Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия
Место финансового анализа в системе экономического анализа. Анализ финансовых результатов, оценка потенциального банкротства. Бухгалтерский баланс в агрегированном виде: показатели структуры и динамики. Финансовая устойчивость и ликвидность предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.09.2011 |
| Размер файла | 90,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Аналитическая часть
- 2. Расчетная часть
- 2.1 Анализ финансовых результатов
- 2.1.1 Прибыль (убыток) от прочей реализации
- 2.1.2 Прибыль (убыток) от внереализационных операций
- 2.2 Оценка потенциального банкротства
- 2.3 Общая оценка финансового состояния и его динамики
- 2.3.1 Бухгалтерский баланс в агрегированном виде
- 2.3.2 Удельные веса к итогу
- 2.3.3 Показатели структуры баланса (графы 2,3,4,5)
- 2.3.4 Показатели динамики баланса (графы 6,8)
- 2.3.5 Показатели структуры динамики баланса (графы 7,9)
- 2.3.6 Анализ финансовой устойчивости.
- 2.4 Анализ ликвидности баланса
- 2.5 Анализ финансовых коэффициентов
- Заключение
- Общий вывод
- Список используемой литературы
- Приложения
Введение
Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма ёмким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Он представляет собой процедуру мысленного разделения объекта или деления на части. В зависимости от характера исследуемого объекта, анализ выступает в различных формах:
§ экономический анализ;
§ математический анализ;
§ финансовый анализ.
В основе финансового анализа лежит анализ управления финансовыми ресурсами субъекта хозяйствования. Главными исполнителями такого анализа являются бухгалтера и финансовые менеджеры.
Финансовый анализ занимает одно из важнейших мест в системе экономического анализа.
Рис.1. Место финансового анализа в системе экономического анализа
1. Аналитическая часть
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ выполняется как управленческим персоналом, так и любым внешним аналитиком.
Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа:
§ внутренний - проводится работниками самого предприятия, информационная база такого анализа гораздо шире;
§ внешний - проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия, и поэтому не имеет доступа к внутренней информационной базе.
Цель финансового анализа - оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а так же оценка будущего потенциала предприятия
ь На 1-ом этапе следует определить подход или направление анализа.
ь На 2-ом оценивается качество информации, качество доходов.
ь На 3-ем этапе проводится сам анализ с использованием следующих основных методов:
§ горизонтального - сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предыдущего периода;
§ вертикального - определение структуры слагаемых показателя, влияния каждой позиции на результат в целом;
§ трендового - анализ показателя за ряд лет и определения тренда с помощью математической обработки ряда динамики.
Анализ может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям.
Основными показателями финансового состояния являются:
§ обеспеченность собственными оборотными средствами;
§ соответствие фактических запасов материальных средств нормативу;
§ обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств;
§ иммобилизация оборотных средств;
§ платежеспособность предприятия.
Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Они являются показателями интенсивности производственной и маркетинговой деятельности.
2. Расчетная часть
2.1 Анализ финансовых результатов
Расчет, анализ и оценка финансовых показателей выполняется по фактическим данным Формы №1 по ОКУД "Бухгалтерский баланс" и Формы №2 ОКУД "Отчет о прибылях и убытка" за 2-ое полугодие 2006 ЗАО "Луч".
Различные стороны производственной, реализационной (сбытовой), снабженческой, коммерческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Эти показатели представлены в Форме №2 по ОКУД бухгалтерской отчетности предприятия - "Отчет о прибылях и убытках":
1. Прибыль (убыток) отчетного периода:
П (У) о. п. =П (У) р. п. +П (У) пр. р+ (Дв. о. - Рв. о.), (2.1.1)
где П (У) о. п - прибыль (убыток) отчетного периода;
П (У) р. п. - прибыль (убыток) от реализации продукции;
П (У) пр. р - прибыль (убыток) от прочей реализации;
1.1 Прибыль (убыток) от реализации продукции:
П (У) р. п. =В (нетто) - С/с полн., (2.1.2)
где В (нетто) - выручка чистая, уменьшенная на величину косвенных налогов и других аналогичных платежей
С/с полн. - состоит из прямых и косвенных затрат и расходов на продажу.
2.1.1 Прибыль (убыток) от прочей реализации
П (У) пр. р=Ппол-Пупл. +Дуч. +Доп. - Роп. (2.1.3)
где Ппол. - проценты полученные по договорам займа, кредита, банковского вклада, а так же по ценным бумагам;
Пупл. - проценты уплаты по договорам займа, кредита, ценным бумагам;
Дуч. - доходы от долевого участия в других организациях;
Доп. - операционные доходы, связанные с реализацией основных средств и НМА, производственных запасов, ценных бумаг;
Роп. - операционные расходы, связанные с реализацией основных средств, НМА, производственных запасов, ценных бумаг, а так же налоги, уплачиваемые за счет прибыли до налогооблажения (Е.Д. налог на имущество организации)
2.1.2 Прибыль (убыток) от внереализационных операций
П (У) в. о. =Дв. о. - Рв. о. (2.1.4)
Дв. о. - доходы от операций купли-продажи иностранной валюты, штрафы за нарушение договорных обязательств, полученные от других организаций, доходы, полученные от сдачи в аренду, доходы от переоценки имущества, доходы виде стоимости материалов, полученные при разборке или ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации.
Рв. о. - расходы на содержание арендуемого имущества, расходы от операций купли-продажи иностранной валюты. Расходы от переоценки имущества, судебные расходы, расходы виде сумм штрафов за нарушение хозяйственных договоров, недостача ТМЦ в случае отсутствия виновного лица.
Пользуясь Формой №2, составим таблицу.
Аналитическая информация делится на две части:
финансовый анализ ликвидность баланс
Ш 1-ая часть - (строки 1-10) - оценивается формирование финансового результата (прибыли или убытка отчетного периода) по важнейшим источникам.
Ш 2-ая часть - (строки 11-14) - процесс образования прибыли (убытка) от реализации (строка 10), как основной итоговой характеристики уставной (производственной) деятельности предприятия.
