2.3 Методика анализа рентабельности по системе директ-костинг

Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на предприятиях не учитывает взаимосвязь затраты - объем - прибыль. По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности, как мы уже убедились, и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной. Поэтому в маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности отдельных видов продукции производится по следующей модели:



Для анализа рентабельности издержек в целом по предприятию используем следующую факторную модель

Для последующего анализа определим издержки по реализованной продукции.

Плановые издержки:

Далее необходимо определить, как изменилась сумма издержек за счет количества реализованной продукции:

Издержки от реализации продукции для фактического выполнения (при неизменных затратах):

Издержки от реализации фактического объема продукции (при фактических переменных и плановых затратах):

Издержки при всех фактических показателях:

Результаты расчетов занесем в таблицу 2.4

Таблица 2.4- Издержки и прибыль по реализованной продукции

Прибыль, грн.	Издержки, грн.
	5826613		65023423
	3103853		56622278
	1832859		52679658
	1945661		52692614
	1940200	-	-
	1372775		53260039

Последовательно заменяя плановый уровень каждого факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет:

объема реализованной продукции;

структуры реализованной продукции;

отпускных цен;

удельных переменных расходов;

суммы постоянных затрат.

Рентабельность при плановых показателях:

Рентабельность при фактическом объеме реализации продукции:

Рентабельность при фактическом объеме реализации продукции и структуре реализации продукции:

Рентабельность при фактическом объеме реализации продукции и структуре реализации продукции и отпускных ценах:



Рентабельность при фактическом объеме реализации продукции и структуре реализации продукции, отпускных ценах и переменных затратах:

Рентабельность при всех фактических показателях:

Определим долю постоянных затрат:

где -доля постоянных затрат в плановом периоде, %



где -доля постоянных затрат в отчетном периоде, %

Рентабельность издержек в целом на предприятии уменьшилась на 6,28% в том числе за счет изменения:

общего объема продаж

(2.1)

структуры продаж

(2.2)

цен на продукцию

(2.3)

удельных переменных затрат

(2.4)

постоянных затрат

(2.5)

Результаты расчетов заносим в таблицу 2.4

Таблица 2.4- Анализ результатов факторного анализа рентабельности издержек.

Фактор	Отклонение, %
Объем реализации продукции	-3,48
Структура реализованной продукции	-2
Отпускные цены на продукцию	+0,21
Удельные переменные затраты	-0,01
Удельные постоянные затраты	-1
Общее отклонение	-6,28

Аналогичным образом проводим анализ рентабельности продаж:

Рентабельность при плановых показателях:

Рентабельность при фактическом объеме реализации продукции:



Рентабельность при фактическом объеме реализации продукции и структуре реализации продукции:

Рентабельность при фактическом объеме реализации продукции и структуре реализации продукции и отпускных ценах:

Рентабельность при фактическом объеме реализации продукции и структуре реализации продукции, отпускных ценах и переменных затратах:

Рентабельность при всех фактических показателях:



Рентабельность продаж в целом уменьшилась на 5,32% в том числе за счет изменения:

общего объема продаж по формуле 2.1

структуры продаж по формуле 2.2

цен на продукцию по формуле 2.3

удельных переменных затрат по формуле 2.4

постоянных затрат по формуле 2.5

Результаты расчетов заносим в таблицу 2.5

Таблица 2.5- Анализ результатов факторного анализа рентабельности продаж.

Фактор	Отклонение, %
Объем реализации продукции	-3,01
Структура реализованной продукции	-1,83
Отпускные цены на продукцию	+0,2
Удельные переменные затраты	-0,01
Удельные постоянные затраты	-0,67
Общее отклонение	-5,32

На анализируемом предприятии ОАО «Дружковский машиностроительный завод» план по реализации продукции в условно-натуральном выражении выполнен на 84,3%, что привело к увеличению доли постоянных затрат от 16,25% до 22,13% и снижению рентабельности издержек в целом на 6,28%. Рентабельность продаж уменьшилась на 5,32%.

3. Внедрение организационно - экономической модели управления финансовыми результатами и расчет экономического эффекта

3.1 Описание организационно - экономической модели управления финансовыми результатами

Организационно - экономическая модель управления финансовыми результатами основана на комплексном анализе факторов, влияющих на прибыль, базируется на комплексном подходе управлением факторами, влияющими на прибыль, и предполагает собой механизм, обеспечивающий оказание согласованного влияния на эти факторы.

