Понятие налога и принципы налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО «Башкирский государственный университет»

Стерлитамакский филиал

Кафедра экономической теории анализа

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине « Налоги и налогообложение»

Выполнил: студентка III курса ОЗО (6 лет)

«Антикризисное управление»

группа № 31

Абдюшева С.А.

Проверил: к.э.н., доц. Ибрагимова Г.М.

Стерлитамак 2011

Содержание

Введение

1. Понятие налога и принципы налогообложения

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

3. Плательщики транспортного налога. Объект налогообложения. Налоговая база

4. Государственные органы как участники отношений в налоговой сфере. Их права и обязанности

5. Задача

Заключение

Список литературы

Введение

Проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог - понятие не только экономическое, правовое, социальное, философское и историческое, но и понятие финансовой науки, жестко связанное с категорией «государство».

Налоги, являясь экономической категорией, имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства.

Налогообложение - определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости выражающих собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

Цель данной работы: изучение понятия налога и принципов налогообложения, рассмотрение определенного вида налога, его налоговой базы и объекта налогообложения.

Задачи контрольной работы:

1. изучить понятие налога и принципы налогообложения;

2. изучить систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3. рассмотреть плательщиков транспортного налога, объект налогообложения, налоговую базу;

4. рассмотреть государственные органы как участников отношений в налоговой сфере, их права и обязанности.

1. Понятие налога и налогообложения

В статье 8 НК РФ закреплено, что: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

С точки зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги - есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

- удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т.д.;

- регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;

- решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

- обеспечение международных договорных обязательств и т.д.

Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В настоящее время они претерпели некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. В основу заложены две центральные идеи:

- сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика;

- кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов (методологической основой принципа справедливости выступает прогрессивное налогообложение).

Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка менее 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50% . Данная концепция получила признание в 70-80-е гг. ХХ в.

Принцип учета интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобности (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.

Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому необходимо сокращать издержки взимания налога. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Юридические принципы налогообложения - это общие и специальные принципы налогового права. К ним относятся следующие принципы: а) нейтральности (равного налогового бремени; б) установления налогов законами; в) приоритета налогового закона над неналоговым; г) отрицания обратной силы налогового закона; д) наличия в законе существенных элементов налога; е) сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений.

Организационные принципы налогообложения - положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство налоговой системы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой системы; г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

3. Плательщики транспортного налога. Объект налогообложения. Налоговая база

налогообложение доход транспортный государственный

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

4. Государственные органы как участники отношений в налоговой сфере. Их права и обязанности

Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее подразделения в субъектах РФ, а также (в оговоренных случаях) и таможенные органы. Эти органы наделяются очень широкими полномочиями в сфере налогообложения, поскольку их первостепенная задача -- формирование доходной части государственного бюджета.

Права налоговых органов выражаются в различных группах полномочий. Законодательством к этим группам полномочий отнесены:

· постановка налогоплательщиков на учет;

· контроль за выполнением налогового законодательства;

· применение мер, направленных на пресечение нарушений налогового законодательства, а также мер ответственности к его нарушителям;

· выпуск и издание инструкций и методических указаний по налогам и др.

Обязанности налоговых органов определены ст. 32 Кодекса. Налоговые органы обязаны блюсти налоговое законодательство и осуществлять контроль за его соблюдением; вести учет налогоплательщиков и проводить с ними разъяснительную работу; бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов; соблюдать налоговую тайну.

Кроме того, налоговые органы должны предоставлять в срок не позднее десяти дней со дня поступления запроса следующую информацию: о наличии задолженности юридического или физического лица по начисленным налогам и сборам за прошедший календарный год, об обжаловании наличия такой задолженности и о результатах рассмотрения жалоб.

Таможенные органы -- единая система правоохранительных органов, непосредственно осуществляющих таможенное дело в Российской Федерации.

Функциональные обязанности таможенных органов связаны с взиманием таможенных платежей, а также борьбой с нарушениями налогового законодательства. В соответствии со ст. 318 Таможенного кодекса их полномочия распространяются на все таможенные платежи, к которым отнесены:

1. ввозная таможенная пошлина;

2. вывозная таможенная пошлина;

3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4. акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5. таможенные сборы.

Ответственным лицом за уплату таможенных пошлин, налогов является декларант. Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за их уплату, самостоятельно.

В настоящее время в структуре МВД РФ функционирует подразделение, на которое возложены функции бывшей налоговой полиции.

Задачами Главного управления по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями являются: 1) предупреждение, выявление, пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах и сборах; 2) обеспечение безопасности сотрудников налоговых инспекций; 3) выявление, предупреждение и пресечение коррупции в налоговых органах.

Министерство финансов Российской Федерации -- основными задачами являются разработка и реализация стратегии финансовой политики государства, составление проекта и исполнение бюджета, в частности, его доходной части. В его ведении находится ФНС.

