Фінансовий план будівельного підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Фінансовий план будівельного підприємства

1.1 Вихідні дані

Вихідні дані

Показники	млн. грн.
1. Обсяг БМР, власними силами	23000,00
2. Оборотні кошти на початок планового року	4910,00
3. Норматив оборотних коштів у плановому році, %	21,60
4. Вартість основних фондів на початок року	3200,00
5. Введення основних фондів у листопаді планового року	700,00
6. Введення основних фондів, у тому числі за рахунок довгострокових кредитів	1900,00
7. Основні засоби, що вибули в плановому році	3000,00
8. Обсяг капітальних вкладень	4000,00
9. Централізовані асигнування на капітальне будівництво	700,00
10. Довгострокові кредити банку на капітальне будівництво	190,00
11. Обсяг БМР, виконаних у попередньому році і зданих у плановому році	1900,00
12. Сума амортизаційних відрахувань у році попередньому до планового	80,00

Метою курсової роботи є закріплення теоретичних знань, отриманих студентами при вивченні курсу «Фінанси підприємства», у процесі виконання практичної роботи по складанню фінансового плану будівельного підприємства та оцінка фінансового стану підприємства.

Фінансовий план будівельного підприємства складають у формі балансу доходів та витрат. Для його складання необхідно виконати відповідні розрахунки й визначити:

суму балансового та оподаткованого прибутку підприємства;

розмір платежів до державного бюджету;

розмір прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, спрямований у фінансовий резерв, фонд дивідендів та ін.;

амортизаційний фонд підприємства, що є одним з основних джерел формування фонду виробничого та соціального розвитку і витрачається на повне відновлення основних виробничих засобів і фінансування капітальних вкладень;

інші планові доходи і витрати підприємства.

Результати розрахунків зводять до таблиці за доданою формою. Курсову роботу завершують таблицею, у процесі складання якої перевіряється баланс доходів і витрат.

При виконанні розрахунків до фінансового плану виробничого будівельно-монтажного підприємства (БМП) слід виходити з показників, що характеризують його виробничу діяльність і вміщені у таблиці з вихідними даними.

Обсяг будівельної продукції, що буде здаватися замовнику по завершених будівлях, пускових комплексах та об'єктах, підготовлених до випуску продукції, та наданих послуг, визначається, виходячи з таких умов:

у плановому році кошторисна вартість товарної продукції, що буде здаватися замовнику, становить 70% загального обсягу будівельно-монтажних робіт (БМР), виконаних власними силами;

крім того, будуть закінчені й здані замовникові пускові комплекси та об'єкти, розпочаті у попередньому році, дані про вартість незавершеного виробництва по яких на початок планового року подані у п. 10. табл. 1.

Балансовий прибуток у складі закінченої продукції, яку здають замовнику в плановому році, визначається, виходячи з таких умов:

планові нагромадження становлять 23,07% кошторисної вартості зданої замовнику товарної будівельної продукції;

зниження собівартості БМР складає 1,84% їх кошторисної вартості по роботах, виконаних до планового року, і 2,34% по роботах, виконаних у плановому році. Крім того, до балансового прибутку треба додати прибуток від реалізації послуг підсобного виробництва в розмірі 20,0 тис. грн., і прибуток від позареалізаційних операцій у розмірі 30,0 тис. грн.

Податок на прибуток визначають, виходячи із ставки -30%.

При розрахунку середньорічної вартості нормованих оборотних коштів беруться наступний поквартальний розподіл загального річного обсягу БМР: 1 квартал - 23%; 2 квартал - 25%; 3 квартал - 28%; 4 квартал - 24%.

Середньорічна норма амортизаційних відрахувань по групах основних фондів складає 15%. Суму амортизаційних відрахувань визначають шляхом множення середньорічної вартості основних фондів на середньорічну норму амортизації.

Планом передбачається таке цільове використання амортизаційних відрахувань: 100% спрямовується до фонду виробничого розвитку, з них 30% - на фінансування власних капітальних вкладень.

Фонди економічного розвитку плануються, виходячи з наступних умов:

норматив відрахувань у фонд виробничого розвитку беруть у розмірі 70,5% від прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства;

норматив відрахувань у фінансовий резерв становить 5% прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства;

норматив відрахувань від прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства, до фонду дивідендів становить 24,5%;

при визначенні загального розміру преміального фонду передбачається за введення виробничих потужностей і об'єктів будівництва сума 25 тис. грн.;

при визначенні розміру фонду виробничого розвитку необхідно врахувати надходження від реалізації вибулого майна у сумі 35 тис. грн.

Кошти на повернення довгострокових позик банку і сплату відсотків за користування позикою визначають шляхом розрахунку. Слід мати на увазі, що річна сума позики рядок - 6 табл. 1, буде одержана підприємством у такій послідовності:

у першому кварталі - в розмірі 27% річної суми;

у другому кварталі - в розмірі 23% річної суми;

у четвертому кварталі - в розмірі 50% річної суми.

Плата за користування позикою встановлена в розмірі 40% річних.

Введення основних фондів здійснюється в листопаді планового року.

