Применение налога на прибыль

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Содержание

Введение

1. Применение налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций в СССР

2. Применение налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций в России

3. Применение налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций в современной России (по НК РФ)

Заключение

4. Решение задачи 4 по теме 1

5. Тесты: 1, 3, 6, 11, 15, 19, 23, 27, 31, 36

Список использованной литературы



Введение

Налог на прибыль является одним из основных инструментов налогового регулирования, он способен стимулировать рост производства и тормозить его при плохо продуманном законодательстве.

Целью работы является определение отличительных особенностей системы налогообложения прибыли (дохода) предприятий и организаций в разные исторические этапы развития России.

В настоящее время продолжается активное реформирование налоговой системы РФ, процесс приближения форм и методов налогообложения к наиболее рациональным мировым системам.

В нашей стране налог на прибыль вводится не в первый раз. Во времена НЭПа государственные и кооперативные предприятия уплачивали налог с дохода, потом была введена «двухканальная система»: чистый доход предприятия расщеплялся на два элемента - прибыль и налог с оборота, однако оба этих платежа не признавались налоговыми.

С 1966 г. предприятия стали уплачивать три платежа из прибыли: плата за фонды, фиксированные платежи (рентные) и свободный остаток прибыли.

В 1970 -х гг. начался крупномасштабный эксперимент по переводу отдельных отраслей на нормативно-долевой метод распределения прибыли.

В 1977 г. эта модель была распределена на все юридические лица.

Следующий эксперимент проводился в 1983-1984 гг., причем сверху государством устанавливались нормативы по отчислениям от прибыли, а остаток шел предприятиям.

В середине 1990 г. предпринимается попытка введения в СССР налога на прибыль, который стал взиматься со всех юридических лиц кроме иностранных. Но после распада СССР этот налог был упразднен. В декабре 1991 г. одновременно были приняты законы о налоге на доход и о налоге на прибыль предприятий и организаций. В дальнейшем выбрали второй вариант, но по банковскому и страховому видам деятельности в 1992-1993 гг. взимался налог с дохода.

27 декабря 1991 г. был принят закон № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», к которому за период его десятилетнего действия было принято более 25 поправок и изменений. К этому Закону первоначально была издана инструкция ГНС РФ № 4 от 6 марта 1992 г., в которую было внесено более 5 изменений и дополнений, с 1995 г. до 16 октября 2000 г. порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определялся инструкцией ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37, в которую было внесено более 10 изменений и дополнений, а до 1 января 2002 г. данный порядок регламентировался инструкцией МНС РФ от 15 июня 2000 г. № 62.

С 1 января 2002 г. согласно гл. 25 НК вводится новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Рассматривая налог на прибыль с позиций его значимости в доходах федерального бюджета, следует отметить, что в общей структуре налоговых поступлений налог на прибыль составляет в 2008-2010 гг. порядка 11-12%.

Несмотря на меняющийся удельный вес налога на прибыль в формировании доходной базы бюджета на различных исторических этапах развития нашей страны, данный налог постоянно выполняет фискальную функцию по аккумулированию средств в соответствующих бюджетах.



1. Применение налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций в СССР

налог прибыль доход

В соответствии с Законом СССР ОТ 14.06.1990 N 1560-1 «О НАЛОГАХ С ПРЕДПРИЯТИЙ, ОБЪЕДИНЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ» предприятия, объединения и организации уплачивали следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы. Законодательными актами СССР могли устанавливаться другие общесоюзные налоги.

Плательщики налога

1. Плательщиками налога на прибыль являлись:

а) предприятия, объединения и организации, состоящие на хозяйственном расчете, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами (кроме Госбанка СССР), включая созданные на территории СССР совместные предприятия с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, международные объединения, осуществляющие хозяйственную деятельность и находящиеся на территории СССР филиалы совместных предприятий, созданных на территории других стран с участием советских предприятий, объединений и организаций;

б) организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций;

в) международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную и иную коммерческую деятельность.

Исчисление облагаемой прибыли

1. Облагаемая прибыль исчислялась исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определялась как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога с оборота и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

2. Для целей исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль увеличивалась (уменьшалась) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, определяемой в соответствии с затратами по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемые в ее себестоимость.

3. При исчислении облагаемой прибыли балансовая прибыль коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, совместных предприятий с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан уменьшалась на сумму отчислений в резервный или аналогичные по назначению фонды таких предприятий до достижения установленных законодательством СССР размеров этих фондов, но не более 25 процентов уставного фонда.

