Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

150507ООО «Учебный центр «МЕТОД»

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Санкт-Петербург- 2010

Содержание

Тема 1. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Налоговое законодательство РФ

1.2. Элементы налоговой системы

1.3. Классификация налогов и сборов

Тема 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

2.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

2.2. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС

2.3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

2.4. Налог на прибыль организации

Тема 3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

3.1. Налог на имущество

3.2. Транспортный налог

Тема 4. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

4.1. Земельный налог

4.2. Специальные налоговые режимы

Тема 1. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РФ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ

- определяет и устанавливает:

- виды налогов и сборов в РФ;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- основы установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др. участников налоговых отношений;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС РФ определяет:

- таможенные пошлины и таможенные сборы по экспортно-импортным операциям.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО СУБЪЕКТОВ РФ О НАЛОГАХ И СБОРАХ включает:

- законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами власти субъектов РФ;

- нормативно-правовые акты, принятые в пределах НК РФ представительными органами местного самоуправления:

- местные налоги и сборы.

ПОРЯДОК вступления в действие актов законодательства о налогах и сборах

№ п/п	Законодательные акты	Порядок вступления в силу
1	Акты законодательства о НАЛОГАХ	НЕ ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и НЕ ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу
2	Акты законодательства о СБОРАХ	Не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования
3	Законодательные акты, вводящие НОВЫЕ НАЛОГИ и СБОРЫ	Не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия
4	Законодательные акты, вводящие новые налоги и сборы, ухудшающие положение налогоплательщиков	НЕ ИМЕЮТ обратной силы
5	Законодательные акты, вводящие НОВЫЕ НАЛОГИ и СБОРЫ, улучшающие положение налогоплательщиков	ИМЕЮТ обратную силу

УЧАСТНИКИ отношений законодательства о налогах и сборах:

- Федеральная Налоговая Служба (ФНС);

- Организации и физические лица, в т.ч.:

- налогоплательщики;

- сборщики налогов;

- налоговые агенты;

- законные и уполномоченные представители;

- Минфин РФ и финансовые органы по решению вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов;

- Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой (МНС);

- Органы государственных внебюджетных фондов;

- Федеральный таможенный комитет и его подразделения.

Основные принципы законодательства о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ПРАВА	ОБЯЗАННОСТИ
-получать от налоговых органов бесплатную информацию о налогах и сборах; -получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам налогового законодательства; -использовать налоговые льготы в соответствии с законодательством; -получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит на условиях НК; -осуществлять своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов; -представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично через своего представителя; -представлять налоговым органам пояснения по исчислению налогов и актам проверок; -присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; -получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов; -требовать от должностных лиц соблюдения законодательства о налогах и сборах; -не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов; -обжаловать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов. Налоговые агенты и плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.	-уплачивать законно установленные налоги; -вставать на учет в налоговых органах в течение 10 дней со дня государственной регистрации; -вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, объектов налогообложения; -представлять в налоговый орган налоговые декларации; -представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; -выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах; - выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; -в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, подтверждающих полученные доходы, произведенные расходы, уплаченные налоги; -нести иные обязательства, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета: -об открытии и закрытии счетов - в семидневный срок; -обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - не позднее месяца со дня начала участия; -обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение одного месяца со дня их создания, реорганизации, ликвидации; -о прекращении своей деятельности (не позднее трех дней со дня принятия решения); -об изменении своего места нахождения (не позднее 10 дней со дня принятии такого решения).

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

ПРАВА	ОБЯЗАННОСТИ
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим НК РФ; 3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфина РФ; 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации; 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных НК РФ.	1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации; 7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ; 8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора; 10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов; 12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. 2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

НАЛОГ - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты, взимаемый в законодательно установленном порядке с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

СБОР - это обязательный целевой взнос, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата сбора является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах налогоплательщика, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Примерами сбора являются: лицензионные, регистрационные, за использование символики.

ПОШЛИНА один из видов сборов - это обязательный платеж, взимаемый за услуги общественного характера.

Основные виды пошлины: таможенная, судебная, почтовая нотариальная.

