Налоговая политика

Размещено на http://www.allbest.ru/

22

Введение

Одним из важнейших факторов экономического развития региона является эффективная налоговая система. Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также играет существенную роль при расчете налоговой нагрузки, а, следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия, способствующие укреплению налоговой дисциплины и ответственности, определения эффективных методов контроля и взыскания.

В середине 2006 года руководством Кабардино-Балкарской Республики было принято решение о разработке Стратегии развития Кабардино-Балкарской Республики. Причины этого обусловлены просчетами советского периода, которые были во многом усугублены переходом страны к рынку. Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Происходящие серьезные перемены в экономике страны стимулируют рост общественного интереса к налоговым правоотношениям. Появились новые институты государственного управления, призванные обеспечивать функционирование финансовых, налоговых и бюджетных механизмов экономической системы. При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных понятий , сформулированных в качестве задач данного исследования:

высокая дотационность бюджета республики (КБР, как и большинство субъектов Российской Федерации в пределах ЮФО, относится к числу высокодотационных регионов, уровень дотационности бюджета КБР составил 77,4 процента в 2005 году); низкий уровень доходов населения (уровень среднедушевых доходов в два раза ниже, чем в среднем по Российской Федерации, уровень реальной заработной платы более чем в два раза ниже, чем в среднем по Российской Федерации) и высокий уровень бедности (19,5 процента населения республики); значительный износ основных фондов и инфраструктуры социальной сферы при крайне недостаточных инвестициях в их обновление; нестабильность налоговой политики, чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика, уклонение от уплаты налогов юридическими лицами, вызванное в том числе отменой инвестиционной льготы, чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены), чрезмерный объем начислений на заработную плату. Одним из вариантов выхода из сложившейся ситуации видится комплексное осуществление следующих мероприятий: в области налоговой политики: пересмотр действующей системы налогов( вплоть до отмены некоторых из них) в отношении уменьшения налоговых ставок за счет расширения налогооблагаемой базы, “инвентаризации” налоговых льгот и пересмотра существующей системы финансовых санкций; в области налогового права: совершенствование действующего налогового законодательства; в области налоговой техники: упрощение механизма исчисления и уплаты налогов, усиление налогового контроля за счет совершенствования налогового администратирования.

Следовательно, необходимо так изменить экономические отношения и структуру экономики, чтобы значительно повысить занятость населения, поднять производительность труда, увеличить долю продукции с высокой добавленной стоимостью и налогоемкостью.

Накопившиеся проблемы имеют системный характер и требуют комплексного, целенаправленного решения. Цель работы - проанализировать воздействие налоговой политики на экономический рост, определения влияния на экономическое развитие региона, выявления основных направлений развития. Следовательно, необходимо формирование нового имиджа Кабардино-Балкарской Республики как успешно развивающегося, надежного и безопасного для проживания и отдыха субъекта Российской Федерации, упрощение налоговой системы. Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение и библиографический список.

Глава I. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

1.1 Влияние налоговой политики на экономику КБР

Налоги - инструмент государственного регулирования экономики. Налоговая политика в настоящее время в большинстве стран с развитой рыночной экономикой ориентируется в основном на теоретические постулаты экономики предложения - как направления одной из школ современной экономической мысли, сутью которого является усиление в макроэкономической политике роста естественного уровня национального продукта за счет стимулирующей роли сокращения предельной доли налога.

Правительство КБР собирается делать акцент на укреплении финансовой дисциплины и повышении эффективности сбора налогов. При этом эти меры будут приниматься на фоне максимальной либерализации налогового законодательства в тех частях, в которых оно регулируется республикой. Напомним, что в КБР в настоящее время установлен самый низкий разрешенный уровень налога на прибыль - 5%. Также республиканские власти рассчитывают, что система бизнес-инкубаторов и микрокредитования малого бизнеса, которая активно начала внедряться в КБР несколько лет назад, даст свои результаты: увеличатся налоговые отчисления в бюджет.

Власти КБР рассчитывают, что сохранится тенденция к повышению собираемости налогов и с банковского сектора. По данным Национального банка КБР, прибыль банковского сектора республики в 2010 году увеличилась в четыре раза. В виде налогов от кредитных учреждений в бюджет поступило 400 млн рублей. Банки выступают не только прямым, но и "косвенным" фактором увеличения налогооблагаемой базы, стимулируя развитие предпринимательства. В 2010 году в регионе работал созданный правительством гарантийный фонд, предоставляющий гарантии по кредитам, выдаваемым предприятиям малого и среднего бизнеса. В результате общая сумма выданных им кредитов составила 16 млрд рублей. Одновременно власти республики решают и задачу снижения дотационности - уже третий год сокращается процент федеральных дотаций в бюджет КБР.

