Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

§1.1 Анализ финансовых результатов деятельности организации, его значение, задачи, источники информации

§1.2 Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли

§1.3 Анализ использования прибыли

§1.4 Анализ показателей рентабельности

§1.5 Факторный анализ прибыли и рентабельности

§1.6 Резервы увеличения прибыли и рентабельности

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. Вариант № 11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

В условиях рыночной экономики и новых форм хозяйствования организации сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них - квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера является бухгалтерская отчетность. По данным отчетности проводится анализ результатов хозяйственной деятельности и на основании полученных результатов делается вывод об эффективности дальнейшего сотрудничества с этим партнером [1] Анализ хозяйственной деятельности в предприятии / Под ред. В. И. Стражева. - Вышейшая школа, 2005.

Актуальность изучения особенностей анализа финансовых результатов заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом.

Целью данной работы является изучение анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Данная цель может быть достигнута с помощью решения следующих задач:

§ изучить анализ финансовых результатов деятельности предприятия

§ определить анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли

§ проанализировать анализ использования прибыли

§ рассмотреть анализ показателей рентабельности

§ изучить факторный анализ прибыли и рентабельности

§ выявить резервы увеличения прибыли и рентабельности

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

§1.1 Анализ финансовых результатов деятельности организации, ее значение, задачи, источники информации

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.

Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию фирмы интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину; налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли Анализ экономики / Под ред. В. Е. Выбалкина. - М.: Международные отношения, 2005 .

Финансовый анализ - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий.

Основные задачи анализа финансовых результатов состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник - М.: Финансы и статистика, 2007.

Решение этих задач достигается с помощью ряда аналитических действий. В их составе:

- оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции (работ и услуг);

- рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых в распоряжении предприятия, и расходов и потерь, возмещаемых за счет балансовой прибыли;

- определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль; определение факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства;

- выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов;

- выявление резервов повышения рентабельности.

Источники информации Белов А.М., Добрынин Г.Н., Карлик А.Е. Экономика организации - М.: Инфра - М, 2005 г.;. Представление об эффективности работы предприятия дает финансовая отчетность. Это совокупность определенных норм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость, платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений.

По данным отчетности определяются потребности в финансовых результатах, оценивается эффективность структуры капитала, делаются прогнозы финансовых результатов. Решаются и другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью.

§1.2 Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: Инфра-М, 2006 г.;.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Горизонтальный анализ Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия // Экономика и жизнь. - 2008 г.;. При общей оценке динамики балансовой прибыли сравнивают ее сумму, полученную в отчетном периоде, с балансовой прибылью за соответствующий базовый период и находят абсолютное отклонение:

Пб = Пб1 - Пб0 , где (1)

Пб1 - балансовая прибыль за отчетный период, тыс. руб.

Пб0 - балансовая прибыль за базовый период, тыс. руб.

Затем определяют относительное отклонение. Это могут быть темпы роста:

Iб = ((Пб1 - Пб0)/Пб0).100% или Iб = (Пб1/Пб0 - 1).100%, где (2)

?Пб - абсолютное отклонение по балансовой прибыли, тыс. руб.;

Пб1 - балансовая прибыль за отчетный период, тыс. руб.

Пб0 - балансовая прибыль за базовый период, тыс. руб.

Jб - темпы роста балансовой прибыли, %;

Iб - темпы прироста балансовой прибыли, %.

Сравнение темпов изменения таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предоставляется весьма важным. Оно позволяет определить факторы, оказывающее большее или меньшее влияние на конечный финансовый результат - балансовую прибыль.

Вертикальный анализ Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. - 2007 г.; проводится на основе оценки влияния показателей, которые включаются в аддитивную модель балансовой прибыли. Модель имеет следующий вид:

Пб = ТRч - СППТ - Ск - Су - Пупл + Ппол + Дуч + Доп.проч - Роп.проч + Двнер - Рвнер , где (3)

ТRч - «чистая» прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

СППТ - затраты на производство продукции, относящиеся к реализованной продукции, тыс. руб.;

Ск - коммерческие расходы, тыс. руб.;

Су - управленческие расходы, тыс. руб.;

Пупл - проценты к уплате, тыс. руб.;

Ппол - проценты к получению, тыс.руб.;

Дуч - доходы от участия в других организациях, тыс. руб.;

Доп.проч - прочие операционные доходы, тыс. руб.;

Роп.проч - прочие операционные расходы, тыс. руб.;

Двнер - доходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.;

Рвнер - расходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.

