Основные методы планирования прибыли на предприятии. Обязанности финансового менеджера

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ №1

1. ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ: МЕТОД УКРУПНЕННОГО РАСЧЕТА, АНАЛИТИЧЕСКИЙ МЕТОД

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банкам и поставщикам. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для народного хозяйства в целом.

Планируется прибыль раздельно по видам:

- от реализации товарной продукции;

- от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

- от реализации основных фондов и другого имущества;

- от внереализации доходов и расходов.

Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции. Главные из них - метод прямого счета и аналитический. Укрупненный подход к максимизации прибыли с учетом опыта зарубежных государств формулируется на их основе.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

- определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период

Ро = (По : Стп) * 100%,

Где По - отпускаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

Стп - полная себестоимость товарной продукции базисного года;

- исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

- учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь период до 1 октября, так как иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планируемого года.

На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора - изменение объема сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то наследующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года.

Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетном и планируемом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия (исчисленную как отношение прибыли к полной себестоимости изделия), принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в отчетном и планируемом году.

Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль.

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в планируемом году. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислить от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

Если при прямом методе плановая прибыль определена как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, то при аналитическом методе выявляются как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы.

Прежде всего, значительно снижает плановую прибыль повышение себестоимости, что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера месячной оплаты труда в условиях инфляции.

Прибыль несколько увеличивается в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса наиболее рентабельной продукции.

Значительный рост прибыли планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что также обусловлено инфляционными процессами. В связи с этим, несмотря на возрастание прибыли вследствие роста цен нельзя рассматривать этот фактор как положительный.

Кроме перечисленных причин, влияющих на плановую прибыль, в ее составе учтены суммы прибыли по сравнимой товарной продукции исходя из базовой рентабельности, а также по несравнимой товарной продукции, поставленной на производство в планируемом году. Учитывается также прибыль в остатках готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец планируемого года.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой прибыли учитываются прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.

Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера - для капитального строительства, капитального ремонта) планируется методом прямого счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от реализации определяется исходя из запланированного ее объема в предстоящем году и рентабельности отчетного года.

Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным.

Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и прочие) определяется на основе опыта прошлых лет. Что касается таких статей, как доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, то они планируются в зависимости от прогнозов в развитии предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта.

Метод укрупненного расчета - в нем применяются элементы первого и второго способов. Стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода. Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом году целесообразно, исходя из опытов западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные.

К переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и другие. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные затраты - это затраты, не изменяющиеся в зависимости от роста или сокращения объема. К ним относятся амортизационные отчисления, уплата процентов за кредит, арендная плата, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и другие.

Смешанные затраты включают переменные и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, затраты на проведение текущего ремонта оборудования и другие.

В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат при анализе большее внимание уделяется переменным и постоянным затратам и выявляется влияние их изменения на величину прибыли. Прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.

Эти расчеты при анализе позволяют определить так называемый «эффект производственного рычага» (термин, взятый из западной практики предпринимательства). «Эффектом производственного рычага» называется такое явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Изыскивая возможности увеличения прибыли, целесообразно проверить влияние на ее прирост не только переменных, но и постоянных затрат.

По мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.

Расчеты позволяют определить силу «эффекта производственного рычага». Для этого следует из общей суммы выручки от реализации продукции исключить переменные затраты, а результат разделить на сумму прибыли.

Показатель «эффекта производственного рычага» имеет важное практическое значение. Если выручка от реализации продукции возрастет, то, пользуясь этим показателем, можно заранее определить, что прибыль увеличится.

В случае снижения выручки от реализации продукции прибыль уменьшится.

Исходя их силы «эффекта производственного рычага» можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и соответственно ниже удельный вес переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации продукции, тем сильнее воздействие производственного рычага. Однако это не значит, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, так как при этом сократится выручка от реализации продукции, то предприятие понесет большие потери в прибыли.