Департамент налоговой политики, входящий в состав Минфина России, выполняет следующие функции в налоговой сфере:

· анализ влияния действующей налоговой системы на развитие экономики России;

· участие в разработке предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;

· оценка эффективности решений, принимаемых по вопросам налогового законодательства;

· разработка мер по повышению собираемости налогов и сборов, а также финансовому и налоговому стимулированию предпринимательства;

· подготовка проектов нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ;

· обеспечение исполнения доходной части федерального бюджета;

· принятие нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения, по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах;

· участие в переговорах по решению вопросов об избежании двойного налогообложения;

· участие в переговорах по решению вопросов об избежании двойного налогообложения;

· методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью.

Казначейство. На счетах органов Казначейства должны аккумулироваться все налоговые поступления в федеральный, региональные и местные бюджеты.

Главная задача федерального казначейства в налоговой сфере -- перераспределение сумм поступивших налогов «по уровням» бюджетов. Казначейство также осуществляет на основании представлений налоговых инспекций возврат из республиканского бюджета излишне взысканных и уплаченных налогов, сборов и иных платежей.

Государственные социальные внебюджетные фонды. Эти фонды созданы с целью реализации прав трудящихся России, гарантированных им Конституцией РФ (ст. 37, 39, 41). Фонды действуют как самостоятельные юридические лица. Средства фондов имеют строго целевое назначение:

· социальное обеспечение по возрасту (Пенсионный фонд РФ);

· обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца и в других предусмотренных законодательством случаях (Фонд социального страхования РФ);

· бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности.

5. Задача

В ООО «Маяк» (Республика Башкортостан) выручка от реализации за три месяца составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб.
Январь	5000
Февраль	6000
Март	5500

В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6200 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 1200 тыс. руб. (с НДС).

Внереализационные расходы составила 900 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 1 января отчетного квартала, составили 236 тыс. руб. (с НДС). В организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования четыре года остаточной стоимостью 800 тыс. руб. и сроком полезного использования 8 лет остаточной стоимостью 700 тыс. руб.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества на 1 января составляет 1800 тыс. руб., на 1 февраля 1900 тыс. руб., на 1 марта 1850 тыс. руб., на 1 апреля 1700 тыс. руб.

Имеются 5 легковых автомобилей.

- три - мощностью 128 л.с.

- два - мощностью 98 л.с.

На предприятии работает двадцать четыре сотрудника с ежемесячной зарплатой 22 тыс. руб. (у семерых дети возрастом до 18 лет), пять сотрудников с ежемесячной зарплатой 35 тыс. руб. (у троих дети возрастом до 18 лет).

Рассчитать за квартал:

1. Налоги и платежи при общем режиме налогообложения.

2. Налоги при упрощенной системе налогообложения (использовать оба объекта налогообложения).

3. Сделать вывод, какой режим целесообразнее.

Решение

Налоги и платежи при общем режиме налогообложения

I. Рассчитаем НДС, подлежащий уплате в бюджет.

1) 5000+6000+5500=16500 - выручка за квартал

16500 - 118 %

Х - 18 %, отсюда Х=16500*18/118=2516 т.р. - НДС к зачету

16500-2516=13984 т.р. - выручка без НДС.

2) 6200*18/118=945 т.р. - НДС к зачету,

6200-945=5255 т.р. - материалы без НДС.

3) 1120*18/118=170 т.р. - НДС к зачету,

1120-170= 950 т.р. - аренда без НДС.

4) 236*18/118=36 т.р. - НДС к зачету,

236-36=200 т.р. - ОС без НДС.

5) НДС к уплате в бюджет: 2516-945-170-36=1365 т.р.

II. Рассчитаем амортизационные отчисления.

Используем линейный способ.

1) Норма амортизации: 1/36=0,027(%)

200*0,027=5,4 т.р. - сумма амортиз. отчислений

За фев. 200-5,4=194,6 т.р. - остаточ. стоимость на 1.03

За март 194,6-5,4=189,2 т.р. - ост. стоимость на 1.04

2) Норма амортизации - 5,6(%)

а) 800*5,6=44,8 т.р. - ам. отчисл. за янв.

800-44,8=755,2 т.р. - ост. стоимость на 1 янв.

б) 755,2*5,6=42,29 т.р. - ам .отчисл. за фев.

755,2-42,29=712,91 т.р. - ост. стоимость на 1 фев.

в) 712,91*5,6=39,92 т.р. - ам. отчисл. за март

712,91-39,92=672,99 т.р. - ост. стоимость на 1 марта

3) Норма амортизации - 2,7(%)

а) 700*2,7=18,9 т.р. - ам. отчисл. за янв.

700-18,9=681,1 т.р. - ост. стоимость на 1 янв.

