материалов.

Выбор территориальных управлений - кураторов определен особенностями их расположения в регионах, включающих крупные экономически развитые административные центры, а также высоким кадровым потенциалом соответствующих территориальных органов.

Введение института кураторства, обусловленное необходимостью организационного обеспечения валютного контроля в округах, безусловно, позитивно отражается на исполнении Росфиннадзором государственной функции органа валютного контроля.

В 2008 г. была утверждена «Ведомственная антикоррупционная программа Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на период 2008-2010 гг.» и подписан приказ Росфиннадзора от 23.12.2008 № 320 «О мерах по проведению антикоррупционной политики Федеральной службы финансово-бюджетного надзора».

В сфере валютного контроля реализация указанных документов предусматривает:

- обеспечение проверок случаев прекращения производства и отказа в возбуждении дел об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ, на предмет правомерности принятых решений;

- обеспечение безусловного выполнения требований по вручению актов проверок в сфере валютного контроля, а также процессуальных документов физическим или юридическим лицам в специально выделенных и оборудованных помещениях или путем направления заказного почтового отправления с уведомлением о вручении, другие меры.

Реализуя задачу по развитию публично-правового характера отношений, возникающих между гражданами и организациями, с одной стороны, и государством - с другой, в течение всего 2008 г. на Интернет-сайте Росфиннадзора оперативно размещалась организационно-методическая информация о деятельности Росфиннадзора в сфере валютного контроля.

Руководство Росфиннадзора неоднократно принимало участие в Интернет-конференциях, круглых столах и интервью по вопросам, связанным с исполнением Росфиннадзором государственной функции органа валютного контроля, освещая наиболее значимые и важные мероприятия в данной сфере.

3.3 Направления деятельности Росфиннадзора по исполнению государственной функции органа валютного контроля на ближайшую перспективу

Валютный контроль является формой государственного воздействия на участников внешнеэкономической деятельности в целях охраны публичных интересов государства, административной мерой, применяемой государством для защиты финансовой самостоятельности, обеспечения стабильности денежной системы, укрепления курса национальной валюты и мобилизации валютных ресурсов.

При исполнении государственной функции органа валютного контроля и формировании валютной политики Российской Федерации Росфиннадзор по-прежнему будет руководствоваться основными принципами валютного регулирования и валютного контроля:

- исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции участников внешнеторговых отношений,

- обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Выявление пробелов в действующем законодательстве и приведение отдельных положений КоАП РФ в соответствие с требованиями актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования обусловливает необходимость продолжения активного участия Росфиннадзора по нормативно-правовому обеспечению системы валютного регулирования и валютного контроля на основании анализа и обобщения информации, связанной с проблемами, возникающими в области применения отдельных норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также проблемами, возникающими при рассмотрении дел об административных правонарушениях, ответственность за совершение которых предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.

Перспективной задачей по информационному обеспечению валютного контроля является для Росфиннадзора создание базы данных в качестве важнейшей составной части информационной системы Росфиннадзора, предназначенной для структурирования, систематизации, хранения и обработки информации в целях исполнения функции органа валютного контроля.

В целом в среднесрочной перспективе деятельность Росфиннадзора в части валютного контроля будет ориентирована на дальнейшее развитие взаимоотношений с Банком России, агентами валютного контроля, совершенствование методов осуществления государственной функции органа валютного контроля и выработку новых, отвечающих тенденциям развития экономики, подходов к осуществлению контрольных мероприятий.

Заключение

В процессе создания эффективно работающего и контролируемого внутреннего валютного рынка необходимо соблюдение следующих основных принципов: Во-первых, с одной стороны валютное регулирование, являясь частью денежно-кредитной политики государства, должно своими методами способствовать целям экономического развития страны, а с другой стороны, очевидно, что использование средств и методов валютного регулирования не может служить панацеей от всех бед, так как подчиняется макроэкономическим ориентирам экономической политики государства. Во-вторых, валютная политика государства, оказывающая значительное влияние на экономическую жизнь общества, должна отличаться последовательностью, логичностью, стабильностью и взвешенностью.

Субъекты хозяйственной деятельности очень чутко реагируют на любые изменения в области валютного регулирования, поэтому любые непродуманные действия в этой сфере, могут привести к разрушительным последствиям, что подтверждает мировой опыт. В-третьих, валютное законодательство в РФ еще далеко от своего полного становления, оно объективно ограничено, не полностью систематизировано, отрывочно, а зачастую и противоречиво. В целом же оно достаточно сложно даже для специалистов, не говоря о работниках предприятий и банков, поэтому, чем меньше будет исключений из единых правил и норм валютного регулирования, тем эффективнее будет валютная политика государства.

Практика показывает, что многочисленные льготы, которые делались в интересах отдельных регионов, отраслей и даже конкретных предприятий существенно усложняло работу банковской системы, "запутывало" законодательство, делало невозможным применение универсальных санкций за нарушение единых норм. Предоставление таких льгот не сопровождается мерами специального контроля за фактическим их использованием, что создает незаслуженные преимущества одних участников валютных отношений перед другими и стимулирует иждивенческие настроения у претендентов на льготы.