Бюджетная система Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

ГЛАВА 1. Бюджет как элемент финансовой системы России

1.1 Бюджет, бюджетное устройство и бюджетная система РФ

1.2 Консолидированный бюджет. Доходы и расходы консолидированного бюджета

ГЛАВА 2. Основные направления совершенствования доходов и расходов бюджета

2.1 Приоритеты бюджетной политики в области доходов

2.2 Приоритеты бюджетной политики в области расходов

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Поиск выхода из глубочайшего экономического кризиса, в котором на сегодняшний день оказалась Россия, потребовал радикального обновления финансовой системы общества. Составной частью пути выхода из кризиса явилось принятие нового Бюджетного кодекса Российской Федерации, установившего общие принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования бюджетной системы и бюджетного процесса Российской Федерации. В связи с этим изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.

Целью настоящей работы является анализ доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации как важнейшего элемента финансовой системы общества, основных черт бюджетной системы и бюджетного процесса, выявления наиболее значительных проблем в функционировании бюджетного механизма и рассмотрение возможных путей их решения на примере государственного бюджета (бюджетной системы и бюджетного процесса) Российской Федерации.

бюджет финансовый государственный доход

Глава 1. Бюджет как элемент финансовой системы России

1.1 Бюджет, бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Новый Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

Финансовые отношения, возникающие у государства с предприятиями (учреждениями) и населением, называются бюджетными. Они регулируются Бюджетным кодексом. Эти отношения являются частью финансовых отношений, но имеют определенную специфику.

Бюджетные отношения в процессе функционирования получают соответствующее им материально-вещественное воплощение; материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную организационную структуру. Величина бюджетного фонда отражает степень централизации финансовых ресурсов в руках государства и определяется такими факторами, как:

уровень развития экономики;

методы хозяйствования на предприятиях;

решаемые обществом экономические и социальные задачи;

масштабы намечаемых структурных изменений в народнохозяйственных пропорциях и т.п.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием бюджетного фонда и целевым использованием средств на выполнение государством всех возложенных на него функций. Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется посредством выполняемых функций (см. Рис. 1.1).

Бюджет государства - основной финансовый план формирования и использования централизованного фонда денежных средств государства

Основные функции

Основные элементы

Распределительная Формирование и использование денежных средств государства в целях обеспечения государством функций и задач Влияние на воспроизводство, стимулирование или сдерживание Регулирующая темпов его развития, усиление или ослабление накопления капи- тала, расширение или уменьшение платежеспособности посредс- твом применения налогов Контрольная Обеспечение законности формирования денежных средств государства и использование их по целевому назначению

Доходы бюджета государства Расходы бюджета государства

Основные формы

Налоговые доходы Финансирование:

Неналоговые доходы - экономики

Доходы целевых бюджетных фондов - социальной сферы

- обслуживания государственного долга

- обороны

- управления

Рис. 1. 1. Сущность государственного бюджета

Как правило, тип государственного устройства, сложившиеся формы управления и взаимоотношений между членами общества определяют и особенности финансовой системы. В странах социалистической модели экономики, в том числе и бывшем СССР, в силу монополии государственной собственности на средства производства и наличия мощного государственного аппарата основной ее задачей было обслуживание государственных потребностей. Государственные финансы подчиняли себе и финансы предприятий и общественных организаций; даже сбережения населения, привлеченные системой сберкасс, рассматривались как доходы государства.

Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности, и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. После устранения всеохватывающего господства КПСС возникла проблема разделения полномочий между законодательной и исполнительной властями в отношении распоряжения финансовыми ресурсами общества и соответствующей регламентации бюджетного процесса. Другим важным направлением модернизации государственных финансов стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, что явилось важным шагом к демократизации финансовых отношений. В том же направлении действовали переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям и в бюджетной системе России, и в ее бюджетном устройстве.