При визначенні інших статей доходів та витрат підприємства треба враховувати:

витрати на утримання культурно-освітніх установ і таборів відпочинку в сумі 15 тис. грн., що покриваються за рахунок фонду виробничого й соціального розвитку;

витрати на підвищення кваліфікації кадрів у сумі 25 тис. грн., що покриваються за рахунок фонду виробничого та соціального розвитку;

частина загальної суми (20 тис. грн.) витрат на утримання дитячих садків покривається за рахунок коштів трудящих (10 тис. грн.) і коштів фондів, створених на підприємстві;

покриття приросту власних оборотних коштів відбувається за рахунок сталих пасивів у сумі 25 тис. грн.

премії за введення об'єктів і виробничих потужностей, що сплачуються за рахунок замовника, становлять 5 тис. грн.

При розрахунках суми балансового прибутку необхідно враховувати, що загальна сума прибутку складається з планових нагромаджень та зниження собівартості БМР за рахунок проведення заходів відповідно до плану технічного розвитку та підвищення ефективності будівельного виробництва.

Середньорічна вартість введених виробничих фондів. визначається шляхом множення вартості введених основних фондів на кількість повних місяців перебування їх в експлуатації і ділення результату на 12 місяців. Розрахунок середньорічної вартості основних фондів Сс з урахуванням введених та вибулих фондів визначається так:

Сс = Сз + Св х К/12 С виб х (12 - К) /12, (1)

де: С - вартість основних фондів на початок року;

Сз - залишкова вартість основних фондів;

Св - вартість введених основних фондів;

Свиб - вартість вибулих основних фондів;

К - кількість повних місяців експлуатації введених (вибулих) основних фондів.

Суму амортизації планового року (А) встановлюють за формулою

А = Сс х Н, (2)

де,

Н - норма амортизації, яка визначається виходячи з прийнятого метода нарахування (пряма лінія, зменшеного залишку, кумулятивного).

Приріст нормативу оборотних коштів у кожному кварталі розраховується згідно з ростом планового приросту на рік (100%) та відсотку виконання програми робіт у кожному кварталі. Норматив оборотних коштів на початок кожного кварталу з урахуванням приросту нормативу визначається наростаючим підсумком.

Середньорічну вартість нормованих оборотних коштів знаходять шляхом складання:

1) половини суми оборотних коштів на початок планового року;

2) суми оборотних коштів на кінець кожного кварталу (1,2,3);

3) половини суми оборотних коштів на кінець планового року;

4) одержану суму слід розділити на 4 (кількість кварталів).

Проведені розрахунки фінансових показників перевіряють шляхом складання шахової таблиці. По горизонталі вказують джерела покриття витрат, а по вертикалі - цільове використання коштів. Шахова форма перевірки дає можливість простежити взаємозв'язок між витратами підприємства і джерелами їх покриття. Підсумкові показники за рядком і графою «Разом» повинні співпадати із загальним обсягом грошових ресурсів фінансового плану.

1.2 Розрахунки та таблиці

Щоб скласти фінансовий план підприємства в першу чергу треба зробити розрахунок планової суми прибутку підприємства та його розподіл.

Для цього беремо з вихідних даних Обсяги БМР, виконаних у попередньому році та у плановому, далі визначаємо наступні показники виходячи з таких умов:

- у плановому році кошторисна вартість товарної продукції, що буде здаватися замовнику, становить 70% загального обсягу будівельно-монтажних робіт (БМР), виконаних власними силами;

- планові нагромадження становлять 23,07% кошторисної вартості зданої замовнику товарної будівельної продукції;

- зниження собівартості БМР складає 1,84% їх кошторисної вартості по роботах, виконаних до планового року, і 2,34% по роботах, виконаних у плановому році. Крім того, до балансового прибутку треба додати прибуток від реалізації послуг підсобного виробництва у розмірі 20,0 тис. грн., і прибуток від позареалізаційних операцій у розмірі 30,0 тис. грн.

- податок на прибуток визначається виходячи із ставки 25%

Робимо розрахунки і формуємо їх у таблиці.

Таблиця 1 - Розрахунок планової суми прибутку підприємства та його розподіл

показники	Суми тис. грн.
1. Обсяг БМР, виконаних у попередньому році, що здаватимуться у плановому році	1900,00
2. Обсяг БМР, що виконані і будуть здані у плановому році.	23000,00
3. Обсяг завершеної продукції, що буде здана у плановому році	16100,00
4. Прибуток у складі БМР, виконаних у попередньому році	473,29
5. Прибуток у складі БМР, виконаних у плановому році	4091,01
6. Інший прибуток, разом	50,00
7. Разом прибуток	4614,30
8. Платежі до бюджету	1153,58
9. Нерозподілений прибуток	3460,73

Обсяг завершеної продукції, що буде здана у плановому році = обсяг БМР виконаних у плановому році *70% = 23000*70% = 16100 тис. грн.

Прибуток у складі БМР, виконаних у попередньому році = Обсяг БМР, виконаних у попередньому році, що здаватимуться у плановому році * (23,07% + 1,84%) = 1900 * (23,07% + 1,84%) = 473,29 тис. грн.

Прибуток у складі БМР, виконаних у плановому році = Обсяг завершеної продукції, що буде здана у плановому році *(23,07% + 2,34%) = 16100*(23,07% + 2,34%) = 4091,01 тис. грн.

Разом прибуток = Прибуток у складі БМР, виконаних у плановому році = Обсяг завершеної продукції + Прибуток у складі БМР, виконаних у попередньому році + Інший прибуток, разом = 473,29+4091,01 + 50 = 4614,30 тис. грн.

Платежі до бюджету = разом прибуток * 25% = 4614,3 *25% = 1153,58 тис. грн.