б) 681,1*2,7=18,39 т.р. - ам отчисл. за фев.

681,1-18,39=662,71 - ост. стоимость на 1 фев.

в) 662,71*2,7=17,89 - ам. отчисл. за март

662,71-17,89=644,82 - ост. стоимость на 1 марта

4) Общая сумма амортиз. отчислений:

(5,4*2)+44,8+42,29+39,92+18,9+18,39+17,89=192,99 т.р.

III. Рассчитаем налог на имущество организации.

Среднегод. стоимость имущества = (1800+1900 +1850+ 1700)/ (3+1)= 7250/4 = 1812,5 т.р.

1812,5*2,2%=39,87 - налог на имущество за год.

Т.к. платим за 1 квартал, то делим на 4.

39,87/4=9,96 - сумма авансового платежа по налогу за имущество организации

IV. Транспортный налог.

1) С налог. ставкой 35 р. за 1 л.с.: 128*35=4480 р.

4480/4=1120 р. - за 1 кв.

1120*3=3360 р.=3,36 т.р.

2) С налог. ставкой 25 р. за 1 л.с.: 98*25=2450 р.

2450/4=612 р. - за 1 кв.

612*2=1224 р.=1,224 т.р.

3) Общая сумма: 3,36+1,224=4,584 т.р.

V. Расходы на страх. отчисления.

1) 22*26%=5,72 т.р.

44*26%=11,44-5,72=5,72 т.р.

66*26%=17,16-5,72-5,72=5,72 тр.

5,72*3*24=411,84 т.р. - за 1 кв.

2) 35*26%=9,1 т.р.

9,1*3*5=136,5 т.р. - за 1 кв.

3) Общая сумма: 411,84+136,5=548,84 т.р.

VI. Расходы на оплату труда.

1) 22*24*3=1584 т.р. - за 1 кв.

2)35*5*3=525 т.р. - за 1 кв.

3) Общая сумма: 1584+525=2109 т.р.

VII. Рассчитаем налог на прибыль.

13984-(5255+950+900+192,99+9,96+3,36+1,224+548,84+1584+525)=

=13984-9970,37=4013,63 т.р. - налоговая база.

4013,63*20%=802,7 т.р. - налог на прибыль.

VIII. Рассчитаем НДФЛ.

1) З/п - 22000 р.

Вычет 400 р.

(22000-400)*13%=2808 р. - за янв.

(44000-400*2)*13%-2808=2860 р. - за фев.

(66000-400*2)*13%-2808-2860=2860 р. - за март

(2808+2860+2860)*17=144976 р.

Вычет 1000 р.

(22000-400-1000)*13%=2678 р. - за янв.

(44000-400*2-2000)*13%-2678=2678 р. - за фев.

(66000-400*2-3000)*13%-2678-2678=2730 р. - за март

(2678+2678+2730)*7=56602 р.

2) З/п - 35000 р.

Вычет 400 р.

(35000-400)*13%=4498 р. - за янв.

(70000-400)*13%-4498=4550 р. - за фев.

(105000-400)*13%-4498-4550=4550 р. - за март

(4498+4550+4550)*2=27196 р.

Вычет 1000р.

(35000-400-1000)*13%=4368 р. - за янв.

(70000-400*2-2000)*13%-4368=4420 р. - за фев.

(105000-400*2-3000)*13%-4368-4420=4420 р. - за март

(4368+4420+4420)*3=39624 р.

3) Общая сумма НДФЛ: 144976+56602+27196+39624=268398 р. или 268,4 т.р.

Расчет налогов при упрощенной системе налогообложения

I. Объект - доходы.

Налоговая ставка - 6%

1) 16500*6%=990 т.р.

Налоговая ставка для страховых взносов - 14%

2) (22*24*3+35*5*3)*14%=295,26 т.р.

3) 990-295,26=694,74 т.р. - сумма к уплате в бюджет.

II. Объект - доходы-расходы.

1) Списание ОС: 236/10*1=23,6 т.р.

800*50%*3/2=100 т.р.

700*50%*3/2=87,5 т.р.

Итого: 23,6+100+87,5=211,1 т.р.

2) 16500-(6200+1120+900+4,584+295,26+2109+211,1)=5660,05 т.р.

Налоговая ставка - 15%

3) 5660,05*15%=849,0 т.р. - сумма к уплате в бюджет.

Доход организации: 5660,05-849,0=4811,0 т.р.

Вывод: организации лучше перейти на упрощенную систему налогообложения.

Заключение

В статье 8 НК РФ закреплено, что: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

С точки зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги - есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

- удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т.д.;

- регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;

- решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

- обеспечение международных договорных обязательств и т.д.

Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.

3. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 448 с.

4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с.

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 507 с.

6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 5-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 304 с.

Размещено на Allbest.ru