В данной таблице:
ь Столбцы 2-3 - фактические данные Формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"
ь Столбцы 4-5 - строка 2 (3; 4; 5; 6; 7; 8; 9;) Ч100%чстрока 1;
§ строка 11 (12; 13) Ч100%чстрока 10;
ь Столбец 6 - столбец 3 - столбец 2;
ь Столбец 7 - столбец 3Ч100%чстолбец 2.
РАСЧЕТЫ:
Строка 1: 6452 - 7773 = - 1321 - столбец 6;
(6452 ч 7773) Ч100%= - 83% - столбец 7;
Строка 2: 248 - 336 = - 88 - столбец 6;
(248 ч 336) Ч100%= - 73,8% - столбец 7;
Строка 3: 129 - 170 = - 41 - столбец 6;
(129 ч 170) Ч100% = - 75,8% - столбец 7;
Строка 7: 360 - 408 = - 48 - столбец 6;
360 ч 408=0,8 раз - столбец 7
Строка 8: 172 - 120 =52 - столбец 6;
(172ч/120) *100%= 143,4% - столбец 7;
Строка 9: 6145 - 7319 = - 1174 - столбец 6;
(6145ч7319) Ч100%= - 83,9% - столбец 7;
Строка 10: 11638 - 12706 = - 1068 - столбец 6;
(11638ч12706) Ч100% = - 91,7 - столбец 6;
Строка 11: 5223 - 5137 =86 - столбец 6;
(5223ч5137) Ч100%=101,7% - столбец 7;
Строка 12: 130 - 120 =10 - столбец 6;
(130ч120) Ч100%=108,4 - столбец 7;
Строка 13: 140 - 130 =10 - столбец 6;
(140ч130) Ч100%=107,7 - столбец 7.
Таблица 2.1.1
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия по состоянию на 1 января 2007 г.
|
Показатели |
Абсолютное значение, Тыс. руб. |
Удельные веса, % к итогу |
Изменения |
||||
|
1-е полугодие |
2-е полугодие |
1-е полугодие |
2-е полугодие |
По абсолютному значению, тыс. руб |
В % |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
П (У) о. п В т. ч. |
7773 |
6452 |
100 |
100 |
-1321 |
88,3 |
|
|
Дв. о. |
336 |
248 |
4,3 |
3,8 |
-88 |
73,8 |
|
|
Рв. о. |
170 |
129 |
2,1 |
1,9 |
-41 |
75,8 |
|
|
Ппол. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Пупл. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Дуч. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Доп. |
408 |
360 |
5,2 |
5,6 |
-48 |
0,8раз |
|
|
Роп. |
120 |
172 |
1,5 |
2,7 |
52 |
143,4 |
|
|
П (У) от продаж В т. ч. |
7319 |
6145 |
94,1 |
95,2 |
-1174 |
83,9 |
|
|
В (нетто) |
12706 |
11638 |
100 |
100 |
-1068 |
91,7 |
|
|
С/с |
5137 |
5223 |
40,4 |
44,8 |
86 |
101,7 |
|
|
Коммерческие расходы |
120 |
130 |
0,9 |
1,1 |
10 |
108,4 |
|
|
Управленческие расходы |
130 |
140 |
1,02 |
1,2 |
10 |
107,7 |
Исходя из расчетов:
Прибыль отчетного периода по сравнению с прошлым годом снизилась по абсолютной величине на 1321 тыс. руб. или в 0,8 раз; увеличились прочие операционные расходы на 52 тыс. руб.; а операционные доходы снизились в 0,8 раз. Прибыль от продажи снизилась почти в 0,8 раз.
2.2 Оценка потенциального банкротства
Под банкротством предприятия понимается неспособность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечивать обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. В этом случае осуществляется анализ и оценка структуры баланса.
Анализ и оценка удовлетворительности структуры баланса предприятия производится, исходя из:
баланса за последний отчетный период, а так же на 1-ое число текущего месяца;
баланса за последний отчетный период, представляемого налоговым органам в случае не представления в установленные сроки соответствующих документов руководством предприятия.
Система критериев оценки удовлетворительной структуры баланса включает:
1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) - характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами.
Ктл = итог 2-го раздела баланса/итог 5-го раздела баланса - (стр.640,650) (2.2.1)
Ктл (на начало года) = 5644ч2651= 2,13
Ктл (на конец года) = 5443ч2813 = 1,93
Ктл на начало года >2 значит баланс этого предприятия был удовлетворительным, а значит и это предприятие было платежеспособным, но к концу года ситуация платежеспособности ухудшилась, и предприятие стало не платежеспособным, а баланс предприятия неудовлетворительным.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) - характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств.
Косс = (итог 3-го раздела - итог 1-го раздела + стр.650) читог 2-го раздела (2.2.2)
Косс (на начало года) = (6908 - 7570) ч5644 = - 0,12
Косс (на конец года) = (7366 - 7856) ч5443 = - 0,09
Косс<0,1-это значит, что структура баланса предприятия не удолетворительна, а предприятие не платежеспособное.
3. Коэффициент восстановления утраты платежеспособности (Кв (у) п) - характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течении определенного периода.
Кв (у) п = (Ктлкон. г. + (Ктлкон. г. - Ктлнач. г.) чТ1ЧТ2) ч2, (2.2.3)
Т1 - время отчетного периода 9в месяцах) - 6
Т2 - установленное время восстановления - 3мес.
Кв (у) п = (1,9 3+ (1,93 - 2,13) ч6Ч3) ч2 = 0,96
Кв (у) п<1 то предприятие не может выполнить обязательства перед кредиторами.
