Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургский колледж управления и экономики

«Александровский лицей»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Налоги и сборы с юридических лиц

Тема: Администрирование налогообложения организаций финансового сектора экономики

Санкт-Петербург

2010

Оглавление

Введение

Глава 1. Администрирование налогообложения организаций финансового сектора экономики

1.1 Финансовый сектор экономики

1.1.1 Банки как субъекты налоговых отношений

1.1.2 Страховые организации как субъекты налоговых отношений

1.2 Налоговое администрирование

1.2.1 Планирование в системе налогового администрирования

1.2.2 Регулирование в системе налогового администрирования

1.2.3 Контроль в системе налогового администрирования

1.2.4 Совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации

Глава 2. Анализ налоговых платежей предприятия на примере ООО «Мир»

2.1 Налог на имущество организаций

2.2 Транспортный налог

2.3 Налог на добавленную стоимость

2.4 Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

2.5 Налог на прибыль

2.6 Упрощенная система налогообложения

Заключение

Список литературы

Введение

Под налоговым администрированием понимается комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках. Налогообложение оказывает существенное влияние как на функционирование банковской и страховой систем, так и на экономику страны в целом.

Данная тема актуальна, так как одной из основных проблем государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных законом платежей.

Цель работы

- рассмотреть администрирование налогообложения, его цели, методы, функции;

- провести анализ налоговых платежей на примере ООО «Мир».

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

- рассмотрены основные налоги, уплачиваемые организациями финансового сектора экономики;

- раскрыты понятие и сущность налогового администрирования;

- выявлены пути совершенствования администрирования налогообложения;

- проанализированы налоговые платежи на примере организации ООО «Мир».

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации. Предмет исследования - налоговое администрирование в Российской Федерации.

Теоретической основной курсовой работы послужили работы ученых экономистов, связанные с администрированием налогообложения: А.З. Дадашева, В.А. Красницкого, А.В. Лобанова, И.А. Перонко, В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, О.В. Мещерякова, В.Г. Князев, Д.Г. Черник, Е.Н. Улыбышева, Н.И. Химичева, Т.Ф. Юткина.

Данная курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе работы был рассмотрен финансовый сектор экономики и администрирование налогообложение. Во второй главе были рассчитаны суммы налогов, уплачиваемых организацией «Мир» при стандартной системе налогообложения, и сумма налога при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения.

Глава 1. Администрирование налогообложения организаций финансового сектора экономики

1.1 Финансовый сектор экономики

Финансовый сектор экономики -- часть экономики, связанная с деятельностью финансово-кредитных институтов. По мере развития экономики, финансовый сектор углубляется, укрепляется и расширяется.

Финансовый сектор обеспечивает треть роста экономики страны и состоит из коммерческих банков и страховых организаций.

1.1.1 Банки как субъекты налоговых отношений

В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах:

- во-первых, непосредственно как самостоятельные налогоплательщики;

- во-вторых, как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

- в-третьих, как налоговые агенты (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

От своевременности и полноты объема исполнения платежных поручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета. На банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля, кроме того банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, представлять информацию от открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения по перечислению налогов и сборов, о приостановлении операций по счету клиента. Коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает пополнение доходной части бюджета России за счет увеличения числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ.

Сильнее всего сказываются на деятельности банков налог на прибыль и единый социальный налог, имеющие с точки зрения налогового регулирования банковской деятельности особое значение.

Банки являются плательщиками следующих налогов:

- налога на добавленную стоимость (НДС) - наиболее важным моментом при определении налогооблагаемой базы по данному налогу для банков является то, что обложению налогом не подлежат банковские операции (за исключением инкассации), на проведение которых требуется банковская лицензия;

- налога на прибыль банков - банки так же, как и другие организации, применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам). Главой 25 НК РФ ст.290 ст. 291 установлены особенности формирования доходов и расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы;

- налога на имущество банков - специфика обложения налогом на имущество банков и других финансово-кредитных учреждений заключается, прежде всего в том, что его источником являются не финансовые результаты, как у прочих плательщиков, а операционные и прочие расходы;

- страховых взносов;

- транспортного налога, если банк является владельцем транспортных средств;

- прочие налоги и сборы, уплачиваемые банками (государственная пошлина; налог на землю, если банку предоставлена земля в собственность, владение и пользование на территории России);

- налогом облагаются операции коммерческих банков с использованием ценных бумаг.