Цель модели - оказать влияние на увеличение прибыли предприятия.

Предлагаемая модель основывается на управлении следующими факторами: объем продаж, себестоимость продукции, структура продаж и затрат, цена продукции, которые рассмотрены во второй части проекта.

Объем производства продукции, цена продукции и издержки находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли, возможно, при определенных соотношениях этих величин. При принятии решений, нацеленных на увеличение прибыли предприятия необходимо учитывать предполагаемые величины предельного дохода и предельных издержек. Стремление получить максимум прибыли может быть предоставлено в формальном виде следующей функцией:

,

где - количество товара;

- цена единицы товара;

- доход от реализации товара;

- издержки производства;

- прибыль от реализации.

Применение предельного дохода к этой функции дает соотношение:

;

,

где - предельные издержки;

- предельный доход.

Отсюда следует: чтобы прибыль была максимальна, необходимо равенство предельных издержек и предельного дохода. Это соотношение позволяет найти оптимальный размер объема производства при известных функциях спроса и издержек .

3.2 Группировка факторов, влияющих на управление финансовыми результатами

Рассмотрим основные причины и факторы, которые оказывают негативные влияния на размер прибыли предприятия в настоящее время; являются на пути развития предприятия и при игнорировании которых грозят обернуться потерей конкурентоспособности и привести к технологическому и финансовому краху предприятия.

Ценообразование на продукцию ведется по затратному методу. Рентабельность на отдельные виды продукции составляет 10-15%. В период 1999-2000г. отпускные цены на продукцию ДМЗ в долларовом эквиваленте снизились в среднем в 2 раза. Прибыли явно недостаточно даже для восстановления основных фондов и нет средств для развития предприятия.

Несмотря на то, что продукция является конкурентоспособной на внутреннем рынке, ее технический уровень по ряду параметров достаточно низок. Из-за этого общие эксплутационные показатели наших машин (надежность, долговечность, ремонтопригодность, удобство в эксплуатации и безопасность) по современным меркам невысоки, что отрицательно сказывается на рыночной цене и реализации продукции.

Применяемые системы оплаты труда персонала не соответствуют современным требованиям рынка и не соответствуют технологической и исполнительной дисциплине, достижению приемлемого качества продукции, личной заинтересованности каждого работника, ответственности и инициативе. Устаревшая система оплаты труда является реальной преградой на пути развития предприятия и достижения реальных целей в конкурентной борьбе.

Предприятие является трудноуправляемым в изменчивой рыночной среде. Принятие управленческих решений затрудненно, делопроизводство является очень сложным и запутанным. Производственный цикл слишком длителен, что не только ухудшает экономические показатели работы предприятия и требует значительных финансовых средств, но и увеличивает сроки возможного выполнения заказов.

Значительная масса отечественных потребителей продукции угольного машиностроения не располагают необходимыми финансовыми средствами для закупки новой техники при оплате деньгами. Требуется реализация новых финансовых схем оплаты за продукцию, способствующих увеличению объема производства.

Рассмотрим реальные возможности управления факторами, входящими в предложенную организационно-экономическую модель финансовых результатов ОАО ”ДМЗ” и произведем оценочный расчет влияния каждого фактора на прибыль.

Рассчитаем общую величину возможного ожидаемого увеличения прибыли и ее конечный размер.

Предложим программу финансово-экономических, маркетинговых, управленческих и технико-экономических мероприятий, целью которых является оказание достаточного влияния на рассмотренные факторы организационно-экономической модели с целью достижения расчетной величины прибыли.

Внесем коррективы в стратегию развития предприятия с целью достижения и укрепления финансовой устойчивости предприятия в ближайший (3-5лет) и длительной (до 100 лет) в перспективе, которые должны учитываться при составлении бизнес-плана.

1 Отпускные цены на продукцию предприятия.

Приведем отпускные цены на продукцию угольного машиностроения, выпускаемую на ДМЗ и цены на аналогичную продукцию других предприятий.

Таблица 3.1-Соотношение цен на продукцию анализируемого предприятия и других предприятий.