БК РФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетное устройство определяется государственным устройством, законодательными актами, ролью и значением бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах. Тип государственного устройства, сложившиеся формы управления и взаимоотношений между членами общества определяют и особенности финансовой системы. В странах социалистической модели экономики, в том числе и бывшем СССР, в силу монополии государственной собственности на средства производства и наличия мощного государственного аппарата основной её задачей было обслуживание государственных потребностей. Государственные финансы подчиняли себе и финансы предприятий. Основы бюджетного устройства РФ определяются Конституцией РФ и государственным устройством РФ.

Бюджетное устройство включает:

- Организацию бюджетной системы

- Принципы её построения.

В федеративном государстве функционирует, как правило, многоуровневая бюджетная система. Это связано с тем, что большая по территории страна существенно дифференцирована по доходам населения и расходам, по стандарту жизни и другим факторам. В основу бюджетной системы РФ положено федеративное устройство государства, которое реализуется через бюджетный федерализм. Бюджетный федерализм - это механизм, который представляет собой отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, по поводу разграничения бюджетных полномочий расходов и доходов, распределения и перераспределения последних между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФ, исходя из необходимости обеспечения единства общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территориях субъектов РФ и входящих в них муниципальных образований.

Бюджетное устройство РФ соответствует федеративному устройству государства и принципу самостоятельности бюджетов административно-территориальных и национально- государственных образований.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней (см. Рис. 1.2.):

первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второй уровень - бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Действующая бюджетная система РФ

Федеральный бюджет (1) Региональные бюджеты (89) Местные бюджеты (ок. 29 тыс.)

Республиканские Автономной области Районные

Краевые Автономного округа Городские

Областные г. Москвы Поселковые

г. Санкт - Петербурга Сельские

Рис. 1.2. Действующая бюджетная система РФ.

Как видно, бюджетное устройство РФ определяется ее государственным устройством - в унитарных государствах бюджетная система имеет два уровня - государственный бюджет и местные бюджеты (однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней (нижестоящих государственных и административно-территориальных единиц) не входят в бюджеты вышестоящих уровней). Необходимо также отметить, что до принятия БК РФ внебюджетные фонды, являясь элементом финансовой системы (общегосударственные финансы) не включались в бюджетную систему.

Бюджетным кодексом РФ (Глава 5) законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:

единства бюджетной системы Российской Федерации;

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

самостоятельности бюджетов;

полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

сбалансированности бюджета;

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств.

Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня;

законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

1.2 Консолидированный бюджет. Доходы и расходы консолидированного бюджета

Помимо действующей бюджетной системы составляется консолидированный бюджет. В БК РФ дано такое определение консолидированного бюджета: Консолидированный бюджет -- свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Он используется для расчетов и анализа».

Различаются следующие консолидированные бюджеты (см. Рис. 1.3.):

-- консолидированный бюджет Российской Федерации -- федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации;

-- консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации -- бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований (местные бюджеты), находящихся на его территории;

-- консолидированный бюджет города (бюджет города) -- это городской бюджет города и районные бюджеты районов в городе.

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики.

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

В консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации могут быть включены внебюджетные фонды для финансирования конкретных направлений социально-экономического развития с сохранением их целевого использования. Консолидированный бюджет определяет объем бюджетных средств на территории, в пределах которой он составляется в государстве в целом, в субъекте Федерации, городе и т.д.

Консолидированный бюджет территории имеет исключительно важное значение для регулирования межбюджетных отношений -- как внутри региона, так и с федеральным центром. Особенно действенным консолидированный бюджет территории становится в связи с составляемыми планами социально-экономического развития и балансом финансовых ресурсов территории.

Приведенные данные свидетельствуют, что в бюджетных доходах РФ главенствуют налоговые доходы (91% к общей сумме доходов). Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую вo всех звеньях бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Законодательство РФ о налогах и cбoрax состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним нормативных актах о налогах и сборах. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, а также общие принципы налогообложения в РФ. В соответствии с Налоговым кодексом под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налог считается установленным в случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Налоговая система РФ строится на сочетании прямых и косвенных налогов.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. При этом денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно. Субъектом косвенного налога является продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги). Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны; в их составе выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными (по отдельным видам и группам товаров) и универсальными. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях снижения объема производства.

Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов - и фискальную, и регулирующую.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

В соответствии с бюджетной классификацией выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

платежи за пользование природными ресурсами;

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

прочие налоги, пошлины, сборы.

Рассмотрим их более подробно.

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала:

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц)

Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок

Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации

Подоходный налог с физических лиц и др.

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации

Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам

минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации и др.

Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой

Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам

минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации

Налоги на совокупный доход:

Единый налог на совокупный доход для субъектов малого

предпринимательства

Единый налог на совокупный доход для юридических лиц

Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Налоги на имущество:

Налоги на имущество физических лиц

Налоги на имущество предприятий

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог на операции с ценными бумагами

Платежи за пользование природными ресурсами:

Платежи за пользование недрами

Платежи за проведение поисковых и разведочных работ

Платежи за добычу полезных ископаемых

Плата за пользование водными объектами (водный налог)

Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов

Земельный налог

Прочие платежи за пользование природными ресурсами

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

Таможенные пошлины

Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением

внешнеэкономических операций

Прочие налоги, пошлины, сборы:

Государственная пошлина

Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации

Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации

Налоги субъектов Российской Федерации

Местные налоги и сборы

Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Прочие налоговые платежи и сборы

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности;

доходы от реализации государственных запасов;

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности.

Рассмотрим их более подробно:

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности

Дивиденды по акциям, принадлежащим государству

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Арендная плата за пользование лесным фондом

Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения

Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения

Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в

государственной и муниципальной собственности

Проценты по государственным кредитам. предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств

Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации

Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности

Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций

Доходы от продажи квартир

Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования

Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов

Прочие доходы.

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников:

От резидентов

От нерезидентов

Административные платежи и сборы:

Неналоговые таможенные платежи

Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов)

Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций

Штрафные санкции, возмещение ущерба:

Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий

Санкции за нарушение порядка применения цен

Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения

Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей

Доходы от внешнеэкономической деятельности:

Поступление средств от централизованного экспорта

Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности

Прочие неналоговые доходы

Безвозмездные перечисления:

От нерезидентов

От бюджетов других уровней

Дотации - бюджетные средства на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целей.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для уяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному назначению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы бюджета делят на:

расходы на содержание и развитие материального производства (расходы на расширенное воспроизводство и реконструкцию, новые технологии и т.п.); расходы на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы (текущие затраты государства - расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.п.); расходы на создание государственных резервов (затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов).

С помощью этих расходов государство получает инструменты регулирования распределением денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с экономическими и социальными потребностями общества, и, кроме того, государство как субъект экономики при помощи данного инструмента может воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, достигать прогрессивных сдвигов в народнохозяйственных пропорциях, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Таким образом, бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов.

В соответствии с общественным назначением (экономическая группировка бюджетных расходов по экономическому назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и т.п.) все расходы федерального бюджета подразделяются на четыре большие группы: расходы на народное хозяйство и поддержку экономики; расходы на социально-культурные нужды; военные расходы; расходы на управление.

Структура бюджетных расходов по данным группам в течение многих лет была в нашей стране относительно стабильной, демонстрируя давно установившиеся приоритеты в распределении средств бюджета. Основная масса ресурсов (около половины всех бюджетных средств) направлялась на народное хозяйство и поддержку экономики, что обеспечивало выполнение экономической функции государства; и только около трети бюджетных средств расходовалось на социально-культурные мероприятия.

Основой отраслевой группировки расходов федерального бюджета является общепринятое деление экономики на отрасли и виды деятельности:

- в производственной сфере подразделяются по отраслям народного хозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и др.;

- в непроизводственной - по отраслям и видам общественной деятельности: на образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение, государственное управление и т.п.

Такое деление государственных расходов (также как и по роли в воспроизводстве) помогает выявлять пропорции в распределении бюджетных средств, но уже по отраслям. Изменяя эти пропорции, государство может добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре общественного производства.

