Трансформация налогообложения Российской Федерации

- совершенствование НДС - т.к. этот налог является одним из наиболее важных источников доходов бюджета, поэтому чтобы он не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования, будет продолжаться работа по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, по совершенствованию процедуры возмещения налога (сокращение сроков возмещения) и др.;

- совершенствование акцизного налога - Опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию. Планируется внести изменения в действующий порядок исчисления и уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

- налоговое стимулирование инновационной деятельности. Роль налоговой системы в поддержке инновационной активности заключается в создании условий для спроса на инновационную продукцию, для модернизации, то есть для инвестиций в новые технологии. Также налоговая система не должна создавать препятствий для предложения инноваций - деятельности налогоплательщиков, направленной на внедрение в производственные процессы результатов научных исследований и опытно-конструкторских работ, приводящих к увеличению производительности труда.

Планируется пересмотреть подходы определения норм амортизации основных средств, нормы налогового законодательства в отношении учета расходов на НИОКР, устранить имеющиеся неясности и противоречия и многое другое;

- введение налога на недвижимость - для этого потребуется осуществить ряд мер: сформировать кадастр объектов недвижимости, разработать методику кадастровой оценки объектов недвижимость;

- совершенствование налога на имущества - планируется урегулировать вопросы, связанные с налогообложением имущества (в том числе земельных участков), переданного в паевые инвестиционные фонды. Министерству Финансов России представляется целесообразным возложить обязанность по уплате налога в отношении имущества паевого инвестиционного фонда на управляющие компании. [15]

- совершенствование налогового администрирования т.е., повышение качества налогового администрирования, включая устранение административных барьеров, препятствующих добросовестному исполнению налоговых обязанностей, а также обеспечению эффективного использования инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;

- трансферное ценообразование введение института консолидированного налогоплательщика, ограничение применения льгот по договорам об избежании двойного налогообложения.

- создание налоговых условий для деятельности по добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

В настоящее время начинается ряд проектов по добыче полезных ископаемых как на континентальном шельфе Российской Федерации, так и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в акватории Каспийского моря. В силу того обстоятельства, что Кодекс не содержит положений, регулирующих налогообложение в подобных ситуациях, необходимо внесение изменений как в первую часть Кодекса так и в главы, регулирующие порядок исчисления отдельных налогов (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц, НДС, НДПИ), в части определения соответствующего порядка. [23]

Мы рассмотрели наиболее важные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011-2013 гг., которые были одобрены Правительством Российской Федерации 20 мая 2010 года. Будем надеяться, что реализации поставленных задач и целей будет способствовать развитию и устойчивости экономики страны в целом.

3.2 Схемы и методы оптимизации налогообложения

Многие страны, в том числе и Российская Федерация, столкнулись в последнее время с проблемой, когда многие предприятия стремятся использовать легальные методы избежания налоговых платежей, это так называемая минимизация налогов. В России данное явление известно как «оптимизация налогообложения», или налоговое планирование, определяемое как законный способ минимизации налогов с применением всех допускаемых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств, т.е., налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. Минимизация налогов законными способами не предполагает нарушение законных интересов бюджета. Но наравне с законными способами минимизации налогов появились и незаконные - уклонение от уплаты налогов, последнее явилось как следствие нестабильной и несовершенной налоговой системы. Уход от уплаты налогов чаще всего совершается путем сокрытия доходов (прибыли), сокрытия других объектов налогообложения, нарушения правил бухгалтерского и налогового учета, фальсификации учетных данных, непредставление или несвоевременное представление документов необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также неправомерное использование налоговых льгот. Так как уход от уплаты налогов является противозаконным, то за его совершение предусмотрена гражданско-правовая, административная, финансовая и уголовная ответственность. Незаконное уменьшение налогов - уклонение, влечет негативные последствия как для экономики , так и для государства в целом. При этом государственный бюджет в полном объеме не получает причитающиеся ему средства, и, следовательно, ему приходиться ограничивать себя в расходах. Следствием этого является приостановка реализации некоторых государственных программ, невыплата заработной платы работникам бюджетной сферы и т.д. Назовем некоторые методы уклонения от уплаты налогов - это использование "фирм-однодневок", один из самых распространенных методов уклонения от налогообложения; использование благотворительных организаций; неоприходование товарно-материальных ценностей; неоприходование выручки; зарплата в "конвертах" и др.

