Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Введение

В условиях формирования рыночной экономики в нашей стране важнейшим целевым параметром в конкурентной среде становится обеспечение финансовой устойчивости организации на основе оптимизации формирования и использования ресурсов. В этой ситуации существенно актуализируется роль эффективного управления и планирования именно финансовых ресурсов. От того насколько эффективно и целесообразно они трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие организации в целом, её собственников и работников.

С развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В связи с этим в значительной степени возрастает роль финансового планирования, изменяется его содержание как на предприятиях, так и в рамках всей финансовой системы страны.

Финансовое планирование в современных условиях призвано обеспечить воспроизводственный процесс соответствующими по объему и по структуре финансовыми ресурсами и выбрать оптимальные направления их распределения на базе финансового анализа, представляющего собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния организации. Переход белорусской экономики к рыночным отношениям объективно предопределил необходимость и актуальность изучения форм и методов планирования финансовых ресурсов организаций, ставя перед белорусской экономической наукой задачи разработки широкого круга вопросов теоретического и прикладного характера, связанных с планированием финансовых ресурсов.

Целью работы является исследование роли финансового планирования в общей системе управления финансовыми ресурсами организации, а также выявить направления его совершенствования.

2. Теоретическая часть

2.1 Сущность, значение, принципы финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование - (англ, financial planning) - вид управленческой деятельности, связанный с определением финансовых условий работы предприятия для эффективного выполнения им плановых заданий. Различные авторы дают следующие определения понятию финансовое планирование (табл.1).

Таблица 1 Определение финансового планирования

Автор	Определение
1	2
Лихачева О.Н	Финансовое планирование - это процесс анализа финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение предприятия; процесс принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов
Ревинский И.А., Романова Л.С	Финансовое планирование представляет собой процесс разработки мер по обеспечению организации необходимыми ресурсами, повышению эффективности ее деятельности в будущем.
Балабанов А.И., Балабанов И.Т.	Финансовое планирование - процесс выработки плановых заданий, составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением.
Павлова Л.Н.	Финансовое планирование это не что иное, как планирование финансовых ресурсов и фондов денежных средств
Лапуста М.Г., Никольский П.С	Финансовое планирование - процесс разработки системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии предприятия в предстоящем периоде

Обобщив все вышесказанное, финансовое планирование представляет собой процесс разработки и контроля системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности организации и обеспечивающий реализацию финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.

Цель финансового планирования - обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам и во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с плановыми заданиями и конъюнктурой рынка. Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе бизнес-плана. Финансовое планирование представляет собой систему долгосрочных, текущих и оперативных планов. В долгосрочном плане определяют основные финансовые показатели, дают финансовую оценку изменений стратегического порядка в деятельности предприятия. В текущем плане обеспечивают увязку всех разделов плана предприятия с финансами. При этом финансовое планирование должно играть активную роль, не сводясь к обсчету других показателей в денежном выражении. Прежде всего, организуют воздействие финансового планирования на производственно-сбытовую сферу с целью разработки плана производства и продажи продукции, обеспечивающего для предприятия наилучшие финансовые результаты.

В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности, а во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций [5, с.216].

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности [2, с. 69].

Значение финансового планирования заключается в следующем:

намеченные стратегические цели предприятия преломляются в финансово-экономических показателях - объеме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.;

устанавливаются стандарты для упорядочения финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;

определяются приемлемые объемы финансовых ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;

оперативные финансовые планы создают базу для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

Разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятия.

Основными задачами финансового планирования являются:

обеспечение нормального кругооборота денежных средств предприятия, включая их вложение в реальные, финансовые, интеллектуальные инвестиции, прирост оборотных средств, социальное развитие;

выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования разнообразных доходов предприятия;

соблюдение интересов акционеров и инвесторов;

определение взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами и вышестоящими организациями; работниками предприятия;

оптимизация налоговой нагрузки и структуры капитала;

контроль за финансовым состоянием предприятия, целесообразность планируемых операций и ситуаций;

обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.

Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны финансово хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает необходимый контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает условия для укрепления финансового состояния предприятия.