В середине 2006 года руководством Кабардино-Балкарской Республики было принято решение о разработке Стратегии развития Кабардино-Балкарской Республики. Этому решению предшествовал анализ положения дел в экономической и социальной сферах, который показал, что в экономике республики произошли позитивные изменения. Их необходимо было закрепить и усилить, используя для этого весь потенциал развития республики, выявляя объективно существующие конкурентные преимущества, применяя эффективную налоговую политику и опираясь на это.

В числе наиболее актуальных направлений налоговой реформы можно выделить следующие:

комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме. Для этого надо принять два принципиальных политических решения:

существенно (примерно на треть) уменьшить налоговую нагрузку, в основном путем снижения налоговых ставок и в первую очередь для товаропроизводителей;

одновременно с этим обеспечить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.

повышение уровня справедливости налоговой системы за счет:

выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, на основе отказа от необоснованных льгот и исключений);

отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов;

исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание.

упрощение налоговой системы путем установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный период. Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установление на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок.

Вместе с тем необходимо сохранить льготы, связанные с решением задач структурной перестройки экономики и стимулирования инвестиций. Подобные льготы должны иметь временный и направленный характер, причем, что особенно важно, их следует предоставлять участникам экономической деятельности, а не отдельным регионам и территориям.

изменение структуры налогов за счет постепенного отказа от тех из них, которые дополнительно облагают прирост доходов и прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций.

совершенствование системы налоговых ставок, определяющих сумму налогового изъятия. Это относится в первую очередь к налогу на прибыль. Можно ввести (сначала в отдельных регионах) его регрессивные ставки, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается. При таком методе компании будут заинтересованы не в уменьшении (сокрытии) налогооблагаемой базы, а в том, чтобы показать ее в полном объеме, так как чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога. В этом случае бюджетные поступления не сократятся.

отмена всех налогов, прямо или косвенно связанных с заработной платой.

существенное снижение ставок НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль налогом на выводимые из предприятия доходы. К их числу следует отнести: распределяемую часть прибыли (дивиденды); любые другие выплаты в пользу пайщиков (акционеров), включая предоставление ссуд и кредитов; возвраты капитала в любых формах и избыточные (сверх нормальных размеров) оклады, субсидии, опционы и т. д. высшим руководителям компаний.

становление в качестве базы Пенсионного фонда налога с оборота. Это единственный налог, который увеличивается прямо пропорционально инфляции и росту товарооборота и уплаты которого при легальных операциях нельзя избежать.

переход от налогообложения факторов производства к обложению природных ресурсов и различных форм природной ренты.

отказ от налогообложения малого бизнеса. Разумеется, подобная мера должна распространяться лишь на настоящие малые предприятия, где: их учредители не только вкладывают деньги, но и работают и участвуют в управлении; среди учредителей нет юридических лиц; число наемных работников либо ограничивается членами семьи, либо составляет не более 5 - 10 человек, а оборот не превышает установленного максимума.

Весьма перспективной представляется разновекторная модель налоговой системы, предполагающая резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы.

Вместо недейственного контроля над доходами государство должно переходить к обложению налогами отдельных объектов собственности, недвижимости, транспортных средств и т. п., то есть произведенных расходов, само наличие которых свидетельствует об успешной хозяйственной деятельности. Важнейшую роль здесь должны играть налоги на различные виды имущества, на вмененный доход, на экспортно-импортные операции, включая вывоз капитала, а также рентные платежи.

Сторонники этой модели налогообложения предлагают перейти от принципа "больше произвел - больше заплатил" к более справедливому и экономически эффективному принципу "больше налогов платит тот, кто больше имеет и потребляет". Это позволит придать налоговой системе разно-векторный характер, когда искусственная минимизация одного налога вызовет рост другого или нескольких налогов.

Противоположная направленность налогов - одно из важнейших отличий данной модели налогообложения от действующей системы. Например, в последней НДС и налог на прибыль являются одновекторными налогами. По сути, обложению подвергается один и тот же объект, а именно выручка (доход) от предпринимательской деятельности.