Анализ каждого слагаемого аддитивной модели балансовой прибыли позволяет оценить поступления и направления использования финансовых ресурсов Маркин Ю.П.«Теория анализа хозяйственной деятельности», М.:КНОРУС, 2006г.;.

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

§1.3 Анализ использования прибыли

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства.

Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: «Новое знание», 2005г.;.

Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредито - способности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия.

За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия.

Однако прибыль не может рассматриваться в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства.

Если темпы роста стоимостных показателей превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в натуральном выражении, имеет место снижение эффективности использования производственных ресурсов в расчете на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы. К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

§1.4 Анализ показателей рентабельности

Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Для реальной оценки уровня прибыльности организации пользуются методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. В числе экономических показателей эффективности предпринимательской деятельности используются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Рентабельность вложений предприятия - это показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности вложений предприятия выделяют 5 основных:

1. общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1 руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется;

2. рентабельность вложений по чистой прибыли;

3. рентабельность собственных средств, позволяющая установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

4.рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

5.рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок.

§1.5 Факторный анализ прибыли и рентабельности

В условиях рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др.

Анализ прибыли проводят в целом по торговому предприятию, его хозрасчетным подразделениям, видам (отраслям) деятельности: торговле, общественному питанию, заготовкам, транспорту и т.п. В процессе анализа изучают выполнение плана и динамику прибыли, измеряют влияние факторов на ее размер, а главное, выявляют, изучают и реализуют резервы роста чистого дохода.

Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприятий, и среднего уровня издержек обращения. На балансовую прибыль, кроме того, влияют изменения сумм прибыли и убытков от прочей реализации, внереализационные расходы, доходы и потери. Их влияние определяют прямым счетом.

Определенное влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению.

Общая рентабельность торговых предприятий на практике обычно определяется отношением прибыли к товарообороту. Он показывает, сколько процентов составляет прибыль в товарообороте. Этот уровень рентабельности следует исчислять не по всей (балансовой) прибыли, а только по прибыли от реализации товаров, так как внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Экономисты стран с развитой рыночной экономикой его называют уровнем рентабельности продаж. Он находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода, находящегося в распоряжении торгового предприятия, и в обратной - от изменения уровня издержек обращения.

Уровень рентабельности, исчисленной отношением прибыли к товарообороту, имеет существенный недостаток: он не учитывает, при каких хозяйственных ресурсах (активах) достигнут финансовый результат и как эффективно они используются. В связи с этим экономисты предлагают определить рентабельность хозяйственных ресурсов как отношение годовой суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств. В зарубежной аналитической практике его называют уровнем рентабельности функционирующего капитала. При исчислении рентабельности функционирующего капитала в расчет следует включать все основные производственные средства (собственные, арендованные и безвозмездно предоставленные) и все оборотные средства (текущие активы). Фактическую среднегодовую стоимость собственных основных средств и оборотных активов рассчитывают по данным бухгалтерских балансов.

§1.6 Резервы увеличения прибыли и рентабельности

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Величина чистой прибыли зависит от:

§ факторов изменения балансовой прибыли;

§ факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономический санкций и т.д.

Также в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности определяются по каждому виду товарной продукции.

финансовый прибыль рентабельность

Рентабельность характеризует результативность деятельности промышленного предприятия. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет промышленное предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Эффективность производственно-хозяйственной (коммерческой) деятельности промышленного предприятия отражает показатель балансовой (общей) рентабельности; эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда характеризует рентабельность продукции. Все большее применение находит показатель рентабельности продаж.

При оценке положения с использованием полученных промышленным предприятием кредитов на промышленном предприятии можно использовать следующие показатели:

1. отношение суммы долгосрочных долговых обязательств ко всей стоимости основного капитала. Этот показатель служит для оценки структуры той части активов промышленного предприятия, финансирование которой происходит за счет привлечения заемных средств.

2. соотношение заемных и собственных средств. Этот показатель используется для оценки той части активов промышленного предприятия, финансирование которой происходит за счет привлечения заемных средств.