Таблица 2.2.1
Оценка потенциального банкротства предприятия
|
Коэффициенты |
На начало года |
На конец года |
Критериальные |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) |
2,13 |
1,93 |
>=2 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) |
-0,10 |
-0,09 |
>=0,1 |
|
|
Коэффициент восстановления утраты платежеспособности (Кв (у) п) |
- |
0,96 |
>=1 |
2.3 Общая оценка финансового состояния и его динамики
2.3.1 Бухгалтерский баланс в агрегированном виде
|
Актив |
Пассив |
|||
|
Агрегированные величины баланса |
Условные обозначения |
Агрегированные величины баланса |
Условные обозначения |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Иммобилизованные средства |
F |
1. Собственные средства |
Q |
|
|
2. Мобильные средства |
M |
2. Заемные средства |
S |
|
|
2.1 Материальные оборотные средства |
Z |
2.1 Долгосрочные кредиты и заемные средства |
Kd |
|
|
2.2 Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы |
Ra |
2.2 Краткосрочные кредиты и заемные средства |
Kt |
|
|
2.3 Кредиторская задолженность, расчеты и прочие краткосрочные пассивы |
Rp |
|||
|
Баланс |
B |
Баланс |
B |
Агрегированные величины, связаны с разделом и статьями баланса следующим образом:
ь Иммобилизованные средства (F): итог 1-го раздела баланса (на начало года - 7570; на конец года - 7856);
ь Мобильные средства (M): итог 2-го раздела баланса (на начало года - 5644; на конец года - 5443);
ь Материальные оборотные средства (Z): сумма строк 210 и 220 (на начало года - 1775; на конец года - 2058);
ь Собственные средства (Q): итог 3-го раздела + стр.650 (на начало года - 6908; на конец года - 7356);
ь Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Ra): итог 2-го раздела - (стр.210+220) (на начало года - 5644 - 1775=3869; на конец года - 5443 - 2058=3385);
ь Заемные средства (S): итог 5-го раздела + итог 4-го раздела - строка (650) (на начало года - 2651+3605=6256; на конец года - 2813+3120=5933);
ь Долгосрочные кредиты и заемные средства (Kd): итог 4-го раздела (на начало года - 3605; на конец года - 3120);
ь Краткосрочные кредиты и заемные средства (Kt): строка (610) 5-го раздела баланса (на начало года - 0; на конец года - 0);
ь Кредиторская задолженность, расчеты и прочие краткосрочные пассивы (Rp): итог 5-го раздела - (строка 610+строка 650) - (на начало года - 2651 - 0=2651; на конец года - 2813 - 0=2813)
2.3.2 Удельные веса к итогу
Актив
1. (7520ч13164) Ч 100% = 57,1% по F
(7856ч 13299) Ч 100% = 59%
2. (5644ч 13164) Ч 100% = 42,8% по M
(5443ч13299) Ч100%=40,9%
2.1 (1775ч13164) Ч100%=13,5% по Z
(2058ч13299) Ч100%=15,5%
2.2 (3869ч13164) Ч100%=29,4% по Ra
(3385ч13299) Ч100%=25,4%
Пассив
1. (6908ч13164) Ч100%=52,4% по Q
(7356ч13299) Ч100%=55,3%
2. (6262ч13164) Ч100%=47,6% по S
(5933ч13299) Ч100%=44,6%
2.1 (3605ч13164) Ч100%=27,4% по Kd
(3120ч13299) Ч100%=23,4%
2.2 по Kt=0
2.3 (2657ч13164) Ч100%=20,1% по Rp
(2813ч13299) Ч100%=21,1%
Изменения эффективнее рассчитывать, пользуясь уже рассчитанными данными:
? изменения в абсолютных величинах:
графа 6 = графа 3 - графа 2.
? изменения в процентах к величинам:
графа 8 = графа 6 ч графу 2 (в %).
? изменения в удельных весах:
графа 7 = графа 5 - графа 4.
? изменения в процентах к величинам на начало периода:
графа 8 = (графа 6чграфу 2) Ч100%.
? изменения в процентах к изменению итога в балансе:
графа 9 = (графа 6/ ч 135) Ч100%
Изменение итога баланса 13299 - 13164 = 135.
Зная методику составления, сделаем таблицу.
Таблица 2.3.1
|
Агрегированные величины |
Абсолютные величины тыс. руб |
Удельные веса % к итогу |
Изменения |
||||||
|
Актив |
|||||||||
|
1. Иммобилизованные средства (F) |
7520 |
7856 |
57,1 |
59 |
+336 |
+1,9 |
+4,47 |
+248,9 |
|
|
2. Мобильные средства (М) |
5644 |
5443 |
42,8 |
40,9 |
-201 |
-1,9 |
-3,56 |
-148,9 |
|
|
2.1 Материальные средства (Z) |
1775 |
2058 |
13,5 |
15,5 |
+283 |
+2 |
+15,9 |
+209,6 |
|
|
2.2Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Ra) |
3869 |
3385 |
29,4 |
25,4 |
-484 |
-4 |
-12,5 |
-358,5 |
|
|
БАЛАНС (B) |
13164 |
13299 |
100 |
100 |
+135 |
0,0 |
+1,02 |
100 |
|
|
Пассив |
|||||||||
|
1. Собственные средства (Q) |
6908 |
7356 |
52,4 |
55,3 |
+448 |
+2,9 |
+6,5 |
+331,8 |
|
|
2. Заемные средства (S) |
6262 |
5933 |
47,6 |
44,6 |
-329 |
-3 |
-5,2 |
-243,7 |
|
|
2.1 Долгосрочные кредиты и заемные средства (Kd) |
3605 |
3120 |
27,4 |
23,4 |
-485 |
-4 |
-13,4 |
-359,2 |
|
|
2.2Краткосрочные кредиты и заемные средства (Kt) |
____ |
_____ |
___ |
___ |
___ |
___ |
_____ |
_____ |
|
|
2.3 Кредиторская задолженность, расчеты и прочие краткосрочные пассивы (Rp) |
2657 |
2813 |
20,1 |
21,1 |
+156 |
+1 |
+5,8 |
+115,5 |
|
|
БАЛАНС (B) |
13170 |
13289 |
100 |
100 |
+119 |
0,0 |
0,91 |
100 |
2.3.3 Показатели структуры баланса (графы 2,3,4,5)
Анализ показывает, что в отчетном периоде на предприятии в структуре его активов существенное преобладание иммобилизованных средств над мобилизованными средствами. Причем за второе полугодие 2006 года, доля средств выведенных из оборота превысила 50%. Удельный вес материальных оборотных средств практически не изменился (13,5% на начало года и 15,5% на конец года). Доля денежных и других ликвидных средств свыше 20% мобильных (оборотных) средств продолжают оставаться в наиболее активном состоянии.