Принципиально иная модель налоговой системы решает эту проблему в силу разновекторности применяемых налогов. Так, минимизация налога на добавленную стоимость в виде предъявления завышенных налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) приведет к увеличению налога на расходы. Разновекторность налогов можно считать своеобразным встроенным компенсатором потерь налоговых поступлений в результате нелегитимных действий налогоплательщиков.

В разновекторной модели законодательное или административное изменение базы налогообложения по одному налогу не приводит к аналогичному изменению в налогооблагаемой базе иных налогов. Но если налогоплательщик пытается уклониться от уплаты одного из налогов, тогда их разнонаправленность компенсирует соответствующие потери.

Учитывая преимущества разновекторности налогообложения, целесообразно отменить все малоэффективные налоги, заменить налог на прибыль налогом на расходы, снизить ставки налога на добавленную стоимость. Лишь пять налогов (НДС, налог на расходы, налог на имущество организаций, единый социальный налог и налог на доходы физических лиц) будут взиматься на постоянной основе, а остальные - в зависимости от характера предпринимательской деятельности (например, при производстве подакцизных товаров, ведении предпринимательской деятельности в сфере добычи полезных ископаемых, наличии источников загрязнения, пользовании объектами животного мира и водными биоресурсами и т. д.).

1.2 Комплексная оценка экономического роста КБР

Одним из важных факторов экономического роста региона является эффективная налоговая система. Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также играет существенную роль при расчете налоговой нагрузки, а, следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия, способствующие укреплению налоговой дисциплины и ответственности, определения эффективных методов контроля и взыскания.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Налоговый механизм различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.

Республика и ее муниципальные образования не располагают достаточными собственными бюджетными средствами, позволяющими реализовывать принципиально новые проекты развития. Бюджетные расходы привязаны к структурам и функциям, уже сформированным на предыдущем этапе развития. На новые структуры и функции при сохранении существующих бюджетной системы и бюджетного процесса государственных финансовых средств нет, и государственно-муниципальное участие в региональном развитии будет сталкиваться с жесткими бюджетными ограничениями. Соотношение и структура расходов республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики за последние годы существенно не изменялись. Также трудно будет переориентировать бюджет развития с установки на затраты социального характера на хозяйственно-производственные проекты в силу сложившейся социальной ориентированности бюджета, а также принятого распределения полномочий между разными уровнями власти. Кроме того, общие тренды социально-экономического развития страны и региона будут требовать в дальнейшем увеличения неинвестиционных расходов республиканского бюджета (на повышение заработной платы государственным служащим и работникам государственных учреждений, на социальную защиту, поддержку муниципальных образований и прочее). Вместе с тем при формировании бюджетов особое внимание будет уделяться реализации проектов, направленных на снятие инфраструктурных ограничений развития экономики. Данные проекты будут реализовываться как за счет республиканского бюджета, так и в рамках реализации механизмов частно-государственного партнерства.

Комплексная оценка экономики Кабардино-Балкарии свидетельствует о ее низкой конкурентоспособности: республика занимает 82-е место в числе 88 субъектов Российской Федерации. При этом характерно, что экономические проблемы республики имеют ту же природу, что и другие субъекты Российской Федерации, находящиеся в пределах Южного федерального округа, но здесь они усугублены чрезвычайно низкой эффективностью использования имеющихся ресурсов, в том числе налоговых поступлений.

Анализ сложившейся отраслевой структуры экономики Кабардино-Балкарской Республики свидетельствует о том, что основные отрасли экономики, дающие около 50 процентов оборота, приносят в бюджет менее 20 процентов налоговых поступлений. Следовательно, необходимо так изменить экономические отношения и структуру экономики, чтобы значительно повысить занятость населения, поднять производительность труда, увеличить долю продукции с высокой добавленной стоимостью и налогоемкостью, сконцентрировать усилия власти на развитии тех секторов экономики, в которых возможна высокая производительность труда и которые способны выпускать продукцию с высокой добавленной стоимостью, обеспечивать занятым в них работникам достойную заработную плату и поступление в бюджетную систему республики адекватного объема налогов.

Реализовать эти конкурентные преимущества можно только при условии тщательно продуманных, активных и целенаправленных действий органов государственной власти Кабардино-Балкарской Республики.