Важнейшие объекты финансового планирования (рисунок 1): расчет выручки от продажи продукции (работ, услуг) для составления достоверного баланса доходов и расходов, формирования и распределения прибыли, текущего и перспективного объема оборотных активов; определение источников прироста норматива собственных оборотных активов и покрытия их недостатка; расчет амортизационных отчислений; расчет ремонтного фонда; формирование и распределение социальных фондов предприятия; мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве; взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами. Опираясь на расчеты и установленные нормы и нормативы, в процессе финансового планирования определяют возможные объемы собственных финансовых ресурсов на планируемый период.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1. Объекты финансового планирования

Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это - сложный, многоэтапный процесс. Финансовое планирование охватывает ряд взаимосвязанных этапов (обязательных условий (компонентов), необходимых для успешной организации финансового планирования) [27, с.191]:

анализ финансового состояния предприятия;

прогнозирование финансовых условий хозяйствования в планируемом периоде;

определение финансовых задач;

разработку вариантов, показателей финансового плана и выбор оптимального варианта;

корректировку отдельных финансовых показателей в увязке с другими заданиями плана предприятия

производство, программа, капитальное строительство, техническое развитие и др.);

доведение заданий плана до подразделений и ответственных исполнителей; организацию учета и контроль за выполнением плана.

Финансовый план хозяйствующего субъекта - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период. Финансовый план необходим предприятию для того, чтобы заранее знать финансовые результаты своей деятельности и организовать рациональное движение финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой стратегией. Главная цель составления финансового плана заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия [4, с.64].

Финансовый план предприятия используются в следующих целях: с его помощью вырабатываются стратегия бизнеса и направления развития предприятия, с помощью плановых расчетов доказывается финансовая устойчивость предприятия, платежеспособность при привлечении заемных средств и потенциальных партнеров, с помощью рассчитанных финансовых коэффициентов определяется финансовое состояние и осуществляется контроль за деятельностью предприятия, финансовый план может быть использован при рекламе своего предприятия.

Финансовое планирование базируется на познании и использовании объективно действующих законов и закономерностей, формулируемых экономической теорией.

Сформулируем основные технологические принципы финансового планирования (рисунок 2).

Принцип соответствия состоит в том, что приобретение текущих активов (оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. Другими словами, если предприятие планирует закупку партии товаров, прибегать для финансирования этой сделки к эмиссии облигаций не следует. Необходимо воспользоваться краткосрочной банковской ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же время, для проведения модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные источники финансирования.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Принципы финансового планирования

Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе предприятия сумма оборотных средств предприятия должна превышать сумму его краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать “слабо ликвидный” баланс предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный прагматичный смысл - определенная часть оборотных средств предприятия должна финансироваться из долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит оборотных средств.

Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования “не обнулять” денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж.

При этом экономические законы отражают строгую зависимость, причинно-следственную обусловленность между экономическими явлениями. Закономерности выступают в виде тенденций, выявленных степени и тесноты взаимосвязей. Требования законов обуславливают необходимость соблюдения соответствующих принципов, т.е. исходных, основополагающих положений и правил. Осознанное применение закономерностей и принципов способствует получению новых знаний в области финансового планирования [10, с.144].

Под принципом планирования следует понимать объективную категорию науки планирования, выступающую в качестве отправного основополагающего понятия, выражающего совокупное действие ряда законов развития, как объекта планирования, так и самой практики планирования, и определяющего задачи, направления и характер составления, возможности выполнения плановых заданий, а также проверки их выполнения.

Значительный вклад в определение принципов планирования внес Р. Акофф, который выделил три основных принципа планирования. Это - принцип участия, принцип непрерывности и принцип холизма.

Принцип участия основывается на том, что важнейшим продуктом планирования является сам процесс, поэтому главные выгоды дает участие в нем. Именно благодаря участию в планировании члены организации могут развивать себя. Кроме того, участие позволяет им приобрести понимание организации и служить ее целям более эффективно. Это в свою очередь облегчает развитие организации.

Принцип непрерывности рассматривает процесс планирования как длящийся во времени, непрерывность перехода от одной стадии планирования к другой, от прошлого к настоящему и будущему. Принцип непрерывности, означающий сочетание перспективного и текущего планирования, преемственности планов, корректировки плановых показателей при изменении условий. Процесс планирования должен быть непрерывным исходя из следующих важных предпосылок: - неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных изменений делают необходимой постоянную корректировку ожиданий организации и внесение соответствующих исправлений и уточнений в планы; - изменяются не только фактические предпосылки, но и представления организации о своих внутренних ценностях и возможностях [4, с.92].

Принцип холизма состоит из двух частей: принципа координации и принципа интеграции. Принцип координации устанавливает, что деятельность ни одной части организации нельзя планировать эффективно, если делать это независимо от остальных единиц данного уровня. Следовательно, деятельность единиц одного уровня следует планировать одновременно и во взаимозависимости. Принцип интеграции устанавливает, что планирование, осуществляемое независимо на каждом уровне, не может быть столь же эффективным, как планирование во взаимозависимости на всех уровнях. Сочетание принципов координации и интеграции дает нам принцип холизма, согласно которому, чем больше элементов и уровней в системе, тем выгоднее планирование одновременно и во взаимозависимости. Так как финансовое планирование является элементом общей системы планирования, для него применимы общие принципы планирования. В то же время финансовому планированию присущи частные принципы планирования.