Классификация расходов по целевому назначению (экономическому содержанию) является необходимой базой для осуществления финансового контроля за использованием бюджетных средств. В федеральном бюджете сохраняется пока целевое назначение выделяемых ассигнований, отражающее конкретные виды затрат, финансируемых государством. Так, в составе расходов на народное хозяйство принято выделять: затраты на капитальные вложения, дотации, операционные расходы и др.; по учреждениям и организациям непроизводственной сферы - затраты на заработную плату, стипендии, медикаменты, питание, текущий и капитальный ремонт и т.д.

Перечисленные группы расходов определены по предметному признаку. Но, как уже упоминалось, государственные расходы можно классифицировать и по другим признакам (по роли в воспроизводственном процессе, по целевому назначению и др.)

Согласно функциональной классификации система бюджетных расходов формируется в зависимости от характера функций, возложенных на органы власти. Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств: на государственное и местное управление, средств на выполнение функций государства и др. Каждый из блоков включает конкретные направления использования бюджетных средств. Второй уровень классификации - подразделы, конкретизирующие направление бюджетных ассигнований на осуществление деятельности государственных и местных органов власти в определенной области. Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень функциональной классификации и отражает финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Классификация видов расходов бюджетов образует четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ и детализирует направление финансирования расходов бюджетов по целевым статьям расходов бюджетов.

Итак, согласно определению, данному в БК РФ, консолидированный бюджет территории используется для расчетов и анализа. Для эффективного функционирования и управления бюджетами в субъектах Федерации в условиях децентрализации бюджетных ресурсов, на мой взгляд, необходимо ввести понятие «система бюджетов субъекта Российской Федерации». Она включает совокупность бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов на его территории.

Для усиления стабильности бюджетной системы следует в первую очередь обеспечить стабильность налоговой системы и бюджетных процедур, предсказуемость структуры бюджетных расходов, а также возможность поддержания устойчивости финансового положения всех уровней государственной власти -- от федерального правительства до муниципалитета -- как фактора снижения экономических и политических рисков.

По моему мнению, главное условие стабильности -- отражение каждым бюджетом всех форм финансовых взаимоотношений государства и общества. При этом правительство должно иметь возможность гибкого реагирования на любые изменения в стране путем использования всех доступных финансовых ресурсов. Такой подход подразумевает необходимость максимальной консолидации в бюджеты соответствующих уровней всех существующих внебюджетных фондов, а также целевых бюджетных фондов. Это позволит не только повысить ответственность государственных органов власти, но и способствовать борьбе с коррупцией, повышению эффективности бюджетных расходов. Что касается внебюджетных ресурсов, то для получателей бюджетных средств должен быть обеспечен их учет, а в специальных случаях и ясные процедуры использования.

Для обеспечения прозрачности бюджетной системы, на мой взгляд, необходима обязательная публикация бюджетной отчетности по всем разделам бюджетной классификации на всех уровнях бюджетной системы, а также прозрачность процедур осуществления закупок товаров и услуг для государственных нужд. Все уровни власти должны использовать обоснованные критерии при проведении конкурсов, а также предоставлять реальную возможность участия в конкурсах всем производителям соответствующих товаров и услуг. При прочих равных условиях приоритет должен отдаваться отечественным производителям. Это, несомненно, будет способствовать рациональному и эффективному использованию бюджетных средств и углубленной реализации функций власти.

Глава 2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

2.1. Приоритеты бюджетной политики в области доходов

Перед российским правительством и органами власти субъектов РФ стоит важнейшая задача создания такого налогового режима, который, с одной стороны, обеспечит полный и своевременный сбор налогов, необходимых и достаточных для финансирования разумных государственных расходов, а с другой стороны, создаст благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан. Действующая же в настоящее время налоговая система не в состоянии в полной мере выполнять эту задачу.

Проводимая налоговая политика не отражает рыночной мотивации российской экономики, не создает стимулов налогоплательщикам для того, чтобы вкладывать финансовые ресурсы в развитие производства, в снижение издержек и наращивание легальных объемов продаж, а, наоборот, стимулирует сокрытие объектов налогообложения, перевод капиталов за границу, установление особых отношений между налогоплательщиками, налоговыми органами и органами власти, не предусмотренных налоговым законодательством, и т.п.

