Информационной базой для проведения анализа в целях данной дипломной работы является годовая отчетность по Российской Федерации за период с 2006-2009 гг. в разрезе следующих форм:

1. форма 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации";

2. форма 5NM "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам".

3. форма 5TM "Отчет о структуре начислений по транспортному налогу".

Налог на имущество физических лиц

Проведем анализ налоговой базы и структуры начислений по налогу на имущество физических лиц за период с 2006-2008 г. г. За 2009 год налоговый орган сведений не предоставил (Табл.1).

Таблица 1

Анализ налоговой базы и структуры начислений по налогу на имущество физических лиц по РФ за период с 2006-2008 г. г.

Источник: составлено автором по данным ФНС по Российской Федерации (форма 5NM "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам").

Из таблицы 1 видна четкая тенденция к увеличению суммы налога предъявленной к уплате. Так в 2007 году сумма налога на имущество физических лиц увеличилась на 2266385 тыс. руб. или 35, 19% больше, чем предыдущем году. Рост поступлений обусловлен увеличением общей инвентаризационная стоимость строений на 12,2% или 596755056 тыс. руб., и увеличением на 7,01% или 3498045 человека количества плательщиков данного налога. При росте суммы налога количество строений, помещений и сооружений, учтенных в базе данных налоговых органов сократилось на 3,24% или на 1745034 единиц.

Поступления налога на имущество физических лиц в 2008 г. составили 11086951 тыс. рублей, что на 2379785 тыс. рублей или на 27,33% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Рост поступлений обусловлен увеличением на 4,56% количества плательщиков данного налога и увеличением на 5,85% или 2098163 едениц количества объектов недвижимого имущества, по которым начислен налог.

Как уже говорилось выше сведений о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц за 2009 год налоговый орган сведений не предоставил, но в форме 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2009 год, присутствуют сведения о начисленной и уплаченной сумме налога на имущество. Анализ начисления и уплаты налога на имущество физических лиц представлен в Таблице 2.

контроль налоговый уплата физический

Таблица 2

Анализ начисления и уплаты налога на имущество физических лиц по РФ за период с 2006-2009 г. г.

2. Анализ начисления и уплаты налога на имущества физических лиц на примере УФНС Иркутской области

Информационной базой для проведения анализа в целях данной дипломной работы является годовая отчетность УФНС по Иркутской области за период с 2006-2009 гг. в разрезе следующих форм:

1. форма 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации";

2. форма 2NM "Сведения о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел";

3. форма 5NM "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам".

4. форма 5TM "Отчет о структуре начислений по транспортному налогу".

Налог на имущество физических лиц

Проведем анализ налоговой базы и структуры начислений по налогу на имущество физических лиц за период с 2006-2008 г. г. За 2009 год налоговый орган сведений не предоставил (Табл.7).

Таблица 7

Анализ налоговой базы и структуры начислений по налогу на имущество физических лиц по УФНС Иркутской обл. за период с 2006-2008 г. г.

Источник: составлено автором по данным УФНС по Иркутской области (форма 5NM "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам").

Из таблицы 7 видна четкая тенденция к увеличению суммы налога предъявленной к уплате. Так в 2007 году сумма налога на имущество физических лиц, составила 259622 тыс. руб., что на 63658 тыс. руб. или 32% больше, чем предыдущем году. При росте суммы налога количество объектов недвижимого имущества, по которым начислен налог сократилось на 6% или на 38640 единиц, общая инвентаризационная стоимость строений также сократилась на 5% или 7467407 тыс. руб. Рост поступлений обусловлен увеличением доли более дорогостоящего имущества, также увеличением на 7% количества плательщиков данного налога (около 885 тысяч человек).

Поступления налога на имущество физических лиц в 2008 г. составили 290622 тыс. рублей, что на 31000 тыс. рублей или на 11,94% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Рост поступлений обусловлен увеличением на 2,25% количества плательщиков данного налога и увеличением на 5,64% - до 630 тысяч количества объектов недвижимого имущества, по которым начислен налог.

Как уже говорилось выше сведений о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц за 2009 год налоговый орган сведений не предоставил, но в форме 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2009 год, присутствуют сведения о начисленной и уплаченной сумме налога на имущество.

Анализ начисления налога на имущество физических лиц представлен в Таблице 8.

Таблица 8

Анализ начисления налога на имущество физических лиц по УФНС Иркутской обл. за период с 2006-2009 г. г.

Источник: составлено автором по данным УФНС по Иркутской области (форма 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации").

Из сведений представленных в таблице видно, что в большей степени налог на имущества физических лиц взимается по объектам расположенных в границах городских округов и поселений. Причем наметилась четкая тенденция к увеличению суммы налога по данным объектам. Так по объектам расположенных в границах городских округов в 2007 году по сравнению с 2006 годом рост суммы налога составил 30369 тыс. руб. или 21,16%, в 2008 году рост 9138 тыс. руб. или 5,26%, а в 2009 году был значительный скачек и сумма налога увеличилась на 153325 тыс. руб. или 83,8%. Рост поступлений обусловлен увеличением количества плательщиков данного налога и увеличением количества объектов недвижимого имущества, по которым начислен налог.