Рассмотрим основные этапы финансового планирования (рисунок 3).

На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий - бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств [9, с. 236].

Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования [4, с.178].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Основные этапы финансового планирования на предприятии

Второй этап включает формирование общей финансовой стратегии на среднесрочную перспективу. Этот этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. В данном случае на большинстве предприятий это сводиться к процессу составления бюджетов, рассчитанных на один календарный год.

На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование, путем составления кредитного плана, кассового плана и платежных календарей.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением [5, с.318].

В процессе составления финансового плана осуществляется следующее:

определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.);

изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска цененных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д.;

выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;

устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива) или вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке);

определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений; выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса и совершенствования производства.

Планирование в странах с развитой рыночной экономикой осуществляется по различным схемам: «снизу вверх» (децентрализовано); «сверху вниз» (централизованно) и «интерактивно» (во взаимодействии). Если планирование ведется в двух разрезах, то, как правило, долгосрочные стратегические планы разрабатываются на уровне корпорации, а среднесрочные на уровне структурных подразделений. Эти схемы планирования используются в российских условиях.

При децентрализованном планировании «снизу вверх» цели, стратегии планирования, производственные планы - все инициируются оперативными подразделениями предприятия. Задачами планового отдела в таких корпорациях являются установление форм плановых документов и координация плановой деятельности. Однако это не исключает, что стратегические идеи могут быть выдвинуты высшим руководством. Планирование «снизу вверх» указывает лишь на иерархическую ступень составления планов, но никоим образом не умаляет их качества.

Централизованная модель планирования - «сверху вниз» означает более важную роль планового отдела предприятия. В Японии довольно часто, особенно в специализированных компаниях, планы разрабатываются плановым отделом штаб-квартиры при определенном участии структурных подразделений и отдела труда корпорации. При интерактивном планировании идеи формируются и стратегии вырабатываются в процессе взаимодействия по вертикали. Плановый отдел накапливает информацию, получаемую от подразделений, и ставит вопросы перед высшим руководством. Рыночные, финансовые стратегии могут вырабатываться плановыми службами корпорации и осуществляться на уровне корпорации в целом.

Итак, финансовое планирование базируется на познании и использовании объективно действующих законов и закономерностей, формулируемых экономической теорией, оно может осуществляться централизованно и децентрализованно. Финансовое планирование - это процесс разработки и контроля системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности организации и обеспечивающий реализацию финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.

2.2 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием

В зависимости от прогнозируемого периода движения финансовых ресурсов финансовые планы делятся на перспективные, стратегические (составляемые на три, пять и более лет); среднесрочные, годовые; оперативные (разрабатываемые на месяц, 15 дней, декаду, пятидневку) (рисунок 4). Сроки разрабатываемых планов определяют сферы планирования.

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4. Подсистемы финансового планирования

Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются. Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей предприятия. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 (редко - до 5) лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования [10, с.291].

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития предприятия. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения. Процесс формирования финансовой стратегии предприятия включает в себя следующие основные этапы: определение периода реализации стратегии; анализ факторов внешней финансовой среды предприятия; формирование стратегических целей финансовой деятельности; разработка финансовой политики предприятия; разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии; оценка разработанной финансовой стратегии. Процесс планирования можно представить в виде модели, которая включает 5 стадий. Отметим основные задачи каждой из них (рисунок 5).

Стадия 1 - предпосылки. Собирается информация и составляется прогноз будущего положения предприятия. Выявляются как возможности, так и угрожающие факторы. На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов - бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ней.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 5. Процесс финансового планирования

Стадия 2 - постановка и уточнение проблем. Определяются уровни притязаний (например, темп роста производства должен быть не меньше 5% в год). Затем исходя из текущей политики предприятия прогнозируются результаты (получили, например, темп роста 1% в год). Полученные результаты сравниваются с уровнем притязаний и выявляются разрывы (в нашем примере 4%). Далее осуществляется поиск стратегий, позволяющих ликвидировать обозначившиеся разрывы.

Второй этап - это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.

Стадия 3 - долгосрочная стратегия. Для ликвидации разрывов между желаемыми и прогнозными значениями показателей разрабатываются новые стратегии «продукт-рынок». Например, определяются возможности развития новых производств, создания зарубежных филиалов, совместных инициатив, вертикальной интеграции. Изучаются возможности расширения производства, снижения издержек. Здесь может использоваться матрица «рост-доля рынка». Эта стадия планирования является наиболее важной.