Следует отметить, что оба приведенных показателя рассчитываются на основе бухгалтерских (отчетных), а не рыночных оценок. Рыночная стоимость компании служит окончательным свидетельством того, получат кредиторы свои деньги назад или нет.

3. показатель покрытия процента. Этот показатель используется для оценки части активов промышленного предприятия, финансирование которой происходит за счет привлечения заемных средств.

4. показатель изменчивости прибыли. Большая сумма долга представляет собой проблему лишь для промышленного предприятия, которая не уверена в своих будущих поступлениях.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант № 11

Задание:

На основе исходных данных провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по следующим направлениям:

1) анализ состава и структуры основного капитала;

2) анализ эффективности использования оборотных средств;

3) анализ состава и структуры персонала;

4) анализ выполнения плана по производству и реализации продукции в отчетном году;

5) анализ ритмичности выпуска продукции в отчетном году;

6) факторный анализ влияния эффективности использования ресурсов предприятия (основных средств) на объем выпуска продукции в отчетном году;

7) анализ затрат на производство продукции;

8) анализ состава, структуры, динамики и выполнения плана балансовой прибыли;

9) анализ рентабельности производства.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
		План	Факт
1	2	3	4
Нематериальные активы	-	-	690
Основные средства В том числе: -здания -сооружения -передаточные устройства -машины и оборудование -транспортные средства -инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	78610 3630 1290 42200 8340 3070	140860 - - - - - -	83530 2990 1630 45730 5320 2010
Незавершенные капитальные вложения	24800	-	12570
Долгосрочные финансовые вложения	950	-	950
1	2	3	4
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.	81500	78950	76520
Рабочие В том числе: Основные Вспомогательные	231 91	- - -	230 87
Служащие В том числе: Руководители Специалисты	24 46	- -	22 46
Объем производства продукции, тыс. руб. В том числе: А Б С	- - -	196300 105800 78550	196900 106860 73600
Объем производства продукции, тыс. руб. В том числе по кварталам: I II III IV	- - - - -	95000 95000 95000 95650	94600 93360 95000 94700
Объем реализации продукции (в сопоставимых ценах), тыс. руб. В том числе по изделиям: А Б С	376900 - - -	196430 105880 76820	195460 105880 76860
Затраты на производство продукции, тыс. руб. В том числе: Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	225600 57400 16970 17810 25400	- - - - - -	227700 60300 18100 21040 21290
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	23950	25530	26400
Прибыль от прочей реализации, тыс. руб.	7160	3960	3880
Прибыль от внереализационных операций, тыс. руб.	2100	1350	2930

Таблица 1

Анализ состава и структуры основного капитала

Основной капитал	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+, -)
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	-	-	690	0,4	690	0,4
Основные средства в том числе: -здания -сооружения -передаточные устройства -машины и оборудование -транспортные средства -инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	137140 78610 3630 1290 42200 8340 3070	84,2 48,3 2,2 0,8 26 5,1 1,9	141210 83530 2990 1630 45730 5320 2010	90,9 53,7 1,9 1,1 29,4 3,4 1,3	4070 4920 -640 340 3530 -3020 -1060	6,7 5,4 -0,3 0,3 3,4 -1,7 -0,6
Незавершенные капитальные вложения	24800	15,2	12570	8,1	-12230	-7,1
Долгосрочные финансовые вложения	950	0,6	950	0,6	0	0
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Всего основного капитала	162890	100	155420	100	-7470	0

Уд. вес = Ст.гр. / Об.ст. * 100% , где (1.1)

Уд. вес - удельный вес

Ст..гр. - стоимость группы

Об.ст. - общая стоимость

Откл = Отч.г - Пред. г. , где (1.2)

Откл - Отклонение

Отч.г - Отчетный год

Пред. г - Предыдущий год

Вывод:

Общая стоимость основного капитала предприятия в предыдущем году составляла 162890 тыс. руб., в отчетном году - 155420 тыс. руб.; она уменьшилась на 7470 тыс. руб.

Стоимость зданий в предыдущем году составляла 78610 тыс.руб., в отчетном году - 83530 тыс. руб., она увеличилась на 4920 тыс. руб. Удельный вес зданий в общей стоимости основного капитала в предыдущем году был 48,3%, в отчетном году - 53,7; он увеличился на 5,4%.