1.2 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Налог установлен, если определены ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

- субъект налогообложения;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- ставка налога;

- порядок исчисления налога, налоговые льготы и основания для их использования;

- порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) - организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы при наличии у лица объекта налогообложения. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются субъектами налогообложения. Обязанности по уплате налогов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений исполняет «головная» организация.

Объекты налогообложения:

Имущество - это виды объектов гражданских прав (за исключение имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки, в которой такую выгоду можно оценить.

Прибыль - это разница между доходами и расходами.

Дивиденд - это любой доход, полученный акционером (учредителем) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Реализация товаров, работ или услуг (ст.39) - это передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, в том числе и передача товаров, работ, услуг на безвозмездной основе.

Товар - это любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работа - это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц.

Услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

При реализации товаров (работ, услуг) принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки (ст. 40). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Рыночная цена продукции - это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязательство по уплате налога.

Налоговая база (ст. 53) - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливается НК РФ, налоговые ставки по региональным и местным налогам - соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Налоговая база:

- исчисляется по итогам каждого налогового периода;

- определяется на основе данных бухгалтерского учета либо иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

Налоговая ставка (ст. 53) - это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы

Налоговый период (ст.55) - календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Льготы по налогам и сборам (ст.56) - это предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством ПРЕИМУЩЕСТВА по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

НК РФ определяет основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, но предоставляемые льготы не могут носить индивидуальный характер.

Сроки уплаты налогов и сборов (ст. 57) устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору либо законами субъектов РФ или нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, днями, а также указанием события, которое должно наступить или произойти. Например, срок уплаты налога на прибыль - не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.

При расчете налоговой базы налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог должен быть уплачен в течение одного месяца со дня получения уведомления, если более продолжительный срок уплаты не указан в налоговом уведомлении.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, либо в ином порядке, предусмотренным НК РФ в отношении определенных налогов или сборов. Подлежащая уплате сумма налога перечисляется налогоплательщиком или налоговым агентом в безналичной (юридические лица) или наличной (физические лица) форме в установленные сроки.

Изменение срока уплаты налога и сбора - это перенос установленного срока уплаты на более поздний срок. Формы изменения срока уплаты налога - отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

Пени (ст. 75) - это установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки.

Пени начисляются за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законом до дня уплаты налога. Пени начисляются в процентах от суммы неуплаченного в срок налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 части действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты этих сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке или иного имущества

1.3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ ПО УРОВНЮ ВЗИМАНИЯ:

НАЛОГИ
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ - устанавливаются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ	РЕГИОНАЛЬНЫЕ - устанавливаются НК РФ и водятся в действие законами субъектов, обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта	МЕСТНЫЕ - устанавливаются НК РФ и вводятся в действие нормативными актами органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории муниципальных образований
НДС АКЦИЗ Налог на прибыль НДФЛ Налог на добычу полезных ископаемых Государственная пошлина Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	Налог на имущество организаций Налог на игровой бизнес Транспортный налог	Земельный налог Налог на имущество физических лиц

налог прибыль контроль

Тема 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

2.1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Основной нормативный документ: глава 23 «Налог на доходы физических лиц», ч.2 НК РФ.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ - физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (срок пребывания на территории РФ до 183 дней).

Действующее законодательство не предусматривает категорий граждан, освобождаемых от уплаты НДФЛ.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - календарный год (ст. 216)

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (совокупный годовой доход) - это доход, полученный налогоплательщиком:

- дивиденды и проценты, полученные от российских и иностранных организаций, действующих на территории РФ;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные в РФ от авторских или иных смежных прав;

- доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;

- заработная плата (сдельная, повременная), премии, надбавки, компенсационные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации;

- стоимость призов, выигрышей, подарков;

- материальная помощь, оказанная работнику организацией;

- дополнительная заработная плата (оплата очередных, учебных, дополнительных отпусков и др.);

- материальная выгода, полученная работником, по полученным беспроцентным кредитам или займам или по ставкам процентов по заемным средствам ниже учетной ставки ЦБ РФ;