На сегодняшний день, можно выделить три основные схемы "оптимизации" налогообложения:

- уклонение от налогов. В случае уклонения от налогов, предприниматель скрывает свои доходы, либо завышает суммы расходов, искажает бухгалтерскую информацию, этот способ является незаконным и, как правило, ведет к судебному разбирательству.

- избежание налогов. Избежание налогов - это более грамотная схема, поскольку использует недочеты и пробелы в налоговом законодательстве. Поскольку в бухгалтерской отчетности показываются реальные цифры, привлечь к ответственности за оптимизацию налогообложения по такому методу гораздо сложнее.

- планирование налогов. Планирование налогов - это самый лучший путь оптимизации налогообложения. Этот метод позволяет вполне законно сокращать суммы налогов, за счет грамотного использования налогового законодательства и подбора наилучшей для конкретного бизнеса схемы налогообложения.

Примером методов оптимизации налогообложения может стать использование льгот по налогам, грамотный выбор налогового субъекта, вида деятельности или налоговой юрисдикции предприятия, а также налоговых ставок, предлагаемых государством. Все это законные мероприятия, способные значительно уменьшить налоговое бремя. В настоящее время на рынке действуют множество консультационных, юридических, аудиторских фирм, которые предоставляют услуги по разработке схем и методов оптимизации налогообложения.

С незаконными методами минимизации налогов, государство борется и одним из основных средств борьбы государства с такими явлениями является административная и судебная защита интересов бюджета. Можно выделить четыре основных способа, при помощи которых государство борется с уклонением от уплаты налогов, а именно:

- доктрина "существо над формой" - сводится к тому, что юридические последствия сделки определяются ее существом, а не формой; главное при этом - ее содержание, характер действий ее участников. Иными словами, решающее значение при рассмотрении вопроса об уплате или неуплате налогов имеет характер фактически сложившихся отношений между сторонами, а не название договора.

- доктрина "деловая цель". Сущность доктрины "деловая цель" заключается в том, что сделка, которая создает налоговые преимущества, подлежит переквалификации, если она не достигает деловой цели.

- презумпция облагаемости. Презумпция облагаемости предполагает, что налогом должны облагаться все объекты налогообложения, за исключением тех, которые прямо перечислены в законе. Принцип "презумпции облагаемости" подразумевает то, что налогоплательщик сам должен доказывать, что он не заплатил налог на вполне законных основаниях.

- заполнение пробелов в налоговом законодательстве - сводится к тому, что законодатель регулярно принимает соответствующие поправки к налоговым законам, закрывая различные "лазейки", дающие возможность уменьшать размеры налоговых отчислений и уклоняться от уплаты налогов. [12]

Пресечение попыток уклонения от уплаты налогов является одним из основных направлений деятельности многих государственных органов, в частности, налоговой полиции.

Итак, налоговая политика является одним из инструментов государства для регулирования экономики и проведения социальной политики.

3.3 Пути совершенствования российской налоговой системы

Рассматривая российскую налоговую систему, мы не раз говорили о ее недостатках, неэффективности в целом. Хотя налоговая система России и формировалась подобно налоговой системе зарубежных стран, но тем не менее у российского государства не получилось создать справедливую, эффективную налоговую систему. Поэтому необходимо работать в направлении совершенствования налоговой системы. Рассмотрим основные пути совершенствования российской налоговой системы:

- построение стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

- развитие налогового федерализма при обеспечение доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;

- уменьшение числа налогов и снижение общего налогового бремени;

- формирование единой налоговой правовой базы;

- совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения;

- создание налоговых судов, призванных оперативно и компетентно рассматривать дела в области налоговых отношений;

- совершенствование налогового администрирования - упорядочение проведения камеральных и выездных налоговых проверок, оптимизация процедур регистрации и постановки на учет налогоплательщиков и др;

- модернизация информационных технологий, используемых налоговыми органами. В стране ежегодно обрабатывается 85 млн. налоговых деклараций, которые поступают на бумажных носителях (57,3%), дискетах (37,3%), по каналам связи (5,4%); [3,C.101]