Наименование продукции	Отпускные цены на ОАО «ДМЗ», млн. грн.	Цена в Украине аналогичных крепей Каменакого завода (Россия)	Цена в Украине аналогичных крепей фирмы «Глиник» (Польша)	Цена в Украине аналогичных крепей производства DBT (Германия)
1	2	3	4	5
1М88	1,5	2,1	-	-
2М87УМН	1,8	2,5	-	-
1КД-80	3,4	6,5	23	58
2КД-90	4,6	8,6	30	62
1	2	3	4	5
3КД-90Т	7,5	10,5	36	78,7
МТ-1,5	4,9	4	-	-
2КДД	6,0	8,4	35	82
ДМ	6,5	-	39	88

При проведении дифференциации ценовой политики по группам машин с различным техническим уровнем, в зависимости от платежеспособности потенциальных потребителей, мы получаем изменение прибыли от изменения отпускных цен.

Группа продукции с предполагаемым неизменным уровнем отпускных цен. Основной задачей является обеспечение оплаты за отгруженную продукцию по ценам, удовлетворяющим завод и потребителей. Такую продукцию необходимо производить для поддержания объемов производства, удержание рынка и поддержки перспективных шахт.

К первой группе продукции можно отнести:

крепи механизированные: М87 УМН, М88, МК98 Д, МТ-1,5;

агрегаты щитовые: АНЩ;

электровозы рудничные и гировозы: АМ8Д, ГРБ;

вагонетки грузовые: ВГ;

другая продукция в основном с техническим уровнем, соответствующим прошлому поколению горного оборудования;

товары народного потребления, которые конкурируют на рынке с изделиями специализированных предприятий. Доля по себестоимости продукции этой групп составляет 17%. Планируется снижение ее доли до 10%. Предполагается уменьшение доли продукций 1-й группы за счет увеличения выпуска более современной и дорогой техники.

Предполагается увеличение рентабельности продукции 1-й группы с 10% до 15%.

Индекс цен на продукцию 1-й группы:

Группа продукции с техническим уровнем, соответствующим требованиям внутреннего рынка. Продукция предназначена для основной массы потребителей на внутреннем рынке уровне со средним уровнем платежеспособности и относительно большими объемами угледобычи, а также для шахт Украины и России со средними (по современным меркам) горно-геологическими условиями.

Основной задачей при производстве продукции 2-й группы является обеспечение высокого качества изготовления и производство механических крепей для горно-геологических условий конкретной лавы.

Ко второй группе продукции можно отнести:

крепи механизированные: КД80, КДХ, КД90Л, М87Л;

очистные агрегаты: АЩМ, АЩМГ;

электровозы рудничные АРП10, АРП14;

товары народного потребления, пользующиеся постоянным спросом (котлы индивидуальные, водогрейные и др.).

Доля по себестоимости продукции этой группы составляет 53%. Планируется снижение ее доли до 45%.

Продукция этой группы подлежит технической модернизации для увеличения эксплутационных показателей, продолжительному соответствию технического уровня изменяющимся требованиям рынка при относительно постоянном уровне издержек производства. Объем продукции группы должен быть увеличен за счет освоения выпуска арочной крепи и укрепления экономического положения угольной промышленности Украины.

Индекс цен на продукцию 2-й группы:

Горно-шахтное оборудование с техническим уровнем соответствующему европейскому для продукции аналогичного класса.

К третьей группе продукции можно отнести: КД90, КД90Т, КДД, ДМ.

Потребителями такой продукции являются шахты с большими объемами угледобычи (1млн. т и более), большой нагрузкой на лаву (суточная добыча 2тыс. т и более), а также шахты с перспективными пластами коксующихся углей малой мощности (0,7-1м - крепь ДМ). Многие такие шахты имеют устойчивое финансовое положение.

Так как, при производстве подобной продукции предприятию приходится конкурировать с зарубежными предприятиями (Россия, Польша, Германия), то основной задачей является обеспечение европейского качества изготовления и грамотная маркетинговая политика. Изделия подлежат более глубокой по сравнению со 2-й группой технической модернизации с внедрением технических решений, применяемых на лучших мировых аналогах при возможном увеличении себестоимости до 15-25%. Доля по себестоимости продукции этой группы составит 35%. Планируется увеличение ее доли до 35%.