Таким образом, осуществляемая налоговая политика характеризуется стремлением прежде всего за счет усиления налогового бремени предприятий и населения решить проблему наполнения бюджета. Однако, такие меры могут принести успех только в очень ограниченном временном промежутке(и лишь в условиях развитого рынка). В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной. В этих условиях высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у предпринимателей стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товара. В результате цена производителя (включающая в себя его издержки, налоги и минимальную прибыль, оставшуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую готов заплатить за его продукцию покупатель. Снижение же продажной цены ставит производителя на банкротства. В результате мы имеем падение производства, полное отсутствие интереса предпринимателей не только к расширению производства, но и вообще к тому, чтобы им заниматься. Происходит в совершенно неоправданных перелив капитала в сферу посредничества и торговли. Кроме того, как показывает практика, следствием увеличения ставок и массы изымаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций.

1.3 Влияние налоговой политики на перспективы развития экономики КБР

Выбор приоритетных для развития отраслей экономики осуществлялся на основе тщательного учета особенностей республики, анализа долгосрочных тенденций в эволюции аналогичных отраслей в мировом хозяйстве, а также спроса на соответствующие товары и услуги на национальном и глобальном рынках.

При определении оптимальной отраслевой структуры экономики Кабардино-Балкарской Республики, которая должна быть сформирована к 2030 году, учитывались перспективы развития не только исторически сложившихся на ее территории сфер деятельности, но и тех отраслей мировой экономики, продукция которых востребована и будет востребована на глобальных рынках. Анализ показал, что с этой точки зрения только «производство лечебно-профилактических препаратов и других товаров для здоровья» имеет необходимые предпосылки для развития в республике. Вместе с тем отраслевой анализ, учитывающий возможные риски «моноотраслевого» развития экономики республики, привел к выводу, что приоритетными могут также считаться те отрасли, для развития которых есть необходимые и достаточные рыночные условия, которые, в свою очередь, могут быть улучшены целенаправленными действиями органов государственной власти. В результате наиболее перспективными для становления конкурентоспособной экономики Кабардино-Балкарской Республики признаны: туризм с развитием сопутствующих видов деятельности; глубокая переработка сельскохозяйственного сырья; высокотехнологичное производство строительных материалов; генерация электрической энергии.

Следует подчеркнуть, что развитие всех отраслей экономики республики будет, в первую очередь, опираться на малое предпринимательство, которое с учетом относительно многочисленного и деятельного населения Кабардино-Балкарской Республики станет одним из важнейших факторов обретения формирующейся экономикой высоких и устойчивых темпов роста и в среднесрочной, и в долгосрочной перспективе.

Направление развития Кабардино-Балкарской Республики определяется прежде всего той ролью, которую исполнительные органы государственной власти Кабардино-Балкарской Республики способны играть в экономической жизни республики, а также желанием народа Кабардино-Балкарской Республики видеть свое обеспеченное будущее.

Можно выделить следующие наиболее сильные стороны экономики Кабардино-Балкарской Республики: высокая доля населения с высшим образованием; развитая транспортная инфраструктура, наличие развитых автотранспортных, железнодорожных и воздушных коммуникаций, высокая плотность автомобильных дорог; наличие магистральных газопроводов, стопроцентная газификация населенных пунктов республики; развитая телекоммуникационная мультисервисная сеть; наличие свободной и недорогой рабочей силы.

Таким образом, насущная необходимость подлинной налоговой реформы бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование интересов государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей, осуществление рациональной региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве.

К числу пороков проводимой налоговой политики относятся:

- ярко выраженная регрессивность налогообложения (только низкооплачиваемые наемные работники платят подоходные и социальные налоги в полном объеме);

- перенос основного налогового бремени на производственные отрасли;

- тенденция к расширению доли прямых налогов;

- исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов (например, в порядке прямого присвоения имущества, в виде наличных инвалютных доходов и т. д.).