1.1.2 Страховые организации как субъекты налоговых отношений

Страховой рынок - составная часть финансового рынка страны, где предметом купли-продажи являются страховые продукты. Потребительские свойства данных продуктов весьма специфичны и отличны от других продуктов финансового рынка. Их специфика происходит из сущности страхования. В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в РФ» под страхованием следует понимать деятельность по защите имущественных интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Таблица 1. 1

Состав и структура налогов, уплачиваемых страховщиками

Объект (источник уплаты)	Федеральный налог	Региональный налог	Местный налог
Выручка	НДС (по нестраховым операциям)
Экономические ресурсы (затраты)	Страховые взносы Государственная пошлина Налог на операции с ценными бумагами	Налог на имущество Транспортный налог Налог на нужды образовательных учреждений	Налог на содержание объектов социально-культурной сферы Земельный налог и арендная плата на землю Налог на рекламу Плата за воду
Прибыль	Налог на прибыль Сбор за использование наименования «Россия», «Российская Федерация»

Страховые организации раздельно учитывают доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Налоги, уплачиваемые страховыми организациями, можно подразделить на следующие основные группы (Таблица 1.1):

* налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов) -- налог на прибыль;

* налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг, -- сбор за использование наименования «Россия»;

* налоги с имущества -- налог на имущество страховых организаций, сюда же можно отнести транспортный налог;

* платежи за природные ресурсы -- земельный налог;

* налоги с фонда оплаты труда -- единый социальный налог;

* налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат -- налог на рекламу;

* налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;

* налоги с выручки от оказания не страховых услуг и реализации имущества -- налог на добавленную стоимость;

* налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера -- гос. пошлина.

1.2 Налоговое администрирование

Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства в целом. Эффективность налоговой системы обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации и обязанности уплате.

На настоящий момент одним из сдерживающих факторов повышения эффективности мобилизации налогов в бюджет являются сложившиеся методы налогового администрирования.

Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Каждому из этих методов присущи свои формы реализации, призванные обеспечивать решение определенных задач. Целью налогового администрирования, таким образом, является обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля. Налоговое администрирование - это регламентированная законами и другими правовыми актами организационная, управленческая деятельность уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по обеспечению возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности и обеспечению поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Администрирование налогов является частью налогового процесса и представляет взаимосвязанную совокупность процессуальных действий, направленных на создание благоприятных условий и оказание мотивирующих воздействий на субъект, исполняющий налоговую обязанность, а также на обеспечение законных прав и интересов налогоплательщиков и других участников правоотношений.

1.2.1 Планирование в системе налогового администрирования

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средствами, приёмы и способы для максимального сокращения всех налоговых обязательств.

Целью налогового планирования является обеспечение потребностей бюджета (путем определения объема изъятия финансовых ресурсов по плательщикам налогов), а так же оптимизация налогового регулирования и налогового контроля.

администрирование налогообложение финансовый

Основная задача налогового планирования обеспечить - качественные и количественные параметры заданий по формированию доходной части бюджетов.

Исходной составляющей налогового планирования является определение налоговой базы для каждого вида налога на федеральном уровне и в региональном разрезе.

Региональное налоговое планирование, в свою очередь, основано на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств и прогноза макроэкономической ситуации в регионах.

Большое значение в планировании имеет достоверная оценка поступлений налогов до конца текущего периода ( месяца, квартала, полугодия, года), которая проводится на основе сопоставимых фактических данных.

Оценка и прогнозирование налогового потенциала позволяют совершенствовать процессы планирования налоговых поступлений на различных уровнях бюджетной системы, выявлять и сравнивать налоговые возможности и уровень налоговой активности регионов, и тем самым могут характеризовать социально-экономическое развитие субъектов РФ.

1.2.2 Регулирование в системе налогового администрирования

Налоговое регулирование преследует интересы государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, т.е. направленно на максимальное обеспечение общественных интересов. Целью налогового регулирования является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правоотношений. В качестве форм налогового регулирования можно назвать: систему налогового стимулирования; оптимизацию налоговых ставок; систему налоговых льгот и меры санкционного действия.