- пособие по нетрудоспособности;

- доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

- доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

- выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления деятельности на территории РФ и за ее пределами.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:

1. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217):

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

- пенсии по государственному обеспечению и трудовые пенсии;

- компенсационные выплаты в пределах установленных норм (командировочные, использование личных автомобилей в служебных целях и др.);

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- гранты (безвозмездная помощь), предоставленная для поддержки науки, культуры, искусства по перечню организаций, утвержденных правительством, и др.;

- единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными ситуациями и террористическими актами;

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

- доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, суммы материальной помощи, оказанной работодателями, возмещение работодателями стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных лечащим врачом, стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и др. мероприятиях в целях рекламы товаров.

2. Налоговые вычеты

А. Стандартные вычеты (ст. 218) ежемесячно уменьшают совокупный доход в течение налогового периода:

3000 руб. или 500 руб. для отдельных категорий льготников (инвалиды войны, Герои СССР и России; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; блокадникам; инвалидам с детства, а также 1 и 2 групп и некоторым др. группам работников);

400 руб. применяется к тем категориям налогоплательщиков, которые не имеют права на применение первых двух вычетов до достижения совокупного дохода 40 000 руб.;

1 000 руб. предоставляется на детей. Предоставляется каждому родителю на каждого ребенка в однократном размере до достижения ребенком возраста 18 лет или 24 лет (если ребенок обучается на дневном отделении в средних или высших учебных заведениях) до достижения дохода 280 000 руб. Одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере (2000 руб.) до вступления в новый брак.

Б. Социальные вычеты (ст. 219):

- благотворительные - не более 25% от совокупного дохода;

- образовательные - в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение, обучение детей, не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

- медицинские;

- добровольное пенсионное страхование (перечисление средств в негосударственные пенсионные фонды).

Социальные вычеты на образование, медицину и пенсионное страхование предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

В. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220)

возникают при продаже имущества и при покупке жилья. Предоставляются в случае предоставления налогоплательщиком декларации в налоговые органы.

При продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет вычет - 1 млн. руб., при продаже прочего имущества - 250 тыс. руб.

При покупке или строительстве жилья (квартиры, комнаты, жилого дома) совокупный доход уменьшается на сумму израсходованную, на приобретения жилья, в размере, не превышающем 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Г. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221)

индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных ими расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в процентном отношении к сумме начисленного дохода, например, создание литературных произведений - 20%; создание научных трудов и разработок - 20%.

НАЛОГОВАЯ БАЗА = Совокупный доход за налоговый период - Налоговые льготы.

СТАВКИ НАЛОГА (ст. 224)

- 13% - на трудовые доходы и иные доходы, предусмотренные законодательством;

- 9% - на доходы от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды);

- 35% - выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах с суммы, превышающей размер 4000 руб., а также с процентных доходов по вкладам в части превышения размеров, предусмотренных законодательством;

- 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами нерезидентами.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА (ст. 225)

Сумма налога	=	Налогооблагаемая база	х	Соответствующая ставка налога
Сумма налога, подлежащая уплате за отчетный месяц	=	Сумма налога, исчисленная за расчетный период (нарастающим итогом с 01.01. по последнее число отчетного месяца)	-	Суммы налога, удержанные с налогоплательщика по предыдущим расчетам (с 01.01. по последнее число предыдущего месяца)

Начисление налога производится в последний рабочий день месяца:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Уплата налога производится не позднее дня фактического получения средств на заработную плату за истекший месяц в банке (т.е. в начале следующего месяца).

ОТЧЕТНОСТЬ

Учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде и удержанный с этих доходов НДФЛ, ведется в Налоговой карточке (ф. 1-НДФЛ.) Организации представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного НДФЛ в Справке о доходах физического лиц (ф. 2-НДФЛ). Сведения предоставляются ежегодно не позднее 31 марта следующего года.

ПРИМЕР

Исходные данные (2009 год).