Ставки налога

1. Прибыль в пределах уровня рентабельности, определяемого по отдельным отраслям в порядке, устанавливаемом Верховным Советом СССР, облагалась налогом по ставке 22 процента, зачисляемым в союзный бюджет.

2. Ставки налога, зачисляемого в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты, устанавливались законодательными актами союзных и автономных республик на основе соглашения между ними.

При этом сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты, платы за трудовые ресурсы, а также платы за природные ресурсы (за исключением сумм платежей, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг)) не должна была превышать 23 процентов облагаемой прибыли в пределах уровня рентабельности, определяемого по отдельным отраслям в порядке, устанавливаемом Верховным Советом СССР.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Сумма налога определялась плательщиками самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок налога.

Авансовые взносы налога в бюджет производились не позднее 15 и 28 числа каждого месяца равными долями в размере 1/6 части квартальной суммы налога на прибыль.

По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщик мог установить один срок уплаты в бюджет - 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.

По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и год плательщик исчислял нарастающим итогом с начала года сумму налога исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению.

3. Потребительские общества, их союзы, предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, объединяемые Центросоюзом, кооперативные и общественные предприятия, объединения и организации, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия определяли налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм налога, исчисленного за предшествующие кварталы.

4. Излишне внесенные суммы налога засчитывались в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в пятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

5. Плательщики налога представляли налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные законодательством СССР, и расчеты суммы налога на прибыль по формам, утвержденным Министерством финансов СССР. Совместные предприятия, созданные на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, представляли годовые бухгалтерские отчеты и балансы к 15марта года, следующего за отчетным.

2. Применение налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций в России

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доход от источников в России.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

В свою очередь, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - доходы, полученные данными представительствами, уменьшенные на величину их расходов. Для иностранных организаций, работающих в Российской Федерации не через представительства, - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Порядок определения доходов. Доходы от реализации.

К доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг). Она считается исходя из всех поступлений в денежной или натуральной форме.

Доходы и расходы определяются, как правило, по методу начисления («по отгрузке»). Но если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации продукции без учета НДС не превысила 2 млн руб. за каждый квартал, организации могут определять доходы и расходы по кассовому методу («по оплате»).

Группировка расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы:

· связанные с производством, хранением, доставкой, приобретением, реализацией товаров (работ, услуг);

· на содержание и эксплуатацию основных средств;

· на освоение природных ресурсов;

· на научные исследования и опытно-конструкторские работы;

· на обязательное и добровольное страхование;

· прочие расходы.

Данные расходы по элементам подразделяются:

· на материальные расходы (затраты на приобретение сырья и материалов, комплектующих изделий, топлива, работ и услуг производственного характера, вложения, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, затраты на содержание основных средств природоохранного назначения, расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, технологические потери, потери от недостачи или порчи продукции и др.

· расходы на оплату труда (начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников.

· суммы начисленной амортизации

· прочие расходы.

Внереализационные доходы и внереализационные расходы.

Внереализационными доходами являются доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся доходы:

· от долевого участия в других организациях;

· в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

· в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

· от сдачи имущества в аренду;

· в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;

· в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета;

· в виде стоимости излишков материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации;

· в виде безвозмездно полученного имущества и др.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, не связанные с производством или реализацией, т.е. расходы:

· на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

· в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

· на эмиссию собственных ценных бумаг;

· в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

· в виде суммовой разницы;

· в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора;

· в виде выявленных убытков прошлых налоговых периодов;

· в виде суммы безнадежных долгов;

· в виде потерь от стихийных бедствий и др.

Налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и т.д.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.

Налог определяется как процентная доля налоговой базы:

НП = Б* ,

где НП - налог на прибыль, руб.;

Б - налоговая база, руб.;

i - ставка по налогу, %.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. Возможны три варианта порядка их исчисления и уплаты в течение налогового периода.

1. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает квартальные авансовые платежи.

2. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи. Этот порядок применяют те организации, которые не вошли в список налогоплательщиков, уплачивающих только квартальные авансовые платежи.

3. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае организации переходят на уплату авансовых платежей по своему желанию (кроме организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи). при этом сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Налоговая база - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Эта прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игровому бизнесу. Имеются особенности в исчислении налоговой базы у банков, страховщиков, профессиональных участников рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %, из них с 2003 года 6% зачисляется в федеральный бюджет, 16 % - в бюджеты субъектов РФ (законодательные (представительные)) органы субъектов РФ могут снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже чем до 12%), 2% - в местные бюджеты. В федеральный бюджет зачисляется налог на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ, по ставкам 20 и 10%; налог на доходы с дивидендов - по ставкам 6 и 15 % и налог на доходы по государственным ценным бумагам - по ставкам 15 и 0%.

3. Применение налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций в современной России (по НК РФ)

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 246. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Положения пункта 2 статьи 246 применяются до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ).

2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

(п. 2 введен Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

Статья 247. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Статья 249. Доходы от реализации

1. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300, 307, 308, 309 и 310 настоящего Кодекса. (п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья 274. Налоговая база

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен.

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 настоящего Кодекса.

10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.

12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.

15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.

Статья 284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом:

(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)



Заключение

Перспективы выхода российской экономики из кризиса, возможности ее подъема на современном этапе невозможны без построения современной, эффективно функционирующей единой налоговой системы.

Налоговая система России находится в стадии становления и развития. Однако современная ситуация в области налогового законодательства характеризуется тем, что налоги являются сдерживающим фактором экономического развития страны.

Началом функционирования комплексной налоговой системы Российской Федерации можно считать 1992 год. В этот период были заложены принципиальные основы системы, которая соответствует мировым стандартам. За 15-летний период существования налоговой системы России определились ее основные черты, и периодически вносимые изменения и дополнения не изменили принципиальных основ системы. Это общее утверждение характерно как для налоговой системы в целом, так и для различных видов налога в отдельности, в том числе для налогообложения прибыли.

После распада СССР в 1991 году в России требовалось срочно создать новую, более эффективную модель налогообложения. Это было жизненно необходимо для существования нового государства и субъектов хозяйственной деятельности. Сформированная в спешке законодательная база, составлялась, главным образом, с учетом необходимости срочного разрешения ситуационных проблем, поэтому применение системного подхода в построении законодательной базы отодвинулось на второй план. Пренебрежение целостным системным подходом к построению законодательной базы, в частности, в сфере налогообложения, обернулось для России глубоким системным кризисом экономики.

На сегодняшний момент можно выделить следующие основные проблемы законодательства Российской Федерации в области налогообложения.

Во - первых, если в странах с рыночной экономикой налоговая система выполняет функции одного из регуляторов экономики, а налоговые службы осуществляют связь предпринимателя с государством, то в нашей стране законодательные нормы в области налогообложения носят ярко выраженный фискальный характер, а налоговые органы основной своей задачей считают поиск нарушителей и их последующее наказание. Регулирование экономики с помощью налогов развито пока слабо.

Во - вторых, неблагоприятной чертой налогового законодательства России является его нестабильность. Нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения составлены наспех, с нечеткими формулировками, влекущими за собой необходимость дальнейших уточнений, нередки случаи, когда один документ противоречит другому. Многие документы остаются малодоступными для налогоплательщиков, что ставит последних в зависимость от произвола чиновников. Велика и роль ведомственных документов, которые трактуют законодательство в своих узких интересах.

В - третьих, в России очень слабо прослеживается взаимосвязь между различными видами налогов. Налоговые нагрузки на предприятие со стороны различных видов налогов являются относительно независимыми друг от друга, вследствие чего общая налоговая нагрузка может быть настолько велика, что существование предприятия теряет всякий экономический смысл.

На современном этапе развития перед Россией встает вопрос создания высокоорганизованной, эффективной системы налогообложения, и опыт построения законодательной базы ведущих в экономическом плане зарубежных стран является не просто полезным, но и необходимым для выживания и экономического развития России.



Список использованной литературы

1. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учебн. пособие. - М.: Магистр, 2007

2. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/О.В. Врублевская и др.; Под ред. О.В. Врублевской, М.в. Романовского - 3-е из, доп. и перераб.- М.: Юрайт - Издат, 2003

3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2008

4. Российская Федерация. Законы.

Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. - М.: Издательство «Омега - Л», 2009

5. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие. - М.: Инфра - М, 2007

6. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. - Спб.: Питер, 2008

7. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - Спб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2009

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА, 1999

9. Финансы и кредит СССР: Учебник/Л.А. Дробозина, В.В. Деменцев, В.С. Захаров и др., - Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1988

Размещено на Allbest.ru