Характеризуя структуру пассивов, необходимо, во-первых отметить что баланс не удовлетворительный, так как пассив не равен активу, но по данным отмечается значительная тенденция обособленности предприятия (на начало года - 52,4%, а на конец года - 55,3%). Предприятие не пользовалась краткосрочными кредитами и займами, а долгосрочная задолженность составляет чуть больше 20% от всех средств - фондовая задолженность.
2.3.4 Показатели динамики баланса (графы 6,8)
Значительные структурные изменения в составе активов предприятия, которые обусловлены различной динамичностью в отчетном периоде их основных элементов. При общем росте активов на 135 ты. руб. (1,02%) иммобилизованные средства предприятия увеличились на 336 тыс. руб. (4,47%). Часть активов уменьшилась в сравнении с началом года на 201 тыс. руб. (135 тыс. руб - 336 тыс. руб.) и перешла из мобильного состояния в иммобилизованное. Часть оборотных средств, находящихся в материальной фазе (в форме запасов) возросла на 283 тыс. руб. (15,9%), что предопределило в итоге еще большее сокращение наличных денежных средств, расчетов и прочих оборотных активов.
Рост собственных средств предприятия увеличился на 448 тыс. руб. (6,5%) - в 1,4 раза превысил снижение использования заемных средств (329 тыс. руб. или 5,2%). Этим объясняется увеличение валюты баланса 448 тыс. руб. - 329 тыс. руб. =119 тыс. руб. или 0,91% за первое полугодие 2006 года.
2.3.5 Показатели структуры динамики баланса (графы 7,9)
Изменения в структуре актива баланса в сторону увеличения доли иммобилизованных средств сопровождались снижения других агрегированных величин (денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы).
Изменения в структуре пассива баланса - приращение доли собственных средств, предприятие при одновременном снижении удельного веса заемных средств.
Итог анализа балансовых данных
Во 2 - ом полугодии прирост активов предприятия был связан со значительным абсолютным и относительным увеличением материальных оборотных средств. Весь прирост был достигнут за счет прироста собственных средств предприятия.
2.3.6 Анализ финансовой устойчивости.
Данный анализ основывается на исследовании соответствующей системы абсолютных показателей (рассчитанных ранее), в совокупности отражающих сущность устойчивости финансового состояния.
Модель анализа в условиях рынка имеет вид:
F + Z + Ra = Q + Kd + Kt + Rp
(на начало года/на конец года)
F = 7520/7856
Z = 1775/2058
Ra = 3869/3385
Q = 6908/7356
Kd =3605/3120
Kt = - /-
Rp = 2657/2813
Учитывая, что долгосрочные, кредиты и заемные средства (Kd) направляются на приобретение ОС и на капитальные вложения т.е. являются источником необоротных активов (F), преобразуем исходную балансовую модель:
Z + Ra = (Q + Kd) - F + Kt + Rp.
При ограничении запасов и затрат (Z) величиной:
(Q + Kd) - F: Z <= (Q + Kd) - F
Будет выполняться условие платежеспособности предприятия, т.е. денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность), и прочие оборотные активы (Ra), покрывают краткосрочную задолженность предприятия Kt + Rp:
Ra > = Kt + Rp.
Соотношение стоимости материальных оборотных средств (Z) и величины собственных и заемных источников. Их формирование определяет устойчивость финансового состояния предприятия.
Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости.
При этом платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
Наиболее общим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат.
При этом источники средств выражаются следующими показателями:
1. Наличием собственных оборотных средств (Ec):
Ec = Q - F
Ec (на начало года) = 6908 - 7520 = - 612
Ec (на конец года) = 7356 - 7856 = - 500
2. Наличием собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (Еед).
Еед = (Q + Kd) - F
Еед. (на начало года) = (6908 + 3605) - 7520 = 2993
Еед. (на конец года) = (7356 + 3120) - 7856 =2620
3. Общей величиной основных источников формирования запасов и затрат (Еоб):
(Q + Kd) - F + Kt
Еоб. (на начало года) = (6908 + 3605) - 7520 + 0 = 2993
Еоб. (на конец года) = (7356 + 3120) - 7856 + 0 =2620
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ЛЕс):
ЛЕс. = Ес - Z
ЛЕс. (на начало года) = - 612 - 1775 = - 2387
ЛЕс. (на конец года) =-500 - 2058 = - 2558
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (ЛЕед.):
ЛЕед. = Еед. - Z.
ЛЕед (на начало года) =2993 - 1775=1218
ЛЕед (на конец года) =2620 - 2058=562
3. Излишек (+) или недостаток (-)
ЛЕоб. =Еоб - Z
ЛЕоб (на начало года) =2993 - 1775=1218
ЛЕоб (на конец года) = 2620 - 2058=562
Вычисления 3-х перечисленных показателей позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости, как обобщающий показатель, используемый три компонента (St):
St= S (ЛЕс); S (ЛЕед); S (ЛЕоб),
где S (x) определяется:
S (x) =1, при x >0
S (x) =0, при x <0;
x - ЛЕс.; ЛЕед.; ЛЕоб.
Можно выделить тип финансовой ситуаций по степени устойчивости: St (0; 1; 1.)
Нормальная финансовая устойчивость
ЛЕс <0 (0)
ЛЕед >=1 (1)
ЛЕоб >=1 (1)
Гарантирует платежеспособность предприятия. В этой ситуации успешно функционирующее предприятие используют для покрытия запасов и затрат, как собственные, так и привлеченные.
2.4 Анализ ликвидности баланса
Анализ ликвидности баланса проводится для оценки кредитоспособности предприятия, т.е. его способностью своевременно и в полном объеме рассчитывается по своим обязательствам.
Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств (чем меньше времени требуется для превращения данного вида активов в денежные средства, тем выше ликвидность данного вида активов).