Индекс цен на продукцию 3-й группы:

Горно-шахтное оборудование нового поколения, находящееся на уровне лучших мировых аналогов (Германия, Англия) и предназначенные для добычи угля в особо сложных горно-геологических условиях, обеспечивающие новый уровень удобства обслуживания и безопасности. В таких машинах воплощены последние достижения науки и техники в области угледобычи.

В частности предстоит занять нишу рынка: малый пласт - тяжелая кровля. В настоящее время украинские шахтеры не располагают отечественной техникой для таких горно-технологических условий. Для этих целей созданы модели двухстоечной крепи 1АБ-2-70, 1АБ-2-100 рассчитанных на удельное сопротивление кровли 100 т/м².

Повышению конкурентоспособности предприятия на внутреннем рынке и наращиванию экспертного потенциала будет способствовать контракт с немецкой фирмой DBT. Контракт предполагает производство ДМЗ новейшей немецкой мехкрепи с комплектацией управляющей гидравлики немецкого производства. Также возможно в дальнейшем освоение производства управляющей гидравлики по лицензии. Подобное сотрудничество возможно также с американскими фирмами с целью создания и производства, мощных мехкрепей для шахт с большей угледобычей в Европе и в других странах.

Доля по себестоимости продукции этой группы составляет 0%. Планируется увеличение ее доли до 10%.

Индекс цен продукции 4-й группы (относительно фактического уровня цен продукции 3-группы).

Уровень цен должен быть ориентирован на 65-70% от мировых цен на горно-шахтное оборудование высокого класса для успешного продвижения и закрепления на зарубежных рынках.

На внутреннем рынке потенциальными потребителями высокотехнологичной продукции является крупные богатые шахты (имени Засядько, Красноармейская Западная, Красно-Лиманская и другие).

2. Изменение объема реализованной продукции.

Как показывает динамика заказов на продукцию угольного машиностроения на ДМЗ за отчетный период при проводимой правительством политике по развитию угольной промышленности Украины, продукция (особенно крепи) пользуется устойчивым спросом и есть основания ожидать рост числа заказов до запланированных в Укруглемаше 8-9 комплектов мехкрепей в месяц, против 6-7 в прошлые периоды. Портфель заказов предприятия наполнен.

В настоящее время завод загружен примерно на 50% производственной мощности и как показывают финансовые показатели, работает в зоне прибыли.

Если проанализировать баланс и финансовые показатели работы предприятия, а также динамика сбыта и оплата за отгруженную продукцию за 1999-2000г.г. (загрузка завода в разные периоды от 1 до 3-4 комплексов мехкрепей в месяц), то можно заключить, что при нынешних ценах на сырье, материалы, энергоносители, при сохранении ценовой политики и налогообложения, точкой безубыточности, является выпуск в среднем 1.8-2 комплекта в месяц годовой объем реализованной продукции 70-100млн. грн. (30-35% производственной мощности).

Оптимальный объем производства рассчитывается исходя из равенства предельных издержек и предельной прибыли, что будет соответствовать полной загрузкой производственных мощностей предприятия при обеспечении платежеспособного сбыта такого объема продукции.

В ценах базисного периода это соответствует 180млн. грн. реализации. Емкость и потребность внутреннего рынка продукции угольного машиностроения не позволяет в ближайшей перспективе выйти на такие объемы производства. Кроме того, основные фонды предприятия в значительной мере изношены и требуют безотлагательного обновления и модернизации, которую затруднительно будет проводить при 100% загрузке завода. Поэтому можно считать хорошей для предприятия загрузку на уровне 65-75% мощности или 70-100млн. грн. реализации в ценах базисного периода.

Рис. 3.1- Определение точки безубыточности.

Как показывает динамика сбыта, спрос на дешевые и простые крепи (М87УМ, М88,МТ-1.5 и другие), основным потребителем которых являются шахты ограниченной производительности стабилизировался. И при проведении комплекса организационно-экономических и технических мероприятий на ОАО ”ДМЗ” их производство должно остаться на прежнем уровне. Количество заказов на машины следующих поколений увеличивается.

Кроме того, в 90-е годы наметилась тенденция приобретения крупными шахтами крепей зарубежного производства за значительно более высокую цену, но обладающую более высокими техническими и эксплуатационными характеристиками, удобством обслуживания и долговечностью, что немаловажно при угледобыче 2-6 тыс. т. в сутки с одной лавы. В последние 2-3 года эта тенденция стала ослабевать при производстве заводом более современных крепей.