Стоимость сооружений в предыдущем году составляла 3630 тыс.руб., в отчетном году - 2990 тыс. руб., она уменьшилась на 640 тыс. руб. Удельный вес сооружений в общей стоимости основного капитала в предыдущем году был 2,2%, в отчетном году - 1,9%; он уменьшился на 0,3%.

Стоимость передаточных устройств в предыдущем году составляла 1290 тыс.руб., в отчетном году - 1630 тыс. руб., она увеличилась на 340 тыс. руб. Удельный вес передаточных устройств в общей стоимости основного капитала в предыдущем году был 0,8%, в отчетном году -1,1%; он увеличился на 0,3%.

Стоимость машин и оборудования в предыдущем году составляла 42200 тыс.руб., в отчетном году - 45730 тыс. руб., она увеличилась на 3530 тыс. руб. Удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основного капитала в предыдущем году был 26%, в отчетном году - 29,4%; он увеличился на 3,4%.

Стоимость транспортных средств в предыдущем году составляла 8340 тыс.руб., в отчетном году - 53200 тыс. руб., она уменьшилась на 3020 тыс. руб. Удельный вес транспортных средств в общей стоимости основного капитала в предыдущем году был 5,1%, в отчетном году - 3,4%; он уменьшился на 1,7%.

Стоимость инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря в предыдущем году составляла 3070 тыс.руб., в отчетном году - 2010 тыс. руб., она уменьшилась на 1060 тыс. руб. Удельный вес инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря в общей стоимости основного капитала в предыдущем году был 1,9%, в отчетном году - 1,3%; он уменьшился на 0,6%.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений в предыдущем году составляла 950 тыс. руб., в отчетном году - 950 тыс. руб., она не изменилась.

Таблица 2

Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Объем реализации продукции, тыс. руб.	376900	378200	1300	0,3
Материальные затраты, тыс. руб.	225600	227700	2100	0,9
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.	81500	76520	-4980	-6,1
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,624	4,956	0,332	7,2
Длительность одного оборота оборотных средств, дней	78	73	-5	-6,4
Материалоемкость	1,67	1,66	-0,01	-0,6

Кобор = РП / ОбС , где (2.1)

Кобор - коэффициент оборачиваемости

РП - реализация продукции

ОбС - оборотные средства

Д = Т / Кобор , где (2.2)

Д - длительность одного оборота

Т - кол-во дней (365 дней)

Кобор - коэффициент оборачиваемости

М/емк = РП / М , где (2.3)

М/емк - материалоемкость

РП - реализация продукции

МЗ - материальные затраты

Абс.откл = Отч.год - Пред.год , где (2.4)

Абс.откл - абсолютное отклонение

Отч.год - отчетный год

Пред.год - предыдущий год

Отн.откл = Отч.год / Пред.год * 100% - 100% , где (2.5)

Откл - Отклонение

Отч.г - Отчетный год

Пред. г - Предыдущий год

Вывод:

В результате проведенного анализа было выявлено, что абсолютное отклонение по объему реализации продукции увеличилось на 1300 тыс. руб.; относительное отклонение - 0,3%;

Материальные затраты увеличились на 2100 тыс. руб.; относительное отклонение - 0,9%;

Среднегодовые остатки оборотных средств уменьшились на 4980 тыс. руб., относительное отклонение - 6,1%;

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств по предыдущему году равен 4,624 оборота, по отчетному году - 4,956 оборотов, абсолютное отклонение увеличилось на 0,332 тыс. руб., относительное отклонение - 7,2%;

Длительность одного оборота по предыдущему году 78 оборотов, по отчетному году - 73 оборота, абсолютное отклонение уменьшилось на 5 тыс. руб., относительное отклонение - 6,4%

Материалоемкость составила по предыдущему году 1,67 тыс. руб.; по отчетному году - 1,66 тыс. руб.; абсолютное отклонение уменьшилось на 0,01 тыс. руб.; относительное отклонение - 0,6%.

