Внебюджетные фонды в Российской Федерации

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Внесенные Федеральным законом № 348-ФЗ от 08.12.2010 изменения коснулись в основном базы для обложения взносами на страхование от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил базу для расчета взносов к базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности, с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч. В соответствии с 331-ФЗ от 08.12.2010 сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев не изменятся.

Напоминаем, что из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 исключены:

· компенсация за неиспользуемый отпуск

· выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов

Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация либо предприниматель должны заплатить:

· 26 100 - Зарплата сотруднику на руки

· 3 900 - Налог на доходы физических лиц

· 7 800 - в Пенсионный фонд

· 930 - в ФФОМС

· 600 - в ТФОМС

· 870 - в ФСС

Итого сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит 10 200 рублей.

С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД. В 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 157 420 рублей (463 000 * 34%), для организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 26% - 120 380 рублей, 20,2 - 93 526, 14% - 64 820.

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в России с 1 июня 2011 года был увеличен на 6,5% - до 4 611 рублей. Соответствующий закон подписал президент России Дмитрий Медведев, сообщает ИТАР-ТАСС. До сих пор общефедеральный МРОТ в России, не менявшийся с января 2009 года, составлял 4 330 рублей. Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то:

· Взнос в ПФР - 4 611*12*26% = 14 386,32

· Взнос в ФФОМС - 4 611*12*3,1% = 1 715,29

· Взнос в ТФОМС - 4 611*12*2% = 1 106,64

Общая налоговая нагрузка составит 17 208,25

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется:

· 20% - на страховую

· 6% - на накопительную часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Помимо этого до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).

В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.

С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

2.2 Фонд социального страхования РФ

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) призван способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе. Фонд был создан в 1990 г. в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1990 г. в целях управления средствами государственного социального страхования России.

Средства ФСС образуются за счет:

1) страховых взносов субъектов хозяйствования;

2) доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. В банковские вклады эти средства ФСС помещают в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на очередной период;

3) добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

4) ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

5) прочих доходов.

В доходах Фонда страховые взносы и налоговые платежи составляют 81%, средства федерального бюджета - 13%.

Основные задачи ФСС:

1) обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования;

2) участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

3) разработка совместно с Министерством здравоохранения и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

4) организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.

Средства Фонда направляются на:

1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

3) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

4) финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда);

5) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

6) осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из МРОТ. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя, должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.

2.3 Фонд обязательного медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования занимает значительное место в структуре социальных внебюджетных фондов. Система медицинского страхования была принята Законом РСФСР от 28 июня 1991 года «О обязательном медицинском страховании в РСФСР».

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном. Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами медицинского страхования, которые гарантируют объем и условия оказания медицинской, лекарственной помощи гражданам.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение добровольных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.

Фонды медицинского страхования предназначены для финансирования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования формируется за счет:

- страховых взносов;

- добровольных взносов юридических и физических лиц;

- доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов.

Территориальные фонды ОМС формируются за счет:

- страховых взносов;

- поступлений из территориальных бюджетов в качестве страховых взносов за неработающее население;

- поступлений из Пенсионного фонда РФ на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров;

- поступлений средств Федерального фонда ОМС на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС;

- доходов от размещения временно свободных денежных средств.

Главным источником формирования федерального и территориальных бюджетов ОМС был единый социальный налог, с 2010г.- страховые взносы.

С 2011г. при предельном размере дохода физического лица до 463 тыс. рублей тарифы страховых взносов составляют: для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, организаций и индивидуальных предпринимателей ставка взносов в Федеральный фонд ОМС составляет 3,1 %; в территориальные фонды - 2,0 %.

Основная часть (более 60 %) средств Федерального фонда ОМС направляется на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС.

В качестве субъектов медицинского страхования Законом определены: гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение.

В настоящее время в Российской Федерации созданы как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 84 территориальных фондов обязательного медицинского страхования для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования как составной части государственного социального страхования.

2.4 Динамика расходов и доходов социальных внебюджетных фондов РФ

В российской пенсионной системе с 2010 года произойдут корректировки, направленные на ее совершенствование, повышение уровня пенсионного обеспечения граждан и сбалансированность системы по доходам и расходам. Ряд соответствующих законов были подписаны 24 июля 2009 года Президентом Российской Федерации Дмитрием Медведевым.

С 1 января 2010 года вводится фиксированный базовый размер пенсии, который включается в состав страховой части трудовой пенсии. Фиксированный размер соответствует размерам базовых частей трудовой пенсии, установленных на 31.12.2009 г. в зависимости от категории пенсионера и вида пенсии.

Сейчас базовая часть пенсии - это фиксированная сумма, которая искусственно отделена от страховой части из-за того, что источник у нее - единый социальный налог. С 2010 года, когда ЕСН заменят страховые взносы в Пенсионный фонд, пенсии будут целиком выплачиваться за счет Фонда, необходимость в делении пенсии на страховую и базовую части отпадет. Базовая часть перейдет в страховую в виде фиксированного базового размера.