В Донбассе на многих шахтах уже исчерпаны пласты толщиной 1.5-2 метра. Основная угледобыча ведется на пологопадающих пластах толщиной 0.8-1.4 м. Существует большое количество перспективных пластов ценных сортов угля шириной 0.7-0.8 м и они меньше. Они имеют различные типы кровли. Значительная их часть имеет труднообрабатываемую кровлю. Для разработки этих пластов в настоящее время не производится отечественной техники. Оборудование для таких горно-геологических условий угледобычи - крепи, комбайны, конвейера - спроектировано. Предстоит освоить их выпуск для занятия новой ниши рынка.

3.3 Расчет экономического эффекта

Для проведения расчета необходимо определить общий индекс на продукцию.

Общий индекс на продукцию находим по формуле:

,

где - индекс цен по группам продукции;

- доля по себестоимости, которую займет в плановом периоде продукция группы

;

Необходимые данные для расчета выделим из второй части проекта и сведем в таблицу 3.2

Таблица 3.2 - Фактические показатели предприятия.

Показатели	Сумма, грн.
Фактическая выручка от реализации продукции	54610432
Фактическая себестоимость	1372775
Фактическая прибыль	53237657

Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию

,

где - реализация в отчетном году в ценах отчетного периода, грн.;

- реализация в отчетном году в ценах базисного периода, грн.

,

где - реализованная продукция в отчетном периоде, грн.

- коэффициент роста объема реализованной продукции

,

где - индекс затрат при производстве продукции (стр.73)

,

где - прибыль базисного периода грн. (таблица 3.2);

- коэффициент роста объема реализованной продукции;

,

где - себестоимость реализованной продукции базисного периода грн.;

- себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода грн.

где - себестоимость единицы продукции грн.;

- годовой выпуск продукции, шт.



1-я группа продукции

Себестоимость единицы продукции 1-й группы остается постоянной.

Объем реализации остается постоянным по сравнению с базисным периодом.

.

2-я группа продукции

Уровень издержек производства единицы продукции остается прежним.

,

где - доли продукции 1-й и 2-й группы по себестоимости соответственно в базисном и отчетном периодах.

;

.

3-я группа продукции

Предполагается увеличение себестоимости единицы продукции 3-й группы в среднем на 20%;

;

;

.

4-я группа продукции

Так как, доля продукции 4-й группы в базисном периоде равняется 0, производим расчет, приведенный к себестоимости продукции 3-й группы.

Как показывает мировой опыт, в угольном машиностроении, издержки при производстве высокотехнологичной горной техники выше в среднем в 2 раза;

;

;

.

Общий рост себестоимости всей продукции:

;

;

Насчитываем валовый рост продукции в натуральном выражении:

Рост себестоимости единицы продукции:

Изменение в объеме продукции, обусловленные изменением в структуре продукции.

,

где - коэффициента роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

,

где - реализация в базисном периоде грн.;

- реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода грн.

Экономия от снижения себестоимости продукции

,

где - себестоимость реализации продукции за отчетный период в ценах базисного периода грн. (таблица 3.2);

- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период грн.;

;

;

Изменение валовой прибыли в результате организационно-экономической модели управления прибылью ОАО «ДМЗ»

;

Изменение валовой прибыли предприятия после реализации организационно-экономической модели

Таблица 3.3-Основные технико-экономические показатели до внедрения организационно - экономической модели.

Группа продукции	Себестоимость продукции, тыс. грн.	Объем реализации продукции, тыс. грн.	Валовая прибыль от реализации продукции, тыс. грн.	Рентабельность производства продукции, %	Доля валовой продукции в продукции группы
1	9050401	9283775	233374	1,9	17
2	28215958	28943528	727570	18	53
3	15971298	16383129	411831	20	30
4	-	-	-	-	-
Итого	53237567	545610432	1372775		100

Таблица 3.4-Основные технико-экономические показатели после внедрения организационно - экономической модели.