Для расчета прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по укрупненному методу используется универсальная формула, которую можно представить в следующем виде:

Рпр = Он + Тпр - Ок,

где Рпр - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок - соответственно остатки готовой продукции на складе на начало и на конец планируемого периода, также исчисленные в двух оценках: по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Тпр - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

После того как объем реализованной продукции будет рассчитан в двух оценках - по ценам продаж и полной себестоимости, рассчитывается прибыль от реализации (Пр) как разница между ценой и себестоимостью:

Пр = Врп - Срп,

где Врп - выручка от реализации продукции,

Срп - себестоимость реализованной продукции

Максимизация прибыли путем изменения доли переменных и постоянных затрат открывает возможность предпринимателям планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат. Ориентировочные расчеты прибыли важны не только для самих предприятий, производящих и реализующих продукцию (услуги), но и для акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предпринимателя, участвующих своими средствами в формировании его уставного капитала. Поэтому планирование оптимального размера прибыли в современных экономических условиях является важнейшим фактором успешной предпринимательской деятельности.

2. ОБЯЗАННОСТИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖЕРА

К числу обязанностей, возлагаемых на финансового менеджера, относятся:

Организация финансовой деятельности на предприятии;

Разработка прогнозов, проектов и планов вложения капитала, оценка различных вариантов инвестирования с учетом степени риска и получаемого дохода, выбор оптимального варианта;

Разработка перспективных и текущих финансовых планов (баланса доходов и расходов), планов поступления и расходования иностранной валюты;

Разработка финансового раздела бизнес-плана предприятия, определение финансовых показателей и нормативов (нормативов затрат, оборотных средств);

Проведение кредитной политики;

Формирование финансовой документации (банковской, статистической и т.д.);

Анализ финансового состояния предприятия и эффективности использования финансовых ресурсов, проведения финансовых операций;

Контроль за выполнением плановых финансовых показателей.

Финансовый менеджер должен знать теорию финансов, кредита и финансового менеджмента, бухгалтерский учет, действующее законодательство Российской Федерации в области финансовой, кредитной, банковской, биржевой и валютной деятельности, порядок совершения операций на финансовом рынке (рынке капитала, рынке кредитных ресурсов, рынке ценных бумаг, валютном рынке), основы налогообложения, методику экономического анализа. Особо важно для финансового менеджера умение читать бухгалтерский баланс, так как последний является одним из важнейших документов, характеризующих использование финансовых средств предприятия.

Таким образом, основными функциями финансового менеджера являются:

Планирование финансов, которое предполагает управление активами и пассивами предприятия;

Финансовый анализ, тесно связанный с функцией планирования;

Прогнозирование изменения финансового состояния на перспективу, определение тенденций.

Результаты своей текущей деятельности финансовый менеджер отражает в балансовых счетах предприятия, разработанных на основе единой системы финансового учета. Главным из них считается баланс фирмы, или бухгалтерский баланс. Он представляет собой «моментальную фотографию» состояния финансов предприятия на определенный день, обычно - на последний день года. Левая сторона счета - активы - отражает все операции, по которым фирма имеет право предъявлять правовые требования. Правая сторона - пассивы - фиксирует обязательства фирмы и требования к ней со стороны кредиторов плюс собственный капитал компании. Сумма активов всегда должна быть равна сумме пассивов.

Кроме общего баланса активов и пассивов предприятия существует еще целый ряд балансов и счет распределения чистой прибыли. Баланс доходов фирмы (отчет о финансовых результатах и их использование) включает в себя сведения о чистом объеме продаж, о себестоимости, а также о распределении прибыли.

Согласно действующему законодательству годовые отчеты акционерных обществ до опубликования должны быть проверены и подтверждены независимыми аудиторскими компаниями.

КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ №2. Вариант 1

Задача №1

Определить сумму доходов организации, если за отчетный период произошли следующие хозяйственные операции:

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1	На расчетный счет поступили денежные средства в счет погашения задолженности покупателей за реализованную продукцию	527900 в т.ч. НДС 18%
2	В кассу предприятия поступили денежные средства в счет погашения задолженности за реализованную физическим лицам продукцию	17000 в т.ч. НДС 18%
3	В кассу предприятия поступила задолженность работника по неиспользованному авансу на командировочные расходы	-
4	На расчетный счет предприятия зачислена сумма кредита, полученного организацией от коммерческого банка	300000
5	В кассу предприятия поступили денежные средства в счет погашения задолженности работника по договору займа	3150 в т.ч. 150- проценты за пользование заемными средствами
6	На расчетный счет поступили денежные средства в счет погашения задолженности покупателей за реализованную по договору комиссии продукцию*	800000 в т.ч. НДС 18%
7	На расчетный счет поступила предоплата в счет предстоящей поставки продукции собственного производства облагаемого НДС по ставке 0%	200000
	ИТОГО:	1865050

*Комиссионное вознаграждение организации - 5% от стоимости реализованной продукции; счет комитенту на сумму комиссионного вознаграждения предъявлен, акт зачета взаимных требований подписан.

Решение:



№пп	Наименование хозяйственной операции	Сумма (руб.)
		Итого поступлений	В т.ч. признаваемых доходом организации
1	На расчетный счет поступили денежные средства в счет погашения задолженности покупателей за реализованную продукцию	527900 в т.ч. НДС18% (80527,12)	447372,88
2	В кассу предприятия поступили денежные средства в счет погашения задолженности за реализованную физическим лицам продукцию	17000 в т.ч. НДС18% (2593,22)	14406,78
3	В кассу предприятия поступила задолженность работника по неиспользованному авансу на командировочные расходы	-	-
4	На расчетный счет предприятия зачислена сумма кредита, полученного организацией от коммерческого банка	300000	300000
5	В кассу предприятия поступили денежные средства в счет погашения задолженности работника по договору займа	3150 в т.ч. 150-проценты за пользование заемными средствами	150
6	На расчетный счет поступили денежные средства в счет погашения задолженности покупателей за реализованную по договору комиссии продукцию*	800000 в т.ч. НДС18% (122033,90)	33898,31
7	На расчетный счет поступила предоплата в счет предстоящей поставки продукции собственного производства облагаемого НДС по ставке 0%	200000	-
	Итого	1865050	795827,97

Задача №2

Определите сумму:

Расходов по обычным видам деятельности;

Операционных расходов;

Внереализационных расходов.

За отчетный период произошли следующие хозяйственные операции:



№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1	Определена себестоимость продукции в том числе
1.1	Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)	2587000
1.2	Затраты на оплату труда	189400
1.3	Отчисления на социальные нужды в т.ч	67994,6
1.3.1	Единый социальный налог (35,6%)	67426,40
	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Тариф страхового взноса	0,3% (568,20)
1.4	Амортизационные отчисления	52500
1.5	Прочие затраты	159400
Итого затрат на производство	3056294,60
1.6	Коммерческие расходы	45300
1.7.	Управленческие расходы	46000
2	Перечислено в оплату процентов за пользование заемными средствами	24000
3	Перечислено в счет предоплаты поставщику материалов в т.ч. НДС 20%	250000 41667
4	Перечислено поставщику в счет оплаты за приобретенный объект основных средств	-
5	Уплачен штраф за невыполнение договорных обязательств	5000
6	Начислена сумма амортизации по объекту основных средств, переданного в аренду	2600
7	Выявлен убыток прошлых лет	-

Решение:

Согласно ПБУ 10-99 «Расходы организации» п.8 расходами по обычным видам деятельности считаются материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты, а также п.9 «… коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.», а также п.7 «…продажи товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов)

Расходы по обычным видам деятельности = Итого затрат на производство + коммерческие расходы + управленские расходы

Расходы по обычным видам деятельности = 3056294,60 + 45300 + 46000 = 3147594,60 руб.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» п.11 к операционным расходам следует отнести проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

Операционные расходы = п.2 = 24000 руб.

Внереализационных расходов = 7600 руб.

Задача №3

На основе данных определить:

Состав и структуру оборотных производственных фондов и фондов обращения предприятия;

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

Продолжительность одного оборота (в днях);

Коэффициент закрепления оборотных средств;

Рентабельность оборотных активов.