В этой связи совершенно необходимо правильно определить действительные возможности налогов по эффективному влиянию на экономику. Современный экономический кризис носит всеобъемлющий характер В свою очередь упадок экономики служит причиной появления и обострения множества социально-политических проблем. Понятно, что преодоление этого кризиса становится главной задачей, целью и смыслом деятельности государства, которое обязано использовать для этого все имеющиеся в его распоряжении средства или, строго говоря, разработать и реализовать систему мер по выходу из кризиса. Очевидно и то, что важнейшим элементом такой системы станет финансово-кредитный блок (в том числе налоги). Исторический опыт свидетельствует, что разрешение масштабных социально-экономических кризисов может иметь самые разные формы: от благополучного выхода из кризиса до исчезновения страны. Принципиально важно, что сознательно предпринимаемые государством антикризисные меры лишь в незначительном числе случаев оказывают несомненное влияние на преодоление кризиса. Так что удачные результаты правительственных программ борьбы с кризисами с большим основанием можно считать случайными попаданиями. Опыт России последних лет полностью подтверждает этот пессимистический вывод: достаточно сравнить количество программ и экономические показатели. Отсюда вовсе не следует, что программы не нужны. «Налоги и налоговая политика» Российский экономический журнал №1 Пансков В.И. 2001 Вопрос в соответствии используемых методов -- сложности решаемых задач, применяемых средств -- упрощенно формулируемым целям, а конкретных инструментов -- области их применения, в том, наконец, чтобы не принимать в условиях высокой неопределенности “исторических программ” и “кардинальных реформ”, последствия которых не могут быть предсказаны. Классическое правило гласит: никакая реформа не может иметь места, если она неуправляема. В плане данного конкретного исследования все указанные методологические замечания должны быть обязательно приняты во внимание при анализе налогов как одного из инструментов государственного регулирования экономики. Естественной отправной точкой такого анализа служит рассмотрение функциональных возможностей налогов. Вопрос о функциях налога нельзя считать решенным. По существу бесспорной может быть признана только одна функция -- фискальная: все прочие предназначения налогов, включая и их регулирующую (экономическую, стимулирующую) функцию, содержат в своем обосновании неустранимые изъяны. В то же время и отрицать воздействие налогов на многие социально-экономические процессы невозможно. Разрешение этого кажущегося противоречия состоит в том, что налог, как любое сложное общественное явление, обладает очень широким спектром действия и поэтому может использоваться вне внутренне присущей ему роли. Если взять, к примеру, деньги, то их эффективность как стимула чрезвычайно высока, однако никому не придет в голову вменять деньгам стимулирующую функцию. Стимулирующая роль денег -- вторична, они потому и могут стимулировать (поощрять, наказывать), что имеют “способность” быть средством платежа или сохранять стоимость. Стимулирующей функции у денег нет потому, что стимулом, собственно говоря, является получение или неполучение денег (и тех благ, стоимость которых они олицетворяют), но к получению или неполучению сами деньги никакого отношения не имеют. Аналогичный подход в полной мере может быть распространен и на налоги. Как обязательный платеж налог “по определению” не несет в себе ничего стимулирующего. Но лишь как платеж и только потому, что он принудительный платеж, своим размером и условиями взимания, он может проявиться в качестве стимула. Будет ли взят налог, в каком размере, как и на что будет израсходован -- все это не имеет отношения к субстанции налога, хотя и является важными побудительными факторами, то есть стимулами. Итак, фискальное предназначение налогов сочетается с регулирующим их действием: формируя централизованные государственные ресурсы, налоги наряду с этим обладают способностью воздействия на отдельные экономические и социально-политические процессы, то есть регулирующим эффектом. Сочетание это противоречивое. Так, налоги как орудие фиска, изымая деньги прежде всего из рук активных и сильных плательщиков, безусловно тормозят накопление, ослабляют стимулы к зарабатыванию средств. Вместе с тем, та же фискальная сущность налогов лежит в основе формирования бюджета и тем самым создает общие условия для нормального развития производства, расширения социальных гарантий и политической стабильности. Деньги, изымаемые из производства, направляются затем на финансирование непроизводственной сферы, что в определенной мере расширяет спрос и поощряет производство. Общий налоговый режим и налоговое бремя безусловно относятся к важным макроэкономическим факторам экономического прогресса. Если налоговая система следует классическим принципам своего построения (равенство, нейтральность, простота, удобство и др.), то тем самым она способствует созданию благоприятных условий для производства. Важно и то, на что расходуются собираемые налоги: структура бюджетных расходов (и не в меньшей мере, чем их объем) накладывает отпечаток на реальное налоговое бремя и несомненно должна учитываться при разработке налоговой политики. Регулирующее действие фискальной сути налогов на народное хозяйство в целом проявляется на стадиях экономического цикла в так называемой автоматической фискальной политике, выражающейся в “автоматическом” изменении налоговых поступлений и государственных расходов в результате изменения объема производства и доходов. Конкретное влияние на производство связывается с дискреционной фискальной политикой, которая, в отличие от автоматической, предполагает принятие специальных решений, в том числе налоговых, для смягчения экономического цикла. В ее арсенале такие орудия, как дополнительные государственные расходы в производственной и социальной сферах, а также изменения в налоговой системе. По существу же все разговоры о регулирующем действии налогов сводятся к требованию налоговых льгот. Но если мы признаем, вслед за теорией, основополагающими налоговыми принципами всеобщность и равенство обложения, то льгота безусловно противоречит этим принципам, выступая как нечто чуждое фискальной природе налога. В этом противоречии содержится и трудность, и опасность использования налоговых льгот.