Стадия 4 - среднесрочные планы. Они разрабатываются на базе принятой долгосрочной стратегии. Намечаются среднесрочные проекты и их хронологическая последовательность. В свою очередь на их основе определяются стратегические цели и разрабатываются планы отделений компаний. Затем составляются сводные среднесрочные планы, в том числе и финансовый.

Стадия 5 - краткосрочное планирование. Основные задачи - конкретизация показателей среднесрочных планов на текущий год и оценка выполнения относительно долгосрочных планов и текущего, краткосрочного плана. Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно: воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей; предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов; служит инструментом получения внешнего финансирования. Важным моментом при разработке финансовой стратегии предприятия является определение периода ее реализации. Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжительности периода формирования общей стратегии развития предприятия. Кроме этого, на него воздействуют и другие факторы, такие, как: динамика макроэкономических процессов; изменения, происходящие на финансовом рынке; отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности предприятия.

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3.1 Исходные данные

Определить себестоимость и оптовую цену выпускаемых изделий, а также рассчитать основные технико-экономические показатели по участку, который работает в две смены с годовой программой, согласно варианта.

Справочно:

Таблица 1 Основные показатели, виды и разряд работ, время на изготовление ед.

Вариант (последние две цифры шифра учащегося)	Годовая программа, шт	Технологический брак, %	Коэффициент выполнения норм выработки	Виды работ (разряд/время на изготовление, мин)
				подготовительная	заготовительная	сборочная	монтажная	регулировочная	контрольная
28	39000	3,8	1,07	3/16,98	3/21,348	3/17,699	3/3,469	4/19,268	3/2,22

Таблица 2 Перечень материалов, нормы расхода, цены

Наименование	Единица измерения	Цена за единицу в руб.	Количество
1. Спирт ГОСТ 18300-72	л	6,5	0,005
2. Флюс ФКСП ОСТ.4ГО.033.000	л	6,8	0,060
3. Припой ПОС-61 ГОСТ 21931-76	кг	136	0,020
4. Провод МГШВ - 0,2 МРТУ-2-0,17-В2	м	0,6	1,500

Таблица 3 Перечень комплектующих и покупных изделий, цены применяемость

Наименование	Единица измерения	Цена за единицу в руб.	Количество
1.КТ-2-М47-240ПФ ГОСТ 7159-79Е	шт	0,9	1
2.КМ-6-М750-8200ПФ ОЖО.460.061ТУ	шт	0,9	1
3.КМ-6-Н30-0,015МКф ОЖО.460.061ТУ	шт	0,9	1
4.КМ-6-Н30-1МКф ОЖО.460.061ТУ	шт	0,9	13
5. К50-6-10МКф ОЖО.460.061ТУ	шт	1,1	7
6. Микросхема К140УД15	шт	11,5	1
7. Микросхема К140МА1А	шт	22	1
8. Микросхема К140УД8А	шт	18,5	1
9. Дроссель ДМ-0,1-140МкГн ГИО.477.005ТУ	шт	0,8	1
10. МЛТ-0,125-51Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2
11. МЛТ-0,125-110Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2
12. МЛТ-0,125-240Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	3
13. МЛТ-0,125-430Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2
14. МЛТ-0,125-510Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1
15. МЛТ-0,125-1кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	6
16. МЛТ-0,125-1,5кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1
17. МЛТ-0,125-2кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2
18. МЛТ-0,125-2,4кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1
19. МЛТ-0,125-3кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2
20. МЛТ-0,125-3,3кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1
21. МЛТ-0,125-3,9кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1
22. МЛТ-0,125-5,6кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	3
23. МЛТ-0,125-10кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1
24. МЛТ-0,125-15кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2
25 МЛТ-0,125-51кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1
26. МЛТ-0,125-75кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1
27. СП2-2-А-100Ом ОЖО.468.051ТУ	шт	3,5	1
28. СП5-14-А-220Ом ОЖО.468.509ТУ	шт	3,5	1
29. СП5-14-А-4,7кОм ОЖО.468.509ТУ	шт	3,5	1
30. СП5-2-А-10кОм ОЖО.468.506ТУ	шт	4	1
31. Транзистор КТ315А ЖК3.365.200ТУ	шт	0,7	1
32. Резонатор РГ-08-14ДТ-500кГц ШЖО.338.068ТУ	шт	48,5	1
33. Плата печатная	шт	3	1

Таблица 4 Перечень токоприемников

Наименование	Количество	Единица измерения	Установленная мощность
Электропаяльник	1	кВт.ч	0,04
Лудилка	1	кВт.ч	2,0
Регулировочный стенд	2	кВт.ч	2,0



3.2 Расчетная часть

1). Расчет потребности в оборудовании и его стоимости

Количество оборудования, необходимое для выполнения производственной программы определяется исходя из трудоемкости операции и фонда рабочего времени оборудования для каждого вида операции по следующей формуле

= (3.2.1)

где Топ - трудоемкость операции, в норма - часах;

Nбр - производственная программа с учетом технологического брака, в штуках;

Фд - полезный фонд рабочего времени единицы оборудования за период выполнения производственной программы (4040ч);

Кпл - запланированный коэффициент переработки норм.

