Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Задание

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Список литературы

Введение

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение, а также результаты деятельности организации. Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что финансовый анализ в классическом понимании - это анализ данных финансовой отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности организации, а основными задачами является анализ доходности и оценка финансовых рисков предприятия.

В данной контрольной работе необходимо выполнить:

· счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности;

· оценить состав, структуру и динамику статей бухгалтерского баланса;

· рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

· оценить влияние факторов на изменение результативных показателей;

· проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;

· раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение.

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1 (для всех вариантов).

Таблица 1 Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1--5)

Вывод:

Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности можно сделать вывод, что отчетность не является в полной мере достоверной и составлена на низком качественном уровне.

В составе оборотных активов по строке 270 формы №1 «Бухгалтерский баланс» ошибочно внесен показатель прочих оборотных активов на конец отчетного периода в размере 22 036 тыс. руб.

В составе долгосрочных обязательств по строке 510 формы №1 «Бухгалтерский баланс» сумма займов и кредитов на конец отчетного периода должна составлять 251 878 тыс. руб. вместо указанных 215 878 тыс. руб.

По форме №3 «Отчет об изменении капитала» неправильно указан размер чистой прибыли за 2008 г., которая составила 20 544 тыс. руб. вместо указанных 19 517 тыс. руб. В 2009 г. размер чистой прибыли составил 2 437 тыс. руб. вместо указанных 2 315 тыс. руб.

Не показаны отчисления чистой прибыли на формирование резервного капитала. В 2008 г. отчисления составили 1 027 тыс. руб., в 2009 г. - 122 тыс. руб.

В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» чистые денежные средства от текущей деятельности по строке 020 должны иметь отрицательные значения.

Неправильно указано значение приобретения основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, которое составило 143 040 тыс. руб., вместо указанных 143 007 тыс. руб.

В форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в составе основных средств по строке 090 показатель «Производственный и хозяйственный инвентарь» на конец отчетного периода должен составлять 5 854 тыс. руб. вместо указанных 5 858 тыс. руб.

Задание 2

По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2 (для всех вариантов).

Таблица 2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф.№1)

Вывод:

Как видно из таблицы 2 наша организация увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс.руб. на начало года до 2332565 тыс.руб. на конец года, а так же относительный показатель - темп роста, который составил 138,39%.

Внеоборотные активы увеличились за счет поступления основных средств и нематериальных активов. Оборотные активы увеличились за счет роста краткосрочной дебиторской задолженности, а также за счет поступления денежных средств. Источники имущества также увеличились за счет роста нераспределенной прибыли. Но и заемные средства возросли за счет увеличения долгосрочных обязательств.

Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов организации занимают основные средства, как на начало (37,75%), так и на конец (37,47%) года. При этом собственный капитал на начало года занимает 36,10% в структуре пассивов. Это говорит о том, что организация вынуждена привлекать заемные средства, так как собственных средств недостаточно для формирования основных средств. Такая же ситуация и на конец года - собственный капитал занимает 26,15%, что меньше доли основных средств за аналогичный период.

В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность (как долгосрочная, так и краткосрочная), как на начало, так и на конец года. В структуре обязательств наибольший удельный вес занимают долгосрочные обязательства: на начало года - 8,13%; на конец года - 12,91%. Краткосрочные обязательства при этом состоят, в основном, из кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец года.

отчетность прибыль баланс кредит

Задание 3

3.1. По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» заполнить табл. 3.1 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства организации (для вариантов 1 и 2).

Таблица 3.1 Анализ состава и динамики дебиторской задолженности и обязательств организации (по данным ф.№1 и ф. №5)

Вывод:

Дебиторская задолженность увеличилась на 134 860 тыс. руб. или 28,44%. Данное увеличение произошло за счет краткосрочной дебиторской задолженности.

Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности произошло за счет увеличения статьи расчеты с покупателями и заказчиками на 211 681 тыс. руб. или 82,06% и уменьшения прочей краткосрочной задолженности на 62 216 тыс. руб. или 37,05% и авансов выданных на 15 607 тыс. руб. или 30,6%.

Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов рассчитывается по формуле:

ДДЗ = ,

где ДЗ - балансовая стоимость дебиторской задолженности (стр. 240 баланса), ОА - балансовая стоимость оборотных активов (стр. 290 баланса).

Доля дебиторской задолженности на начало года составляет 48,8%, на конец года - 46,7%. Поскольку краткосрочная дебиторская задолженность - более ликвидная статья оборотных активов, то уменьшение этого показателя означает уменьшение мобильности структуры оборотных активов, уменьшение ликвидности.

Задание 4

4.1 По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл. 4.1.

Таблица 4.1 Расчет чистых активов организации (по данным формы №1), тыс.руб.

Вывод:

Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле:

ЧА = (стр.300-ЗУ)-(стр.590+стр.690-стр.640)

где ЗУ - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (в Балансе отражается в составе строки "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты))

Стоимость чистых активов увеличилась на 1609 тыс. руб. Данное увеличение произошло преимущественно за счет увеличения стоимости активов на 669126 тыс. руб. В меньшей степени - за счет увеличения долгосрочных обязательств на 114360 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 38148 тыс. руб.