Таблица 3

Анализ состава и структуры персонала

Группы персонала	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
	человек	удельный вес, %	человек	удельный вес, %	человек	удельный вес, %
Рабочие в том числе: - основные - вспомогательные	322 231 91	82,1 58,9 23,2	317 230 87	82,3 59,7 22,6	-5 -1 -4	0,2 0,8 -0,6
Служащие в том числе: - руководители - специалисты	70 24 46	17,9 6,1 11,8	68 22 46	17,7 5,7 12	-2 -2 0	-0,2 -0,4 0,2
Итого промышленно-производственный персонал	392	100	385	100	-7	0

Уд. вес = Ст.группы / Об.ст. * 100% , где (3.1)

Уд. вес - удельный вес

Ст..гр. - стоимость группы

Об.ст. - общая стоимость

Вывод:

Общая численность персона в предыдущем году составляла 392 человека, в отчетном году - 385 человек; т.е. она уменьшилась на 7 человек.

Структура персонала представлена двумя группами - рабочие и служащие. Рабочие классифицируются на основных и вспомогательных. Служащие подразделяются на руководителей и специалистов.

Численность рабочих в предыдущем году составляла 322 человека, в отчетном году - 317 человек; она уменьшилась на 5 человек. Их удельный вес в общей численности персонала составил в предыдущем году 82,1%, в отчетном году - 82,3%; он увеличился на 0,2%.

Численность основных рабочих в предыдущем году составляла 231 человек, в отчетном году - 230 человек; она уменьшилась на 1 человека. Их удельный вес в общей численности персонала составил в предыдущем году 58,9%, в отчетном году - 59,7%; он увеличился на 0,8%.

Численность вспомогательных рабочих в предыдущем году составляла 91 человек, в отчетном году - 87 человек; она уменьшилась на 4 человека. Их удельный вес в общей численности персонала составил в предыдущем году 23,2%, в отчетном году - 22,6%; он уменьшился на 0,6%.

Численность служащих в предыдущем году составляла 70 человек, в отчетном году - 68 человек; она уменьшилась на 2 человека. Их удельный вес в общей численности персонала составил в предыдущем году 17,9%, в отчетном году - 17,7%; он уменьшился на 0,2%.

Численность руководителей в предыдущем году составляла 24 человека, в отчетном году - 22 человека; она уменьшилась на 2 человека. Их удельный вес в общей численности персонала составил в предыдущем году 6,1%, в отчетном году - 5,7%; он уменьшился на 0,4%.

Численность специалистов в предыдущем году составляла 46 человек, в отчетном году - 46 человек; она не изменилась. Их удельный вес в общей численности персонала составил в предыдущем году 11,8%, в отчетном году - 12%; он увеличился на 0,2%.

Таблица 4

Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.	Объем реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (+, -), %	план	факт	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (+, -), %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	196300	196900	600	0,3	196430	195460	-970	-0,5
В	105800	106860	1060	1	105880	105880	0	0
С	78550	73600	-4950	-6,3	76820	76860	40	0,05
Итого	380650	377360	-3290	-0,9	379130	378200	-930	-0,2

Абс.откл = Отч.год - Пред.год , где (4.1)

Абс.откл - абсолютное отклонение

Отч.год - отчетный год

Пред.год - предыдущий год

Отн.откл = Факт / План *100% - 100% , где (4.2)

Откл - Отклонение

Отч.г - Отчетный год

Пред. г - Предыдущий год

Вып.плана = Ф / П * 100% , где (4.3)

Вып.плана - выполнение плана

Ф - факт

П - план

Вып.плана по прозв.прод. = 377360 / 380650 * 100% = 99,1% , где (4.5)

Вып.плана по реал. прод. = 378200 / 379130 * 100% = 99,8% , где (4.6)

Вывод:

Общий объем производства по плану составил 380650 тыс. руб., фактически - 377360 тыс. руб. Продукции А выпущено на 600 тыс. руб. больше, продукции В - на 1060 тыс. руб. больше, продукции С - на 4950 тыс. руб. меньше, чем было запланировано. В целом продукции выпущено на 3290 тыс. руб. меньше.

Выполнение плана по производству продукции составило 99,1%=> он недовыполнен на 0,9%.

Общий объем реализации по плану составил 379130 тыс. руб., фактически - 378200 тыс. руб. Продукции А выпущено на 970 тыс. руб. меньше, продукции С - на 40 тыс. руб. больше, чем было запланировано. Продукции В - выпущено по плану. В целом продукции реализовано на 930 тыс. руб. меньше.

Выполнение плана по реализации продукции составило 99,8%=> он недовыполнен на 0,2%.