- повышение качества услуг, предоставляемых плательщикам. Это выражается в применении новых технологий (считывание штрихкода при сдаче деклараций, электронный документооборот, доступ налогоплательщика к лицевому счету), а также в осуществлении налогового консультирования налогоплательщиков со стороны налоговых органов, так как порой сталкиваешься с нежеланием последних консультировать по тем или иным вопросам;

- улучшение контрольной работы налоговой службы. Данное направление увязывается с внедрением в практику контроля системного подхода к анализу финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов;

- сближение правил налогового и бухгалтерского учета для того, чтобы обеспечить значительное снижение затрат на формирование налоговой отчетности;

- совершенствование налогового законодательства - минимизация поправок, пояснений, дополнений к существующим законам, которые иногда непонятны налогоплательщикам и это приводит к неправильности исчисления налогов. Закон должен быть ясен и понятен для любой категории налогоплательщиков;

- создание справедливой налоговой системы - выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (отказ от необоснованных льгот и исключений), чтобы налоги взимались соизмеримо с доходами налогоплательщиков. В России же для всех ставка подоходного налога одинаковая (13%), тем самым нарушается принцип справедливости налогообложения.

Еще Д. Стиглиц, один из западных экономистов, в своей статье "Обложить олигархов налогами!", предложил как один из способов пополнения бюджета обложить прибыль с капитала по ставке 90%, так называемый налог на "чрезмерную" прибыль заработанную в результате приобретения государственной собственности или от продажи пакета акций. А доходы получаемые он такого налога, можно было направить на поддержку здравоохранения и образования. И с ним вполне можно согласиться.

Между тем, в России наблюдается утечка капитала т.е. инвестиционная привлекательность слабая, а если вывозятся капиталы, то государство лишается части налогооблагаемой базы и, следовательно, средств для финансирования различных социальных сфер. Поэтому необходимо как один из способов привлечения инвестиций в страну использовать налоговую привлекательность.

Конечно, для создания эффективной налоговой системы необходимо реализация не только этих задач, но многих других. Также в зависимости от политико-социального, экономического положения страны задачи совершенствования налоговой системы могут быть изменены. Процедура совершенствования налогообложения займет много времени, и желательно чтобы она прошла, как можно безболезненно, как для страны в целом так и для налогоплательщиков в отдельности.

Заключение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Однако налоги как центральный институт доходов государственного бюджета не насчитывают в России и двухсот лет. Зарождение науки о налогах началось в первой половине ХVI века. Многое по созданию налоговой системы в России было сделано в годы царствования императора Петра 1, Екатерины II, Александра 1 и др.

С начала 30-х годов прошлого столетия взимание налогов и сборов в государственную казну производилось финансовыми органами: районными, городскими, областными финансовыми отделами, которые являлись низовыми звеньями единой централизованной системы органов Министерства финансов СССР. Становление современной российской налоговой системы начинается с 1992 года. На протяжении всего времени, налоговая система России постоянно реформировалась. Реформы проводились одна за другой, с целью создать более развитую, эффективную налоговую систему, но пока эта цель не достигнута. В настоящее время наблюдаются попытки государства совершенствовать налоговую систему, но на наш взгляд, для налогоплательщиков реального снижения налогового бремени пока не наблюдается.

Необходимо более тщательно продумывать реформы налоговой системы учитывая все возможные экономические последствия и, конечно учитывать интересы налогоплательщиков. За последнее время проведенные реформы вызвали массу критики со стороны налогоплательщиков. Например, уравнивание подоходного налога - прямое нарушение принципа справедливости налогообложения, сюда можно отнести значительное увеличение пенсионных взносов (за себя) индивидуальных предпринимателей. Для многих предпринимателей малого бизнеса это обременительный платеж и поэтому некоторые просто свернули бизнес и работают без регистрации.

Эффективность налоговой реформы сегодня в решающей степени зависит от способности государства ликвидировать спад производства, осуществить серьезные преобразования для укрепления финансовой системы и расчетов в народном хозяйстве, обеспечить реальную помощь в становлении и развитии малого бизнеса. Сколько бы не предоставлялось налоговых льгот и привилегий малому бизнесу, на практике это не дает значительного эффекта. Ведь воспользоваться ими малый бизнес не может, поскольку сегодня нет экономических условий для создания широкой сети так называемых малых предприятий.