Николаев Владислав Александрович сотрудник ООО «Заря»,

ИНН 782010017014, пенсионное свидетельство 008-469-378 76, паспорт серия 40 01 № 810778, выдан 83 ОМ Пушкинского района 02.10.01, адрес г. Санкт-Петербург, Чкаловский пр-кт, д. 30, кв. 4

Николаев подал в бухгалтерию заявление о представлении ему стандартных налоговых вычетов: на себя - 400 рублей (код 103) и на своих 2-х детей - 2000 (по 1000 рублей на каждого) (код 108).

Оклад Николаев - 12 000 рублей (код 2000) в месяц.

В январе Николаеву оказана материальная помощь в размере 3 000 рублей (код 2760), (код налогового вычета 503).

27 января Николаев получил подарок в связи с юбилеем на сумму 10 000 рублей (код 2720), выданный в связи с проведением фирмой поощрительной кампании (код налогового вычета 501).

Задание: заполнить формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

2.2 О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Основной нормативный документ - Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляет ПФ РФ.

ФСС осуществляет контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ПФ должен осуществлять обмен необходимой информацией соответственно с ФФОМС и ТФОМС.

Плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - календарный год.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (кроме договоров по переходу права собственности или иных вещных прав), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ.

Не являются объектами налогообложения:

государственные пособия, выплачиваемые по законодательству РФ, пособия по безработице;

суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием и чрезвычайным обстоятельством, в связи со смертью члена семьи, при рождении или усыновлении ребенка, но не более 50000 на каждого ребенка);

компенсационные выплаты в пределах норм (кроме компенсации за неиспользованный отпуск); выходное пособие в связи с увольнением; плата за проезд сотруднику; выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; взносы работодателя в пользу своего сотрудника в накопительную часть трудовой пенсии в пределах 12 000 рублей;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения; суточные на командировки в РФ и за границу в пределах норм и др.

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ в 2010 г. (всего 26 %)

Обычная система налогообложения	УСН, ЕНВД
ПФ РФ - всего 20 %, в т.ч.: ПФ федеральный бюджет - 6 % ПФ страховая часть для лиц 1966 г. р. и старше - 14 % ПФ страховая часть для лиц 1967 г.р. и моложе - 8 % ПФ страховая часть для лиц 1967 г. р. и моложе - 6 %	ПФ РФ - всего 14 %, в т.ч.: ПФ федеральный бюджет - 0 % ПФ страховая часть для лиц 1966 г. р. и старше - 14 % ПФ страховая часть для лиц 1967 г.р. и моложе - 8 % ПФ страховая часть для лиц 1967 г. р. и моложе - 6 %
ФСС РФ - 2,9 %	ФСС РФ - 0 %
ФФОМС РФ - 1,1 %	ФФОМС РФ - 0 %
ТФОМС - 2 %	ТФОМС - 0 %

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ с 2011 г. (всего 34 %)

Обычная система налогообложения	УСН, ЕНВД
Пенсионный фонд Российской Федерации - всего 26 %, в т.ч.: ПФ страховая часть для лиц 1966 г. р. и старше - 26 % ПФ страховая часть для лиц 1967 г.р. и моложе - 20 % ПФ страховая часть для лиц 1967 г. р. и моложе - 6 %	Пенсионный фонд Российской Федерации - всего 26 %, в т.ч.: ПФ страховая часть для лиц 1966 г. р. и старше - 26 % ПФ страховая часть для лиц 1967 г.р. и моложе - 20 % ПФ страховая часть для лиц 1967 г. р. и моложе - 6 %
ФСС РФ - 2,9 %	ФСС РФ - 2,9 %
ФФОМС РФ - 2,1 %	ФФОМС РФ - 2,1 %
ТФОМС - 3 %	ТФОМС - 3 %

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Правило начисления: какой счет дебетуется при начислении заработной платы, такой же счет и дебетуется при начислении страховых взносов с нее

Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 и др.

Кт 69

Срок уплаты - не позднее 15-го числа следующего месяца. Платежи в целых рублях.

ОТЧЕТНОСТЬ

1. В ПФ РФ по окончании отчетного периода - до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 квартал - до 1 мая, за 6 месяцев - до 1 августа, за 9 месяцев - до 1 ноября, за год - до 1 февраля).