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества по активам, сгруппированным по степени их ликвидности и расположенным в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Статьи актива и пассива баланса при анализе его ликвидности группируются следующим образом:
|
Актив |
Пассив |
|
|
А/1 - наиболее ликвидные активы |
П/1 - наиболее срочные обязательства |
|
|
А/2 - быстрореализуемые активы |
П/2 - краткосрочные обязательства |
|
|
А/3 - медленно реализуемые активы |
П/3 - долгосрочные пассивы |
|
|
А/4 - трудно реализуемые активы |
П/4 - постоянные пассивы |
Где активы предприятия
А/1 - статьи денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
А/1=стр.250+стр.260 ,А/1 (на начало года) =0+3246=3246
А/1 (на конец года) =0+2837=2837
А/2 - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.
А/2 =стр.240+стр.270.
А/2 (на начало года) =623+0=623
А/2 (на конец года) =548+0=548
А/3 - запасы, дебиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения.
А/3=стр.210+стр.216+стр.220+стр.230+стр.140.
А/3 (на начало года) =1730+0+45+0+0=1775
А/3 (на конец года) =2015+0+43+0+0=2058
А/4 - статьи 1-го раздела баланса, исключая долгосрочные финансовые вложения.
А/4 = итог 1-го раздела баланса - стр.140
А/4 (на начало года) = 7520 - 0=7520
А/4 (на конец года) = 7856 - 0=7856
Где пассивы предприятия:
П/1 - краткосрочная задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
П/1 = итог 5-го раздела баланса - стр.610 - стр.650
П/1 (на начало года) = 2657 - 0 - 0=2657
П/1 (на конец года) = 2813 - 0 - 0=2813
П/2 - краткосрочные кредиты и заемные средства.
П/2 = стр.610
П/2 (на начало года) = 0
П/2 (на конец года) = 0
П/3 - долгосрочные кредиты и заемные средства, прочие долгосрочные пассивы.
П/3 = итог 4-го раздела баланса
П/3 (на начало года) = 3605
П/3 (на конец года) = 3120
П/4 - капитал и резервы предприятия за минусом расходов будущих периодов.
П/4 = итог 3-го раздела + стр.650 - стр.216
П/4 (на начало года) 6908+0 - 0=6908
П/4 (на конец года) = 7366+0 - 0=7366
Баланс считается относительно ликвидным при соблюдении следующей системы неравенств:
А/1>=П/1
А/2>=П/2
А/3<=П/3
А/4>=П/4
Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Анализ ликвидности баланса представляем в виде таблицы:
ь в столбцах 2, 3, 5, 6 - таблицы приведены итоги по группам актива и пассива баланса;
ь в столбцах 7 и 8 - абсолютные величины платежных излишков (+) или недостатков (-) на начало и конец отчетного периода;
ь в столбцах 9 и 10 - их величины в % к итогам по группам пассива.
(А/1 и А/2) с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами (П/1 и П/2) характеризуют текущую ликвидность, т.е. платёжеспособность (или неплатежеспособность) предприятия на ближайший отрезок и времени.
Сопоставление медленно реализуемых активов (А/3) и долгосрочных пассивов (П/3) характеризует перспективную ликвидность, т.е. Представляет собой прогноз платёжеспособности на основе сравнения будущих поступлений платежей. В предыдущей таблице данные свидетельствуют о текущей ликвидности баланса, а потому платёжеспособности предприятия, т.к. сравнение А/1 с П/1 и А/2 с П/2 указывают на наличие платежных излишков не только на начало, но и на конец года.
В рассматриваемом периоде соблюдаются все условия (А/1>=П/1; А/2>=П/2; А/3>=П/3), формально требуемые для признания баланса за отчётный период абсолютно ликвидным, а предприятие платёжеспособным.
Таблица 2.4.1
|
В % к величинам итога группы пассива |
На конец года |
10 |
+0,9 |
___ |
-34,0 |
+6,7 |
Ч |
|
|
На начало года |
9 |
+22,1 |
___ |
-50,7 |
+8,9 |
Ч |
||
|
Платежеспособный излишек (+) или недостаток (-) |
На конец года |
8 |
+24 |
+548 |
-1062 |
+490 |
Ч |
|
|
На начало года |
7 |
+589 |
+623 |
-1830 |
+612 |
Ч |
||
|
Пассив |
На конец года |
6 |
2813 |
0 |
3120 |
7366 |
13332 |
|
|
На начало года |
5 |
2657 |
0 |
3605 |
6908 |
13170 |
||
|
Группы пассива |
4 |
Наиболее срочные обязательства (П/1) |
Краткосрочные пассивы (П/2) |
Долгосрочные пассивы (П/3) |
Постоянные пассивы (П/4) |
БАЛАНС |
||
|
Актив |
На конец года |
3 |
2837 |
548 |
2058 |
7856 |
13299 |
|
|
На начало года |
2 |
3246 |
623 |
1775 |
7520 |
13164 |
||
|
Группы актива |
1 |
Наиболее ликвидные активы (А/1) |
Быстро реализуемые активы (А/2) |
Медленно реализуемые активы (А/3) |
Трудно реализуемые активы (А/4) |
БАЛАНС |
2.5 Анализ финансовых коэффициентов
Финансовые коэффициенты - это относительные показатели финансового состояния предприятия.
Существуют коэффициенты:
коэффициенты распределения - применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей;
коэффициенты координации - используются для выражения соотношений
абсолютных показателей финансового состояния, имеющих различное экономическое содержание.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении динамики значений коэффициентов.
Базисная величина - критериальное значение финансовых коэффициентов, которые различаются по отраслям и предприятиям и чаще всего устанавливаются опытно-статистическим путём.
1. Коэффициент автономии (Кавт) - важная характеристика устойчивости финансового состояния предприятия.
Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5, т.е. Кавт. >0,5.
Значения коэффициента автономии, соответствующее приведённому ограничению, означают, что все обязательства предприятия могут быть покрыты, за счёт его собственных средств. Выполнение заданного ограничения важно и для кредиторов. Рост коэффициента свидетельствует об укреплении финансовой независимости предприятия. Такая тенденция повышает возможность своевременного погашения предприятием своих обязательств.