Глава II. Налоговые поступления в республиканский и консолидированный бюджет КБР

2.1 Налоговые поступления в консолидированный бюджет КБР

Таблица 1

Налоговыми органами Кабардино-Балкарской Республики в первом квартале 2010 года обеспечено поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет республики 1202,3 млн. рублей, или на 142,7 млн. рублей (13,5%) больше, чем за I квартал 2009 года.

2.2 Налоговые поступления в республиканский бюджет

Таблица 2

В республиканский бюджет мобилизовано в I квартале 935,6 млн. рублей, что на 116,6 млн. рублей больше, чем за соответствующий период прошлого года. Основная часть доходов республиканского бюджета сформирована за счет поступлений: налога на доходы физических лиц - 320,1 млн. рублей (34,2% от общего объема поступлений в республиканский бюджет), акцизов - 319,8 млн. рублей (34,2%), налога на прибыль - 145,5 млн. рублей (15,6%), налога на имущество - 86,9 млн. рублей (9,3%), единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 54,7 млн. рублей

Глава III. Основные направления совершенствования налоговой политики

3.1 Экономические и налоговые стимулы развития экономики КБР

Сегодня проводимая налоговая политика местных органов власти обязательно должна быть увязана с экономической и политической ситуацией в регионе, иметь четко выделенные приоритеты, направления и сроки их реализации с учетом динамики обстановки. В условиях затяжного кризиса именно через систему налогов и льгот необходимо поддерживать базовые предприятия в хозяйственном механизме рынка, одновременно стимулируя развитие малого бизнеса. Более того необходимо активно формировать новую структуру предприятий промышленности и торговли, соответствующих рыночным отношениям. Лишь благодаря данным действиям в условиях оживления экономики станет возможным увеличить помощь в бюджетной сфере. Возможности увеличения доходов бюджета за счет выведения значительной части экономики из "тени" трудно переоценить. Во многом вследствие высокого уровня налогов доля поступлений от нового частного сектора непропорционально низка относительно их реальных (а не официально показываемых) доходов. Для достижения этой цели нужны меры с одной стороны, контрольно-карательного характера (по ужесточению сбора налогов, пресечению контрабанды и "теневых" торговых и финансовых операций и др.), с другой - в направлении рационализации налогового законодательства. Справиться с задачей легализации "теневой" экономики только мерами карательного характера невозможно, для этого надо создать у людей и фирм желание платить налоги - то есть получать легальные высокие доходы.

Изменения в налоговой системе необходимы. Они должны быть последовательными и предсказуемыми. Их главными направлениями должны стать: снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы; сокращение количества налогов и упрощение системы налогообложения; усиление налоговой дисциплины; систематизация и кодификация налогового законодательства; существенно снизить подоходный налог, НДС, налог на прибыль; ввести единый налог на доходы малых предприятий при отмене всех прочих; сократить экспортные пошлины; существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы и отменить льготы по импортным операциям; введение в действие гербового сбора и налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; в целом было бы целесообразно: Предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные. Должно быть отменено достаточно большое число налогов дорогих (затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов) или сложных в администратировании. Было бы целесообразно “укрупнить” налоги, то есть объединить налоги, имеющие сходную базу и аналогичный контингент налогоплательщиков. Некоторые налоги подлежат принудительному реформированию (это относится в частности к налогу на недвижимость); Провести “инвентаризацию” налоговых льгот. Конкретные ставки и условия сбора налогов должны утверждаться одновременно с принятием бюджета на соответствующий год, имея в виду достижение заранее определенных среднесрочных целей.

3.2 Система индикативных показателей оценки деятельности органов государственной власти Кабардино-Балкарской Республики на период 2007-2011 г.

