Налоговая система Казахстана

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАЗАХСТАНА

Становление и развитие налоговой системы РК

В условиях перехода к рынку одной из главных задач экономической реформы является формирование эффективного налогового механизма, позволяющего решать как проблему увеличения бюджетов различных уровней, так и содействующего поступательному развитию отдельных хозяйствующих субъектов и всей экономики в целом.

В связи с тем, что становлению налоговой системы в Казахстане предшествовали явления длительного застоя в области теории и практики налогообложения, а при осуществлении налоговой реформы в достаточной мере не был учтен мировой опыт, закономерности переходного периода, а также особенности исторических, политических, социально-экономических аспектов развития, то получить должного результата от внедрения новой налоговой системы в 1992 году не удалось. Именно поэтому с момента введения Закона «О налоговой системе в Республике Казахстан» в среде ученых и экономистов шли споры о необходимости совершенствования налоговой системы. Период введения Закона «О налоговой системе в Республике Казахстан» (с 1 января 1992 года) характеризуется разрывом прежних связей в связи с развалом СССР, образованием нового суверенного государства, глубоким кризисом экономики, со всеми вытекающими отсюда последствиями.

В комитете по финансам и бюджету Верховного Совета Республики Казахстан была разработана и предложена концепция налоговой системы, в которой выделялись следующие два этапа проведения налоговой реформы в Республике Казахстан:

1 этап (1994-1995 гг.) - разработка и введение в действие базиса новой налоговой системы - Налогового кодекса;

2 этап (1996-1998 гг.) - завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики.

Задачами первого этапа налоговой реформы было предусмотрено определение базовых принципов построения налоговой системы, основной характеристики и структуры нового Налогового кодекса.

Необходимость в безотлагательном создании и введении нового налогового законодательства была продиктована необходимостью:

- незамедлительной замены одним Налоговым кодексом многочисленных, порой противоречивых друг другу законодательных и подзаконных актов;

- борьба с лоббированием в законодательном органе интересов определенных кругов по предоставлению льгот;

- замена принципа селективного льготирования принципом глобального льготирования;

- борьба с параллельным увеличением налогов и платежей, расчетной базой для которых является себестоимость.

В истории развития налоговой системы Республики Казахстан определенное место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые шаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двух крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль с предприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие силу закона, «О налогообложении доходов физических лиц» и «О налоге на прибыль и доходы юридических лиц». С принятием указанных законодательных актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных налогов.

Анализ изменений, произошедших в налоговой системе Республики Казахстан в 1994 году, позволяет сделать вывод об их преимущественно фискальном характере. Между тем, несмотря на столь решительные меры, удельный вес налоговых поступлений в ВВП в 1994 году снизился до 8,4% против 14,8% в 1993 году. Жесткая налоговая политика привела к так называемой «налоговой ловушке», когда, несмотря на высокие ставки налогов, поступления от них снижаются в результате сокращения базы обложения (отсутствия дохода), ухода части предприятий в нелегальный бизнес и сокрытия доходов от налогообложения.

Исходя из этого, в качестве основных целей налоговой реформы в Республике Казахстан в последующие этапы, были выдвинуты:

1) стимулирование рыночных отношений, а именно:

- активная поддержка предпринимательства;

- удовлетворение только разумных потребностей государственной бюджетной системы;

- стимулирование индивидуальных налогоплательщиков во вложение получаемых доходов в предпринимательскую деятельность;

2) подведение широкой законодательной базы под налогообложение;

3) создание механизма защиты доходов от двойного, тройного налогообложения;

4) достижение определенной справедливости в налогообложении, а именно:

- обеспечение социальной защиты малоимущих;

- создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения дохода;

5) учёт национальных и территориальных интересов государства;

6) стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы налогообложения.

В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю налоговую систему Республики Казахстан и приблизить её к мировым стандартам.

Главной целью налоговой реформы стало снижение налогового бремени через сокращение действовавших налогов и платежей, а также обеспечение единого применения налоговых правил на всей территории страны.

Этой цели было подчинено принятие нового налогового законодательства - Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» от 24 апреля 1995 года.