Нерозподілений прибуток = разом прибуток - платежу до бюджету = 4614,3 - 1153,58 = 3460,73 тис. грн.

Далі розраховуємо середньорічну вартість основних виробничих фондів.

Таблиця 2 - Розрахунок середньорічної вартості основних виробничих фондів

Показники	Сума, тис. грн.
1. Основні фонди на початок планового року	3200,00
2. Введення основних фондів	700,00
А) у листопаді
3. Середньорічна вартість введених основних фондів	58,33
4. Основні фонди, що вибули	300,00
А) у травні
5. Середньорічна вартість основних фондів, що вибули	125,00
6. Середньорічна балансова вартість основних виробничих фондів	3053,33

Середньорічна вартість введених основних фондів = (сума введених ОФ * кількість місяців експлуатації) /12 = (700*1)/12 = 58,3 тис. грн.

Середньорічна вартість основних фондів, які вибули = (сума вибуття ОФ *(12 - кількість місяців в експлуатації) /12 = (300*(12 - 7))/12 =125 тис. грн.

Середньорічна балансова вартість ОФ = ОФ на початок + Середньорічна вартість введених основних фондів - Середньорічна вартість основних фондів, що вибули - амортизація = 3200 + 58,3 - 125 - 80 = 3053,33 тис. грн.

На наступному етапі робимо розрахунок нормативу оборотних коштів підприємства, виходячи з такої умови - покриття приросту власних оборотних коштів відбувається за рахунок сталих пасивів у сумі 25 тис. грн.

підприємство оборотний рентабельність будівельний

Таблиця 3 - Розрахунок нормативу оборотних коштів і суми приросту нормативу

Показники	Сума, тис. грн.
1. Норматив на кінець планового року	5970,56
2. Норматив на початок планового року	4910
3. Приріст нормативу в плановому році	1060,56
4. Джерела покриття:
А) приріст сталих пасивів	25
Б) плановий прибуток	1035,56

Норматив на початок планового року беремо з вихідних даних, виходячи з нього знаходимо приріст нормативів планового року використовуючи відсотковий приріст вказаний у вихідних даних.

Приріст нормативу в плановому році = Норматив на початок планового року * 21,6% = 4910*21,6% = 1060,56 тис. грн.

Плановий прибуток = Приріст нормативу в плановому році - приріст сталих пасивів = 1060,56 - 25 = 1035,56 тис. грн.

Норматив на кінець планового року = Норматив на початок планового року +

Приріст нормативу в плановому році = 49140 +1060,56 = 5970,56 тис. грн.

При розрахунку середньорічної вартості нормованих оборотних коштів беруть наступний поквартальний розподіл загального річного обсягу БМР:

-1 квартал -23%; 2 квартал-25%; 3 квартал-28%; 4 квартал-24%.

Таблиця 4 - Розрахунок середньорічної вартості нормованих оборотних коштів

Показники	За рік	На 1.04.	На 1.07	На 1.10	На кінець року
1. Обсяг виконаних БМР у відсотках до року	-	0,23	0,25	0,28	0,24
2. Приріст нормованих оборотних коштів	1060,56	243,93	265,14	296,96	254,53
3. Норматив оборотних коштів з урахуванням приросту	5970,56	5153,93	5419,07	5716,03	5970,56
4. Середньорічна вартість нормованих оборотних коштів	5432,33	-	-	-	-

Приріст нормативних оборотних коштів та норматив оборотних коштів з урахуванням приросту беремо з попередньої таблиці у розмірі 1060,56 тис. грн. та 5970,56 тис. грн. відповідно.

По кожному кварталу знаходимо розмір приросту визначаючи сумарну кількість процентів з суми загального приросту.

1 квартал = 1060,56 * 23% = 243,93 тис. грн.

2 квартал = 1060,56 * 25% = 265,14 тис. грн.

3 квартал = 1060,56 * 28% = 296,96 тис. грн.

4 квартал = 1060,56 * 24% = 254,53 тис. грн.

Норматив оборотних коштів з урахуванням приросту по кварталу знаходимо складаючи суму нормативів на початок та приріст по кожному кварталу, таким чином маємо наступне:

1 квартал = 4910 +243,93 = 5153,93 тис. грн.

2 квартал = 5153,93 + 265,14 =5419,07 тис. грн.

3 квартал = 5419,07 + 296,96 = 5716,03 тис. грн.

4 квартал = 5716,03 + 254,53 = 5970,56 тис. грн.

Таблиця 5 - Розрахунок сум амортизаційних відрахувань та їх використання

Показники	Сума, тис. грн.
1. Сума амортизаційних відрахувань	458
у тому числі
А) до бюджету	-
Б) до фонду	320,6
В) на капітальне будівництво	137,4

Середньорічна норма амортизаційних відрахувань по групах основних фондів складає 15%. Суму амортизаційних відрахувань визначаємо шляхом множення середньорічної вартості основних фондів на середньорічну норму амортизації.

3053,33 *15% = 458 тис. грн.

Складові амортизації становлять до фонду 70%, на капітальне будівництво 30%.

458 * 70% = 320,6 тис. грн.

458 * 30% = 137,4 тис. грн.

План фінансування капітальних вкладень розраховується виходячи з загальної суми вкладень та довгострокових кредитів даних у вихідній інформації. Заповняємо таблиці по знайденим раніше даним.