Налог на имущества физических лиц который взимается по объектам расположенных в границах поселений в 2007 году увеличился на 44950 тыс. руб. или 70,46%, в 2008 году на 11889 тыс. руб. или 49,56%, в 2009 году рост составил 59786 тыс. руб. или 49,56%.

Доля налога на имущества физических лиц взимаемый по объектам расположенных в границах межселенных территорий в общей сумме налога незначительна около 0,003%, но тем не менее с годами сумма налога по данным объектам увеличивается.

После анализа начисленных сумм рассмотрим уплаченные суммы налога на имущество физических лиц (Таблица 9).

Таблица 9

Анализ уплаты налога на имущество физических лиц по УФНС Иркутской обл. за период с 2006-2009 г. г., тыс. руб.

Источник: составлено автором по данным УФНС по Иркутской области (форма 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации").

Из Таблицы 9 видно, что также как и сумма начисленного налога на имущества, сумма уплаченного налога с каждым годом увеличивается.

Сумма уплаченного налога на имущество физических лиц взимаемая с объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов в 2007 году увеличилась на 23455 тыс. руб. или 23,07%, в 2008 годы на 29378 тыс. руб. или 79,63%, в 2009 году на 123010 или 79,63%.

Сумма уплаченного налога на имущество физических лиц взимаемая с объектов налогообложения, расположенных в границах поселений в 2007 году увеличилась на 25830 тыс. руб. или 57,78%, в 2008 годы на 20721 тыс. руб. или 70,36%, в 2009 году на 64210 или 70,36%. Что связанно с ростом суммы начисленного налога.

В Таблице 10 приведены данные по начислению и уплате налога на имущество физических лиц в динамике.

Таблица 10

Анализ начисления и уплаты земельного налога с физических лиц по УФНС Иркутской обл. за период с 2006-2009 г. г.

Источник: составлено автором по данным ФНС по Российской Федерации (форма 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации").

Доля уплаченного налога в среднем составляет 0,76% от начисленной суммы, и наблюдается тенденция к увеличению данного показателя.

При сравнительном анализе темпов роста сумм начисленного и уплаченного налога (Табл.10) мы видим, что темп роста суммы уплаченного налога в 2008 году и в 2009 году превышает темп роста суммы начисленного налога, что свидетельствует о повышении добросовестности граждан и повышении контроля по уплате налога.

Не смотря на опережающий рост темпа сумм уплаченного налога, задолженность перед бюджетом все ровно присутствует, и она увеличивается при несвоевременной уплате на сумму пени и налоговых санкций.

Для большей наглядности динамика начисления и уплаты налога на имущества физических лиц представлена на рис.4.

Рис.4 Динамика начисления и уплаты налога

По данным рис.4 наглядно видно, что в 2009 году произошел резкий скачек в росте сумм как начисленного, так и уплаченного налога.

Транспортный налог. Проведем анализ налоговой базы и структуры начислений по транспортному налогу с физических лиц за период с 2006-2009 г. г. (Табл.11).

Таблица 11

Анализ налоговой базы и структуры начислений по транспортному налогу с физических лиц по УФНС Иркутской обл. за период с 2006-2009 г.г.

Источник: составлено автором по данным УФНС Иркутской обл. (форма 5TM "Отчет о структуре начислений по транспортному налогу").

Из таблицы 11 видно, что суммы налога предъявленная к уплате ежегодно увеличивается. Так в 2007 году сумма транспортного налога с физических лиц увеличилась на 118038 тыс. руб. или 32% больше, чем предыдущем году. Рост суммы налога обусловлен увеличением количества транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет на 7,12% или 33214 тыс. руб., и увеличением на 8,04% или 26637 человека количества плательщиков данного налога.

Сумма транспортного налога с физических лиц в 2008 г. составила 709159 тыс. рублей, что на 219808 тыс. рублей или на 44,92% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Рост поступлений обусловлен увеличением на 12,47% количества плательщиков данного налога и увеличением на 15,67% или 78282 единиц количества транспортных средств, по которым начислен налог.

В 2009 году рост суммы налога составил 91298 тыс. руб. или 12,87%. Причины данного роста те же, что и в предыдущих годах - увеличение на 4,04% количества плательщиков данного налога и увеличение на 1,23% или 7092 единиц количества транспортных средств, по которым начислен налог.

В Таблице 12 приведены данные по начислению и уплате транспортного налога с физических лиц в динамике.

Таблица 12

Анализ начисления и уплаты транспортного налога с физических лиц по УФНС Иркутской обл. за период с 2006-2009 г. г.

Источник: составлено автором по данным УФНС Иркутской обл. (форма 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации").

Из таблицы видно, что сума уплаченного налога ежегодно увеличивается так же как и сумма начисленного налога. В 2007 году в бюджет Иркутской области поступило на 156724 тыс. руб. или на 141,97% больше чем за аналогичный период прошлого года, в 2008 году рост составил 144583 тыс. руб. или 54,13%, а в 2009 году - 188410 тыс. руб. или 45,76%.