1.2.3 Контроль в системе налогового администрирования

Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль (рис. 1).

Рис. 1. Схема организации налогового контроля

Основная цель налогового контроля - противодействие уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов.

Можно выделить следующие основные формы налогового контроля: контроль за своевременным поступлением платежей; камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки; реализация материалов налоговых проверок; контроль за реализацией материалов проверок и уплатой финансовых санкций и административных штрафов и др.

В соответствии со ст.82 НК РФ налоговые органы могут проводить контроль не только в форме налоговых проверок, указанных выше, но и в форме: получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учёта и отчётности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода(прибыли) и др.

Совершенствования системы налогового контроля - это прежде всего переход к информационным технологиям, позволяющим полностью автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными отклонениями уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для организаций соответствующих отраслей экономики значений, оценить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.

1.2.4 Совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации

Современная система налогового администрирования в России переживает период своего становления. В этом процессе приходится преодолевать значительные трудности, связанные с рядом проблем, которые можно условно разбить на три группы:

· необходимость налаживания налогового администрирования, наличие пробелов и недоработок в общих принципах налогового права;

· недостатки в формулировках и режимах налоговых законов, регулирующих применение конкретных налогов. Среди них следует выделить законы, регулирующих налоги на доходы и имущество физических лиц и НДС;

· недостатки в работе налоговых органов: в управлении и организационной структуре налоговых органов, в отношениях между вышестоящими и нижестоящими налоговыми органами, в отношениях налоговых органов с органами власти соответствующих административно-территориальных образований, в организации использования информационных возможностей других органов государственной власти и информации, находящейся в распоряжении «третьих лиц», а так же в практическом применении некоторых действующих режимов, правил и норм, формально закреплённых налоговым законодательством, но используемых либо с отклонениями, либо с недостаточной эффективностью.

Необходимым условием совершенствования налогового администрирования является и решение накопившихся законодательных проблем в системе государственной регистрации юридических лиц. Полномочия, предоставленные налоговым органам, на которые возложена функция государственной регистрации юридических лиц, не обеспечивают возможность выявления многочисленных нарушений на стадии их регистрации. Необходимо наделить налоговые органы правом проверки достоверности фактических данных, содержащихся в документах, представляемых при регистрации, а также установления срока, необходимого для проведения указанной проверки. Дополнительно необходимо усовершенствовать административные регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры: по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских хозяйств); по информационному обслуживанию.

В налоговых органах должна быть создана эффективная система внутреннего налогового аудита. Изменение подходов к организации налогового контроля приведет к сокращению количества выездных налоговых проверок.

В целях совершенствования налогового администрирования следует упростить систему бухгалтерского учета и радикально сократить размер форм налоговой отчетности.

Развитие налоговой системы, планируемые изменения в налоговом администрировании невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания и управления информационными технологиями в центральных и региональных налоговых органах. В основе этой работы - централизация обработки данных на региональном и федеральном уровнях за счёт создания центров обработки данных.

Глава 2. Анализ налоговых платежей предприятия на примере ООО «Мир»

2.1 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к прямым региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 30 НК РФ.

Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода, как средняя стоимость имущества, умноженная на ставку налога. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

ООО «Мир» имеет на балансе основное средство, которое было приобретено 01.01.2008 г., со сроком полезного использования 5 лет и первоначальной стоимостью 535000 рублей. Амортизация начисляется линейным способом.

Согласно ПБУ 6/01 амортизация начисляется ежемесячно:

Годовая норма амортизации = 1/5 х 100 % = 20 %

Месячная норма амортизации = 20%/12 = 1,667 %

Амортизация годовая = 535000 х 20% = 107000 руб.

Амортизация месячная = 535000 х 1,667% = 8918 руб.

Определяем амортизацию за 2009 год:

Общая амортизация = 23/60 х 535000 = 205083 руб.