Можно определить основные приоритеты эффективной налоговой политики, отражающей стратегические направления налогового реформирования.

1. Проведение структурной перестройки российской системы налогов и налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону увеличения доли последних до 60% в общем объеме налоговых доходов (как это имеет место в большинстве развитых стран). В составе же косвенных налогов на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные налоги и налоги за пользование природными ресурсами.

2. Стратегическое направление налоговой политики -- реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения базы обложения основных налогов, определяющих структуру доходов бюджета.

3. Важнейшей стратегической задачей бюджетной политики в России является разработка механизмов наиболее полного изъятия в бюджет и использования на благо всего общества рентных доходов (природной, ценовой, монопольной и иных форм ренты). Особенно это касается рентных доходов, образующихся от эксплуатации недр и лесного фонда -- огромного национального достояния России.

4. Для реализации названных выше стратегических направлений эффективной бюджетной политики в области доходов необходимо решить комплекс следующих первоочередных задач:

-- отмена налога с продаж, акциза на природный газ и налога на операции с ценными бумагами;

-- упрощение порядка исчисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;

-- введение рентных налогов на сверхдоход при добыче полезных ископаемых (кроме общераспространенных) и при заготовке леса на корню;

-- перевод регионов на систему единого поимущественного налогообложения, основанного на рыночной оценке недвижимости, финансовых активов (ценных бумаг, долей и т.п.), транспортных средств и другого движимого имущества;

-- установление оптимальных для современной России ставок основных налогов: НДС -- 16%, налог на прибыль -- 26%, единый налог на имущество (недвижимость, финансовые активы, транспортные средства по рыночной оценке) -- 0,9%'; приведение в количественное равновесие ставок совокупных налоговых начислений на оплату труда (налога на доходы физических лиц и страховых взносов) с оптимальной ставкой налога на прибыль;

-- переход на новый механизм исчисления и уплаты единого социального налога, разделенного на два налоговых платежа: социальный налог по ставке к выручке от реализации и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке от расходов на оплату труда работников, с целью стимулирования предприятий в легализации своих доходов;

-- введение полной государственной монополии на экспорт углеводородного сырья е целью полного изъятия в бюджет ценовой ренты, усиления борьбы с «лжеэкспортерами» и существенного пополнения за счет этого государственной казны (в частности, отпадет необходимость возмещения из бюджета сумм НДС, исчисленных по ставке 0% для экспортеров углеводородов);

-- снятие ограничений с налоговых льгот инвестиционного характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установление налоговых льгот по лизингу в производственной и научно-технической сфере;

-- с целью расширения налоговой базы по подоходным налогам и борьбы с нелегальными схемами оплаты труда установить, как временную меру, местный налог штрафного типа с сумм превышения среднего по муниципальному образованию уровня оплаты труда над фактически начисленной оплатой труда по каждому работнику для организаций, выплачивающих заработную плату в размерах, меньших названного норматива;

-- создание условий, ограничивающих бартерные сделки, являющиеся одним из способов обхода или уклонения от налогов, например установление по таким операциям повышенных в 1,5--2 раза ставок НДС.

5. Развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрения современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создания единой универсальной базы данных, включающей всех налогоплательщиков России.

2.2 Приоритеты бюджетной политики в области расходов

Перспективы развития российской экономики неразрывно связаны с функционированием бюджетной системы на основе бюджетного федерализма, сочетающего интересы Федерации и ее субъектов, при этом важная роль в совершенствовании бюджетных отношений отводится реформированию расходов бюджетов всех уровней с целью их оптимизации и эффективности.

На современном этапе социально-экономического развития Российской Федерации, в ходе реализации экономических реформ совершенствование межбюджетных отношений является приоритетным направлением государственной бюджетной политики. При этом определение общих ориентиров бюджетной политики в субъектах Федерации должно базироваться на понимании того, что экономическая, политическая и социальная стабильность муниципальных образований непосредственно влияет на устойчивость и жизнеспособность всего государства.