Группа продукции	Себестоимость продукции, тыс. грн.	Объем реализации продукции, тыс. грн.	Валовая прибыль от реализации продукции, тыс. грн.	Рентабельность производства продукции, %	Доля валовой продукции в продукции группы
1	9084839	9891139	806300	8,9	1,11
2	40881773	52976276	12094503	29,6	16,5
3	31796935	56572343	24775408	77,9	33,8
4	9084839	44708652	35623813	392	48,6
Итого	90848386	164148410	73300024		100

Выводы: Проведенные расчеты показывают экономическую выгоду от производства современной высокотехнологичной продукции. Только использование современных достижений науки и оперативное их приспособление к меняющимся требованиям рынка, технологическая модернизация производства являются гарантом долговечной экономической и финансовой стабильности предприятия, работающего в любой отрасли машиностроения в XXI веке.

Организационно-экономические мероприятия, необходимые для осуществления модели.

Упорядочение организационной структуры управлением предприятием и круга полномочий руководителей специалистов разного ранга, направленное на облегчение принятия необходимых управленческих решений на всех стадиях и их современное и эффективное исполнение. Упрощение документооборота. Проведение информатизации предприятия.

Проведение комплекса мероприятий, направленных на сокращение длительности производственного цикла, ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Приведение системы оплаты труда персонала к современным рыночным требованиям, усиление материальных стимулов к качественному и производительному труду, личной ответственности. Дифференцированный подход к оплате труда разных категорий персонала в зависимости от квалификации и личного вклада в результаты работы предприятия. Увеличение доли заработной платы в себестоимости продукции (должно проводится одновременно с сокращением доли условно-постоянных затрат при увеличении объемов производства).

Проведение опережающей модернизации той части основных фондов, которая служит для достижения качества продукции. Внедрение новых (для предприятия) технологий для наплавки защитных покрытий, производства современных уплотнений, гидрооборудования.

Укрепление экономических связей для предприятия, качественного сырья, материалов, комплектующих полностью удовлетворяющих требованиям предприятия по качеству и техническому уровню. Создание новых экономических связей с высокоразвитыми специализированными предприятиями в Украине, СНГ и в дальнем зарубежье.

Опережающее приобретение газорезальных машин и расточных станков (”узкое место” в производстве).

Более целеустремленная маркетинговая деятельность на внутреннем и внешних рынках, опережающее удовлетворение потребностей шахт, связанных новыми тенденциями в угледобыче

Совершенствование финансовых схем своевременной оплаты потребителями за отгруженную продукцию. Использование кредитных ресурсов мощных финансовых структур (АРС, ИСД и другие) для запуска технологичного цикла при оплате потребителями за продукцию, а также для проведения ускоренной модернизации производства.

Заключение

В современных условиях особенную актуальность приобретает проблема достижения предприятием стабильного положения на рынке, укрепления его конкретных позиций.

Решение этой проблемы напрямую связано с обеспечением эффективности производства, качества работы предприятия, что в конечном итоге находит свое отражение в показателе прибыли и рентабельности. Поэтому прибыль и рентабельность является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия. Значение этих показателей заключается в том, что они являются стержнем и движущей силой экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей.

В Законе «О предприятиях в Украине» прибыль характеризуется как одна из важнейших целей функционирования предприятий и как основной обобщающий показатель их финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной деятельности. Уровень прибыли конкретного предприятия характеризует степень его умения успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирование этих ресурсов прибыли принадлежит главенствующая роль.

Прибыль является главным источником рыночной стоимости предприятия и основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства.

В работе проведен анализ прибыли и рентабельности в системе директ-костинг, которая наиболее подробно позволяет рассмотреть влияние основных факторов на прибыль и рентабельность ОАО «Дружковский машиностроительный завод». Основными факторами анализа являются: изменение в объеме продукции, изменение отпускных цен; обусловленное изменением в структуре продукции; изменение постоянных и переменных издержек в составе продукции.