№ п/п	Наименование показателя	Сумма (тыс. руб.)
1	Средние остатки оборотных средств за год (360 дней)
1.1	Основные материалы	475
1.2	Топливо	53
1.3	Тара и тарные материалы	66
1.4	Запасные части	17
1.5	Специнструмент и спецприспособления	15
1.6	Хозяйственный инвентарь	143
1.7	Готовая продукция на складе	3076
1.8	Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	1508
1.9	Расходы будущих периодов	143
1.10	Дебиторская задолженность	20510
1.11	Денежные средства на расчетном счете и в кассе предприятия	533
2	Выручка (нетто) от реализации продукции	110494
3	Чистая прибыль	119

Решение:

1) Состав и структура оборотных производственных фондов и фондов обращения предприятия

Показатели	Сумма , тыс. руб.	Структура, %
Оборотные средства всего	26539	100,0
Оборотные фонды, в т.ч.	2420	9,12
Основные материалы	475	19,63
Топливо	53	2,19
Тара и тарные материалы	66	2,73
Запасные части	17	0,70
Специнструмент и спецприспособления	15	0,62
Хозяйственный инвентарь	143	5,91
Затраты в незавершенном производстве	1508	62,31
Расходы будущих периодов	143	5,91
Фонды обращения, в т.ч.	24119	90,88
Готовая продукция на складе	3076	12,75
Дебиторская задолженность	20510	85,04
Денежные средства на расчетном счете и в кассе предприятия	533	2,21

2) kоб = Вр / At

kоб = 110494 : 26539 = 4,16

3) Т = (At / Вр) * Д

Т = (26539 : 110494) * 360 = 86 дней

4) k з. об. = At / Вр

k з. об = 26539 : 110494 = 0,24

5) Rо = ПЧ / At

Rо = 119 : 26539 = 0,45%

Задача №4

Определить для целей бухгалтерского и для целей налогового учета:

Первоначальную стоимость объекта основных средств;

Сумму амортизационных отчислений за 3 месяца, следующих за датой ввода в эксплуатацию.

Показатели	Варианты
Стоимость приобретенного оборудования, руб. В т.ч. НДС 18%	18000
Расходы по доставке, установке оборудования, руб.	2100
Срок полезного использования объекта, лет	4
Дата ввода в эксплуатацию	17.04.02
Метод расчета суммы амортизации:
- для целей бух. учета	Уменьшаемого остатка
- для целей налогообложения	Линейный
Плановый объем выпуска продукции в течение срока полезного использования, шт.	60000
Фактическое количество изготовленной продукции за отчетный период, шт. в т.ч. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	1110 - - -

Решение:

планирование прибыль финансовый менеджер

1) Первоначальная стоимость объекта основных средств для целей бухгалтерского учета = 18000 - 18000 * 18% : 118% (НДС) = 18000 - 2745,76= = 15254,24 руб.

2) Первоначальная стоимость объекта основных средств для целей налогообложения = 18000 - 18000 * 18% : 118% + 2100 = 17354,24 руб.

3) Для целей бух. учета Nам = 100% : 4 = 25%

Nам за месяц = 25% : 12 = 2,083 %

Сумма амортизации составит:

1 месяц = 15254,24 * 2,083% = 317,75 руб.

2 месяц = (15254,24 - 317,75) * 2,083% = 311,13 руб.

3 месяц = (14936,49 - 311,13) * 2,083% = 304,65 руб.

Итого амортизационные отчисления за три месяца составят = 317,75 + 311,13 + 304,65 = 933,53 руб.

4) Для целей налогообложения норма амортизации будет аналогична - в месяц 2,083%.

Сумма амортизации составит:

1 месяц = 17354,24 * 2,083 = 361,49 руб.

2 месяц = 361,49 руб.

3 месяц = 361,49 руб.

Итого амортизационные отчисления за три месяца составят = 361,49 * 3 = 1084,47 руб.

Размещено на Allbest.ru