Доходы Пенсионного фонда России в 2008г. составили на 104,2% больше, чем было запланировано. В 2007г они составили 101,7% от запланированного, а в 2009 г. темпы роста отстали и составили всего 98,2% от запланированных доходов.

Как показано в таблице №1, расходы Пенсионного фонда России в 2007-2008г.г. превышают утвержденные, но уже в 2009г. исполнено было меньше, чем утверждено на 32,82. млрд. руб. Т. е. наблюдается небольшая динамика роста в сторону уменьшения расходов.

Таблица№1. Показатели бюджета пенсионного Фонда, млрд. руб.

Социальное страхование - это мощный механизм достижения социального согласия, а степень его развития свидетельствует об уровне социальной защиты трудящихся. Приближая сферу социальной защиты непосредственно к тем, кто трудится, их семьям и трудовым коллективам, социальное страхование фактически стабилизирует общество. Совместное участие работников и работодателей в управлении деятельностью этого института, взаимное доверие и сотрудничество - необходимое условие эффективно функционирующей экономики.

Как показано в таблице № 2, доходы Фонда социального страхования в 2007г. составили 104,1% от запланированного. В 2008г. доходы немного понизились, но темп выполнения составил 100,4% .В 2009г. темпы роста значительно повысились и составили 106% от запланированных.

Расходы Фонда социального страхования в 2007г (см. табл.№2) были меньше, чем утверждено на 3,15 млрд. руб., в 2008г. наблюдается значительный рост увеличения расходов на 55,5 млрд. руб. от запланированного. Также в 2009г. расходы увеличились на 34,44 млрд. руб. по сравнению с запланированными.

Таблица № 2. Показатели бюджета Фонда социального страхования, млрд. руб.

Система медицинского страхования, как один из секторов рыночной экономики, формирует собственную структуру финансовых ресурсов и затрат, вступает в финансовые отношения с другими субъектами финансового рынка. Формирование страхового рынка медицинских услуг должно базироваться на универсальной правовой базе. Необходимо выработать, в частности, экономические и правовые требования, предъявляемые к созданию любых страховых организаций; критерии оценки возможной сферы страховых операций, исходя из организационно-правового статуса страховой медицинской организации; размера основного капитала, запасных фондов.

Динамика доходов Фонда ОМС РФ, как видно из таблицы № 3, в 2007г. составила 157,8% от утвержденного бюджета доходов Фонда. В 2008 доходы составили на 124,5% больше, чем было запланировано. В 2009г. доход был исполнен на 106% больше, чем было утверждено. Таким образом, мы видим явную динамику повышения показателей дохода.

Расходы бюджета Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в 2007г. на 14,24 млрд. руб. составили меньше, чем было утверждено( см. табл.№3).В 2008г. наоборот расходы увеличились на 45,47 млрд. руб. от утвержденного. В 2009г. снова расход увеличен на 10,97 млрд. руб.

Таблица № 3. Показатели бюджета Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, млрд. руб.

Глава 3.Перспективы развития внебюджетных фондов РФ

В РФ начало Пенсионной реформы было положено в 2001 году. За прошедшие после фактического начала реформы годы из 10 ее основных целей наиболее полно реализована только одна - снижение налогового бремени на работодателя. Частично реализованными можно признать две цели - построение пенсионной системы на основе страховых принципов и введение в ее структуру накопительных механизмов. В то же время, несмотря на формальное выполнение данных целей путем их нормативного закрепления в законодательстве, в последние годы наблюдается одновременно отход от страховых принципов и сокращение возможностей населения участвовать в формировании накопительной составляющей своейпенсии.

Остальные семь важнейших целей пенсионной реформы:

1)обеспечение достойного уровня жизни пенсионеров,

2) финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования,

3) всеобщий охват работающего населения системой пенсионного страхования,

4) снижение зависимости пенсионной системы от демографических факторов,

5) формирование профессиональных пенсионных систем,

6) легализация трудовых доходов,

7) создание конкуренции и допуск на пенсионный рынок частного сектора

до настоящего времени не достигнуты, несмотря на то, что формально в действующем законодательстве механизм реализации большей части из них предусмотрен. Таким образом, к настоящему моменту степень достижения поставленных целей пенсионной реформы низка, и требуется ускорениепроцесса ее проведения. В соответствии с основными принципами бюджетной стратегии, бюджет составлен ПФ на трехлетний период в качестве основы для перехода к долгосрочному финансовому планированию. Что касается ФСС, то бюджет Фонда на плановый период 2011 года является напряженным. Сбалансированность доходов и расходов бюджета ФСС произведена с учетом финансирования его дефицита за счет средств федерального бюджета, а также за счет внутреннихисточников Фонда.