Доля уплаченного налога в среднем составляет 0,70% от начисленной суммы, и наблюдается тенденция к увеличению данного показателя. Что свидетельствует об улучшении контроля по поступлениям и повышении добросовестности граждан.

Наглядно динамику начисления и уплаты транспортного налога с физических лиц по РФ видно на рис.5.

Рис.5 Динамика начисления и уплаты транспортного налога с физических лиц по РФ

На рис.5 видна четкая тенденция увеличения, как суммы начисленного налога, так и суммы уплаченного налога. Видно так же, что сумма уплаченного налога не соответствует сумме начисленного налога, что свидетельствует о неполном поступлении налога в бюджет Иркутской области.

Земельный налог

Проведем анализ налоговой базы и структуры начислений по земельному налогу с физических лиц за период с 2006-2008 г. г. За 2009 год налоговый орган сведений не предоставил (Табл.13).

Таблица 13

Анализ налоговой базы и структуры начислений по земельному налогу с физических лиц по УФНС Иркутской обл. за период с 2006-2008 г.г.

Источник: составлено автором по данным УФНС Иркутской обл. (форма 5NM "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам").

Из таблицы 13 видно, что суммы налога предъявленная к уплате ежегодно увеличивается. Так в 2007 году сумма земельного налога с физических лиц увеличилась на 11146 тыс. руб. или 20,36%. При росте суммы налога количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов сократилось на 3,54% или на 8952 единиц, кадастровая стоимость также сократилась на 14,53% или 3619088 тыс. руб. Рост суммы налога обусловлен увеличением на 2,04% количества плательщиков данного налога.

В 2008 году рост суммы налога составил 16149 тыс. руб. или 24,51%. Причины данного роста - увеличение на 16,77% количества плательщиков данного налога и увеличение на 11,11% или 2366615 тыс. руб. кадастровой стоимости земли.

Как уже говорилось выше сведений о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц за 2009 год налоговый орган сведений не предоставил, но в форме 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2009 год, присутствуют сведения о начисленной и уплаченной сумме налога на имущество.

В Таблице 14 приведены данные по начислению и уплате земельного налога с физических лиц в динамике.

Таблица 14

Анализ начисления и уплаты земельного налога с физических лиц по УФНС Иркутской обл. за период с 2006-2009 г. г.

Источник: составлено автором по данным УФНС Иркутской обл. (форма 1NM "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации").

Из таблицы 14 видно, что суммы налога предъявленная к уплате ежегодно увеличивается. Так в 2007 году сумма земельного налога с физических лиц увеличилась на 15924 тыс. руб. или 37,44% больше, чем предыдущем году, в 2008 году рост составил 4 858 тыс. руб. или на 8,31%, а в 2009 году - 51645 тыс. руб. или на 81,57%. Что несомненно связано с ростом суммы начисленного налога

Так же из таблицы видно, что присутствует переплата данного налога в 2006 году, что связано с уплатой ранее начисленных сумм, т.е. с гашением просроченной задолженности. Доля уплаченного налога в среднем составляет 0,93% от начисленной суммы.

Наглядно динамику начисления и уплаты земельного налога с физических лиц по УФНС Иркутской обл. видно на рис.6.

Рис.6 Динамика начисления и уплаты земельного налога с физических лиц по УФНС Иркутской обл.

Из рис.6 видно, что в 2006 году сумма уплаченного налога превышает начисленную сумму налога, а в 2009 году произошел значительный скачек суммы начисленного и уплаченного налога, причем эти суммы практически равны.

Таким образом, мы видим, что по всем налогам увеличивается доля уплаченного налога от начисленной суммы. Но не смотря на опережающий рост темпа сумм уплаченного налога, задолженность перед бюджетом все ровно присутствует, и она увеличивается при несвоевременной уплате на сумму пени и налоговых санкций.

В Таблице 15 представлены данные по количеству выездных налоговых проверок и суммам доначисленым по результатам данных проверок.

Таблица 15

Сведения о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах по УФНС Иркутской обл., тыс. руб.

Источник: составлено автором по данным УФНС Иркутской обл. (форма 2NM "Сведения о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел").

Как видно из Таблицы 15 количество выездных налоговых проверок с каждым годом все меньше, в 2007 году количество проверок сократилось на 189 единиц, в 2008 году на 143 и в 2009 году на 287, что свидетельствует об ослаблении контроля по возмещению задолженности.

Сумма же доначисленных налогов, пеней и санкций ведет себя не однозначно в 2007 году она сократилась на 221348 тыс. руб., в 2008 году возросла на 243413 тыс. руб., а уже 2009 снова снизилась на 283178 тыс. руб.

Таким образом, подводя итоги можно казать, что по Иркутской области сумма налога на имущества физических лиц ежегодно увеличивается, в следствии чего увеличивается и поступления в бюджет. Рост поступлений главным образом обусловлен увеличением численности налогоплательщиков и количества налогооблагаемых объектов. Но поступления в бюджет не соответствуют начисленным суммам, что свидетельствует о не полном погашении граждан своих обязательств.