Кавт - (Итог 3-го раздела баланса + строка 650) / валюта баланса (стр.700) (2.5.1)
Кавт (на начало года) = (6908 + 0) ч 13164 = 0,53
Кавт (на конец года) = (7366 + 0) ч 13299 = 0,56
Исходя из этих, данных можно заключить, что предприятие обладает высокой степенью финансовой самостоятельности. К концу года предприятие приобрело практически 60% самостоятельность от внешних источников финансирования.
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) - является финансовой характеристикой, дополняет коэффициент автономии.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств и коэффициент автономии находятся в следующей зависимости:
Кз/с = 1/ (Кавт-1)
Ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств выражается неравенством:
Кз/с <= 1
Кз/с- (итог 4-раздела+итог 5-го раздела-стр.650) / (итог 3-го раздела+стр.650) (2.5.2)
Кз/с (на начало года) = (3605 + 2657 - 0) ч (6908 + 0) =0,90
Кз/с (на конец года) = (3120 + 2813 - 0) ч (7366 + 0) =0,80
Данные расчеты подтверждают, что предприятие практически независимо от внешних источников финансирования.
3. Для сохранения минимальной финансовой стабильности предприятия коэффициент соотношения заёмных и собственных средств должен быть ограни чен сверху значением соотношения стоимости мобильных и иммобилизованных средств. Соответствующий показатель называется коэффициентом соотноше ние мобильных и иммобилизованных средств (Нм/и), С введением Км/и, ограни чение для Кз/с:
Кз/с <= min (1, Км/и)
Км/и = итог 2-го раздела / итог 1-го раздела (2.5.3)
Км/и (на начало года) = 5644/7520=0,75
Км/и (на конец года) = 5443/7856=0,69
4. Коэффициент маневренности (Кмн) - показывает какая часть собст венных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей отно сительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффи циента положительно характеризует финансовое состояние предприятия.
Оптимальной величиной коэффициента, считается его значение, равное 0,5 (Кмн=0,5).
Кмн=итог 3-го раздела-итог 1-го раздела Чстр.650) / (итоз 3-го раздела +стр.650) (2.5.4)
Кмн (на начало года) = (6908 - 7520 + 0) ч (6908 + 0) = - 0,08
Кмн (на конец года) = (7366 - 7856 + 0) ч (7366 + 0) = - 0,06
Расчеты показывают, что хотя предприятие в целом имеет независимую от внешних источников финансирования, в то же время имеет недостаточную маневренность собственных оборотных средств, которые к тому же снижаются, что указывает о перспективе пополнения оборотных средств за счёт краткосрочных кредитов и займов.
5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными ис точниками формирования (Коб).
Нормальное значение коэффициента определено статически:
Коб>0,6 (0,8)
Коб - (итог 3-го раздела - итог 1-го раздела + стр.650) / строка 210 (2.5.5)
Коб (на начало года) = (6908 - 7320 + 0) ч1730= - 0,23
Коб (на начало года) = (7366 - 7820 + 0) ч2015 = - 0,22
Данные значения коэффициента, неудовлетворительны, поэтому финансовая устойчивость предприятия - неабсолютная.
6. Коэффициент имущества производственного значения (Кии) - определяется отношением сумы стоимостей ОС, незавершённого строительства, за пасов в виде сырья, материалов и тому подобных затрат в незавершенном производстве к валюте баланса.
Нормальным считается значение Ким>=0,5
Если Ким снижается ниже критической границы, необходимо привлечь долгосрочные кредиты и займы для увеличения имущества производственного назначения (в случае нехватки собственных средств и резервов).
Ким = (стр.120+стр.130+стр.211+стр.213) валюта баланса (стр.300) (2.5.6)
Ким (на начало года) = (7520 + 50 +870 +60) ч13164=0,64
Ким (на конец года) = (7810 +46 +1060 +55) ч13299 =0,67
Значение коэффициента по балансу анализируемого предприятия выше критической границы, и увеличивается к концу года.
Для характеристики структуры источников средств необходимо использовать более частные показатели:
7. Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств (Кдпр) - отношение величины долгосрочных кредитов и займов к сумме собственных средств предприятия (капитала и резервов) предприятия и долгосрочных средств и займов (долгосрочных пассивов).
Кдпр позволяет приблизительно оценить долю заёмных средств при формировании капитальных вложений.
Кдпр = (итог 4-го раэдела) / (итог 3-го раздела + итог 4 - гораздела; (2.5.7)
Кдпр (на начало года) = 3605 ч (6908+3605) =0,34
Кдпр (на конец года) = 3120 ч (7366+3120) =0,29
Данные показывают, что в отчётном периоде предприятие имело долгосрочные кредиты и займы, но к концу года кредиты и заемные средства были частично погашены
8. Коэффициент краткосрочной задолженности (Ккз) отражают долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме его обязательств.
Ккз=итог 5-го раздела/ (итоа 4-го раздела + итог 5-го раздела) (2.5.8)
Ккз (на начало года) = 2651ч (3605+2651) =0,42
Ккз (на конец года) =2813ч (3120+2813) =0,47
Данные показывают, что на всём протяжении отчетного периода предприятие имело незначительную долю краткосрочные обязательства.
9. Коэффициент автономии источников формирования запасов и за трат (Кафор) - показывает долю собственных оборотных средств в общей сум ме основных источников формирования запасов и затрат.
Кафор= (итог 3 раздела - итог 1 раздела) / (итог 3 раздела - итог 1 раздела + итог 4 раздела + стр.610) (2.5.9)
Кафор (на начало года) = (6908 - 7520) ч (6908 - 7520+3605+0) = - 0, 20
Кафор (на начало года) = (7366 - 7856) ч (7366 - 7856+3120+0) = - 0,18
Данные показывают, что на конец отчётного периода предприятие не имело долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
Для оценки платёжеспособности предприятия используются 3 относительных показателя ликвидности, различающихся между собой набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве источников покрытия краткосрочных обязательств предприятия.
10. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал). Равен отношению ве личины наиболее ликвидных активов и сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Кратко срочные обязательства предприятия включают:
? краткосрочные кредиты и займы,
? . кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.