Таблица 5

Анализ ритмичности выпуска продукции в отчетном году

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, %	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первый	95000	94300	25	25	99,3	25
Второй	95000	93360	25	24,7	98,3	24,7
Третий	95000	95000	25	25,2	100	25
Четвертый	95650	94700	25,1	25	99	25
Итого за год	380650	377360	100	100	99,1	99,7

Уд. вес = Ст.группы / Об.ст. * 100% , где (5.1)

Уд. вес - удельный вес

Ст..гр. - стоимость группы

Об.ст. - общая стоимость

Вып.плана = Ф / П * 100% , где (5.2)

Вып.плана - выполнение плана

Ф - факт

П - план

Вывод:

В результате проведенного анализа было выявлено невыполнение плана ритмичности производства. Коэффициент ритмичности составил 99,7%.

В целом за год планировалось выпустить продукции на 380650 тыс. руб., фактически было выпущено - на 377360 тыс. руб.

Выполнение плана за I квартал составило 99,3%; за II квартал - 98,3%; за III квартал - 100%; за IV квартал - 99%.

Факторный анализ влияния эффективности использования ресурсов предприятия (основных средств) на объем выпуска продукции в отчетном году

Фотд = ВП / ОС , где (5.3.1)

Фотд - фондоотдача

ВП - выпуск продукции

ОС - основные средства

Фотд.план = 380650 / 140860 = 2,702

Фотд.факт = 377360 / 141210 = 2,672

Определяем влияние эффективности использования ресурсов предприятия (основных средств) на объем выпуска продукции в отчетном году с помощью способа цепной подстановки.

ВП = ОС * Фотд , где (5.3.2)

ВПплан = ОСплан * Фотд.план , где (5.3.3)

ВПплан - плановый выпуск продукции

ОСплан - основные средства по плану

Фотд.план - фондоотдача по плану

ВПусл = ОСфакт * Фотд.план , где (5.3.4)

ВПусл - условный выпуск продукции

ОСфакт - основные средства по факту

ВПфакт = ОСфакт * Фотд.факт , где (5.3.5)

ВПфакт - фактический выпуск продукции

Фотд.факт - Фондоотдача по факту

ВПплан = 140860 * 2,702 = 380603,72 тыс. руб.

ВПусл = 141210 * 2,702 = 381549,42 тыс. руб.

ВПфакт = 141210 * 2,672 = 377313,12 тыс. руб.

?ВПос = ВПусл - ВПплан (5.3.6)

?ВПос = 381549,42 - 380603,72 = 945,7 тыс. руб.

?ВПфотд = ВПфакт - ВПусл (5.3.7)

?ВПфотд = 377313,12 - 381549,42 = - 4236,3 тыс. руб.

ВПобщ = ?ВПос + ?ВПфотд (5.3.8)

ВПобщ = 945,7 + (-4236,3) = - 3290,6 тыс. руб.

Поверка:

- 3290,6 = - 3290,6 => расчет произведен верно.

Вывод:

Объем выпуска продукции уменьшился на 3290,6 тыс. руб.:

1. за счет увеличения основных средств на 350 тыс. руб. он увеличился на 945,7 тыс. руб.

2. за счет уменьшения фондоотдачи на 0,03 тыс. руб. он уменьшился на 4236,3 тыс. руб.

Таблица 6

Анализ затрат на производство продукции

Экономические элементы затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+, - )
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Материальные затраты	225600	65,7	227700	65,3	2100	-0,4
Заработная плата	57400	16,7	60300	17,3	2900	0,6
Отчисления на социальные нужды	16970	4,9	18100	5,2	1130	0,3
Амортизация	17810	5,2	21040	6	3230	0,8
Прочие затраты	25400	7,4	21290	6,1	-4110	-1,3
Итого	343180	100	348430	100	5250	0

Вывод:

Общая сумма затрат на производство продукции в предыдущем году составила 343180 тыс. руб., в отчетном году - 348430 тыс. руб., она увеличилась на 5250 тыс. руб.

Материальные затраты в предыдущем году составили 225600 тыс. руб., в отчетном году - 227700 тыс. руб., они увеличились на 2100 тыс. руб. Удельный вес материальных затрат в предыдущем году был 65,7%, в отчетном году - 65,3%; он уменьшился на 0,4%.