Вышеуказанный законодательный акт (в обиходе Налоговый кодекс) был введен в действие с 1 июля 1995 года. В его разработке принимали участие представители и эксперты международных организаций: Международной налоговой программы, Гуверовского института, Стэндфордского университета, Гарвардского университета США и др.

Наряду с сокращением количества налогов и сборов ещё одной особенностью нового налогового законодательства явился переход от налогообложения прибыли юридических лиц к налогообложению дохода. Это значительный шаг вперед в построении налоговых отношений государства с юридическими лицами. В условиях развития различных форм собственности, и прежде всего частной, заслуживает внимания переход к единой базе обложения юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Индивидуальные предприниматели и хозяйствующие субъекты подведены под общую основу - единый порядок исчисления налога на основе определения совокупного годового дохода. [4]

Налоговая система Казахстана в наши дни

В настоящее время налоговая служба Республики Казахстан входит, во-первых, в систему Министерства финансов Республики Казахстан, во-вторых, организационно размежевана на систему Налогового комитета Министерства финансов и систему финансовой полиции.

На органы налогового комитета возлагается ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством.

Финансовая полиция является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.

Министр финансов Республики Казахстан осуществляет общее руководство органами налоговой службы, кроме оперативно-розыскной и уголовно- процессуальной деятельности. [6]

Основным законодательным актом, на котором основывается система налогообложения, является Налоговый кодекс.

Налоговый кодекс (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.) состоит из трёх частей:

1.Общая часть

2.Особенная часть

3.Налоговое администрирование.

Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства.

Согласно Налогового кодекса виды налогов, других обязательных платежей в бюджет:

1) налоги:

- корпоративный подоходный налог;

- индивидуальный подоходный налог;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- рентный налог на экспорт;

- специальные платежи и налоги недропользователей;

- социальный налог;

- налог на транспортные средства;

- земельный налог;

- налог на имущество;

- налог на игорный бизнес;

- фиксированный налог;

- единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет:

- государственная пошлина;

сборы:

- регистрационные сборы;

- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

- сбор с аукционов;

- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

- сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

плата:

- за пользование земельными участками;

- за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

- за эмиссии в окружающую среду;

- за пользование животным миром;

- за лесные пользования;

- за использование особо охраняемых природных территорий;

- за использование радиочастотного спектра;

- за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

- за пользование судоходными водными путями;

- за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Таможенные платежи:

1) Таможенная пошлина.

2) Таможенные сборы.

3) Плата за предварительное решение.

4) Сборы

Налоговым кодексом Республики Казахстан предусмотрены определенные прогрессивные меры, направленные на совершенствование системы налогового регулирования деятельности малых предприятий. Наиболее важными из них являются дифференцированный подход к предоставлению льготного режима налогообложения субъектам малого предпринимательства в зависимости от организационно-правовой формы, уровня дохода, а также введение особого режима для сельхозтоваропроизводителей.

Так, отдельным разделом Налогового кодекса Республики Казахстан предусматриваются специальные налоговые режимы, существенно снижающие налоговую нагрузку и упрощающие систему налогообложения, в том числе в отношении субъектов малого бизнеса, крестьянских фермерских хозяйств, юридических лиц - производителей сельхозпродукции. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса определяется на основе разовых талонов, патента и упрощенной декларации.

В целях создания благоприятных условий для развития предпринимательства, снижения выплаты теневых зарплат, дальнейших стимулов развития субъектов малого бизнеса, а также обеспечения полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет и снижения налоговой задолженности основным направлением совершенствования налогового законодательства является снижение налоговой нагрузки и усиление администрирования сбора налогов.

Одним из приоритетных направлений совершенствования и улучшения качества налогового администрирования является автоматизация процессов налогового администрирования, в том числе:

- внедрение электронного выставления инкассовых распоряжений на банковские счета налогоплательщиков;

- повышение качества контрольно-экономической работы (сокращение количества налоговых проверок за счет внедрения электронного камерального контроля, совершенствование методов отбора налогоплательщиков на проведение налоговых проверок, повышение качества налоговых проверок, сокращение количества рейдовых проверок посредством внедрения базы данных налогоплательщиков, систематически нарушающих налоговое законодательство и др.);

- осуществление контроля за поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджет посредством использования электронного взаимодействия с уполномоченными органами;

- взаимодействие с государственными органами по противодействию лжепредпринимательству;

- создание базы данных налогоплательщиков «повышенного риска» с целью пресечения регистрации лжепредприятий.