2. В отделение фонда социального страхования:

Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

В налоговую декларации по взносам в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС с 01.04.10. не подаются.

Организации могут осуществлять расходы за счет средств фонда социального страхования. Перечень этих расходов устанавливаются федеральным законом о бюджете фонда на соответствующий год.

Основной вид расхода - пособия по временной нетрудоспособности. Основание для начисления пособия - больничный лист. Основной нормативный документ: Федеральным закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». В основе расчета лежит расчет среднедневного заработка:

Среднедневная заработная плата	=	Выплаты за 12 последних календарных месяцев	х	100% - при страховом стаже работника более 8 лет; 80% - при страховом стаже работника от 5 до 8 лет; 60% - при страховом стаже работника менее 5 лет.
		Количество календарных дней в расчетном периоде
Сумма, к выплате	=	Среднедневная заработная плата	х	Количество календарных дней временной нетрудоспособности

Фонд социального страхования выплачивает пособие с третьего дня временной нетрудоспособности.

С 2010 года изменен состав заработка, из которого будут исчисляться пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком застрахованным лицам. В расчет включены и суммы, рассчитанные исходя из среднего заработка, такие как оплата ежегодного отпуска, а так же суммы материальной помощи, превышающей 4 тысяч рублей и прочих начислений, выплачиваемых из прибыли организаций оставшейся после уплаты налога на прибыль.

Кроме того, определен предел суммы, который может быть начислен по выше перечисленным начислениям с учетом того, что с 2010 г. с суммы, превышающей 415000, взносы начисляться не будут.

В результате такого ограничения предельные суммы выплат, которые смогут получить застрахованные лица в 2010 году, составят:

предельные суммы пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стража застрахованного лица:

при страховом стаже до 5 лет (60 % среднего заработка) - 20 750 рублей;

при страховом стаже от 5 до 8 лет (80 % среднего заработка) - 27 666 рублей;

при страховом стаже свыше 8 лет (100 % среднего заработка) - 34 583 рубля.

предельная сумма пособия по беременности и родам - 34 583;

предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком - 40 % от среднего заработка, но не более 13 833.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам нужно рассчитать в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. размер среднего заработка, но она не может быть выше суммы, рассчитанной по следующей формуле: 415 000 / 365 = 1136,99 руб.;

Выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, застрахованным лицам, занятым у нескольких работодателей может осуществляться по всем местам работы;

ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения ребенком 1,5 лет - только по одному месту работы по выбору застрахованного лица.

С 01.01.2010 г. для всех предприятий независимо от системы налогообложения применяется одинаковая система начисления больничных.

Проводки для начисления больничных:

Первые два дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель:

Д 20, 25, 26

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начиная с 3-го дня больничные оплачиваются за счет средств ФСС РФ:

Дт 69, ссч. «Расчеты с фондом социального страхования»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сумма пособия облагается НДФЛ.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кт 68 сч «Расчеты по НДФЛ»

Пример расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2010 году исходя из среднего заработка.

Период заболевания с 15 января по 24 января.

Страховой стаж работника 6 лет, соответственно пособие выплачивается в размере 80% от среднего заработка.

Расчет среднего заработка:

Месяц	Сумма начислений, облагаемых взносами в ФСС	Кол-во календарных дней, за которое сделано начисление
Январь	35000	31
Февраль	35000	28
Март	35000	31
Апрель	35000	30
Май	70000 (оклад + отпуск)	61
Июнь	0	0
Июль	35000	31
Август	35000	31
Сентябрь	35000	30
Октябрь	35000	31
Ноябрь	35000	30
Декабрь	35000	31
	420000	365

Среднедневной заработок составил 1150,68, в соответствии со статьей 14 п 3.1 Федеральным закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ максимальный размер среднедневного заработка составляет 1136,99 рублей.

Сумма пособия равна 1136,99 * 10 * 80% = 9095,92

При этом сумма пособия за счет средств работодателя составляет: 1136,99 * 2 * 80% = 1819,18

За счет средств ФСС

1136,99 * 8 * 80% = 7276,74

СТРАХОВОЙ ВЗНОС ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Основной нормативный документ: Федеральный закон от 24.07.98 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. от. 28.11.09).

