Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Федеральная налоговая служба как федеральный орган исполнительной власти

1.1 Теоретические и исторические аспекты становления налоговых органов России

1.2 Место и роль Федеральной налоговой службы РФ

1.3 Характеристика основных полномочий Федеральной налоговой службы

1.4 Общие вопросы организации деятельности Федеральной налоговой службы

2. Перспективы развития Федеральной налоговой службы РФ

2.1 Характеристика современной системы налоговых органов России

2.2 Главные задачи и основные обязанности налоговых органов

2.3 Перспективы развития налоговых органов Российской Федерации

Заключение

Библиографический список использованных источников



Введение

Российская Федерация является страной с интенсивно развивающимся налоговым законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса.

Административная реформа федеральных органов исполнительной власти, начало которой было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", породила множество вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной власти. Одним из таких органов стала Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ).

Актуальность рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны Федеральной налоговой службы подвержены все предприятия, ведь налоговая система вводит единые правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством.

Целью написания курсовой работы является оценка деятельности Федеральной налоговой службы РФ, ее целей и роли в качестве инструмента государственного регулирования.

Указанная цель определила постановку следующих задач исследования:

1. Рассмотреть понятие и экономическую сущность Федеральной налоговой службы РФ как федерального органа исполнительной власти;

2. Определить основные цели и роль Федеральной налоговой службы РФ;

3. Обозначить общие вопросы организации деятельности Федеральной налоговой службы РФ.

Объектом исследования является налоговый контроль ФНС РФ, как инструмент государственного регулирования экономики.

Предметом - Федеральная налоговая служба РФ: особенности функционирования и перспективы развития.

При написании данной курсовой работы использовались такие источники как: нормативно правовая литература, Налоговый Кодекс РФ в последней редакции, учебники, пособия.

В данной курсовой работе использовались следующие методы: теоретический анализ, синтез, обобщение и другие методы исследования.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, в которых дается подробная характеристика данной темы курсовой работы, заключения и библиографического списка использованных источников.



1.Федеральная налоговая служба как федеральный орган исполнительной власти

1.1 Теоретические и исторические аспекты становления налоговых органов России

До начала рыночной перестройки хозяйства России - на конечном этапе существования СССР - налоговая система фактически отсутствовала, хотя и имелись ее отдельные элементы. Доля налогов в экономике была незначительной и не играла какой-либо самостоятельной роли [19, с. 36].

В начале 90-х годов в структурной организации российского государства стали происходить кардинальные преобразования. Особое значение в силу проводимых экономических реформ стала приобретать такая внутренняя функция государства, как налоговый контроль, призванная посредством применения специальных средств и методов обеспечить соблюдение налогового законодательства с целью надлежащего пополнения денежными средствами бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. В связи с этим возник вопрос о структурном обеспечении налогового администрирования в целом и функции налогового контроля в частности. Речь шла о необходимости переустройства Службы государственных доходов Минфина СССР, чтобы ее организационная модель смогла надлежащим образом функционировать в условиях перехода от административно-командной экономики к рыночной, создавая благоприятные условия для эффективного развития.

Таким образом, необходимо было: определить место налогового аппарата в структурной организации государства; найти эффективную модель системы налоговых органов, учитывающей государственно-территориальное устройство России; обеспечить эффективное взаимодействие между налоговыми органами и иными контрольно-проверочными и правоохранительными органами [10, с.5].

Принятие закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и ряда законов по конкретным налогам, вступившим в действие с 1 января 1992 года, ознаменовало первый шаг в создании налоговой системы постсоветского периода [7,с.89].

Начало современной истории налоговых органов Российской Федерации положено постановлением Совета Министров СССР от 24.01.1990 № 76 «О государственной налоговой службе». Указанный документ издан в соответствии с постановлением второго Съезда народных депутатов СССР «О мерах по оздоровлению экономики, этапах экономической реформы и принципиальных подходах к разработке традиционного пятилетнего плана» и в целях совершенствования системы контроля за соблюдением законодательства о налогах, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет.

Согласно постановлению в системе Минфина СССР была создана государственная налоговая служба (ГНС) в составе подчиненных по вертикали:

1. Главой государственной налоговой инспекции (ГНИ) Минфина СССР;

2. ГНИ министерств финансов союзных республик;

3. ГНИ по автономным республикам, краям, областям, автономным областям, автономным округам, районам, городам, районам в городах.