В результате проведенного анализа выявлены недостатки в работе предприятия и в механизме его развития, которые приводят к значительному недополучению прибыли, замедлению развития предприятия и могут привести к финансовой неустойчивости и деградации. В частности на предприятии были допущены следующие просчеты:

при проектировании, производстве и сбыте продукции не проводятся должным образом маркетинговые исследования рынка сбыта, не учитываются полностью экономические реалии, а также тенденции в развитии угледобычи. Технический уровень продукции соответствует мировому уровню развития угольного машиностроения 80^-х годов и этот разрыв не сокращается. Эксплуатационные показатели и прежде всего надежность механизированных крепей предприятия перестало полностью удовлетворять потребности потребителей, наиболее обеспеченными финансовыми ресурсами. Это шахты с большим объемом угледобычи, которые готовы платить за надежность и безотказность техники. В ряде случаев они делают выбор в пользу более дорогой, но и более совершенной зарубежной техники;

ценообразование на предприятии ведется по устаревшему затратному методу, который не оправдан в сегодняшних реалиях, когда необходимо индивидуально работать с каждым потребителем продукции, учитывая его конкретные запросы;

система организации и управления предприятием является громоздкой и устаревшей в быстро меняющейся среде современного рынка;

система оплаты труда и его уровень не соответствуют квалификации персонала в условиях современного машиностроения и не стимулируют в должной мере качественный труд;

почти не проводится воспроизводство основных фондов, нарастает отставание технологических возможностей предприятия от мирового технического уровня угледобывающей техники.

На основе проведенного анализа внедрена организационно - экономическая модель управления финансовыми результатами.

Новизной данной модели является дифференцированный подход к выпускаемой предприятием продукции. В зависимости от технического уровня, эксплуатационных показателей и условий использования вся продукция предприятия условно разбита на четыре группы от простой и устаревшей до соответствующей верхнему мировому уровню и предназначенной для добычи больших объемов угля в самых тяжелых горно-геологических условиях.

Разработан комплекс организационно - технических и организационно-экономических мероприятий, которые необходимо проводить согласовано с внедрением организационно - экономической модели и которые необходимы для ее успешного воплощения.

При комплексном маркетинговом исследовании в рамках проведенного анализа предложено:

освоить производство угольной техники современного технического уровня и целенаправленно проводить новые проектно-конструкторские разработки, учитывающие все появляющиеся новые тенденции в отечественной и мировой угледобыче;

занять свободную для отечественного товаропроизводителя нишу, заключающуюся в производстве механизированных крепей для пологопадающих пластов малой мощности с трудноуправляемой кровлей;

увеличить объем производства реализованной продукции за счет новой современной техники при относительной стабилизации производства простых дешевых моделей;

использовать новые товарно-сырьевые модели при индивидуальной работе с конкретными производителями. Привлечь кредитные ресурсы мощных финансовых инвесторов Донецкой области с целью наращивания выпуска продукции, ускоренного воспроизводства основных фондов и вытеснения с рынка посредников.

Список литературы

1. Савицкая Г.В. Анализ Хозяйственной деятельности. Перераб. и доп.Минск ИП «Экоперспектива», 2000.-657с.

2 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И.Стражева. Минск: Высшая школа, 1998.-324с.

3 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник, 3-е переработанное и дополненное издание: М.: Финансы и статистика, 1999,.-436с.

4 Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 1998.-360с.

5 Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика 2000,.-431с.

6 Дембринский Н.В. Анализ экономики промышленности предприятия. М.: НОНИТИ, 1997.-560с.

7 Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности развитых экономических стран. 2-е изд. Екатеренбург, Каменный пояс, 1997.-370с.

8 Каракоз И.И., Самборский В.И. Теория экономического анализа. Киев: Выща школа, 1999.-450с.

9 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит, 2-е изд. М.:Перспектива, 1996.-240с.

10 Курс экономического анализа. / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2000.-400с.

11 Майданчик Б.И., Карпурин М.Б., Любененский Л.Г. и др. Анализ и обоснование управленческих решений. М.: Финансы и статистика, 1998.-610с.

12 Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика, 19919-300с.

13 Муравьев А.И. и др. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика,2001.-470с.

14 Русак Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. Минск, ООО «Меркаванне», 1999.-380с.

15 Русак Н.А. Совершенствование экономического анализа и учета в промышленности М.: Агропромиздат, 2000.-350с.

16 Теория экономического анализа. / Под. Ред. Шеремета А.Д. М.:Прогресс, 1998.-500с.

17 Теория анализа хозяйственной деятельности. / Под. Ред. Осмоловского В.В. Мн. : Высшая школа, 1999.-328с.

18 Стражев В.И. Основы оперативного экономического анализа работы промышленных предприятий. Минск: Высшая школа, 2001.-460с.