(3.2.2)

Таким образом, необходимо сначала определить производственную программу с учетом технического брака, а затем определить количество оборудования, необходимое для выполнения производственной программы по каждому виду работ (результат округлить до целых) и заполнить таблицу 3.2.1.

финансовый план предприятие



Таблица 3.2.1 Расчет потребности оборудования, а также средний коэффициент его загрузки и стоимость оборудования

Виды работ	Топ	Количество оборудования	Кзагр. ст.6= ст.5/ст.4	Стоимость
	мин.	нор.-час. (ст.2/60)	расчет	принято (результат после округления)		за ед.	Общая ст.8= ст.5*ст.7
1	2	3	4	5	6	7	8
Подготовительная	16,98	0,283				600	7200
Заготовительная	21,348	0,3558				600	7200
Сборочная	17,699	0,29				1000	12000
Монтажная	3,469	0,057				1000	12000
Регулировочная	19,268	0,3211				2000	24000
Контрольная	2,22	0,037				600	7200
ИТОГО:		1,3439	12,1248947	12	0,989		69600

2). Расчет численности промышленно-производственного персонала участка

Численность производственных рабочих определяется по формуле:

,= (26) (3.2.3)

где Тобщ - общая трудоемкость выпуска участка в норма-часах (рассчитывается как произведение трудоемкости единицы изделия (работ) и производственной программы с учетом технологического брака);

Фэ - эффективный фонд времени в часах на период выполнения производственной программы (годовой фонд времени принимается в размере 1880 часов);

Кпл -коэффициент выполнения норм выработки (см.условие).

Численность вспомогательных рабочих принимается в отношении к численности основных производственных рабочих из расчета 15%, численность ИТР (10%), результаты расчета поместить в таблицу 3.2.2.



Таблица 3.2.2 Расчет численности промышленно - производственного персонала участка

Категория рабочих	Всего	В % к итогу	Примечание
Основные рабочие	26	79
Вспомогательные рабочие	4	12	15%
ИТОГО рабочих	30
ИТР	3	9	10%
ВСЕГО работающих	33

(основные) = 79% ; (вспомагателные) = 12% ; (ИТР) = 9%

3). Расчет потребности в производственных площадях и стоимости помещения участка

Площадь участка определяется в зависимости от принятого норматива от удельной площади (кв.м) в расчете на одно рабочее место (принимаем 6,5мІ ).

Sу = Sуд* r, =6,5*26=169 (3.2.4)

где Sу - площадь участка одного рабочего места,

Sуд - удельная площадь на одно рабочее место (по нормативу)

r - количество основных рабочих.

Стоимость участка определяется в зависимости от удельной стоимости одного кубического метра объема (принимаем в рублях). Объем помещения участка определяем по формуле:

V = Sу*Н*К, =169*4*1,05=709,8 (3.2.5)

где Sу - площадь участка в мІ;

Н - высота помещений (принимаем условно 4м);

К - коэффициент учитывающий толщину стен и площадь колонн (принимаем 1,05).

Стоимость помещения участка определяем по формуле:

Спом = Суд*V, = 600*709,8 = 425880 (3.2.6)

где Суд - удельная стоимость одного мі (принимаем 600 руб.).

4) Расчет в потребности технологической энергии

Количество технологической электроэнергии рассчитывается по формуле:

Этех = М*Фд*Кзагр,=6,04*4080*0,989=24372,1248 (3.2.7)

где М - общая установленная мощность токоприемников в кВт;

Кзагр - коэффициент загрузки оборудования (итого Кзагр. в табл. 3.2.1);

Фд - фонд рабочего времени в ч. (количество рабочих дней в году 255*16 (две смены по 8ч. в сутки).

Рассчитаем общую установленную мощность токоприемников на участке и запишем показатели в таблицу таблица 3.2.3.

Таблица 3.2.3 Общая установленная мощность токоприемников на участке

Наименование токоприемников	Установленная мощность, кВт	Количество	Общая установленная мощность
Электропаяльник	0,04	1	0,04
Лудилка	2	1	2
Стенд регулировочный	2	2	4
ИТОГО	-	-	6,04

5) Расчет потребности в осветительной электроэнергии, пара для отопления

По действующим нормам расход осветительной электроэнергии на один квадратный метр площади участка составляет 0,025 кВт/ч.