Финансирование расходов на содержание ГНИ, производилось из республиканских бюджетов союзных республик.

Постановление Совета Министров СССР возложило на ГНИ контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством СССР и союзных республик. Работники ГНИ были обязаны соблюдать законодательство о налогах и других платежах в бюджет, права граждан, а также законные интересы предприятий, организаций и учреждений. При нарушении этих требований они привлекались к дисциплинарной ответственности, а в случаях, предусмотренных законодательством, к уголовной ответственности.

Лица, допускавшие незаконные действия в отношении работников ГНИ при исполнении ими служебных обязанностей, несли ответственность согласно действовавшему законодательству. Органы Министерства внутренних дел СССР обязаны были оказывать содействие работникам ГНИ при исполнении ими служебных обязанностей, пресекать действия должностных лиц и отдельных граждан, препятствующие выполнению работниками ГНИ их служебных функций [13, с.54].

Итак, на начальном этапе становления налоговых органов в структуре Минфина РСФСР была создана Главная государственная налоговая инспекция (1991г.). Однако уже в 1991 году это ведомство Минфина РФ было преобразовано в Государственную налоговую службу России (ГНС РФ). Статус ГНС РФ был установлен Положением о Государственной налоговой службе Российской Федерации, утвержденным указом Президента РФ от 31.12.1991г. № 340. В данном документе определялось, что ГНС РФ входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняясь Президенту РФ и Правительству РФ. В соответствии с анализируемым постановлением единая независимая централизованная система органов ГНС РФ состояла из следующих организационных звеньев:

а) центрального республиканского (Российской Федерации) органа государственного управления (ГНС РФ);

б) государственных налоговых инспекций по республикам в составе Российской Федерации;

в) государственных налоговых инспекций по краям, областям и автономным образованиям;

г) государственных налоговых инспекций по районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах [8, с.49].

Основной функцией налоговых органов был определен налоговый контроль, поэтому в составе ГНС РФ создали управление методологии и контрольной работы. Кроме того, возглавил ГНС РФ руководитель в ранге министра, назначаемый Президентом РФ. Руководителю ГНС РФ стали подчиняться все нижестоящие инспекции.

В целом ГНС РФ вошла в систему централизованных органов государственного управления России, с подчинением Президенту и Правительству РФ. Внутренняя структура территориальных налоговых органов не была, по началу, жестко закреплена и в значительной степени устанавливалась и изменялась их руководством, что вносило определенный элемент стихийности.

Приказом Правительства РФ по Госналогслужбе России от 29 сентября 1995 года произведена реорганизация центрального аппарата и образовано 26 управлений. Основной проблемой, стоявшей перед налоговыми органами, являлась задолженность предприятий по платежам в бюджетную систему. Она составила 55 трлн. руб., или 15,8 % ко всему объему налоговых поступлений. В СМИ стали публиковаться списки предприятий, являвшихся крупнейшими должниками. В большинстве налоговых инспекций были образованы специальные подразделения, занимавшиеся проблемой снижения задолженности [16, с. 126].

К концу 1995 года сформировалась острая потребность в глубокой модернизации ГНС, необходимость которой была обусловлена следующими объективными факторами:

1) непрерывное усложнение налоговой системы и увеличение численности сотрудников налоговых органов;

2) возрастание объемов нагрузки на инспекторский состав налоговых органов;

3) ограничение объемов финансирования налоговых органов.

Важной задачей модернизации являлось повышение эффективности контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами в ходе выездной и камеральной проверок. В 1995 году по решению ГНС РФ разработан проект концепции модернизации налоговой службы, определивший содержание и основные идеи модернизации.

Основными целями модернизации были установлены следующие:

1) повышение эффективности работы налоговых органов РФ в соответствии с действовавшим законодательством при условии ограничения финансовых ресурсов и численности;

2) усиление контроля за соблюдением действующего налогового законодательства и дисциплиной, осуществление модернизации механизма исчисления и взимания налогов;

3) формирование информационной базы в территориальных налоговых органах и информационное обеспечение функционального развития налоговых органов России;

4) повышение уровня технической оснащенности территориальных налоговых органов [20, с. 37-38].