Таблиця 6 - План фінансування капітальних вкладень

Джерела	Сума, тис. грн.
1. Власні джерела	210
1.1. Централізовані	70
1.2. Сума амортизації	137,4
1.3. Прибуток	2,6
2. Довгостроковий кредит	190
Разом	400

Знаходимо власні джерела = обсяг вкладень - довгостроковий кредит =

= 400 -190= 210 тис. грн.

Прибуток = власні джерела - централізовані кошти - сума амортизації = 210 - 70 - 137, 4 = 2,6 тис. грн.

Таблиця 7 - Розрахунок плати за користування довгостроковим кредитом банку за термінами виникнення заборгованості

Показники	План на рік	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
		27%	23%	-	50%
1. Довгострокові позики, отримані у плановому році	190	51,3	43,7	-	95
2. Відсоток за користування позикою 40%	76	-	-	-	-
1 квартал	20,52	5,13	5,13	5,13	5,13
2 квартал	13,11	-	4,37	4,37	4,37
3 квартал	-	-	-	-	-
4 квартал	9,5	-	-	-	9,5
3. Платня за користування позикою	43,13	5,13	9,5	9,5	19

Кошти на повернення довгострокових позик банку та сплату відсотків за користування позикою визначають шляхом розрахунку. Річна сума позик буде одержана підприємством у такій послідовності:

у першому кварталі - в розмірі 27% річної суми;

у другому кварталі - в розмірі 23% річної суми;

у четвертому кварталі - в розмірі 50% річної суми.

Плата за користування позикою встановлена у в розмірі 40% річних.

1 квартал =190*27% = 51,3 тис. грн.

2 квартал = 190*23% = 43,7 тис. грн.

4 квартал = 190*50% = 95 тис. грн.

Відсоток за користування позикою = Довгострокові позики, отримані у плановому році *40% = 190*0,4 = 76 тис. грн.

Відсоток за користування позикою по кварталам будуть зніматися по 10% в кожний квартал, таким чином сума відсотків по квартально складе:

1 квартал = 51,3 *10% = 5,13 тис. грн. - записуємо по кожному кварталу

2 квартал = 43,7 *10% = 4,37 тис. грн. - записуємо по 2,3 та 4 кварталах

4 квартал = 95* 10% = 9,5 тис. грн. - тільки в 4 кварталі.

По всім строкам розраховуємо суму і визначаємо плату за користування позикою = 20,52 + 13,11 +9,5 = 43,13 тис. грн.

Таблиця 8 - Розрахунки відрахувань від прибутку у фонди підприємства

Показники	Сума, тис. грн.
1. Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства	2379,44
2. Норматив відрахувань у фонд премій	24,50%
3. Сума відрахувань	582,96
4. Норматив відрахувань у фонд виробничого розвитку	70,50%
5. Сума відрахувань у фонд виробничого розвитку	1677,50
6. Норматив відрахувань у фінансовий резерв	5%

При визначенні преміального фонду враховуємо, що премії за введення об'єктів і виробничих потужностей, що сплачуються за рахунок замовника, становлять 5 тис. грн.

Таблиця 9 - Преміальний фонд і фонд дивідендів

Джерела	Сума, тис. грн.
1. Відрахування з прибутку	582,96
2. Премії за введення в дію об'єктів і виробничих потужностей, що сплачуються за рахунок замовника (див. п. 29)	5
3. Разом відрахувань до фонду	587,96

Разом відрахувань до фонду = відрахування в бюджет (таблиця 8 п. 3) + премії = 582,96 + 5 = 587,96 тис. грн.

При визначенні розміру фонду виробничого розвитку необхідно врахувати надходження від реалізації вибулого майна у сумі 35 тис. грн. та витрат на утримання дитячих садків покривається за рахунок коштів трудящих (10 тис. грн.).

Таблиця 10 - Фонди та резерви

Джерела	Сума, тис. грн.
1. Відрахування від прибутку	1677,50
2. Амортизаційні відрахування	320,6
3. Кошти від реалізації майна	35
4. Інші джерела	10
Разом відрахувань до фонду	2043,10

Перші дві строки заповнюються з раніше розрахованих даних в попередніх двох таблицях, разом відрахувань до фонду в свою чергу складають суму відрахувань на фонди та резерви.

Разом відрахувань до фонду = Відрахування від прибутку + Відрахування від прибутку + Амортизаційні відрахування + Кошти від реалізації майна + + Кошти від реалізації майна + Інші джерела = 1677,50 + 320,6 + 35 + 10 = = 2043,10 тис. грн.

Останнім розрахунком, щодо першої частини розрахунків буде визначення фінансового резерву, а саме відрахування на нього з прибутку. Він буде дорівнювати 5% з Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства.

Таким чином:

Відрахування з прибутку = 2379,44 * 5% = 118,97 тис. грн.

Таблиця 11 - Фінансовий резерву

Джерела	Сума, тис. грн.
1. Відрахування з прибутку	118,97

Складемо т всі отримані дані в перевірочну таблиці до фінансового плану, так звану шахову таблицю.