Налогоплательщики - организации-работодатели.

Налогооблагаемая база - выплаты и иные вознаграждения, начисленные работодателем в пользу работника.

Налоговый период - календарный год.

Ставки установлены в зависимости от класса профессионального риска по группам отраслей от 0,2 до 8,5%.

Учет расчетов с бюджетом по страховому взносу ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Правило начисления страхового взноса: какой счет дебетуется при начислении заработной платы, такой же счет и дебетуется при начислении страхового взноса от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 и др.

Кт 69

Срок уплаты - не позднее 15-го числа следующего месяца.

Отчетность предоставляется в отделение фонда социального страхования ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

ПРИМЕР

Исходные данные:

ООО «ЗАРЯ», среднесписочная численность работающих - 21 чел.

ОКПО 05749748 ОКАТО 40288565000

ИНН 7813047424 КПП 781301001

ОГРН 1027806874776 ОКВЭД 40.10.3 ОКОПФ 47 ОКФС 42

Рег номер в ПФ 088-012-002203 Рег номер в ФСС 7821012101

Адрес: 197110, г. Санкт-Петербург, ул. Большая Разночинная, д. 14

Начисления в 1 квартале

Месяцы	Заработная плата	Больничные ФСС	Больничные за счет предприятия	Уход за ребенком от 1,5 до 3 лет	Проездной	Итого
Январь	416 581,68	9 602,00	768,16	50,00	1 000,00	428 001,84
	в т.ч. база для ПФ по 1 гр. - 352 993,54, по 2 гр. - 63 588,24
Февраль	343 258,18	0	0	50,00	1 000,00	344 308,18
	в т.ч. база для ПФ по 1 гр. - 293 666,99, по 2 гр. - 49 591,19
Март	327 278,74	0	0	50,00	1 000,00	328 328,74
	в т.ч. база для ПФ по 1 гр. - 277 083,84, по 2 гр. - 50 194,96
Итого	1 065 118,60	9 602,00	768,16	150,00	3 000,00	1 100 638,76
	в т.ч. база для ПФ по 1 гр. - 923 744,37, по 2 гр. - 163 374,39

По ФСС:

Задолженность государства перед организацией на начало года - 39 137,91 руб.

В 1 квартале перечисления налогов в ФСС не было, так как была переплата на начало года и были больничные в январе.

По расчетам по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Задолженность предприятия на начало года перед фондом - 1 313,01 руб.

Перечислено в 1 квартале:

09.01. платежное поручение №1 - 1 313,02

08.02. платежное поручение №54 - 1 252,75

05.03. платежное поручение №77 - 1 032,77

Задание: заполнить расчетную ведомость по средствам фонда социального страхования РФ, расчет платежей по взносам в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

2.3 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Основной нормативный документ - глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Налогоплательщики (ст.143):

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, производящие операции по перемещению товаров через таможенную границу РФ.

НЕ являются налогоплательщиками:

1. Применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог).

2. Получившие освобождения от НДС

На освобождение от НДС имеют право организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.

Документы, которые необходимо подать в МНС не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение для получения освобождения от уплаты НДС (п. 6 ст.145): письменное уведомление, выписки из бухгалтерского баланса, выписки из книги продаж, выписки из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (индивидуальные предприниматели), копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. От освобождения нельзя отказаться в течение 12 последующих календарных месяцев (исключение - когда право на освобождение будет утрачено).

Если выручка от реализации за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. рублей, либо осуществлялась реализация подакцизных товаров или минерального сырья, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение или продажа акцизной продукции и до окончания периода освобождения, утрачивает право на освобождение от уплаты НДС (п. 5. ст.145).

Налоговое освобождение не освобождает от обязанностей по предоставлению налоговой декларации («нулевой» декларации) и от обязанностей налогового агента.

По истечении 12 месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и предприниматели, использовавшие право на освобождение от уплаты НДС, представляют в налоговые органы:

- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца не превышала два миллиона рублей;

- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последних 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В документах и счетах-фактурах при реализации товаров, работ, услуг делается запись «Без НДС».