Нормальное значение коэффициента:
Кал>=0,2+0,7
Кал= (стр.250+стр.240) /итог 5-го раздала (2.5.10)
Кал (на начало года) = (0+3246) ч2651=1,22
Кап (на конец года) = (0+2837) ч2813=1
11. Коэффициент ликвидности (Кл) - отражает прогнозируемые платеж ные возможности предприятия при условии своевременного расчёта с дебитора ми.
Нормальное значение коэффициента:
Кл>0,8+1, Кл= (стр.230+срт.240+стр.250+стр.260+стр.270) /итог 5 раздела (2.5.11)
Кл (на начало года) = (0+623+0+3246+0) ч2651=1,45
Кл (на конец года) = (0+548+0+2837+0) ч2813=1, 19
Исходя из значений коэффициентов можно сделать вывод, что предприятие имеет не только высокие текущие платёжные возможности, но и сохранит свою платёжеспособность в ближайший период (Кл) имеет тенденцию к повышению).
12. Коэффициент покрытия (Кп) - это стоимость оборотных средств предприятия (без расходов бедующих периодов) к величине его краткосрочных обязательств. Характеризует возможности предприятия (при условии своевременных расчётов с дебиторами и т.п.)
Нормальное значение: Кп>=2
Кп= (итог 2 раздела - строка 216) /итог 5-го раздела (2.5.12)
Кп (на начало года) = (5644 - 0) ч2657=2,12
Кп (на конец года) = (5443 - 0) ч2813=1,93
Полученные значения свидетельствуют о платёжных возможностей предприятия на начало года, но концу изменилось на то, что предприятие стало неплатежеспособным.
Заключение
Приведенный анализ финансовых коэффициентов, приведем в обобщающем виде, представленном в итоговой таблице, и сделаем результирующие выводы.
Обобщающая оценка финансовых коэффициентов ЗАО "Луч" по состоянию на 1 января 2007 года.
|
Финансовые коэффициенты |
Норм. ограничения |
На начало года |
На конец года |
Изменения за период (+; - ) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Коэффициент автономии (Кавт) |
>=0,5 |
0,53 |
0,56 |
+0,03 |
|
|
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) |
<=min (1, Кми) |
0,90 |
0,80 |
- 0,10 |
|
|
3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и) |
____ |
0,75 |
0,69 |
- 0,06 |
|
|
4. Коэффициент маневринности (Кмн) |
=0,5 |
- 0,8 |
- 0,06 |
-0,02 |
|
|
5. Коэффициент обеспеченности (Коб) |
>=0,6+0,8 |
- 0,23 |
- 0,22 |
- 0,01 |
|
|
6. Коэффициент имущества производственного значения (Ким) |
>=0,5 |
0,64 |
0,67 |
+0,03 |
|
|
7. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кпр) |
_________ |
0,54 |
0,29 |
- 0,25 |
|
|
8. Коэффициент краткосрочной задолженности (Ккз) |
________ |
0,42 |
0,47 |
+ 0,05 |
|
|
9. Коэффициент автономии (Кафор) |
_________ |
- 0, 20 |
- 0,18 |
- 0,02 |
|
|
10. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) |
>=0,2+0,7 |
1,22 |
1 |
- 0,22 |
|
|
11. Коэффициент ликвидности (Кл) |
>0,8+1 |
1,45 |
1, 19 |
- 0,26 |
|
|
12. Коэффициент покрытия (Кп) |
>=2 |
2,12 |
1,93 |
- 0, 19 |
1-й блок (строки 1 - 3) - отражают степень финансовой не самостоятельности предприятия
2-й блок (строка 4) - показывает способность предприятия не варьирование своими средствами.
3-й блок (строка 5) - характеризует способность предприятия формировать запасы затраты не за счет собственных оборотных средств.
4-й блок (строка 6) - отражает соответствие состава предприятия его производственной деятельности.
5-й блок (строка 7 - 9) - предприятие имело долгосрочные и краткосрочные кредиты и заемные средства, но часть из них была погашена
6-й блок (строка 10 - 12) - показывает не платежеспособность предприятие
Общий вывод
Анализируемое предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью, не располагает своими средствами, хотя они находятся в большей части в иммобилизованном состоянии, что снижает возможности для маневренности ими. Предприятие финансово не устойчиво. На всем протяжении отчетного периода предприятие занималось непосредственно своей основной деятельность и имело, как краткосрочные, так и долгосрочные кредиты и заемные средства. Платежеспособность к концу отчетного периода значительно снижена.
В целом анализируемый баланс данного предприятия - удовлетворительный и с относительной ликвидностью.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс РФ. ч.1-Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. "№ 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 8 июля 1999 г.). ч.2-Федеральный закон РФ от 6 января 1996 г. №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 26 декабря 1997 г.)
2. Баканов М.Н., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М: Финансы и статистика, 1999
3. Балабанов Н.П., Степанов В.П. Анализ Расчетов рентабельности предприятий // Бухгалтерский учет. 1999 №3.
4. Багдановская Л.А., Виноградов Г.Г., Мигун О.Ф. и др. /Под общей редакцией В.И. Странива. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - М: Высшая школа., 1995
5. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М: Центр экономики и маркетинга, 1996.
6. Ковалев В.В. - Финансовый анализ - М: Финансы и статистика, 1994.