Таблица 3

Таким образом, республика и ее муниципальные образования не располагают достаточными собственными бюджетными средствами, позволяющими реализовывать принципиально новые проекты развития. Бюджетные расходы привязаны к структурам и функциям, уже сформированным на предыдущем этапе развития. На новые структуры и функции при сохранении существующих бюджетной системы и бюджетного процесса государственных финансовых средств нет, и государственно-муниципальное участие в региональном развитии будет сталкиваться с жесткими бюджетными ограничениями. Соотношение и структура расходов республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики за последние годы существенно не изменялись. Также трудно будет переориентировать бюджет развития с установки на затраты социального характера на хозяйственно-производственные проекты в силу сложившейся социальной ориентированности бюджета, а также принятого распределения полномочий между разными уровнями власти. Кроме того, общие тренды социально-экономического развития страны и региона будут требовать в дальнейшем увеличения неинвестиционных расходов республиканского бюджета (на повышение заработной платы государственным служащим и работникам государственных учреждений, на социальную защиту, поддержку муниципальных образований и прочее). Вместе с тем при формировании бюджетов особое внимание будет уделяться реализации проектов, направленных на снятие инфраструктурных ограничений развития экономики. Данные проекты будут реализовываться как за счет республиканского бюджета, так и в рамках реализации механизмов частно-государственного партнерства.

Заключение

налог экономика бюджет консолидированный

Важнейшим инструментом в реализации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика, предпринимательство.

Главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни. Разработанная в 2006 году Стратегия Кабардино-Балкарской Республики определила основные направления развития экономики: снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы; сокращение количества налогов и упрощение системы налогообложения и другие.

Правительство КБР собирается делать акцент на укреплении финансовой дисциплины и повышении эффективности сбора налогов. При этом эти меры будут приниматься на фоне максимальной либерализации налогового законодательства в тех частях, в которых оно регулируется республикой.

Таким образом, в рамках разработки Стратегии рассматривались три направления развития экономики Кабардино-Балкарии: «Инерционное развитие», «Кабардино-Балкарская Республика - центр рекреации и туризма», «Кабардино-Балкарская Республика - центр здоровья и эффективного природопользования». Наиболее перспективным было признано направление «Кабардино-Балкарская Республика - центр здоровья и эффективного природопользования». Именно в нем с максимально возможной полнотой раскрывается одна из главных составляющих социально-экономического потенциала республики - ее природно-экологическое богатство, самый ценный ресурс в глобализирующемся, индустриально развивающемся мире. Намеченные в Стратегии приоритеты деятельности Правительства Кабардино-Балкарской Республики предусматривают его активное участие в поддержке и развитии предпринимательской инициативы, защите прав собственности во всех сферах экономической деятельности в республике. При этом финансовая поддержка будет осуществляться в форме временных налоговых преференций и софинансирования реализуемых в рамках Стратегии проектов. Административная поддержка заключается в отстаивании интересов предприятий по поставке продукции для государственных нужд на федеральном уровне, системном продвижении производимой в республике продукции на российский и внешние рынки, помощи в установлении деловых контактов с администрациями и бизнесом в других регионах России и зарубежных странах. Одно из важных условий реализации Стратегии - формирование нового имиджа Кабардино-Балкарской Республики как успешно развивающегося, надежного и безопасного для проживания и отдыха субъекта Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Нестеров В.В «Налоги и налогообложение» Москва 2003;

2. Васильев Ю.В. «Налоговый стимул для развития экономики» Москва 2007;

3. Князева О.В., Пономарёва Н.В. «Определение рациональной налоговой нагрузки» Москва 2008;

4. . Васильев Ю.В. «Налоговый стимул для развития экономики» Москва 2007;

5. Шаталов С.Д. «Приоритеты налоговой политики» Москва 2006;

6. Сидорова Н.И. «Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов» Москва 2006;

7. Ильин В.П. «Налоговая нагрузка» Москва 2007;

8. М.В Романовский « Налоги и налогообложение» Москва 2008;

9. Скворцов О.В. «Налоги и налогообложение» Москва 2001;

10. Налоговый кодекс РФ - // Закон. - 1998. - № 12. - с. 5;

11. Булатова А.С. “Экономика”Москва 2009;

12. Караваева И.В. “Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе” Москва 2008;

13. Кашин В.А. “Налоговая система и оздоровление национальной экономики” Москва 2007;

14. Павлова Л.П. “Проблемы совершенствования налогообложения Москва 2005;

15. Черник Д.Г. “Налоги” Москва 2005;

16. Юткина Т.Ф. “Налоги и налогообложение” Москва - Санкт- Петербург 2008;

Размещено на Allbest.ru