Таблица 2.1

Расчет остаточной стоимости имущества

Дата	Сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость, руб.
01.01.2010	8918	329917
01.02.2010	8918	320999
01.03.2010	8918	312081
01.04.2010	8918	303163
01.05.2010	8918	294245
01.06.2010	8918	285327
01.07.2010	8918	276409
01.08.2010	8918	267491
01.09.2010	8918	258573
01.10.2010	8918	249655
01.11.2010	8918	240737
01.12.2010	8918	231819
31.12.2010	8918	222901

Таблица 2.2.

Расчет суммы авансовых платежей

Период	Среднегодовая стоимость	Сумма авансового платежа	Срок уплаты
Первый квартал	316540	1741	До 30.04.2010
Полугодие	303163	1667	До 30.07.2010
9 месяцев	289786	1594	До 30.10.2010
Год	276409	1079	До 30.03.2011

Предприятие ООО «Мир» обязано уплатит налог в размере 1079 рублей не позднее 30 марта 2010 года, и в тот же срок предоставить в налоговый орган расчеты авансовых платежей и налоговую декларацию.

2.2 Транспортный налог

Транспортный налог - прямой, региональный налог. Порядок установления регламентируется главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в зависимости от транспортного средства:

- для транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя в л.с.;

- для водных несамоходных транспортных средств - валовая вместимость в регистровых тоннах;

- для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя;

- для остальных транспортных средств - единица транспортного средства

Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки налога. Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз (c 2010 года -- в 10 раз).

Налоговая ставка по Санкт-Петербургу для легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. составляет 24 рубля. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку. В случае регистрации или снятие с регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента, рассчитываемого как число месяцев использования транспортного средства деленная на двенадцать месяцев.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Авансовый платеж за отчетный квартал рассчитывается как ј рассчитанной суммы налога.

На начало 2010 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт - Петербурге, числилось 17 автомобилей ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2010 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2010 года 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан. 23 сентября 2010 года ООО «Мир» закупило 7 автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был снят с учета 3 ноября 2010 года после аварии.

Таблица 2.3

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу

Период	Авансовые платежи, руб.
	Автомобили, которые числились на балансе год (9 шт.)	Автомобиль, который был угнан 20.07.2010 (1 шт.)	Автомобили, которые были проданы 25.03.2010 (7 шт.)	Автомобили, которые были приобретены 23.09.2010 (7 шт.)	Автомобиль, который был приобретен 23.09.2010 и снят с учета 3.10.2010 (1 шт.)
I квартал	4050	450	3150	-	-
Полугодие	4050	450	1575	-	-
9 месяцев	4050	300	1050	373	-
Год	4050	225	788	960	120

После угона транспортного средств ООО «Мир» обратилась с заявлением в органы внутренних дел за получением справки об угоне и документе подтверждающем факт возбуждения уголовного дела об угоне.

Этот документ должен быть предоставлен в МИФНС в оригинале.

В период нахождения транспортных средств в угоне и розыске транспортный налог на него не начисляется, так как угон является временным выбытием.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за 1 квартал, подлежащего уплате до 30 апреля:

4050+450+3150=7650 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за полугодие, подлежащего уплате до 31 июля:

4050+450+1575=6075 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за 9 месяцев, подлежащего уплате до 31 октября:

4050+300+1050+373=5773 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за год, подлежащего уплате до 1 февраля:

4050+225+788+960+120=6143 руб.

Предприятие ООО «Мир» по окончании года должно предоставить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию и уплатить налог до 1 февраля 2010 года.

2.3 Налог на добавленную стоимость

НДС предоставляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и их себестоимостью. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров).

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма НДС к уплате в бюджет определяется как разница между НДС по операциям реализации и приобретения (для производства) товарно-материальных ценностей. Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия:

- товары должны быть оплачены;

- товары должны быть приняты к учету;

- товары должны быть предназначены для производства или перепродажи.

Налоговый период - квартал.

НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для расчета налога на добавленную стоимость организация имеет следующие данные:

ООО «Мир» приобрело:

03.01.2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 3950 000 с учетом НДС 18%;

15.01. 2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 4820 000 с учетом НДС 18%;

ООО «Мир» приобрело:

13.04. 201_. товары для дальнейшей реализации на сумму 3350 000 с учетом НДС 18%,

из которых товары на сумму 100 000 руб. до 25.07.2010 не были оплачены;

25.05. 2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 4300 000 с учетом НДС 18%;

ООО «Мир» приобрело:

14.08. 2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 4180 000 с учетом НДС 18%;

01.09. 201_. реализовало все приобретенные товары на сумму 5180 000 с учетом НДС 18%;

ООО «Мир» приобрело:

03.10. 2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 4150 000 с учетом НДС 18%;

19.10. 2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 5270 000 с учетом НДС 18%,

из которых товары на сумму 100 000 руб. до 19.01. 2010 не были приняты на учет.

В I квартале 2010 года сумма НДС составила:

Сумма НДС по операциям приобретения для дальнейшей реализации:

3950000*18/118 = 602542 руб.

Сумма НДС по операциям реализации товаров:

4820000*18/118 = 735254 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет до 20.04.2010:

735254- 602542 = 132712 руб.

Во II квартале 2010 года НДС составил:

Сумма НДС по операциям приобретения для дальнейшей реализации:

(3350000 - 100000)*18/118 = 495763 руб.

Сумма НДС по операциям реализации товаров:

4300000*18/118 = 655932 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет до 20.07.2010:

655932 - 495763 = 160169 руб.

В III квартале 2010 года НДС составил:

Сумма НДС по операциям приобретения для дальнейшей реализации:

(4180000+100000)*18/118 = 652881 руб.

Сумма НДС по операциям реализации товаров:

5180000*18/118 = 790169 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет до 20.10.2010:

790169 - 652881 = 137288 руб.

В IV квартале 2010 года НДС составил:

Сумма НДС по операциям приобретения для дальнейшей

реализации:

4150000*18/118 = 633051 руб.

Сумма НДС по операциям реализации товаров:

(5270000 - 100000)*18/118 = 788644 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет до 20.01.2010:

788644 - 633051 = 155593 руб.

НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующих за истекшим налоговым периодом. Всего за год ООО «Мир» должно уплатить налог в размере 585762 руб., и предоставить налоговую декларацию.

2.4 Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определяется частью 2 главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации. Это прямой федеральный налог, уплачиваемый на всей территории Российской Федерации по единым ставкам.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет - 400 рублей на себя, до момента, когда налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода не достигнет 40 000 рублей; 500 рублей - инвалиды I, II групп; 3 000 рублей - участники ЧАЭС; 1 000 рублей - на иждивенцев - детей до 18 лет и учащихся дневной формы отделения до 24 лет, до достижения налоговой базы 280 000 рублей. Налоговая база исчисляется с первого января года нарастающим итогом.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка налога: - для налогоплательщиков-резидентов - 13%;

- для налогоплательщиков-нерезидентов - 30%;

- доходы, полученные в качестве дивидендов - 9%;

- доходы, полученные в виде выигрышей - 35%.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется ФЗ № 212.

Плательщиками являются организации, ИП и физические лица, осуществляющие выплаты в пользу работников.

Объект - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками взносов в пользу физических лиц.

Налоговая база определяется путем суммирования выплат, начисляемых плательщиками в расчетном периоде, в пользу физических лиц.

Расчетный период - календарный год, отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.

Тарифная ставка на 2010 год в пенсионный фонд составляет 20%, в фонд социального страхования - 2,9%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%.

Сумма страховых взносов уплачивается в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сумма исчисляется в целых рублях.

Плательщики ежеквартально предоставляют отчетность6 до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным, при уплате страховых взносов в ПФР и ОМС, до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным - в ФСС. Годовая отчетность в пенсионный фонд предоставляется до 1 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В штате ООО «Мир» работает 10 человек, ежемесячные оклады которых на протяжении 2010 года указаны в таблице (табл. 2.4). Иванов - инвалид 2 группы. Цветков - ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного возраста. У Ильина на иждивении 3 детей.

Таблица 2.4

Расчет суммы НДФЛ

Работник	Годовой доход, руб.	Сумма вычетов, руб.	Налоговая база, руб.	Сумма налога, руб.
Иванов	156000	6000	150000	19500
Петров	216000	800	215200	27976
Сидоров	120000	1600	118400	15392
Цветков	156000	36000	120000	15600
Николаев	96000	2000	94000	12220
Соколов	228000	12800	215200	27976
Степанов	108000	1600	106400	13832
Захаров	72000	14400	57600	7488
Ильин	156000	37200	118800	15444
Андреев	156000	13200	142800	18564

НДФЛ удерживается из доходов работника работодателем и подлежит уплате в бюджет в день перечисления дохода получателю, но не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем, в котором получен доход.

Таблица 2.5

Расчет суммы страховых взносов

Работник	Годовой доход, руб.	Сумма страховых взносов, руб.	ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
Иванов	156000	40560	31200	4524	1716	3120
Петров	216000	56160	43200	6264	2376	4320
Сидоров	120000	31200	21600	3480	1320	2400
Цветков	156000	40560	31200	4524	1716	3120
Николаев	96000	24960	19200	2784	1056	1920
Соколов	228000	59280	41040	6612	2508	4560
Степанов	108000	28080	21600	3132	1188	2160
Захаров	72000	18720	14400	2088	792	1440
Ильин	156000	40560	31200	4524	1716	3120
Андреев	156000	40560	31200	4524	1716	3120
ИТОГО	1464000	380640	285840	42456	16104	29280

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца или не позднее дня выплаты заработной платы. Расчеты по ЕСН предоставляются в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом.

2.5 Налог на прибыль

Налог на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения является прибыль. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину расходов - обоснованных и документально-подтвержденных. Доходы и расходы подразделяются на:

- доходы и расходы, связанные с производством и реализацией:

· Доходы от реализации - выручка;

· Расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- амортизация;

- прочие расходы.

- внереализационные доходы и расходы, к ним относятся:

· расходы на содержание имущества, переданного в аренду;

· расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

· доходы в виде положительной курсовой разницы;

· доходы от сдачи имущества в аренду.

- доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

· суммы вклада в уставный капитал;

· нормируемые расходы сверх нормы;

· доходы в виде имущества полученного в форме залога;

· доходы в виде имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налог перечисляется авансовыми платежами.

В I квартале - суммой платежа является та же сумма, которая была исчислена в последнем квартале предыдущего года;

Во II квартале - по 1/3 суммы авансового платежа за первый квартал;

В III квартале - по 1/3 разницы, между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и авансовым платежом за первый квартал;

В IV квартале - по 1/3 разницы, между суммой авансового платежа рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой по итогам полугодия.

За 2010 год ООО «Мир» имеет следующие данные о доходах и расходах:

1 квартал - внереализационные доходы 100 000 руб.;

2 квартал - внереализационные доходы 150 000 руб.;

3 квартал - внереализационные доходы 170 000 руб.;

командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15 000 руб.;

4 квартал - внереализационные доходы 170 000 руб.

представительские расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11 000 руб.

Таблица 2.6

Доходы организации

Период	Доходы от реализации, руб.	Внереализационные доходы, руб.	Итого, руб.
I квартал	4084746	100000	4184746
Полугодие	7728814	250000	7978814
9 месяцев	12437905	420000	12857905
Год	17137905	590000	17727905

После расчета доходов необходимо рассчитать все расходы предприятия за отчетные периоды:

Таблица 2.7

Расходы организации

Период	Материальные расходы, руб.	Расходы на оплату труда, руб.	Амортизация, руб.	Прочие расходы, руб.	Итого
		з/п	Страх. взносы
I квартал	3347458	366000	95160	26754	9391	3844763
Полугодие	5338983	732000	190320	53508	17133	6331944
9 месяцев	8966102	1098000	286480	80262	49500	10480344
Год	12483051	1464000	380640	107016	65722	14500429

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 20%, в том числе в федеральный бюджет - 2%, и в региональный - 18%.

Таблица 2.8

Расчет налога на прибыль

Период	Налоговая база, руб.	Сумма налога, руб.	Ежемесячный платеж, руб.
			ФБ	РБ
I квартал	339983	67996,6	6799,66	61196,94
Полугодие	1646870	329374	32937,4	296436,6
9 месяцев	2377561	475512,2	47551,22	427960,98
Год	3227476	645495,2	64549,52	580945,68

В течение года организация ООО «Мир» должна уплачивать авансовые платежи по рассчитанному налогу не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Таблица 2.9

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Федеральный бюджет	Региональный бюджет	Срок уплаты
2266,55	20398,98	До 28 апреля 2010 года
10979,13	98812,2	До 28 июля2010 года
15850,41	142653,66	До 28 октября 2010 года
21516,5	193648,56	До 28 января 2011 года

Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно в каждом отчетном периоде за вычетом сумм, ранее уплаченных в бюджет.

