Налогообложение предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Налог на прибыль организаций

1. Налогоплательщики Статья 246. гл. 25 НК РФ

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2. Объект налогообложения Статья 247

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ)

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ)

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

3. Классификация доходов и расходов

Статья 248. Классификация доходов

1. К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Статья 252. Расходы. Классификация расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

1. Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

4. Налоговая база Статья 274

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

5. Налоговая ставка Статья 284 НК РФ

1. Налоговая ставка устанавливается (если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи) в размере 24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

6. Налоговый период. Статья 285

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

7. Сроки уплаты налога Статья 287

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

2. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

налог прибыль уплата ставка

2. Определение выручки от реализации строительно-монтажных работ по оплате

В отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму 298006 руб.

Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы - 389659 руб.

Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму - 659801 руб.

Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по ставке 18% на сумму 500087 руб.

Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по ставке 10% на сумму - 88907 руб.

Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам, в которых указано «без НДС» на сумму 22900 руб.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Решение:

В Учетной политике определение выручки идет по оплате, то сумма НДС будет исчисляться исходя из поступлений на расчетный счет.

1. Выделяем НДС из суммы поступившей за выполненные и сданные работы - 389659 руб.:

2. Выделяем НДС с предоплаты:

Итого начислен НДС за отчетный период:

3. Определяем сумму налоговых вычетов в отчетном периоде:

3.1. По ставке 18% -

3.2. По ставке 10% -

Итого сумма налоговых вычетов составила 76284,46+8082,45=84366,91 рублей.

4. Т.к. сумма НДС начисленная, больше суммы налоговых вычетов, то разница НДС, подлежит уплате в бюджет:

160087 -84367 = 75720 рублей.

Размещено на Allbest.ru