Расчет потребности в осветительной электроэнергии производится по формуле:

Эо = Эудельн.*Д*Sу*К*Тул, = 4,225*255*169*1,1*16=3204544,2 (3.2.8)

где Эудельн - удельный расход электроэнергии, в кВт на единицу площади (0,025);

Sу - площадь участка (см. пункт 3)

Тул - число часов работы светильников в сутки (16 часов);

Д - количество рабочих дней в году (255);

К - коэффициент, учитывающий дежурное освещение(1,1).

Расход пара на отопление (в тоннах) определяется по формуле:

, (3.2.9)

где q_уд - расход топлива, в калориях, в расчете на кубический метр объема в час (принимаем 15 килокалорий в час);

V - объем помещения (см. пункт 3)

r - число часов отопления в год ( принимаем 4320 ч. );

i - теплота испарения 540 килокалорий в час.

По действующим санитарным нормам расход хозяйственно - питьевой воды на одного работника в сутки составляет 0,035 м/куб. Потребность в хозяйственно - питьевой воде рассчитывается по формуле:

ХПВ(м³) = 0,035*Д*Кпп, =0,035*255*33=294,525 (3.2.10)

где Кпп - количество производственного персонала участка;

Д - количество рабочих дней в году (255).

6) Расчет стоимости материалов

Потребность в материалах определяется заданием, а их стоимость рассчитывается исходя из рыночных цен в настоящее время. Расчет стоимости материалов произвести в таблице 4.2.4., а также необходимо определить стоимость основных материалов на одно изделии и на всю программу.

Таблица 4.2.4 Расчет стоимости материалов

Наименование	Единица измерения	Цена за ед. в рублях	Количество на единицу	Сумма в рублях
Спирт ГОСТ 18300-72	л	6,5	0,005	0,0325
Флюс ФКСП ОСТ.4ГО.033.000	л	6,8	0,060	0,408
Припой ПОС-61 ГОСТ 21931-76	кг	136	0,020	2,72
Провод МГШВ - 0,2 МРТУ-2-0,17-В2	м	0,6	1,500	0,9
ИТОГО	руб.	-	-	4,0605
ТЗР (5%)	руб.	-	-	0,203
ВСЕГО:	руб.	-	-	4,263

7) Расчет стоимости покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий

Количество и перечень комплектующих приводится в задании, а стоимость рассчитывается исходя из рыночных цен в настоящее время. Рассчитать стоимость покупных полуфабрикатов и комплектующих материалов на ед. изделия и на всю программу в целом, внести данные в таблицу 4.2.5.

Таблица 4.2.5 Расчет комплектующих изделий

Наименование	Единица измерений	Цена за единицу в руб.	Количество	Сумма в руб.
1.КТ-2-М47-240ПФ ГОСТ 7159-79Е	шт	0,9	1	0,9
2.КМ-6-М750-8200ПФ ОЖО.460.061ТУ	шт	0,9	1	0,9
3.КМ-6-Н30-0,015МКф ОЖО.460.061ТУ	шт	0,9	1	0,9
4.КМ-6-Н30-1МКф ОЖО.460.061ТУ	шт	0,9	13	11,7
5. К50-6-10МКф ОЖО.460.061ТУ	шт	1,1	7	7,7
6. Микросхема К140УД15	шт	11,5	1	11,5
7. Микросхема К140МА1А	шт	22	1	22
8. Микросхема К140УД8А	шт	18,5	1	18,5
9. Дроссель ДМ-0,1-140МкГн ГИО.477.005ТУ	шт	0,8	1	0,8
10. МЛТ-0,125-51Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2	0,24
11. МЛТ-0,125-110Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2	0,24
12. МЛТ-0,125-240Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	3	0,36
13. МЛТ-0,125-430Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2	0,24
14. МЛТ-0,125-510Ом ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1	0,12
15. МЛТ-0,125-1кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	6	0,72
16. МЛТ-0,125-1,5кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1	0,12
17. МЛТ-0,125-2кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2	0,24
18. МЛТ-0,125-2,4кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1	0,12
19. МЛТ-0,125-3кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2	0,24
20. МЛТ-0,125-3,3кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1	0,12
21. МЛТ-0,125-3,9кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1	0,12
22. МЛТ-0,125-5,6кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	3	0,36
23. МЛТ-0,125-10кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1	0,12
24. МЛТ-0,125-15кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	2	0,24
25 МЛТ-0,125-51кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1	0,12
26. МЛТ-0,125-75кОм ГОСТ 7113-77Е	шт	0,12	1	0,12
27. СП2-2-А-100Ом ОЖО.468.051ТУ	шт	3,5	1	3,5
28. СП5-14-А-220Ом ОЖО.468.509ТУ	шт	3,5	1	3,5
29. СП5-14-А-4,7кОм ОЖО.468.509ТУ	шт	3,5	1	3,5
30. СП5-2-А-10кОм ОЖО.468.506ТУ	шт	4	1	4
31. Транзистор КТ315А ЖК3.365.200ТУ	шт	0,7	1	0,7
32. Резонатор РГ-08-14ДТ-500кГц ШЖО.338.068ТУ	шт	48,5	1	48,5
33. Плата печатная	шт	3	1	3
ИТОГО:				145,44
ТЗР (5%)				7,272
ВСЕГО:				152,712