Таблиця 12. - Перевірочна (шахова) таблиця до фінансового плану

Використання коштів/ джерела покриття витрат	Балансовий прибуток	Амортизаційні відрахування	Приріст сталих пасивів	Кошти від реалізації майна	Кошти трудящих на утримання дитячих садків	Кошти на преміювання за введення	Довгострокові кредити	Централізовані асигнування	І та інші	Разом
1. Відрахування до бюджету	1153,58									1153,58
2. Відрахування до фонду розвитку	1677,50	320,6		35					10	2043,10
Приріст нормативу оборотних коштів	1035,56		25							1060,56
Повернення довгострокових позик і плати за них	43,13									43,13
Капітальні вкладення	2,6	137,4					190	70		400,00
Витрати на утримання дитячих садків	-				10					10,00
3. Відрахування у фінансовий резерв	118,97									118,97
4. Відрахування у ін. Фонди	582,96					5				587,96
5. І т. інше	-									0,00
Разом:	4614,30	458,00	25,00	35,00	10,00	5,00	190,00	70,00	10,00	5417,30

На останньому етапі виконуємо головне завдання роботи - складаємо фінансовий план підприємства.

Таблиця 13. Фінансовий план будівельного підприємства на 2010 р.

Найменування статей	Сума тис. грн.
1. Доходи і надходження:
1.1. Прибуток - разом	4614,30
У тому числі
1.1.3. Інший прибуток	50,00
1.2. Амортизаційні відрахування	458,00
1.3. Приріст сталих пасивів	25,00
1.4. Кошти від реалізації майна	35,00
1.5. Надходження коштів:	25,00
1.5.1. Від трудящих на утримання дитячих садків	20,00
1.5.2. Від замовників на преміювання за введення об'єктів	5,00
1.6. Довгострокові кредити банку:	190,00
1.6.1. На капітальне будівництво	190,00
1.7. Інші доходи (централізовані джерела)	70,00
Разом доходів і надходжень	5417,30
Перевищення витрат над доходами	0,00
2. Витрати та відрахування
2.1. Капітальні вкладення	400,00
2.2. Повернення позик	43,13
2.3. Приріст нормованих оборотних коштів	1060,56
2.4. Відрахування у фонди, що залишаються у розпорядженні підприємства	3898,61
2.4.1. Фонди і резерви	2043,10
У тому числі
За рахунок прибутку	1677,50
Амортизаційні відрахування	320,60
Інші	45,00
2.4.2. Фінансовий резерв	118,97
2.4.3. Фонди, що передбачені підприємством	582,96
2.4.4. Платежі до бюджету	1153,58
2.5. Витрати на утримання дитсадків	10,00
2.6. Інші витрати	5,00
Разом витрат та відрахувань	5417,30
Перевищення доходів над витратами	0,00

2. Оцінка фінансового стану підприємства «КШЕП-8 Комінтернівського району»

2.1 Коефіцієнти

Фінансовий стан підприємства - це здатність, спроможність підприємства фінансувати свою діяльність. Він характеризується забезпеченням фінансовими ресурсами, які необхідні для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективність використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю та фінансовою стійкістю.

Під фінансовим станом підприємства розуміють ступінь забезпеченості підприємства необхідними фінансовими ресурсами для здійснення ефективної господарської діяльності, а також своєчасного проведення грошових розрахунків за своїми зобов'язаннями. У ньому знаходять відображення у вартісній формі загальні результати роботи підприємства з управління фінансовими ресурсами.

Фінансовий стан підприємства визначається такими елементами:

1. прибутковість роботи підприємства;

2. оптимальність розподілу прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства після сплати податків і обов'язкових платежів;

3. наявність власних фінансових ресурсів не лише мінімально-необхідного рівня для організації виробничого процесу і процесу реалізації продукції;

4. раціональне розміщення основних і оборотних фондів; платоспроможність та ліквідність.

Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану підприємства

Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є:

- баланс (форма №1);

- звіт про фінансові результати (форма №2);

- звіт про рух грошових коштів (форма №3);

- звіт про власний капітал (форма №4);

- примітки до звітів з показниками та поясненнями, що забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів;

- статистична звітність та оперативні дані.

Інформацію, яка використовується для аналізу фінансового стану підприємств, за доступністю можна поділити на відкриту та закриту (таємну). Інформація, яка міститься в бухгалтерській та статистичній звітності, виходить за межі підприємства, а отже, є відкритою.

Аналіз робимо по групам показників, кожен з яких характеризує підприємство по частинам.

1. Аналіз майнового стану, показує тенденцію оновлення майна підприємства, характеризує вибуття та оновлення основних коштів.

2. Аналіз ліквідності підприємства здійснюють шляхом розрахунку наступних показників (коефіцієнтів):

2.1. Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) розраховують як відношення оборотних активів до поточного зобов'язання підприємства. Він показує достатність ресурсів підприємства, що можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань.

2.2. Коефіцієнт швидкої ліквідності розраховують як відношення найбільш ліквідних оборотних коштів (коштів і їх еквівалентів, поточних фінансових інвестицій і дебіторської заборгованості) до поточного зобов'язанням підприємства. Він відображає платіжні можливості підприємства щодо сплати поточних зобов'язань за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами.

2.3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності обчислюють як відношення коштів і їхніх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до поточних зобов'язань. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина боргів підприємства може бути сплачена негайно.

2.4. Чистий оборотний капітал розраховують як різниця між оборотними активами підприємства і його поточними зобов'язаннями. Його наявність і величина свідчать про можливість підприємства виплачувати свої поточні зобов'язання і розширювати подальшу діяльність.

3. Аналіз платоспроможності (фінансової стабільності) підприємства здійснюють за даними балансу підприємства, характеризує структуру джерел фінансування ресурсів підприємства, ступінь фінансової стабільності і незалежності підприємства від зовнішніх джерел фінансування діяльності.