Стоимость активов увеличилась за счет:

1) увеличения стоимости основных средств на 237722 тыс. руб. или 37,36% (структура на начало года - 37,75%, на конец года - 37,47%);

2) увеличения долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений на 172783 тыс. руб. или 275,26% (структура на начало года - 3,72%, на конец года - 10,1%);

3) увеличения дебиторской задолженности на 134858 тыс. руб. или 28,44% (структура на начало года - 28,13%, на конец года - 26,11%);

4) увеличения запасов на 82860 тыс. руб. или 14,97% (структура на начало года - 26,46%, на конец года - 22,67%);

5) увеличения денежных средств на 7900 тыс. руб., прочих оборотных активов на 6934 тыс. руб., незавершенного строительства на 4007 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям на 217 тыс. руб.;

6) уменьшения стоимости нематериальных активов на 191 тыс. руб. или 78,28%.

Задание 5

5.1 По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости. Результаты расчетов представить в табл. 5.1.

Таблица 5.1 Расчет эффективности использования оборотных активов

(по данным ф. №1 и №2)

Вывод:

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Кооа = .

Влияние объема продаж на коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Влияние среднегодовой стоимости оборотных активов на коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Как следует из таблицы, в анализируемом периоде произошло замедление оборачиваемости оборотных активов. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,385 до 2,032 раза и, соответственно, период оборота оборотных активов возрос до 35 дней.

Совокупное влияние двух факторов, объема продаж и среднегодовых остатков оборотных средств, на изменение экономического результата:

- За счет увеличения оборотных активов на 280671 тыс. дополнительно привлекли (относительно перерасхода) тыс.руб.

- А вот по причине увеличения объема продаж на 208256 тыс. из оборота высвободилось тыс. оборотных активов.

Задание 6

6.1 По данным формы №3 «Отчет об изменении капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициент поступления и выбытия каждого элемента капитала.

Расчеты провести за предыдущий период и представить результаты в табл. 6.1.

Таблица 6.1 Анализ состава и движения собственного капитала

(по данным формы №3)

Вывод:

Коэффициент поступления - равен отношению поступивших ОС к ОС на конец года. Формула расчета:

, где

ПОС -поступило основных средств;

ПСОС - первоначальная стоимость основных средств.

Коэффициент выбытия - равен отношению выбывших ОС к ОС на начало года.

Формула расчета:

, где

ВОС - выбыло основных средств;

ПСОС0 - первоначальная стоимость основных средств на начало года.

Абсолютное изменение остатка рассчитывается как разность между остатками на начало периода и на конец периода.

Собственный капитал организации состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Основную долю занимает добавочный капитал и нераспределенная прибыль.

На конец года произошло увеличение нераспределенной прибыли, что говорит об эффективной деятельности организации.

Резервный капитал, напротив, уменьшился за счет непредвиденных расходов.

В общем, собственный капитал организации увеличился за счет роста нераспределенной прибыли.

Задание 7

7.1 По данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» проанализировать структуру и движение основных средств за отчетный год.

Результаты расчетов представить в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Анализ состояния и движения основных средств

(по данным ф. №5)

Рассчитаем изменение удельного веса в процентах :

Вывод:

Из таблицы следует, что удельный вес в общем объеме основных средств занимают машины и оборудование. Особое внимание в отчетном году было уделено производственному и хозяйственному инвентарю. Были проданы не рентабельные, либо не используемые сооружения и здания.

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия основных средств, что свидетельствует об их приросте и замене. Тем не менее, коэффициент годности основных средств показывает, что основные средства в большей степени подлежат замене, нежели это происходит.

Анализ состава и движения основных средств показал, что произошло увеличение основных средств за счет увеличения стоимости:

· зданий на 217302 тыс. руб. или 78,92%,

· машин и оборудования на 64086 тыс. руб. или 9,25%,

· сооружений и передаточных устройств на 12086 тыс. руб. или 149,54%,

· производственного инвентаря на 1893 тыс. руб.,

· транспортных средств на 27 тыс. руб. или 0,21%.

Следует также отметить уменьшение стоимости других видов основных средств на 66 тыс. руб.

В течение отчетного года организацией приобретались в основном здания на сумму 232574 тыс. руб., машины и оборудования на сумму 132621 тыс. руб. Выбытие в основном происходило по машинам и оборудованию на сумму 68540 тыс. руб. и по зданиям на сумму 15272 тыс. руб.

Анализируя структуру основных средств можно сделать вывод, что основные средства сформированы в основном за счет:

· машин и оборудования (на начало года - 70%, на конец года - 58,16%), т.е. наиболее активной части,

· зданий (на начало года - 28%, на конец года - 37,86%).

Структура основных средств в течение года довольна стабильна: наибольшее отклонение по структуре имеется по зданиям (на + 10,24%) и по машинам и оборудованию (на - 11,34%).

Данное отклонение вызвано приобретением новых зданий, вводом новых мощностей, обновлением парка машин и оборудования, приобретением земельных участков.

Список литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / Е.И. Бородина [и др.]; под общей ред. Ефимовой О.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ОМЕГА-Л, 2004. - 408 с.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Омега-Л, 2009. - 608 с.

4. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 3-е изд. - М.: Дело и сервис, 2005. - 359 с.

5. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие / В.В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2006. - 432 с.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 650 с.

Размещено на Allbest.ru