8) Расчет стоимости энергоресурсов

Потребность в энергоресурсах определилась в пунктах 4 и 5. Расчет стоимости энергоресурсов произвести в таблице 4.2.6.

Таблица 4.2.6 Расчет стоимости энергоресурсов

Наименование энергоресурсов	Единицы измерения	Стоимость за единицу	Расходы на программу	Стоимость в рублях
				на программу	на ед. изделия
Электроэнергия
Осветительная	КВт	0,40	3204544,2	1281817,68
Технологическая	КВт	0,40	24372,1248	9748,84992
Пар	т.	26	85,176	2214,576
Вода	м3	7,80	294,525	2297,295

9) Расчет амортизационных отчислений основных фондов участка

Общая первоначальная стоимость оборудования и здания участка приведены выше в соответствующих расчетах (см. п.1, 3).

Остальные основные фонды участка объединяют в статью «Прочие неучтенные основные фонды », стоимость которых берется в размере 20% от стоимости оборудования.

Расчет амортизационных отчислений производится исходя из действующих годовых норм амортизации в настоящий период.

Таблица 4.2.7 Расчет амортизационных отчислений ОФ

Основные фонды участка	Общая первоначальная стоимость	Годовая амортизация в %	Сумма на программу	Амортизация в руб. на ед. изделия
Оборудование	69600	8,7	6055,2
Здания	425880	1,3	5536,44
Прочие неучтенные фонды	13920	10	1392
ИТОГО:	509400		12983,6

10) Расчет основной заработной платы основных и дополнительных рабочих

Расчет основной заработной платы производственных рабочих производится с использованием тарифной системы.

Основная заработная плата производственных рабочих рассчитывается по формуле:

Зо = Рсд*(1 + П/100 )*Nб,=280,77*(1+0,005) *39001,038=11005073,04 (4.5.1)

где П - процент премиальных доплат (50%);

Nб - программа с учетом технологического брака;

Р_сд - сдельная расценка на одно изделие, руб. (Р_сд= Т_шт*Т_шт);

Таблица 4.2.8 Расчет сдельной расценки за единицу продукции

Вид работ	Разряд работ	Тшт, н/час.	Тст, руб.	Расценка сдельная в руб.
Подготовка	3	16,98	3,36	57,0528
Заготовка	3	21,348	3,36	71,72928
Сборка	3	17,699	3,36	59,46864
Монтаж	3	3,469	3,36	11,65584
Регулировка	4	19,268	3,81	73,41108
Контроль	3	2,22	3,36	7,4592
ИТОГО:				280,77684

Рассчитать основную ЗП на программу по участку в целом, и на одно изделие.

Теперь определим заработную плату вспомогательных рабочих и ИТР. К ним применяем коэффициент 0,8 по отношению к зарплате основных рабочих и 1,2 соответственно. В конце произведем начисление страховых выплат в ФСЗН (35%) от заработной платы основных рабочих, вспомогательных рабочих + ИТР.

11) Расчет полной себестоимости

Расчет полной себестоимости, плановой прибыли и оптовой цены предприятия на один условный блок и на программу по участку произведем в таблице 4.2.9. Методика расчета отдельных статей себестоимости, а также прибыли и цены указаны в примечании таблицы.