Аналіз платоспроможності (фінансової стабільності) підприємства здійснюють шляхом розрахунку таких показників (коефіцієнтів):

3.1. Коефіцієнт фінансової стабільності (чи платоспроможності, автономії) розраховують як відношення власного капіталу підприємства до підсумку балансу підприємства і показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі коштів, авансованих у його діяльність.

3.2. Коефіцієнт структури капіталу (фінансування) розраховують як співвідношення притягнутих і власних засобів і характеризує залежність підприємства від притягнутих засобів.

3.3. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами

розраховується як відношення величини чистого оборотного капіталу до величини оборотних активів підприємства і показує забезпеченість підприємства власними оборотними коштами.

3.4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні кошти, а яка капіталізована. Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується як відношення чистого оборотного капіталу до власному капіталу.

4. Аналіз ділової активності, характеризує оборотність засобів, та строки погашення заборгованостей як дебіторської так і кредиторської. Характеризується такими показниками:

4.1. Визначає кількість оборотів, яку здійснюють оборотні засоби протягом звітного періоду, розраховується як відношення суми продажу до середньорічної вартості оборотних засобів

4.2. Показує кількість оборотів, що здійснює майно протягом звітного періоду; розраховується як відношення суми продажу до середньорічної вартості майна

4.3. Строки погашення заборгованостей

5. Аналіз рентабельність підприємства характеризується за такими показниками:

5.1. Рентабельність активів (інша назва - коефіцієнт «прибуток / актив») характеризує, наскільки ефективно підприємство використовує свої активи для отримання прибутку, тобто показує, який прибуток приносить кожна гривня, вкладена в активи підприємства. Визначається як відношення чистого прибутку до середньорічної вартості активів.

5.2. Рентабельність капіталу (Інша назва цього показника - коефіцієнт «прибуток / капітал») характеризує ефективність використання підприємством власного капіталу. Цей показник визначається як співвідношення чистого прибутку і середньорічної вартості власного капіталу.

За даними підприємства за два роки, а саме за 2005 та 2006 рік робимо розрахунки по кожній групі коефіцієнтів.

2.2 Розрахунок коефіцієнтів

1. Аналіз майнового стану підприємства:

1.1. Коефіцієнт зносу основних засобів = Ф. 1 ряд. 032 / ф. 1 ряд. 031

(2005) = 24942,7/29242,5 = 0,852960588

(2006) = 22911,5/25940,3 = 0,883239592

1.2. Коефіцієнт оновлення основних засобів = Ф5.ряд. 260 (гр. 5)/ ф. 1 ряд. 031 (гр. 4)

(2005) = 11497,8/29242,5 = 0,393187997

(2006) = 93,4/25940,3 = 0,003600575

1.3. Коефіцієнт вибуття основних засобів = Ф. 5 ряд. 260 (гр. 8) / ф. 1 ряд. 031 (гр. 3)

(2005) = 3,9/17748,6 = 0,000219736

(2006) = 3395,6/29242,5 =0,116118663

2. Аналіз ліквідності підприємства:

3.

3.1. Коефіцієнт покриття = Ф. 1 ряд. 260/ ф. 1 ряд. 620

(2005) = 548,9/77,1 = 7,119325551

(2006) = 826,4/76 =10,87368421

3.2. Коефіцієнт швидкої ліквідності = Ф 1. (ряд. 260 - ряд. 100 - ряд. 110 - ряд. 120 - ряд. 130 - ряд. 140)/ ф. 1 ряд. 620

(2005) =(548,9-111,1)/77,1 =5,678339818

(2006) =(826,4-120,3)/76 =9,290789474

3.3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності = Ф. 1 (ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240)/ Ф. 1. ряд. 620

(2005) =74,3/77,1 =0,963683528

(2006) = 75,6/76 = 0,994736842

3.4. Чистий оборотний капітал = Ф. 1. ряд. 620/ Ф. 1 (ряд. 260 - ряд. 620)

(2005) = 548,9-77,1 = 471,8

(2006) = 826,4-76 = 750,4

4. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості):

5.

5.1. Коефіцієнт автономії = Ф. 1. ряд. 380 / ф. 1 ряд. 640

(2005) = 4763,3/4860,4= 0,98002222

(2006) = 3719,4/3868,7= 0,961408225

5.2. Коефіцієнт фінансування = Ф. 1 (ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 +ряд. 630) /ф. 1 ряд. 620

(2005) = 77,1/77,1 = 1

(2006) = (76+73,3)/76 = 1,964473684

5.3. Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами = Ф. 1. (ряд. 260 - ряд. 620)/ф. 1 ряд. 620

(2005) = (548,9-77,1)/77,1 = 6,119325551

(2006) = (826,4-76)/76 = 9,873684211

5.4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу = Ф. 1 (ряд. 260 - ряд. 620)/ф. 1 ряд. 380

(2005) = (548,9-77,1)/4783,3 =0,098634834

(2006) = (826,4-76)/3719,4 = 0,201752971

6. Аналіз ділової активності:

6.1. Коефіцієнт оборотності активів = Ф. 2 ряд. 035/ /((ф. 1 (ряд. 280 (гр. 3) +ряд. 280 (гр. 4)) /2)

(2005) = 2164,9/((3970,3+4860,4)/2) =0,490312206

(2006) = 2646,5/((4860,4+3868,7)/2) = 0,606362626

6.2. Строк погашення дебіторської заборгованості = Тривалість періоду / Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості =(ф. 2 (035) / (ф. 1 ((150/210) гр. 3 + (150/210) гр. 4)/2))