Таким образом, действия Правительства в области налогообложения в целом нельзя назвать эффективными, целесообразными, они продолжают иметь только фискальную направленность.

Конечно, проблема налогов одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. Между тем, перспективы развития, совершенствования налоговой системы в России существуют, (в работе были предложены меры по улучшению), но все зависит от того, что будет выбрано в качестве основных целей преобразования налоговой системы и какими способами они будут достигаться.

В целом налоговая система Российской Федерации является не эффективной, характеризуется непредсказуемостью, нестабильностью, несправедливостью, имеет фискальную направленность. Выражается это в частой смене налоговых ставок, методов исчисления налогов, частых внесений поправок, пояснений, дополнений, что усложняет понимание действующих законов и др.

Список используемых источников

1. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М.,Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: Учеб.пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008.-240с.

2.Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса./А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий. - М.: Издательство "Экзамен", 2005.-320с.

3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд.- СПБ.: Питер, 2007.-288с.

4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. - М.: Издательство БЕК, 2001.-384 с.

5. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций/ О.И. Мамрукова.- 5-е изд., доп. и испр. - М,: Омега -Л, 2006.- 330с.

6. Попова, Л.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, М.М. Петрыкина.- Орел: Орел ГТУ, 2006.-247с.

7. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учебное пособие.- М.: Вузовский учебник,2009.-416с.

8. Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/ Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2008.-368с.

9. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- М.: КНОРУС, 2004.-288с.

10. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран Европа и США: Учебное пособие.- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2002.-174с.

11. Алиев Б.Х. "Развитие специальных налоговых режимов в экономике региона." internet resource: http://www.naloglib.net/018/razvitie-spetsialnykh-nalogovykh-rezhimov-v-ekonomike-regiona

12. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Сайт: Комментарии.org. Российское законодательство и Комментарии. Режим доступа: http://kommentarii.org/nalog_inciklopediay/tom1/2.1.html

13. Дворкович А. "Налоговая реформа 2003-2005" Журнал: Экономика России - XXI век, №13 internet resource: http://www.ruseconomy.ru/nomer13_200310/ec14.html

14. История налога в России. Режим доступа http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/030301.htm

15. Кузнецова Н. "Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на 2012 и 2013 года." internet resource: http://www.pwc.ru/ru/tax-consulting-services/legislation/Osnovnye-napravleniya-nalogovoy-politiki.jhtml

16. "Налоговые системы зарубежных стран."internet resource: http://www.uprav.biz/materials/education/view/3459.html?next=2

17. Пушкарев В.М. Генезис категории "налог" в истории финансовой науки. Финансы, №6-1999г.internet resource: http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/030304.htm

18. Российский налоговый курьер. internet resource:http://www.rnk.ru/journal/article/document158840.phtml

19. Сидорович А.В. Курс экономической теории. Сайт: ДипломАрт. Режим доступа: http://diplomart.ru/library/l0007-0088-0371-01674.html

20. Титов А.С. Развитие налоговой политики РФ. Сайт: Актуальная правовая информация. Режим доступа: http://www.lawmix.ru/comm/995/

21. Тимошенко В.А. "Основные вехи новейшей истории налоговых органов". internet resource: http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/030311.htm

22. Швецов Ю. "Налоговые система России: можно ли исправить существующие недостатки?" internet resource: Сайт: Экономический портал Режим доступа: http://institutiones.com/general/290-nalogovaya-sistema.html

23.internet resource: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=105756;p=2 Официальный сайт компании "Консультант плюс".

24. internet resource: http://saldo.ru/artfindir/index.ru.html?pub_id=7763 Сайт: Saldo.ru- Бухгалтерский сервер.

25.internet resource: http://ecouniver.com/1434-nalogovaya-sistema-rossii.html "Налоговая система России".

26. internet resource: Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Орловской Области. Режим доступа: http://www.r57.nalog.ru/umns/ss/rs/

27. internet resource: Сайт: PTZbiz.ru Режим доступа: http://ptzbiz.ru/161-izmeneniya-v-nalogooblozhenii.html

ПРИЛОЖЕНИЕ

Итоги поступления доходов, администрируемых налоговыми органами в территориальный бюджет.

Размещено на Allbest.ru