Таким образом, становление и развитие налоговых органов имело важное значение, поскольку благодаря их деятельности наладилась налоговая система, которая отсутствовала долгое время. В результате чего, особое внимание стало уделяться налоговому контролю, который был признан обеспечить соблюдение налогового законодательства. Но нельзя забывать о том, что налоговая система должна постоянно совершенствоваться, должны вноситься необходимые преобразования для того, чтобы деятельность налоговых органов осуществлялось эффективно и в соответствии с действующим законодательством.

1.2 Место и роль Федеральной налоговой службы РФ

В соответствии с п.15 Указа № 314 МНС (Министерство по налогам и сборам) было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) с передачей функций по принятию нормативно - правовых актов в установленной сфере деятельности, а также по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах Министерству финансов РФ, в ведении которого и находится Служба. При этом положения данного Указа, касающиеся МНС, должны были вступить в силу только после соответствующих федеральных законов.

В настоящее время Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы в установленной сфере деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства.

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации и руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Налоговым Кодексом РФ, а также настоящим Положением. [12,с.78].

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

К территориальным органам Федеральной налоговой службы относятся:

1. управления ФНС по субъектам Российской Федерации,

2. межрегиональные инспекции ФНС,

3. инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления,

4. инспекции ФНС межрайонного уровня (налоговые органы)

Таким образом, все перечисленные выше территориальные органы ФНС РФ составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Единство этой системы обусловлено общностью задач и функций, которые осуществляют налоговые органы, а также достижением общей цели, которой является обеспечение законности в налоговой сфере.

1.3 Характеристика основных полномочий Федеральной налоговой службы

В результате реформы ФНС получила ранее принадлежавшие МНС (Министерство по налогам и сборам) функции по контролю и надзору: за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, на ФНС возложены функции по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; проверке деятельности юридических и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

Именно ФНС вправе применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

Во-вторых, в соответствии с новой редакцией ст.4 п.2 НК РФ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, его территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности является Министерство финансов РФ.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1.Осуществляет контроль и надзор за:

1.1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

1.2. представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40 процентов объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.3. фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.4. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;

1.5. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

1.6. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

2. Выдает в установленном порядке:

2.1. разрешения на проведение всероссийских лотерей;

2.2. свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами;

3.Осуществляет:

3.1. государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

3.2. установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

3.3. лицензирование в соответствии с законодательством Российской Федерации деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также лицензирование других видов деятельности, отнесенных к компетенции ФНС;

3.5. выдачу федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции и специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации;

4. Регистрирует в установленном порядке:

4.1. договоры коммерческой концессии;

4.2. контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5. Ведет в установленном порядке:

5.1. учет всех налогоплательщиков;

5.2. Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

5.3. единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

5.4. единую государственную автоматизированную информационную систему учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

5.5. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

5.6. принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

6. Устанавливает (утверждает):

6.1. форму налогового уведомления;

6.2. форму требования об уплате налога;

6.3. формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе;

6.4. формы уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе;

6.5. форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

6.6. форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;

6.7. форму и требования к составлению акта налоговой проверки [30].

Таким образом, исходя из выше перечисленных основных полномочий ФНС РФ, мы видим, что она в своей сфере деятельности занимает важное место, поскольку выполняет достаточно широкий спектр задач, которые на нее возложены в соответствии с законодательством РФ.

1.4 Общие вопросы организации деятельности Федеральной налоговой службы

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.

Количество заместителей руководителя ФНС устанавливается Правительством Российской Федерации.

Руководитель Федеральной налоговой службы:

1. распределяет обязанности между своими заместителями;

2. представляет Министру финансов Российской Федерации:

1.1 проект положения о Службе;

1.2 предложения о назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителя Службы;

1.3 предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей территориальных органов Службы по субъектам Российской Федерации;

1.4 проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Службы, а также отчет об их исполнении;

1.5 предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности Службы;

3. назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников центрального аппарата Службы;

4. утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на ее содержание в пределах, утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;

5. утверждает численность и фонд оплаты труда работников территориальных органов Службы, в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, а также смету расходов на их содержание в пределах, утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик может смело обращаться в территориальные органы ФНС за необходимыми ему разъяснениями, не прибегая к непосредственному обращению в Минфин. ФНС РФ выполняет свои обязанности в соответствии с законодательством, и руководитель службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.