(2005) = 365/8,59679 = 42,45770805

(2006) = 365/6,415 = 56,89789556

6.3. Строк погашення кредиторської заборгованості = Тривалість періоду / Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості = ф. 2 (035) / (ф. 1 ((520/600) гр. 3 + (520/600) гр. 4) / 2)

(2005) = 365/30,89 = 11,81612172

(2006) = 365/30,076 = 12,13592233

6.4. Коефіцієнт оборотності основних засобів = Ф. 2 ряд. 035/ ((Ф. 1. (ряд. 031 (гр. 3) +ряд. 031 (гр. 4))/2)

(2005) = 2164,9/((17748,6+29242,5)/2) =0,092140852

(2006) = 2646,5/((29242,5+25940,3)/2)= 0,095917569

6.5. Коефіцієнт оборотності власного капіталу = Ф. 2 ряд. 035/ ((Ф. 1. (ряд. 380 (гр. 3) +ряд. 380 (гр. 4))/2)

(2005) = 2164,9/((3336,8+4783,3)/2) = 0,533220034

(2006) = 2646,5/((4783,3+3719,4)/2)= 0,622508144

7. Аналіз рентабельності підприємства:

7.1. Коефіцієнт рентабельності активів = Ф. 2 ряд. 220 або ряд. 225 / Ф. 1 (ряд. 280)

(2005) = 11,1/4860,4 = 0,002283763

(2006) = 0,9/3868,7 = 0,000232636

7.2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу = Ф. 2 ряд. 220 чи ряд. 225/ ((Ф. 1 (ряд. 380 (гр. 3)+ряд. 380 (гр. 4))/2)

(2005) = 11,1/((3336,8+4763,3)/2) = 0,002740707

(2006) = 0,9/((4783,3+3719,4)/2) = 0,000211697

7.3. Коефіцієнт рентабельності діяльності = Ф. 2 ряд. 220 чи ряд. 225 / Ф. 2 ряд. 035

(2005) = 11,1/2164,9 = 0,005127258

(2006) = 0,9/2646,5 = 0,000340072

Після зроблених розрахунків зведемо всі отримані дані у одну таблицю фінансових показників, таблиця 14 - розрахунки фінансових показників.

Таблиця 14 - Розрахунки фінансових показників (коефіцієнтів)

№	Показники	Формула розрахунку	Нормативне значення	2005	2006
1. Аналіз майнового стану підприємства
1.1.	Коефіцієнт зносу основних засобів	Ф. 1 ряд. 032 / ф. 1 ряд. 031	Зменшення	0,852960588	0,883239592
1.2.	Коефіцієнт оновлення основних засобів	Ф5. ряд. 260 (гр. 5)/ ф. 1 ряд. 031 (гр. 4)	Збільшення	0,393187997	0,003600575
1.3.	Коефіцієнт вибуття основних засобів	Ф. 5 ряд. 260 (гр. 8) / ф. 1 ряд. 031 (гр. 3)		0,000219736	0,116118663
2. Аналіз ліквідності підприємства
2.1.	Коефіцієнт покриття	Ф. 1 ряд. 260/ ф. 1 ряд. 620	>1	7,119325551	10,87368421
2.2.	Коефіцієнт швидкої ліквідності	Ф 1. (ряд. 260 - ряд. 100 - ряд. 110 - ряд. 120 - ряд. 130 - ряд. 140)/ ф. 1 ряд. 620	0,6 - 0,8	5,678339818	9,290789474
2.3.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Ф. 1 (ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240)/	>0	0,963683528	0,994736842
		Ф. 1. ряд. 620	Збільшення
2.4.	Чистий оборотний капітал	Ф. 1 (ряд. 260 - ряд. 620)	> 0	471,8	750,4
			Збільшення
3. Аналіз платоспроможності (фінансової сталості)
3.1.	Коефіцієнт автономії	Ф. 1. ряд. 380 / ф. 1 ряд. 640	>0,5	0,98002222	0,961408225
3.2.	Коефіцієнт фінансування	Ф. 1 (ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 +ряд. 630) /ф. 1 ряд. 620	<1	1	1,964473684
			Зменшення
3.3.	Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами	Ф. 1. (ряд. 260 - ряд. 620)/ф. 1 ряд. 620	>0,1	6,119325551	9,873684211
3.4.	Коефіцієнт маневреності власного капіталу	Ф. 1 (ряд. 260 - ряд. 620)/ф. 1 ряд. 380	Збільшення	0,098634834	0,201752971
4. Аналіз ділової активності
4.1.	Коефіцієнт оборотності активів	Ф. 2 ряд. 035	Збільшення	0,490312206	0,606362626
		ф. 1 (ряд. 280 (гр. 3) +ряд. 280 (гр. 4) /2
4.2.	Строк погашення дебіторської заборгованості	Тривалість періоду	Зменшення	42,45770805	56,89789556
		Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості = (ф. 2 (035) / (ф. 1 ((150/210) гр. 3 + (150/210) гр. 4)/2))
4.3.	Строк погашення кредиторської заборгованості	Тривалість періоду	Зменшення	11,81612172	12,13592233
		Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості = ф. 2 (035) / (ф. 1 ((520/600) гр. 3 + (520/600) гр. 4) / 2)
4.4.	Коефіцієнт оборотності основних засобів	Ф. 2 ряд. 035/	Збільшення	0,092140852	0,095917569
		Ф. 1. (ряд. 031 (гр. 3) +ряд. 031 (гр. 4)/2
4.5.	Коефіцієнт оборотності власного капіталу	Ф. 2 ряд. 035	Збільшення	0,533220034	0,622508144
		Ф. 1. (ряд. 380 (гр. 3) +ряд. 380 (гр. 4)/2
5. Аналіз рентабельності підприємства
5.1.	Коефіцієнт рентабельності активів	Ф. 2 ряд. 220 або ряд. 225	>0	0,002283763	0,000232636
		Ф. 1 (ряд. 280 (гр.	Збільшення
5.2.	Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	Ф. 2 ряд. 220 чи ряд. 225	>0	0,002740707	0,000211697
		Ф. 1 (ряд. 380 (гр. 3)+ряд. 380 (гр. 4)/2	Збільшення
5.3.	Коефіцієнт рентабельності діяльності	Ф. 2 ряд. 220 чи ряд. 225	>0	0,005127258	0,000340072
		Ф. 2 ряд. 035	Збільшення