Поскольку федерация (федеративное государство) -- это сложное (союзное) государство, состоящее из государственных образований (субъектов федерации), обладающих правом самоопределения и самоуправления, постольку именно для данной формы государственного устройства особое значение имеют вопросы межбюджетных отношений. Для России как государства, основанного на федеративных принципах, понятия федерализма, федеративных отношений имеют на настоящем этапе его развития крайне актуальную значимость. Формирование государственной региональной политики, основывающейся на принципах федерализма, является одной из центральных проблем современного российского общества. В Бюджетном кодексе Российской Федерации дается определение межбюджетным отношениям следующим образом: «Межбюджетные отношения -- это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления». Нормативный акт содержит достаточно строгое и простое определение. Но, очевидно, нормативный акт и должен содержать именно такого рода определение, позволяющее четко определить конкретные, практические области его действия.

Основная задача эффективных межбюджетных отношений состоит в том, чтобы при необходимом условии сбалансированности всех бюджетов территорий обеспечить им самостоятельность и устойчивость, равномерность поступления доходов в каждый бюджет на протяжении года, в создании заинтересованности у органов власти субъектов Федерации и муниципалитетов в росте поступлений федеральных доходов и налогов.

Следует выделить следующие приоритетные направления стратегического реформирования межбюджетных отношений:

разработка механизмов децентрализации бюджетных отношений, обеспечения бюджетной самостоятельности и самодостаточности регионов и их территорий, учитывая специфику построения бюджетного федерализма в России;

разработка бюджетных механизмов приведения в соответствие между собой государственного и бюджетного устройства, переход к формированию на этой основе Государственного бюджета Российской Федерации, консолидированного как по вертикали государственной власти, так и по горизонтальному принципу;

справедливое и четкое разграничение бюджетных полномочий на субфедеральном уровне; более широкое использование принципов разделения ставок и (или) дифференциации нормативов отчислений по регулирующим налогам;

-- переход в межбюджетном регулировании от системы трансфертов к системе субсидий и субвенций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги, хотелось бы вновь остановиться на некоторых аспектах совершенствования бюджетного устройства Российской Федерации, ведь результатом выполнения бюджетом специфических функций является производство и распределение государственным хозяйством общественных благ (услуг) в процессе исполнения бюджетных параметров по доходам и расходам. На сколько эффективно выполняется бюджетом свое функциональное предназначение, на столько полно и качественно удовлетворяются коллективные потребности в общественных благах.

Необходимость реформирования бюджетной системы в современных условиях определяется объективными требованиями экономической действительности. Развитие общества, многие годы жившего в условиях жесткой централизации, еще довольно длительное время будет определяться развитием бюджетных отношений. Но и при рыночной системе роль бюджетного регулирования не уменьшается: ведь общество не перестает нуждаться в сильной и авторитетной власти, способной осуществлять контроль над теми процессами, в которых рынок оказывается бессилен, а именно бюджет позволяет аккумулировать для этого финансовые ресурсы и осуществлять в конечном итоге их использование.

Таким образом, совершенствование бюджетного устройства способно оказать значительное положительное воздействие на функционирование всей рыночной системы. И это совершенствование следует осуществлять как по отношению к внутренним, межбюджетным отношениям, основывая их исключительно на принципах бюджетного федерализма, так и по отношению к количественным и качественным показателям самого бюджета, способствуя его сбалансированности и осуществляя достаточный контроль за уровнем возможных бюджетных доходов и расходов, а также бюджетного дефицита и государственного долга. Ведь только в совокупности эти изменения способны превратить государственный бюджет из средства дестабилизации экономики в мощный стимул экономического роста. По-моему мнению, обеспечить рост поступлений обязательных платежей в консолидированный бюджет субъекта можно не через увеличение налоговой нагрузки на экономику, а за счет мероприятий по повышению уровня собираемости налогов. Практика показала, что положительное влияние на повышение уровня собираемости налоговых доходов оказали меры по реструктуризации накопившейся налоговой задолженности по платежам в бюджеты всех уровней в соответствии с порядком, установленным правительством Российской Федерации, поскольку основным условием для осуществления такой реструктуризации является своевременная и полная уплата налогоплательщиком текущих налоговых платежей.