Сохраняется устойчивая тенденция увеличения доли трансфертов из федерального бюджета в общих доходах ФСС, а также расходов средств федерального бюджета на финансирование дефицита бюджета Фонда, свидетельствующая о постепенном отходе системы социального страхования от страховых принципов и возврату к модели государственного социального обеспечения, основанной на постоянных трансфертах из федерального бюджета. Предусматриваемые доходы от размещения средстврезерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в банковские депозитные вклады и государственные ценные бумаги попланируемым процентным ставкам не обеспечивают покрытие установленных показателей индекса потребительских цен на 2009-2011 годы.

При рассмотрении ФЗ «О бюджете Федерального ФОМС на плановый период 2010 и 2011 годов» видим что, в целом позволяет ФОМС выполнять возложенные на него социальные функции, но в то же время содержит ряд недостатков, которые могут повлиять на эффективность реализации поставленных перед ФОМС задач. Средства, передаваемые из бюджета ФОМС в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, не обеспечивают покрытия дефицита территориальных программ.

Сложившаяся ситуация во многом обусловлена следующимифакторами:

- отсутствием в Программе государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи расчета подушевого финансового норматива по отношению к минимальной заработной плате или другим показателям и детализации категорий граждан, которым медицинская помощь должна оказываться бесплатно;

- ориентированием системы нормирования и финансирования стационарногосектора на койко-дни;

- отсутствием финансового подкрепления медико-экономических стандартов;

-формированием структуры тарифов в системе обязательного медицинского страхования исходя из планируемого объема и выделяемого финансирования, а не расчетной стоимости лечения законченногослучая.

До настоящего времени нормативно не урегулированы некоторые вопросы, связанные с обеспечением граждан лекарственными средствами в части:

- обеспечения эффективного управления товарными запасами лекарственных средств;

- определения порядка обеспечения лекарственными средствами сельских жителей и граждан, проживающих в труднодоступных местностях, через аптечную сеть.

Законопроектом предусмотрены средства, передаваемые в виде субвенций в бюджеты территориальных фондов на осуществление денежных выплат медицинским работникам, которые должны расходоваться в соответствии с численностью медицинских работников, включенных в Федеральный регистр. Таким образом, можно предложить следующие пути совершенствования и оптимизации источников формирования государственных фондов в РФ:

1)увеличение ассигнований из федерального бюджета;

2)снижение ставок отчислений во внебюджетные фонды, что будет способствовать, увеличению количества рабочих мест или повышению заработной платы и, следовательно, увеличению фонда заработнойплаты, с которого эти отчисления и производятся;

3) пересмотреть льготы предоставляемые внебюджетными фондами;

4)в целях повышения эффективности управления средствамивнебюджетных фондов, и усиления контроля за их использованием целесообразно создать наблюдательный совет, включив в него по должности министров социальной защиты населения, труда, финансов. Контроль законодателей за доходами и расходами пенсионного фонда может быть обеспечен посредством ежегодного утверждения Государственной Думой Федерального Собрания бюджета пенсионного фонда и отчета об его исполнении.

Заключение

Важным звеном финансовой системы являются Внебюджетные фонды государства. В контрольной работе были рассмотрены сущность Внебюджетных фондов РФ, их роль в финансовой системе, виды фондов, источники формирования и направления использования средств фондов. Были изучены особенности функционирования внебюджетных фондов и перспективы их развития.

Актуальность темы контрольной работы: В современных условиях перехода к рыночной экономике используемый в условиях плановой экономики механизм социального обеспечения граждан России стал нежизнеспособным и потребовал коренных изменений. Важную роль в механизме социального обеспечения и экономического развития страны и играют внебюджетные фонды, создаваемые для поддержания населения и экономики страны. Для дальнейшего совершенствования системы социального обеспечения и стимулирования экономики необходимо изучение современного состояния внебюджетных фондов.

В настоящее время проводятся реформы по совершенствованию и развитию внебюджетных фондов Российской Федерации, которые должны все-таки улучшить благосостояние нуждающегося населения нашей страны.

Список использованной литературы

1. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 735 с.

2. Финансы: Учебник. В.А. Алешин, А.И. Зотова. -Ростов Н/Д; 2009 -346с.

3. Финансы: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. Под ред. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2010. - 432 с.

4. Финансы: Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов IV курса (первое и второе высшее образование) специальности 080105 «Финансы и кредит». - М.:ВЗФЭИ, 2008. - 40 с.

5. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 годах.

6. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды: Учебник/ Под ред. В. В. Карчевского. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 602 с.

7. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». - Ст. 17

8. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». - Ст.3.

9. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»

10. Федеральный закон от 31.12.2002 №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному медицинскому страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих неналоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»

11. www.pfrf.ru

12. www.fss.ru

13. www.ffoms.ru

Размещено на Allbest