Отчисления на социальные нужды в предыдущем году составили 16970 тыс. руб., в отчетном году - 18100 тыс. руб., они увеличились на 1130 тыс. руб. Удельный вес отчислений на социальные нужды в предыдущем году был 4,9%, в отчетном году - 5,2%, он увеличился на 0,3%.

Амортизация в прошлом году составляла 17810 тыс. руб., в отчетном году - 21040 тыс. руб., она увеличилась на 3230 тыс. руб. Удельный вес амортизации в прошлом году был 5,2%, в отчетном году - 6%, он увеличился на 0,8%.

Прочие затраты в предыдущем году составляли 25400 тыс. руб., в отчетном году - 21290 тыс. руб., они уменьшились на 4110 тыс. руб. Удельный вес прочих затрат в предыдущем году был 7,4%, в отчетном году - 6,1%, он уменьшился на 1,3%.

Таблица 7

Анализ состава, структуры, динамики и выполнения плана балансовой прибыли

Состав балансовой прибыли	Предыдущий год	Отчетный год
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	план	факт	выполнение плана, %
			сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Прибыль от реализации продукции	23950	72,1	25530	82,8	26400	79,5	103,4
Прибыль от прочей реализации	7160	21,6	3960	12,8	3880	11,8	98
Прибыль от внереализационных операций	2100	6,3	1350	4,4	2930	8,8	217
Итого балансовая прибыль	33210	100	30840	100	33210	100	107,7

Вывод:

Сумма балансовой прибыли по плану составила 30840 тыс. руб., фактически - 33210 тыс. руб., план был перевыполнен на 7,7%.

Прибыль от реализации продукции в отчетном году предполагалась в сумме 25530 тыс. руб., фактически было получено 26400 тыс. руб. Выполнение плана составило 103,4%. Доля данного элемента балансовой прибыли по плану составляла 82,8%, фактически - 79,5%.

Прибыль от прочей реализации в отчетном году предполагалась в сумме 3960 тыс. руб., фактически было получено 3880 тыс. руб. Выполнение плана составило 98%. Доля данного элемента балансовой прибыли по плану составила 12,8%, фактически - 11,8%.

Прибыль от внереализационных операций в отчетном году предполагалась в сумме 1350 тыс. руб., фактически было получено 2930 тыс. руб. Выполнение плана составило 217%. Доля данного элемента балансовой прибыли по плану составила 4,4%, фактически - 8,8%.

Таблица 8

Анализ рентабельности производства

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение отчетного года от предыдущего (+, -)
		план	факт	отклонение (+, -)
Балансовая прибыль, тыс. руб.	33210	30840	33210	2370	0
Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	218640	219810	217730	-2080	-910
Рентабельность производства, %	15,2	14	15,2	1,2	0

Вывод:

Балансовая прибыль по предыдущему году составляла 33210 тыс. руб., в отчетном году по плану 30840 тыс. руб., а фактически - 6320 тыс. руб., отклонение в отчетном году балансовой прибыли составило 2370 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость производственных фондов в предыдущем году составляла 218640 тыс. руб.; в отчетном году по плану составила 219810 тыс. руб. а фактически - 217730 тыс. руб. Это говорит о том, что среднегодовая стоимость уменьшилась на 2080 тыс. руб. Среднегодовая стоимость производственных фондов в отчетном году уменьшилась на 910 тыс. руб. в отличие от предыдущего.

Рентабельность производства в предыдущем году составила 15,2%; в отчетном году по плану 14 %, а фактически 15,2%,она увеличилась на 1,2%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как правило, ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия было выявлено, что по сравнению с предыдущим годом рентабельность производства не увеличилась, что говорит об эффективном использовании ресурсов предприятия (основных средств, оборотных средств, трудовых ресурсов).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ хозяйственной деятельности в предприятии / Под ред. В.И. Стражева. - Вышейшая школа, 2005

2. Анализ экономики / Под ред. В.Е. Выбалкина. - М.: Международные отношения, 2005

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник - М.: Финансы и статистика, 2007

4. Белов А.М., Добрынин Г.Н., Карлик А.Е. Экономика организации - М.: Инфра - М, 2005

5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: Инфра-М, 2006

6. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия // Экономика и жизнь. - 2008

7. Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. - 2007

8. Маркин Ю.П.«Теория анализа хозяйственной деятельности», М.:КНОРУС, 2006

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: «Новое знание», 2005

Размещено на Allbest.ru