2. Перспективы развития Федеральной налоговой службы РФ

налоговый орган полномочие обязанность

2.1 Характеристика современной системы налоговых органов России

Современная система налоговых органов в России построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятом в РФ, и состоит из трех звеньев. Основным элементом этой системы являются налоговые инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления. Второе звено включает в себя Управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Санкт-Петербургу. Возглавляет систему налоговых органов Федеральная налоговая служба - ФНС России (рисунок 1).

Территориальные органы

Инспекции ФНС России

Рисунок 1 - Схема трехуровневой системы управления налоговыми органами

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных (на федеральном уровне) и межрайонных (на уровне субъектов РФ) инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности [20,с.60]. В соответствии с Целевой федеральной программой развития налоговых органов созданы межрегиональные, межрайонные отраслевые и специализированные инспекции, это усиливает контроль в целом ряде отраслей экономики. На федеральном уровне сегодня создаются межрегиональные инспекции (МРИ) двух видов: специализированные по отраслям экономики и специализированные по федеральным округам. По своему статусу МРИ занимают промежуточное положение между ФНС РФ и территориальными Управлениями ФНС России. Они выполняют достаточно широкие управленческие функции и контролируют деятельность нижестоящих налоговых органов. В деятельности МРИ, присутствуют элементы работы территориальных налоговых инспекций: мониторинг и анализ информации о нарушениях налогового законодательства, взаимодействие с конкретными налогоплательщиками, в т. ч. проведение налоговых проверок по вопросам, отнесенным к их ведению. В таких инспекциях также ставятся на учет налогоплательщики-организации, которые принадлежат к определенной отрасли и относятся к числу крупнейших.

На межрегиональные инспекции по федеральным округам возложены следующие функции:

1. контроль за соблюдением налогового законодательства РФ на территории соответствующего федерального округа;

2. контроль за Управлениями по субъектам РФ, расположенными в федеральном округе, в т. ч. за выполнение ими заданий по мобилизации налоговых платежей в бюджет и взысканию недоимок;

3. проведение налоговых проверок крупнейших по федеральному округу налогоплательщиков [12, c.98].

Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение плательщиками - юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах. В рамках основной деятельности ФНС, в частности, осуществляет контроль и надзор за:

1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а также иных обязательных платежей;

2. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

3. полнотой учета денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Помимо основных за ФНС закреплен ряд специальных полномочий, непосредственно связанных с налогообложением. Это, в частности, контроль и надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, соблюдением валютного законодательства, а также осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц. Перечисленные функции возложены на ФНС специальными правовыми актами [6, с.22].

Особо следует сказать о полномочиях руководителя ФНС России. Он несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на ФНС. В частности, он представляет министру финансов РФ прогнозные показатели деятельности ФНС, отчет об их исполнении, предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности ФНС, а также издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции ФНС России [24, с.18].

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом и в тоже время находится в иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему.

Таким образом, единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов [23, c.61].

ФНС России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, представительными органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия - повысить налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, наиболее распространенными формами сотрудничества ФНС России с государственными структурами являются:

1) обмен информацией;

2) совместное осуществление проводимых мероприятий;

3) анализ вопросов налогообложения и выработка общих подходов к их разрешению;

4) проведение совместных коллегий, совещаний и т. д.

Формы и методы такого взаимодействия разнообразны и регулируются межведомственными нормативными актами [9, с.26].

Таким образом, Федеральная налоговая служба осуществляет деятельность непосредственно через свои территориальные органы. Иными словами, в ее структуру входят ФНС РФ (центральный аппарат) и территориальные органы. К последним относятся управления по субъектам РФ, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции межрайонного уровня. Основная деятельность ФНС РФ связана с обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджетную систему России.



2.2 Главные задачи и основные обязанности налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдение законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодател ьстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. [2, с.19-22].

Таким образом, налоговые органы в процессе своей деятельности выполняют поставленные перед собой цели и задачи, которые необходимы для эффективной и бесперебойной работы ФНС РФ. Также на налоговые органы возложены обязанности, которые они должны и вправе выполнять. Но также не стоит забывать о том, что при не соблюдении и не выполнении этих обязанностей налоговые органы понесут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

2.3 Перспективы развития налоговых органов Российской Федерации

Сегодня налоговые органы представляют собой разветвленную, четко отлаженную систему. Но достигнутые результаты процесса становления и развития налоговых органов пока еще не совершенны. До тех пор, пока будет существовать уклонение от налогов, будет и необходимость дальнейшего развития и реформирования системы налоговых органов с целью повышения эффективности их работы.

Таким образом, в ФНС РФ, управлениях и инспекциях должна постоянно вестись работа по совершенствованию налогового администрирования. Проводимые мероприятия должны быть направлены на усиление качества контрольной работы, улучшения стандартов обслуживания налогоплательщиков, создание здоровой финансово-экономической системы и улучшение предпринимательского климата в России.

Существует еще много проблем в функционировании налоговых органов. Выделим некоторые из них.

Существующая система отбора налогоплательщиков для выездных и углубленных камеральных проверок не позволяет в полной мере автоматизировать процесс отбора кандидатов для проверки, использовать информацию от внешних источников, а также определять круг налогоплательщиков, попадающих в зону риска, т.е. потенциальных нарушителей налогового законодательства. Поэтому, необходимо создать такую систему, которая позволяла бы решить несколько важных задач, а именно:

1. обеспечить простоту применения автоматизированных средств обработки информации.

2. минимизировать влияние человеческого фактора при осуществлении мероприятий налогового контроля.

С помощью этой системы можно будет также выявлять наиболее вероятные зоны риска (нарушения налогового законодательства) и определять уровни налогового контроля.

Также необходимо будет тщательно строить графики выездных налоговых проверок, чтобы реализовать принципиально новый подход к их планированию, который предполагает соблюдение определенных принципов реагирования на возможные правонарушения путем анализа всей имеющейся информации о конкретном налогоплательщике. Особо нужно отметить серьезную аналитическую составляющую, поскольку именно на основе анализа можно будет определять круг налогоплательщиков, подлежащих выездному контролю в первоочередном порядке. То есть речь идет о вдумчивом подходе к выбору объектов проверки. Подразумевается также, что решения о проведении проверок должны будут приниматься централизованно, а действия проверяющих -- скоординированы в управлениях и инспекциях различных субъектов РФ.

Назовем ключевые принципы планирования завтрашнего дня. Это своевременное реагирование на признаки возможного совершения налоговых правонарушений, обоснованность выбора объектов проверки, а также режим наибольшего благоприятствования для тех налогоплательщиков, которые в полном объеме исполняют налоговые обязательства [27, с. 14].

В функционировании налогового органа встречается множество и других проблем, одной из которых является прием налоговой отчетности по каналам связи или на машинных носителях. Такой метод принятия налоговой отчетности отчасти поможет решить проблему достоверности данных.

Инспекции России призывают налогоплательщиков представлять отчетность в электронном виде. В качестве стимулов для перехода на бесконтактный метод подачи деклараций называются удобство сдачи отчетности, снижение риска технических ошибок, а также возможность получения дополнительных электронных услуг.

Необходимо отметить, что изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 2007г. предусматривают, что налогоплательщики-организации с численностью работников свыше 250 человек (с 2008г. - 100 человек) обязаны будут сдавать декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Таким образом, в налоговых инспекциях необходимо будет увеличить число программно-технических средств, необходимых для приема данных деклараций, а возможно и создать соответствующие специализированные отделы. К тому же, налоговым инспекциям России, которые этого еще не сделали, нужно будет заключить соответствующие договора с фирмами, имеющими лицензию на предоставление и обслуживание таких программных средств; а также довести сведения о такой фирме и до самих налогоплательщиков.

Данные мероприятия позволят снизить уровень издержек, прежде всего трудозатрат, налогового органа на проведение контроля. Применение информационных технологий позволяет не только более оперативно выполнять такие этапы камеральной проверки, как арифметический контроль данных, проверку своевременности представления налоговой отчетности, проверку применения налоговых ставок, но и более качественно и оперативно провести проверку правильности исчисления налоговой базы [25, с.29 - 30].