Налоговые агенты (ст. 161).

Организации и индивидуальные предприниматели при совершении ряда операций (при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и др.), признаются налоговыми агентами. Налоговые агенты (включая лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС и освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика) обязаны исчислить, удержать у источника и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Налоговый период (ст. 163) - квартал.

Объект налогообложения (ст.146) - это операции по:

1. Реализации

- товаров, работ, услуг на территории РФ;

- предметов залога.

2. Передаче

- товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

- права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе;

- товаров, работ, услуг на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые не признаются при исчислении налога на прибыль, в т.ч. через амортизационные отчисления.

3. Выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления

4. Ввозу товаров на таможенную территорию РФ

НЕ признаются объектами налогообложения (п.2 ст. 146):

- операции по реализации земельных участков;

- передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

- передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование уставного капитала и др.

При наличии операций подлежащих налогообложению и освобожденных от налогообложения (ст. 149), нужно вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст.149).

Налоговая база исчисляется с учетом акцизов.

Налоговые ставки (ст.164)

Налоговые ставки, %	Операции
0	- реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; - товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; - работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транспорта;

Подобные документы

• Налог на доходы физических лиц. Виды налогов и сборов

  Налоговая система Российской Федерации: федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные режимы. Налог на доходы физических лиц – характеристика элементов налога. Особенности определения налоговой базы. Социальные налоговые вычеты.
  
  контрольная работа [25,2 K], добавлен 27.10.2009
  

• Налог на добавленную стоимость

  Определяющая роль косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации. Схема взимания налога на добавленную стоимость. Основные функции НДС, объекты налогообложения. Налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды.
  
  контрольная работа [104,9 K], добавлен 07.05.2011
  

• Анализ влияния налоговой системы на юридическое лицо

  Определение и состав налогов, их классификация, уровни и функции. Налоги, уплачиваемые предприятиями России в 2011 году: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, на имущество для организаций, на игорный бизнес, транспортный и земельный.
  
  курсовая работа [165,5 K], добавлен 02.12.2011
  

• Налоги и налогообложение в России

  Налоговая система России. Основные налоги Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль предприятий и организаций. Налог на имущество предприятий. Налог на операции с ценными бумагами. Функции налогов.
  
  курсовая работа [28,6 K], добавлен 14.09.2006
  

• Основные налоги России

  Налоговая система России. Налог на прибыль предприятий и организаций. Подоходный налог с физических лиц. Налог на добавленную стоимость. Налог на имущество. Налог на землю. Акцизы. Таможенные пошлины.
  
  доклад [10,9 K], добавлен 28.03.2007
  

• Особенности налоговой системы Германии

  Налоговая система Германии - принципы и построение. Подоходный налог. Налог с корпораций. Налог на добавленную стоимость. Промысловый налог. Земельный налог. Налог на имущество. Налог на наследство и дарение. Акцизы. Социальные отчисления.
  
  контрольная работа [38,5 K], добавлен 01.03.2002
  

• Косвенные налоги и сборы

  Федеральные налоги: акциз, налог на добавленную стоимость, государственная пошлина, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование биологических объектов.
  
  курсовая работа [49,1 K], добавлен 03.01.2008
  

• Федеральные, региональные и местные налоги

  Налог на добавленную стоимость: плательщики; налоговая база; ставка налога; бухгалтерские проводки, вычеты в бюджет. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог. Налог на прибыль организаций. Сборы за пользование объектами животного мира.
  
  контрольная работа [67,8 K], добавлен 07.12.2010
  

• Структура финансовой системы РФ. Налог на прибыль организации. Транспортный налог

  Финансовая система РФ как структурная организация совокупности финансовых учреждений и отношений. Налог на прибыль организации: ставка и сроки уплаты. Транспортный налог, порядок исчисления. Определение суммы налога на имущество и доходы физических лиц.
  
  контрольная работа [84,8 K], добавлен 03.04.2017
  

• Особенности местных налогов и сборов

  Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.
  
  курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам