Виды налогов и их расчет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача № 1

Организация оказала услуги на суммы:

- в апреле - 300 000 руб. (сумма дана без учета НДС);

- в мае - 240 000 руб. (сумма дана без учета НДС);

- в июне - 270 000 руб. (сумма дана без учета НДС).

От покупателей в течение этого же периода поступили следующие платежи:

- в апреле в сумме 600 000 руб. (сумма дана с учетом НДС), за услуги, оказанные в первом квартале;

- в мае в сумме 120 000 руб. (сумма дана с учетом НДС), за услуги, оказанные в апреле;

- в июне в сумме 624 000 руб., (сумма дана с учетом НДС), за услуги, оказанные за апрель - июнь.

Поступила частичная оплата в сумме 390 000 руб.

Во всех операциях ставка НДС - 18 %.

В течение II квартала организация оплатила за товары производственного назначения:

- в апреле 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.;

- в мае 261 090 руб., в том числе НДС 39 827 руб.;

- в июне 145 212 руб., в том числе НДС 22 151 руб.

Во всех счетах-фактурах НДС выделен.

Определить налоговый период для данного предприятия.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

В соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации

Также пунктом 1 статьи 154 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

При реализации товаров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов, установленная пунктом 3 статьи 164 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Следовательно, в данной задаче рассчитываем НДС за 2 квартал (апрель - июнь).

Согласно п.1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п.4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Таким образом, организация должна включить в налоговую базу:

выручку от реализации товаров;

выручку от оказания услуг;

частичную оплату.

В налоговую базу входит выручка:

Выручка = 300 000 + 240 000 + 270 000 + 390 000 + 120 000/1,18 + 624 000 / 1,18 = 1 830 508 руб.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Суммы уменьшающую налоговую базу:

118 000 - 18 000 = 100 000 руб.

261 090 - 39 827 = 221 263 руб.

145 212 - 22 151 = 123 061 руб.

Таким образом, налоговая база составит:

НБ = 1 830 508 - 100 000 - 221 263 - 123 061 = 1 386 184 руб.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Налог исчисляется так:

НДС = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Величина НДС, подлежащего уплате в бюджет составит:

НДС = 1 386 184 ? 0,18 = 249 513 руб.

Ответ: Величина НДС, подлежащего уплате в бюджет составит 249 513 руб.

Задача № 2

В первом полугодии 2006 г. организация понесла следующие расходы:

- Материалы, использованные для производства продукции - 12 000 руб.;

- Амортизация станков - 2000 руб.;

- Амортизация административного здания - 600 руб.;

- Зарплата рабочих, занятых в изготовлении продукции - 20 000 руб.;

- Единый социальный налог, начисленный на зарплату рабочих - определить;

Зарплата административно-управленческого персонала (АУП) - 15 000 руб.;

- Единый социальный налог, начисленный на зарплату АУП - определить.

Рассчитать сумму прямых расходов и сумму косвенных расходов предприятия.

Решение:

Согласно ст.318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

1) прямые;

2) косвенные.

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Единый социальный налог, начисленный на зарплату рабочих (26,2%)

ЕСН = 20 000 ? 26,2% = 5240 руб.

Единый социальный налог, начисленный на зарплату АУП

ЕСН = 15 000 ? 26,2% = 3930 руб.

Таким образом,

Прямые расходы = 12 000 + 2000 + 20 000 + 5 240 = 39 240 руб.

Косвенные расходы = 600 + 15 000 + 3930 = 19 530 руб.

налог бюджет расход уплата

Задача 3

Главному бухгалтеру фирмы «Актив», замужем, имеющей дочь в возрасте 11 лет, начислена заработная плата по основному месту работы: в январе - 7 750 руб.; феврале - 8 800; марте - 9 940 руб.; апреле - 8 100; в мае - 6 200; в июне - 6 460 руб.

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы;

Получен доход от продажи приватизированной квартиры в марте в размере 1 200 000 руб. (квартира находилась в собственности два года, налог не уплачен).

В марте получена компенсационная выплата в сумме 5 000 руб., связанная с повреждением здоровья. Компенсационная выплата выдана в пределах норм, установленных законодательством РФ.

В январе начислена материальная помощь в размере 4 500 руб.

В июне получен денежный приз - 5 000 руб. (налог не уплачен).

Рассчитать фактически уплаченный НДФЛ за полугодие и сумму налога, подлежащего доплате по налоговой декларации.

Решение:

Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 статьи 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Вычет в размере 400 руб. за каждый месяц предоставляется работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, не применяется

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК) налоговым агентом, представляющим данный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Таким образом, 5155 руб. НДФЛ уплаченный предприятием по основному месту работы с основной заработной платы.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ обложению НДФЛ не подлежат компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ)

Согласно п. 28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, по любому из оснований (кроме перечисленных в п. 8 ст. 217 НК РФ), не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб.

Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4000 руб., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

НДФЛ с материальной помощи составит: (4500 - 4000)?13% = 65 руб.

НДФЛ с денежного приза = (5000 - 4000)?13% = 130 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Следовательно,

НДФЛ по продаже квартиры составит:

(1 200 000 - 1000 000)?13% = 26 000 руб.

Таким образом, НДФЛ составит:

НДФЛ = 5155 + 65 +130 +26000 = 31 350 руб.

Задача № 4

Организация с 1 января 2006 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов». В I квартале осуществлены следующие операции:

- отпущен товар без оплаты на сумму 1500 руб.;

- на расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в сумме 2 000 000 руб.;

- приобретено и оплачено сырье для производства продукции на сумму 15 000 руб., в том числе НДС - 2 288 руб.;

- приобретен лес необрезной на сумму 7 000 руб. Оплата в отчетном периоде не произведена;

- произведена оплата за аренду производственных помещений в сумме 3000 руб. и НДС - 540 руб.;

- начислена и выплачена работникам заработная плата в сумме 900 000 руб.;

- перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет в сумме 117 000 руб.

Определить сумму единого налога.

Решение:

Согласно статье 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются в том числе доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статьям 346.16 НК РФ и 252 НК РФ расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, то на основании пункта 2 статьи 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пункту 4 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п.2 ст 346.20 НК, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Согласно п.1. ст. 346.21 НК в соответствии с пунктом 1 статьи 346.21 НК РФ налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ и ст. 249 НК РФ доходом налогоплательщика признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ днем получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При определении налоговой базы по УСН в составе расходов учитываются расходы на оплату труда.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.

Расходы на уплату налогов и сборов при применении УСН признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно п.2.ст. 346.17 НК расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Следовательно, в состав доходов для расчета налога по УСН включается выручка от реализации:

Доходы = 2 000 000 руб.

В состав расходов для расчета налога по УСН включается:

Расходы = 15 000 +3000 + 540 +900 000 + 117 000 = 1 035 540 руб.

Налоговая база = Доходы - расходы = 2 000 000 - 1 035 540 = 964 460 руб.

Сумма налога по УСН = 964 460 ? 15% = 144 669 руб.

Размещено на Allbest.ru