При этом важно при разработке новой технологии налоговой работы необходимо обратить внимание на то, чтобы налоговая работа основывалась на принципе добровольного соблюдения налогоплательщиками своих налоговых обязательств. Также значительной остается проблема неуплаты налогов. Для ее решения необходимо обеспечить более высокую вероятность обнаружения фактов уклонения. Это может быть достигнуто за счет следующих рекомендаций. ФНС РФ в целях противодействия неуплате налогов необходимо:

1) вести тщательную работу по анализу существующих схем ухода от уплаты налогов, используя для этого информацию от внешних источников (МВД РФ, ГИБДД, таможни, банки и т.д.);

2) привлекать к контрольной работе банки: сформировать единую базу данных по счетам, открываемым в банках, с целью оперативного выставления налоговыми органами инкассовых поручений должникам;

3) повышение качественных характеристик контрольной работы: для этого необходимо продолжить автоматизацию камерального контроля, делая акцент на косвенных индикаторах налоговой базы;

4) создать списки легальных и нелегальных схем увода прибыли от налогообложения и доказать судам, что неплательщики используют эти схемы умышленно;

5) формировать базу данных по налогоплательщикам группы повышенного риска и делать акцент в контрольной работе именно на таких плательщиках и др.

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы налогового контроля используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений или могут применяться для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. Налоговый контроль усиливается сегодня за счет: увеличения числа углубленных камеральных налоговых проверок и повышения их результативности [18, с.86].

ФНС РФ добивается того, чтобы инспекторы не слепо следовали инструкциям, а оценивали ситуацию комплексно, проявляли творческий подход. То есть были готовы самостоятельно принимать такие решения, основанные на действующем законодательстве РФ, которые были бы однозначно поняты и налогоплательщиком, и органами государственной власти, и всем обществом. Поэтому особое внимание ФНС РФ будет уделять процедурам досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками. ФНС РФ называет это налоговым аудитом. Тем более что новые подразделения налогового аудита уже включились в работу и показали первые положительные результаты в области досудебного урегулирования налоговых споров [27, с. 15].

Еще один важный момент - в перспективе необходимо уйти от практики проверок по отдельным налогам. Комплексные проверки, когда в поле зрения проверяющих попадают все налоги сразу, гораздо эффективнее [28, с. 24].

За счет автоматизации процедур камеральной проверки налоговые органы смогут обеспечить рост общего объема доначислений по результатам проверок на 50 - 70 %, а также обеспечить максимально точное определение направлений поиска возможных налоговых нарушений плательщика и временных периодов их совершения для использования фактов в качестве опорной (отправочной) информации при проведении выездной налоговой проверки.

Итак, налоговым органам следует увеличить практику использования автоматизированной камеральной проверки, т.к. это, во-первых, позволяет выявить большую часть грубых нарушений налогоплательщика, влекущих начисление пени, во-вторых, дисциплинирует налогоплательщика, в-третьих, повышается результативность выездных проверок, проводимых по рекомендациям камеральных отделов инспекций, т.к. позволяет выявить те направления выездной проверки, которые могут быть наиболее эффективными с точки зрения возможных нарушений.

Следующая задача для налоговых инспекций - перспективное совершенствование процедуры выездных налоговых проверок. Большого внимания требует внедрение в практику налоговых органов автоматизированных систем сопровождения выездных налоговых проверок. Позитивный опыт такой работы имеется в отдельных регионах РФ - используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчётности и учётных регистров организации выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений, и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки.

Итак, для совершенствования и развития налоговых органов очевидными в ближайшей перспективе являются следующие мероприятия:

1) совершенствование налогового администрирования таким образом, чтобы способствовать увеличению числа налогоплательщиков, исполняющих обязанности перед государством согласно закону, и соответственно снижению числа тех, кто исполняет свои обязанности по уплате налогов не своевременно или вовсе стремится от них уйти.

2) привлечение большего числа налогоплательщиков к переходу на электронное представление отчетности.

Таким образом, для того чтобы налоговые органы развивались и были совершенны налогоплательщики должны платить налоги, а не уклоняться от них. Они должны четко понимать, что именно от них зависит эффективность работы налоговых органов. И если все это поймут, то деятельность налоговых органов будет на высшем уровне.



Заключение

Итак, в настоящее время ФНС представляет собой федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, и иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов

Основным контролирующим органом в сфере налоговых отношений являются налоговые органы. Поскольку налоговые органы являются основными из фискальных органов государства, то они обладают самыми широкими полномочиями в сфере осуществления налогового контроля, в ходе которого и должны выявляться недобросовестные налогоплательщики, уклоняющиеся от уплаты налогов путем применения так называемых серых схем.