19Анализ хозяйственной деятельности предприятий. / Под ред. Рыбина В.И. М.: Финансы и статистика, 1999.-300с.

20 Экономический анализ деятельности предприятий. / Под ред. Н.В. Дембинского. Минск: Высшая школа, 2001.-370с.

21 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: Инфра-М, 1999.-570с.

22 Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий»//Баланс. - 1998. - №1

23 Нуреев Р.М. Курс микроэкономики, Учебник для вузов.-М.: Издат. группа НОРМА-ИНФРА М., 1998г.-572с.

24 Методические указания для студентов всех специальностей. Структура и правила оформления текстовых документов / Сост. В.М. Гах. - Краматорск: ДГМА, 1999.-33с.

Додаток В

КАЛЬКУЛЯЦІЯ

на крепь 1КД90L-170м

Чиста вага вироба 812,17тон

	Наименование статей калькуляций и прочих затрат	Стоимость в грн. за комплект
		План	Факт
1	Сырье и основные материалы	3318316	3318500
2	Возвратные отходы (вычитаются)	35383	35780
3	Сырье и материалы б/отходов	3282933	3282720
4	Покупные изделия	244148	244500
5	Загот.расходы	48450	48300
6	Топливо
7	Электроэнергия	4830	3655
8	Газ	4762	6011
9	Итого затрат на материалы	3585123	3585186
10	Основная зарплата	66577	66590
11	Дополнительная зарплата	11465	11480
12	Начисления	33004	33020
13	Премия	9968	9980
14	Цеховые расходы	172696	220420
15	Общезаводские расходы	166993	225100
16	РСЭО	237509	339100
17	Потери от брака	10761	10373
18	Заводская себестоимость	4294096	4501249
19	Внепроизвод. расходы	8588	8670
20	Полная себестоимость	4302684	4509919
21	Прибыль	347396	144652
22	Оптовая цена без НДС	4650080	4654571
23	Объем продаж, шт.	9	7

КАЛЬКУЛЯЦІЯ

на крепь1КД80L-170м

Чиста вага вироба 674,1тон

	Наименование статей калькуляций и прочих затрат	Стоимость в грн. за комплект
		План	Факт
1	Сырье и основные материалы	2189276	2189400
2	Возвратные отходы (вычитаются)	21312	21340
3	Сырье и материалы б/отходов	2167964	2168060
4	Покупные изделия	50755	50700
5	Загот.расходы	30464	30600
6	Топливо
7	Электроэнергия	4405	3997
8	Газ	5643	5900
9	Итого затрат на материалы	2259231	2259257
10	Основная зарплата	55254	55260
11	Дополнительная зарплата	9978	9980
12	Начисления	27561	27570
13	Премия	8263	8270
14	Цеховые расходы	208941	310710
15	Общезаводские расходы	188898	258800
16	РСЭО	306903	398800
17	Потери от брака	9873	9860
18	Заводская себестоимость	3074902	3338507
19	Внепроизвод. расходы	6150	6255
20	Полная себестоимость	3081052	3344762
21	Прибыль	282558	20848
22	Оптовая цена без НДС	3363610	3365610
23	Объем продаж, шт.	8	6

КАЛЬКУЛЯЦІЯ

на вагонетку ВГ1,3к-600

Чиста вага вироба 0,601тон

	Наименование статей калькуляций и прочих затрат	Стоимость в грн. за комплект
		План	Факт
1	Сырье и основные материалы	663	670
2	Возвратные отходы (вычитаются)	7	8
3	Сырье и материалы б/отходов	656	662
4	Покупные изделия	216	212
5	Загот.расходы	12	11
6	Топливо
7	Электроэнергия	14	13
8	Газ	3	8
9	Итого затрат на материалы	901	906
10	Основная зарплата	36	38
11	Дополнительная зарплата	7	10
12	Начисления	18	20
13	Премия	5	7
14	Цеховые расходы	155	200
15	Общезаводские расходы	112	190
16	РСЭО	236	340
17	Потери от брака	34	30
18	Заводская себестоимость	1504	1741
19	Внепроизвод. расходы	3	5
20	Полная себестоимость	1507	1746
21	Прибыль	403	229
22	Оптовая цена без НДС	1910	1975
23	Объем продаж,шт.	1100	929

Размещено на Allbest.ru