Приложения
Приложение
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на_ 1 _января__ 2007 г.
|
КОДЫ |
|||||||
|
Форма N 1 по ОКУД |
0710001 |
||||||
|
Дата (год, месяц, число) |
|||||||
|
Организация |
ЗАО "Луч" |
по ОКПО |
|||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||||
|
Вид деятельности |
ОКВЭД |
||||||
|
Организационно - правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ / ОКФС |
||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. / |
по ОКЕИ |
384/385 |
|||||
|
Местонахождение (адрес) |
||
|
Дата утверждения |
|||
|
Дата отправки (принятия) |
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы [04, 05] * |
110 |
|||
|
Основные средства [01, 02, 03] |
120 |
7520 |
7810 |
|
|
Незавершенное строительство [07, 08, 16, 60] |
130 |
50 |
46 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности [03, 02] |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения [58, 59, 63] |
140 |
|||
|
Отложенные налоговые активы [09] |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
Итого по разделу I |
190 |
7570 |
7856 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы [10, 11, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45] |
210 |
1730 |
2015 |
|
|
в том числе: |
||||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности [10, 16] |
211 |
870 |
1060 |
|
|
животные на выращивании и откорме [11] |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве [20, 21, 23, 29, 46] |
213 |
60 |
55 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи [41, 42, 43] |
214 |
800 |
900 |
|
|
товары отгруженные [45] |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов [97] |
216 |
|||
|
прочие запасы и затраты [44] |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям [19] |
220 |
45 |
43 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) [59, 60, 62, 63, 76] |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики [62,63,76] |
231 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) [62, 63, 76] |
240 |
623 |
548 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики [62, 63, 76] |
241 |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения [58, 59, 63] |
250 |
|||
|
Денежные средства [50, 51, 52, 55, 57] |
260 |
3246 |
2837 |
|
|
Прочие оборотные активы [83, 98] |
270 |
|||
|
Итого по разделу II |
290 |
5644 |
5443 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
13164 |
13299 |
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал [80] |
410 |
5120 |
9460 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров [81] |
411 |
(_______) |
(_______) |
|
|
Добавочный капитал [83] |
420 |
|||
|
Резервный капитал [82] |
430 |
768 |
819 |
|
|
в том числе: |
||||
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством [82] |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами [82] |
432 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) [84, 99] |
470 |
1020 |
1087 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
6908 |
7366 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты [67] |
510 |
3605 |
3120 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства [77] |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства [76] |
520 |
|||
|
Итого по разделу IV |
590 |
3605 |
3120 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты [66] |
610 |
|||
|
Кредиторская задолженность [60, 62, 68, 69, 70, 71, 76] |
620 |
2651 |
2813 |
|
|
в том числе: |
||||
|
поставщики и подрядчики [60, 76] |
621 |
500 |
600 |
|
|
задолженность перед персоналом организации [70, 71] |
622 |
1200 |
1300 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами [69] |
623 |
345 |
345 |
|
|
задолженность по налогам и сборам [68] |
624 |
200 |
192 |
|
|
прочие кредиторы [67, 68, 71, 73, 76] |
625 |
406 |
376 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов [70, 75] |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов [98] |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов [96] |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства [76] |
660 |
|||
|
Итого по разделу V |
690 |
2651 |
2813 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
13164 |
13299 |
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
|
Арендованные основные средства [001] |
910 |
|||
|
в том числе по лизингу [001] |
911 |
|||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение [002] |
920 |
|||
|
Товары, принятые на комиссию [004] |
930 |
|||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов [007] |
940 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные [008] |
950 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные [009] |
960 |
|||
|
Износ жилищного фонда [010] |
970 |
|||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов [010] |
980 |
|||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование [012] |
990 |
|||
Утверждена Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н (ред. от 18.09.2006)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за _2-е_полугодие__ 2006 г.
|
КОДЫ |
||||||
|
Форма N 2 по ОКУД |
0710002 |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
||||||
|
Организация ЗАО "Луч" |
по ОКПО |
|||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|||||
|
Вид деятельности |
по ОКВЭД |
|||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||||
|
Закрытое акционерное общество |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
|
Единица измерения: тыс. руб. / |
Подобные документы
Сравнительная характеристика различных методик проведения финансового анализа. Анализ актива и пассива баланса. Финансовая устойчивость и ее показатели. Оценка платежеспособности предприятия и потенциального банкротства. Показатели деловой активности.
курсовая работа [601,5 K], добавлен 13.12.2010Финансовая устойчивость как объект экономического анализа. Разработка мероприятий по восстановлению платежеспособности и эффективности предприятия. Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса. Оценка производственно-хозяйственной деятельности фирмы.
курсовая работа [67,6 K], добавлен 21.05.2016Сущность финансового анализа. Предварительная оценка финансового состояния предприятия и его показателей. Оценка финансовой устойчивости предприятия, ликвидности баланса. Показатели оборачиваемости оборотного капитала. Оценка потенциального банкротства.
курсовая работа [404,8 K], добавлен 19.04.2012Классификация методов и приемов финансового анализа. Характеристика предприятия ООО "Универсал-Сервис". Организационная структура управления. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Ликвидность и платежеспособность баланса предприятия.
дипломная работа [177,3 K], добавлен 15.11.2013Оценка финансового состояния предприятия методом экспресс-анализа. Анализ динамики и структуры источников формирования имущества предприятия, ликвидности организации, деловой активности, финансовой устойчивости, финансовых результатов и рентабельности.
курсовая работа [476,4 K], добавлен 11.10.2013Сущность, цели, виды и методы финансового анализа. Анализ финансовой устойчивости предприятия и оценка ликвидности его баланса. Показатели эффективности использования ресурсов и деловой активности предприятия. Признаки, оценка потенциального банкротства.
курсовая работа [82,2 K], добавлен 24.11.2011Предварительная оценка финансового состояния предприятия. Показатели финансового состояния. Оценка структуры баланса, платежеспособности и ликвидности, вероятности банкротства предприятия. Анализ финансовых результатов и деловой активности предприятия.
курсовая работа [735,9 K], добавлен 22.05.2015Раскрытие экономического содержания и изучение методов планирования финансовых результатов хозяйственной деятельности. Оценка финансовых показателей предприятия ООО "Асцент". Финансовая устойчивость, платёжеспособность, прибыль и ликвидность фирмы.
курсовая работа [146,6 K], добавлен 26.06.2015Инструменты финансового менеджмента. Значимость финансового планирования, операционного, финансового анализа. Анализ динамики, состава и структуры источников формирования капитала. Финансовая устойчивость предприятия, его ликвидность и платежеспособность.
курсовая работа [83,0 K], добавлен 11.05.2014Информационная база финансового анализа. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его финансирования. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 18.05.2010