Таблица 4.2.9 Расчет полной себестоимости

Наименование статей	Сумма в рублях	Удельный вес в %	Примечание
	на одно изделие	на программу
Расходы по основному производству		14872809
Основные материалы с учетом ТЗР		4,26		см.таблицу 4.2.4
Комплектующие изделия с учетом ТЗР		152,712		см.таблицу 4.2.5
Электроэнергия технологическая		9748,84992
Основная з/п основных производственных рабочих		11005073,04
Амортизация производственного оборудования		6055,2
Отчисления на страховые платежи от з/п производственных рабочих		3851775		36 % от ЗП
Общецеховые расходы, в том числе: 31028294
основная и дополнительная з/п ИТР и ОП		22010145
отчисления на соц.страхование		7703550,75		35 % от ЗП
энергоресурсы на технологические цели (энергия осветит., пар, вода)		1296078,4
амортизация здания		5536,44
амортизация прочих основных фондов		12983,4
Итого цеховая себестоимость:		45901103
Общезаводские расходы		27540662		60% от ЗП произ.раб.
Итого производственная себестоимость		75441765
Внепроизводственные расходы (в том числе расходы на рекламу и реализацию)		2263253		3% от произ. себестоимости
Итого полная себестоимость		77705018
Плановая прибыль		23311505		30% от полной себестоимости
Оптовая цена предприятия		101016523		полная себестоимость



12) Расчет налогов с юридических и физических лиц

Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 20%. Для расчета необходимо 20% умножить на оптовую цену всей продукции.

Налог на прибыль представляет собой произведение плановой прибыли на ставку 24%.

Подоходный налог с физических лиц рассчитываются условно на средне месячную зарплату с одного среднесписочного рабочего (постоянного) имеющего одного ребенка, по ставке 12%. Перечисленные налоги рассчитываются в таблице 4.2.10.

финансовый планирование себестоимость

Таблица 4.2.10 Расчет налогов

Перечень налогов и сборов	Сумма в рублях
НДС	20203305
Налог с прибыли	5594761

13) Расчет основных технико-экономических показателей

Основные технико-экономические показатели по участку и удельные показатели приводятся в таблице 4.2.9

Таблица 4.2.9 Основные технико-экономические показатели

Наименование показателей	Единица измерения	Количество	Примечание
Основные данные
Годовая (месячная) производственная программа	шт.	39000	по заданию
Режим работы	смена	2	по заданию
Количество работающих	чел.	33	см. табл. 3.2.2
Количество рабочих	чел.	30	см. табл. 3.2.2
Полная себестоимость выпуска	руб.	77705018	см. табл. 4.2.9
Оптовая цена выпуска (реализации)	руб.	101016523	см. табл. 4.2.9
Фонд заработной платы на программу, в том числе:
а) работающих	руб.	33015218	см. пункт 10
б) рабочих	руб.	11005073,04	см. пункт 10
Общая стоимость производственного оборудования	руб.	69600	см. табл. 4.2.7
Удельные показатели
Выработка на одного среднесписочного рабочего	шт.	1300	годовая программ/количество рабочих
Трудоемкость базового изделия	н/час	52413,495	см. табл. 4.2.1
Полная себестоимость уловного блока	руб.	77705018	см. табл. 4.2.9
Оптовая цена условного блока	руб.	-	см. табл. 4.2.9
Коэффициент загрузки оборудования	-	0,989	см. табл. 3.2.1
Фондовооруженность труда	руб./час	2109	стоимость оборудования/списочный состав работающих



Заключение

Основной целью работы, согласно ее названию, являлась разработка путей совершенствования процесса финансового планирования на предприятии.

В задачи работы, следуя ее цели, входило: рассмотрение понятий, целей, задач и роли финансового планирования на предприятии, оценка используемых технологий финансового планирования; на основе выявленных недостатков наметить пути совершенствования финансового планирования.

При решении задач работы, носящей общетеоретический характер, были рассмотрены сущность и значение финансового планирования, виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Были изложены теоретические и методологические аспекты формирования стратегических, текущих и оперативных финансовых планов.

Подведем итоги проделанного исследования. На исследуемом предприятии функции финансового планирования возложены на планово-аналитический отдел. В ходе оценки стратегического, перспективного планирования выявлено, что оно представлено одним документом - бизнес-планом, который в основном носит абстрактный характер, при этом каких либо корректировок в него в течении пяти лет так и не вносилось. В связи с этим данный вид планирования характеризуется значительными отклонениями фактических данных от плановых.

В связи с вышесказанным данную систему финансового планирования нельзя назвать эффективной. В связи с этим были разработаны рекомендации направленные на совершенствование системы финансового планирования. Во первых стратегическое планирование в сегодняшних условиях следует осуществлять на срок не более трех лет. При этом следует обеспечить взаимосвязь перспективного планирования и текущего. В связи с чем, проводить ежегодные корректировки данного плана. В целях совершенствования текущего планирования следует боле детально прорабатывать бюджеты с поквартальной детализацией и ежеквартальной корректировкой, при этом учитывать влияние сезонности. Детализируя текущие планы, следует обеспечить их тесную взаимосвязь с оперативными планами.



Литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/а).

Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния»: Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 г. № 16.

Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 256 с.

Размещено на Allbest.ru