2.6 Упрощенная система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) -- особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

· 6 %, если объектом налогообложения являются доходы. Налог уменьшается на сумму страховых взносов в пенсионный фонд, сумму пособий по временной нетрудоспособности,

· 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом необходимо рассчитать минимальный налог, равный 1% от доходов. Если исчисленная сумма налога меньше минимального, то организация обязана перечислить в бюджет сумму минимального налога.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:

· Налога на имущество организаций;

· НДС (кроме НДС при ввозе товаром на таможенную границу);

· Страховых взносов (кроме 14% отчислений в пенсионный фонд);

· Налога на прибыль организаций.

Налоговый период - календарный год.

Не все расходы учитываются для определения налоговой базы. Перечень расходов является закрытым.

Организации и ИП должны подать заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.

Организация «Мир» имеет право применять УСН, так как доход ее не более 45 млн. руб. за 9 месяцев, средняя численность работников не выше 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Переход на УСН возможен только с начала календарного года и носит добровольный характер.

Объект налогообложения - доходы:

Сумма налога: 17 727 905 х 6% = 1063 674 руб.

Сумма страховых взносов: 1464 000 х 14% = 204 960 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет: 1063 674 - 20 4960 = 858 714 руб.

Объект налогообложения - доходы за вычетом расходов:

Сумма налога: (17 727 905 - 14 500 429)*15%=484 121,4 руб.

Минимальный налог: 17 137 905*1% = 171 379 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет: 484 121,4 руб.

Налоговая нагрузка:

1) При общей системе налогообложения:

6 081+51 864+25 601+380 640+645 495,2=1109 681,2 руб.

2) При упрощенной системе налогообложения (объект: доходы):

858 714+204 960+25 601=1089 275 руб.

3) При упрощенной системе налогообложения (объект: доходы - расходы):

484 121,4+204 960+25 601=714 682,4 руб.

ООО «Мир» выгодно перейти на УСН, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (714 682,4 руб.), так как налоговая нагрузка организации будет меньше, чем при общей системе налогообложения (1109 681,2 руб.) или УСН с доходами в качестве объекта налогообложения (1089 275 руб.).

Заключение

В данной работе было рассмотрено понятие налогового администрирования, его цели, методы и функции.

Основной задачей, которую государство ставит перед налоговыми органами, остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов. Грамотное использование налоговыми органами методов налогового администрирования обеспечивает своевременное и полное пополнение бюджетов различных уровней. Следовательно, налоговое администрирование является важной частью налоговой системы государства.

В работе были рассчитаны налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Мир» при применении традиционной системы налогообложения и с учетом применения упрощенной системы налогообложения. При применении УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты таких налогов как: налог на прибыль; налог на имущество организации; ЕСН, за исключением обязательного пенсионного страхования; НДС, что приводит к снижению налоговой нагрузки предприятия.

Анализируя произведенные расчеты можно сделать вывод, что предприятию ООО «Мир» выгоднее перейти на упрощенную систему налогообложения, так как сумма уплаты в бюджет при ее применении составляет 170 137,3 рублей, а при применении традиционной системы следует уплатить 362 894 рублей. Таким образом, предприятие снизит свою налоговую нагрузку, что будет стимулировать активное осуществление предпринимательской деятельности.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 1сентебря 2005 года. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА - ИНФА - М), 2005. - 112с.

2. Паномарев А.И. и др. «Налоги и налоговое администрирование в РФ» - 2-е изд. Пер. и доп. - М.: финансы и статистика, 392 с.: ил.

3. Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение» - 4-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 288 с.

4. Косарева Т.Е. и др. «Налогообложение организаций и физических лиц» - 6-е изд., испр. И доп. - СПб.: ООО «Бизнес-пресса», 2-1-. - 240 с.

5. Миронова О.А. и др. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение», - Москва 2005.

6. http://www.nalog.ru/

Размещено на Allbest.ru