В настоящее время Налоговым комитетом МФ РК проделана работа в рамках «электронного правительства» по совершенствованию налогового администрирования с применением информационных технологий. Уже сегодня налогоплательщикам Казахстана предоставляются следующие информационные и технологические услуги:

налогоплательщики имеют возможность представлять всю налоговую отчетность в электронном виде и получать результаты ее приема и обработки в налоговом органе, в том числе:

- заполнить и отправить электронную налоговую отчетность по всем видам налогов за любой налоговый период, не приходя в налоговый орган. Распечатать любую форму налоговой отчетности, как на обычном листе бумаги, так и на стандартном типографском бланке;

- получить электронное уведомление о приеме и обработке налоговой отчетности;

- получить электронное уведомление об исполнении налогового обязательства, выставленное налоговым органом;

- получить информацию о состоянии расчета с бюджетом, наличии или отсутствии задолженности;

- «заказать» через Web к определенной дате документ, например, справку об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом, а также получить информацию о готовности к выдаче налоговым органом документа;

- воспользоваться комплексом информационных услуг с помощью Web-портала для налогоплательщиков www.taxkz.kz, в том числе, информацией налоговых органов обо всех налогоплательщиках Республики Казахстан (плательщиках налога на добавленную стоимость, лжепредприятиях, а также налогоплательщиков «повышенного риска»), а также с помощью Web - режима рассчитать сумму пени;

воспользоваться услугой по использованию специального компьютерного оборудования и телекоммуникаций Налогового Комитета МФ РК для формирования и отправки электронной налоговой отчетности через «Терминал» налогоплательщика, установленного во всех налоговых органах;

- обратиться с жалобой на работу работников налоговых органов с помощью электронной книги жалоб call-e-tax@mgd.kz для налогоплательщиков;

- воспользоваться открытыми XML-форматами для возможности интегрирования программного обеспечения предприятия с программным обеспечением Налогового комитета МФ РК;

- изменить персональные регистрационные данные налогоплательщика и др.

При этом запланировано дальнейшее расширение перечня электронных услуг, предоставляемых налогоплательщикам:

- дистанционное направление налогоплательщикам уведомлений;

- прием заявлений на зачет (возврат) сумм налогов и платежей;

- прием заявлений на обжалование результатов налоговых проверок;

- автоматизированное взаимодействие с органами прокуратуры и финансовой полиции в части регистрации предписаний, передачи материалов налоговых проверок и получение результатов их рассмотрения;

- совершенствование работы Web - сайта и Web - портала Налогового комитета МФ РК;

- разработка информационных материалов (буклеты, памятки, информационные листы) для налогоплательщиков;

Для создания максимально удобных условий для представления налогоплательщиками налоговой отчетности и других документов в налоговых органах функционируют Центры приема и обработки информации. Кроме того, в работе по совершенствованию налогового законодательства принимают участие члены Экспертного совета Налогового комитета МФ РК по вопросам поддержки и развития малого и среднего предпринимательства, в состав которого входят представители ассоциаций и общественных объединений предпринимателей.

Следует отметить, что членами Экспертного совета рассмотрены и учтены при внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство предложения по оптимизации форм налоговой отчетности, изменению налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства.

Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан в целях широкой пропаганды основных положений налогового законодательства постоянно проводится разъяснительная работа по актуальным вопросам налогового законодательства, в частности публикуются статьи в СМИ; организовываются выступления на телевидении, радио, газетах; издается ведомственный журнал «Вестник налоговой службы»; проводятся круглые столы-семинары, «Горячие линии» по телефону; готовятся письменные заключения по запросам налогоплательщиков и др.

Список использованных источников:

налоговый система казахстан отчетность

1. Алейбеков М. «О главном в налоговом реформировании» АльПари Алматы, 2000

2. Жумабаева М. Д. «Налоги и налогообложение», Учебное пособие. Алматы, 2000

3. Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» 1995 г.

4. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» 2009 (с и изменениями и дополнениями).

5. Наумова Н.H. «Реформа налоговой системы», Алматы, 1999,

Размещено на Allbest.ru