Поэтому в ИФНС должна вестись постоянная работа по совершенствованию налогового администрирования. Проводимые мероприятия направлены на усиление качества контрольной работы, улучшение стандартов обслуживания налогоплательщиков, создание здоровой финансово-экономической системы и улучшение предпринимательского климата в стране.

Необходимо отметить то, что значительно повысилась эффективность налогового контроля. Причем процесс дальнейшего повышения качества и эффективности контроля не приводит к усложнению процедур налогового администрирования.

На достижение таких результатов, несомненно, повлияли мероприятия по модернизации: в инспекциях осуществляется переход на новую функциональную структуру и на систему электронной обработки данных, проводится переподготовка персонала и расширяется практика проведения совместной работы с органами внутренних дел в целях наиболее эффективного выявления нарушений налогового законодательства.

Нужно отметить, что повышение качества и результативности налоговых проверок, предусмотренное Федеральной целевой программой развития налоговых органов, является сейчас наиболее приоритетным во всех налоговых органах России. В основном в силу того, что именно налоговые проверки позволяют наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

В качестве мероприятий, по улучшению качества контрольной работы налоговых органов, предлагается формировать информационные базы данных, в которых на основании косвенных показателей от различных внешних источников будет формироваться информация о налогоплательщиках повышенного риска.

Они должны знать, что налоговая служба работает вместе с ними, а не против них. Ведь именно за счет налоговых поступлений обеспечивается социальная защита граждан.

Исходя из всего вышеизложенного, налоговая культура в Российской Федерации формируется и становится престижно платить налоги. Ведь это означает уважение к своей стране, своим партнерам и к самому себе.

Таким образом, в ходе исследования курсовой работы мною были рассмотрены цели и задачи, поставленные в начале работы. А именно в курсовой работе была рассмотрена Федеральная налоговая служба РФ как федеральный орган исполнительной власти, определены основные цели и роль ФНС РФ, обозначены общие вопросы организации деятельности ФНС РФ и перечислены перспективы развития налоговых органов Российской Федерации.



Библиографический список использованных источников

1. Конституция РФ / М.: Юрист.-1995.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.- М.: Издательство, 2011.-640с.

3. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006г. №САЭ-3-04/7062 Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц (с изменениями и дополнениями), правовая система Гарант.

4. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение - М: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2008. - 256с.

5. Черник Д. Г. Налоги. -М., Финансы и статистика , 2007. -120с.

6. Кузнецов В. П. Правовые основы деятельности налоговых органов. // Оренбург, ЦДО ОГУ, 2006

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - 5-е издание перераб. И доп. - М.- ИНФА-н,2009, 591 стр.

8. Манько А. Налоговая политика в Российской Империи // Финансовый бизнес. - 2006г. - № 4 - с. 58 - 60

9. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие для вузов - М.: ИНФРА-М, 2007.-120с

10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2 - е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 576 с.

11. Грисимова Е.Н. Налогообложение - СПб: Издательство Санкт-Петербургского Университета, 2006. - 348с.

12. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России - М: БЕК, 2007. - 384с.

13. Караваева И.В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. - 2007 г. - № 10 - с. 26 - 28

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов.- 5-е изд., доп., и перераб.-М.: Международный центр финансово - экономического развития, 2006 - 544 с.

15. ОкуневаЛ. П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 2008г

16. . Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005. - 872 с.

17. Черник Д.Г. Налоги в России - перспективы реформирования: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2007.- 656с.

18. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2006. - 567с

19. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2007.-232с.

20. Починок А.П., Морозов В.П., Черник Д.Г Основы налоговой системы: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 511с.

21. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101

22. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - № 5 - с. 33 - 35

23. Астапов К.М. Приоритеты налогового контроля в РФ // Экономист.-2007.- №2.- с. 54-59.

24. Финансы: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2006г., с. 155 - 158

25. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И.И. Кучерова. - М. Юр Инфо Р, 2007 г., с. 279 - 284

26. Подведомственные организации ФНС России. // Официальный сайт ФНС РФ

27. Основы налогового права. / М.: Инвестфонд. - 2007

28. . Смирнова Е.Е. О контрольной работе налоговых органов // Налоговый вестник. - 2007. - № 11. - С. 86 - 88.

Размещено на Allbest.ru