Висновок

На основі вихідних даних та проведених розрахунків показників, що характеризують стан та діяльність підприємства можна зробити наступні висновки по кожній з груп показників.

Аналіз майнового стану підприємства дав наступні дані, коефіцієнт зносу основних коштів з 2005 на 2006 рік збільшився, що не співпадає з нормативним значенням коефіцієнтам, адже згідно ньому добра тенденція тоді, коли коефіцієнт зносу зменшується з кожним роком. Коефіцієнт оновлення ОЗ в 2006 року зменшився порівняно з 2005 роком майже на 0,4, нормативне значення цього показника це його зростання, тобто оновлення основних засобів в 2006 році знизилося ніж у 2005. Коефіцієнт вибуття основних засобів у 2006 році збільшився на 0,1 та це говорить про більше вибуття основних засобів, що негативною тенденцією.

Таким чином говорячи про майновий стан підприємства після зроблених розрахунків, можна сказати, що він знаходиться в незадовільному рівні, знос та вибуття основних засобів збільшується, а оновлень майже немає. На підприємстві вже застаріле обладнання, яке негативне впливає на діяльність підприємства та потребує швидкого оновлення чи модернізації.

Коефіцієнти аналізу ліквідності підприємства показують в загалом позитивну тенденцію, але у всіх випадках вони співпадають з нормативним значення показників, таким чином говорячи про нормальний, навіть добрий стан ліквідності підприємства та його активів.

Розглядаючи аналіз платоспроможності підприємства можна сказати наступне, що питома вага власних коштів підприємства в загальній сумі коштів, авансованих на його діяльність достатньо велика, але в 2006 році ця частина трохи зменшилася, як показують коефіцієнти на 0,04. Також можна зробити висновок, що підприємство сильно залежить від притягнутих коштів. Це погане можна відобразитися на діяльності підприємства у випадку коли зникнуть притягнутих коштів, адже це говорить проте що власних коштів йому не вистачає на діяльність. Хоча коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами говорить про достатність власних оборотних кошт на підприємстві. Коефіцієнт маневреності у 2006 році збільшується порівняно з 2005 і це добра тенденція, адже це говорить про збільшення частини власного капіталу, яка використовується для фінансування поточної діяльності.

Аналіз ділової активності підприємства показав наступні результати. Коефіцієнти оборотності з кожним роком трохи збільшується, це говорить про активність підприємства. В свою чергу строки погашення дебіторської та кредиторської заборгованості в 2006 році збільшується і складають: строк погашення дебіторської заборгованості = 57 днів, а кредиторської = 12 днів, цей показник показує протягом якого періоду заборгованість обернеться на грошові кошти. Тривалість цих періодів загалом не велика, що позитивно характеризує ділову активність підприємств.

Говорячи про показники рентабельності підприємства в загалі їх значення співпадає з нормативним значенням, тобто рентабельність кожного об'єкту більше 0. Таким чином робимо висновок, що показники рентабельність підприємства в цілому на задовільному рівні.

Зробимо загальний висновок по всій роботі. Діяльність підприємство «КШЕП- 8 Комінтернівського району» загалом є рентабельною. Фінансові показники в цілому на задовільному рівні, хоча майновий стан підприємства поганий, основні засоби майже не оновлюються, а вибуття та знос з кожним роком зростає. Частина власних коштів підприємства достатньо велика, але воно в основному залежить від залучених коштів. Підприємства є ліквідним, його чистий оборотний капітал в 2006 році збільшився на 278,6 тис. грн. порівняно з 2005 і став складати 750,4 тис. грн. Для покращення діяльності підприємству треба в першу чергу оновити основні засоби, адже саме майновий стан впливає на незадовільну діяльність. Зниження собівартості продукції дозволить підприємству бути конкурентоспроможним на ринку збуту, це можливе за рахунок впровадження нової техніки та більш раціонального використанні як матеріальних так і трудових ресурсів. Збільшення грошових коштів на рахунковому рахунку підприємства збільшить коефіцієнт абсолютної ліквідності і дозволить стати більш платоспроможнім. Збільшення грошових коштів можна забезпечити за рахунок реалізації зайвих виробничих і невиробничих фондів, здачі їх в оренду. Все це відобразиться на прибутку підприємства та збільшить рентабельність його активів та діяльності.

Размещено на Allbest.ru