Сущность прямого и косвенного налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Практическая работа № 6. Сущность прямого и косвенного налогообложения

Цель: раскрыть сущность прямого и косвенного налогообложения, их преимущества и недостатки. Сделать вывод

Прямые налоги и их роль в системе государственного регулирования

Прямые налоги -- это налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества. Прямые налоги почти не влияют на цены, но уменьшают доходы плательщиков - тем самым влияя на объемы инвестиционного и потребительского спроса. В то же время они не изменяют структуру спроса, в отличие от некоторых видов косвенных налогов. Прямая зависимость между суммой прямых налогов и объемом дохода способствует увеличению возможностей для государства в регулировании экономических процессов и решении проблем социальной справедливости за счет прогрессивных ставок налогообложения. В то же время с фискальной точки зрения они уступают косвенным в стабильности поступлений, в равномерности распределения поступлений по отдельным регионам, в существовании более благоприятных условий для уклонения от их уплаты.

Прямые налоги можно разделить на две подгруппы в зависимости от объекта налогообложения: налоги на доходы и налоги на собственность.

Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:

1. Экономические--прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.

2. Регулирующие -- в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).

3. Социальные -- прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.

Такой принцип налогообложения большинством экономистов мира считается наиболее справедливым.

Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:

1. Организационные -- прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.

2. Контрольные -- контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.

3. Полицейские -- прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны.

4. Бюджетные--прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, а следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником доходов бюджета.

Общегосударственные налоги и сбор

К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы:

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц; на з\п по ставке 15 % -- для зарплаты, сумма которой не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года -- по ставке 17 % -- с суммы превышения

сбор за первую регистрацию транспортного средства;

экологический налог;

рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины;

рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

плата за пользование недрами;

плата за землю;

сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

сбор за специальное использование воды;

сбор за специальное использование лесных ресурсов;

фиксированный сельскохозяйственный налог;

сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Отношения, связанные с установлением и взиманием таможенной пошлины

Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты

Местные налоги и сборы

К местным налогам относятся:

налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка;

единый налог.

К местным сборам относятся:

сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

сбор за места для парковки транспортных средств;

туристический сбор.

Косвенные налоги в системе налогообложения: их характеристика, преимущества и недостатки.

Разделение налогов на прямые и косвенные впервые в науке произошло в 16 веке, в основе такого разделения был положен критерий перекладности. Современная литература косвенные налоги трактует так - это налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товаров и услуг и плательщиком которых является конечный потребитель.

Виды:

1)Акцизы:

-специфические - узкий перечень товаров, на который они устанавливаются и дифференцированные ставки по отдельным группам товаров.(Акцизный налог)

-универсальные - универсальные ставки и широкая база налогообложения. Значительным недостатком является их влияние на инфляционные процессы и регрессивность в социальном плане.(НДС)

2)Пошлины - взимаются при пересечении товаров или услуг таможенной границы. В отличии от других косвенных налогов целью пошлины является не столько наполнение бюджета, сколько формирование рациональной структуры экспорта и импорта.(Таможенная пошлина)

3)Фискальная монополия - это прибыль государства от реализации монополизированных товаров. (в Украине нет)

Преимущества косвенных налогов:

-регулярное и большое поступление средств в бюджет;

-регулирование некоторых видов производства, потребления;

-т.к. косвенные налоги определяются размером потребления, то они не имеют принудительного характера;

-т.к потребление более или менее равномерно в территориальном разрезе, косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов.

Недостатки:

-социальная несправедливость;

-фискализация доходов у одного и того же слоя населения

-С ростом потребления и взимания НДС, растет инфляция

-торможение производства из-за высокого НДС, которые включаются в цену товара

-отвлечение оборотных средств предприятия (авансирование средств товаропроизводителей и в следствии зависимость от реализации).

Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Заключение

прямое косвенное налогообложение налог

Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном Налоговым Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.

Система налогообложения Украины очень несовершенна, что создает большое количество трудностей и вопросов. Из-за противоречий налогового законодательства Украины, даже специалисты с большим опытом и налоговые консультанты затрудняются ответить на некоторые вопросы налогообложения без детального изучения законодательной базы и многочисленных разъяснений отдельных вопросов официальными органами, практики налогового арбитража. С принятием Налогового кодекса сложности только увеличились. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог (уплачивается как физическими, так и юридическими лицами); налог на сделки с капиталом; налог с наследства и др. Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Список используемых источников

Налоговый кодекс Украины от 8 июля 2011 года

Размещено на Allbest.ru