В заключение характеристики налоговой системы США остановимся на том, как решена здесь проблема бюджетного выравнивания. Проблема чрезвычайно острая для большинства европейских стран, включая Россию. В налоговой системе США она решается посредством вертикального перераспределения: из федерального бюджета осуществляются субсидии некоторым штатам и городам, штаты делятся с городами доходами от налога с продаж.

Важное место в налоговой системе Франции занимают региональные налоги. Региональные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов (коммуны, объединения коммун, департаменты, регионы и т.д.). Из системы региональных налогов следует выделить 4 основных:

- земельный налог на застроенные участки, земельный налог на незастроенные участки;

- налог на жилье;

- профессиональный налог.

Ставки этих налогов определяются органами власти при определении бюджета на будущий год. Причем ставки не могут превышать законодательно установленного максимума.

Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами, постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую заработной платой. Для расчетов налога берется сумма двух элементов, умножаемая на установленную местными органами власти налоговую ставку. Эти два элемента:

- арендная стоимость недвижимости, которой располагает налогоплательщик для нужд своей профессиональной деятельности;

- некоторый процент заработной платы (обычно 18 %), уплачиваемой налогоплательщиком своим сотрудникам, а также полученного им дохода (обычно 10 %).

Рассчитанный по этим элементам размер налога не должен превышать 3,5% произведенной добавленной стоимости. Это законодательное ограничение.

В Великобритании из территориальных налогов основным является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества.

В это понятие входит земля. К числу плательщиков данного налога относятся лица, снимающие жилье и оплачивающие квартирную плату. Оценка стоимости недвижимого имущества обычно производится раз в 10 лет. Она представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в финансовых ресурсах, поэтому ставка заметно колеблется по графствам и городам Великобритании.

Основным источником доходной части бюджета являются федеральные налоги. В бюджетах графств и городов отчисления от федеральных налогов составляют долю от 70 до 90 %.

Иначе обстоит дело в Германии. «Наиболее крупные налоговые источники формируют сразу три или два бюджета. Так, подоходный налог с физических лиц (этот основной источник государственных доходов) распределяется следующим образом: 42,5 % поступлений направляются в федеральный бюджет, 42,5 % в бюджет соответствующей земли и 15 % -- в местный бюджет. Налог на корпорации делится в пропорции 50 на 50 % между федеральным и земельным бюджетами. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами управления, но им остается 50 %,. а вторая половина перечисляется в федеральный и земельный бюджеты.

Налог на добавленную стоимость также распределяется по всем трем бюджетам. Говоря об этом налоге в Германии, часто применяют термины “налог с продаж” или “налог с оборота”.»^[13]

Нужно отметить, что Германия -- одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов.

Основными видами налогов в Германии являются; подоходный налог на физических лиц, налог на корпорации, налог на добавленную стоимость, промысловый налог, налог на имущество, поземельный налог, налог, уплачиваемый при покупке земельного участка, страховые взносы, налог с наследства и дарения, автомобильный налог, налог на содержание пожарной охраны, акцизы на кофе, сахара минеральные масла, винно-водочные и табачные изделия, таможенные пошлины, сборы, идущие на развитие добычи нефти и газа на территории Германии.

Из налогов на юридических яиц наиболее высокие доходы приносит государству налог на добавленную стоимость.

Его удельных вес в доходах бюджета равен примерно 28 % -- второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 15 %.

Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке -- 7 %.

Налог на доходы корпораций взимается в среднем по ставке 42 %.

Широко используется ускоренная амортизация.

Проценты по ссудам не облагаются налогом, а дивиденды выплачиваются из прибыли за минусом налога.

3.2 Опыт минимизации налогов в зарубежных странах

Отдельного рассмотрения, заслуживает опыт минимизации налогов в зарубежных компаниях, в которых используется следующая группировка налогов:

- налоги на доходы;

- налоги на имущество;

- налоги на обращение и потребление.

В первой группе наиболее существенным является налог на доходы корпораций.

Прибыль для целей налогообложения в отдельных странах определяется по-разному. Например, в США сложились два подхода к формированию показателей финансового учета: один бухгалтерский, другой налоговый. Соответственно существует две системы учета (не считая управленческого учета).

В Германии, Франции и ряде других европейских стран бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль рассчитываются по единому методу, хотя преобладает фискальный подход к учету. При этом организации обладают достаточно широкими возможностями влияния на величину чистого дохода.

Способы учета затрат, методы начисления амортизации, варианты оценки активов и задолженности, возможности создания резервных фондов, отражаемые в отчетности о результатах деятельности организации, влияют на величину налоговой базы. Важнейшее значение для уменьшения налоговых обязательств имеет полное и правильное использование всех установленных законом льгот; вычетов из облагаемой базы, налоговых кредитов, отсрочки уплаты налогов.

«Все меры по минимизации налоговых обязательств можно разделить на две основные группы:

- ведущие к уменьшению базы обложения, налоговой ставки и налогового оклада;

- способствующие сдвигу прибыли на более поздние периоды и, соответственно, отсрочке уплаты налогов.»^[9]

Наиболее значительные вычеты из облагаемой прибыли предоставляются организациям для стимулирования инвестиций и НИОКР.

В большинстве европейских стран, в том числе во Франции и Германии, в связи с действием "обратного принципа определяющего воздействия торгового баланса на налоговый баланс" при начислении амортизации основную роль играют предписания налогового законодательства, направленные, в частности, на уменьшение облагаемой прибыли.

Предоставляется возможность выбора между тремя методами амортизации: линейной, регрессивной или зависящей от степени эксплуатации активов (выработки). При этом американские компании используют регрессивный метод амортизации не столь широко, как французские и германские, а при определении срока службы основных средств ориентируются на более длительные периоды. Вследствие этого амортизационные отчисления американских организаций примерно в два раза ниже, чем германских.

Возможная отсрочка уплаты налога на прибыль осуществляется посредством следующих мероприятий амортизационной политики:

- выбора метода с высокими годовыми отчислениями;

- полной годовой амортизации активов, приобретенных в июне;

- применением особых (налоговых) амортизационных отчислений.

Переносу прибыли на более поздние периоды способствует также образование скрытых резервов, являющихся в основном результатом занижения оценки имущества, завышения оценки обязательств, а также сохранения низкой оценки имущества в балансе после того, как оснований для ее применения уже не существует сохранения низкой оценки имущества в балансе после того, как оснований для ее применения уже не существует.

Ряд мероприятий ведет к экономии на налогах при их осуществлении перед окончанием хозяйственного года. Манипулируя датой совершения операции, можно минимизировать налоговые выплаты. Это может быть связано с ускоренным завершением строительства зданий с целью начисления годовой амортизации; реализацией основных средств собственного производства дочерним предприятиям (это дает возможность не отражать в активе баланса затраты на их изготовление); взысканием задолженности, уплатой долгов, трансформацией краткосрочных банковских обязательств в долгосрочные для сокращения суммы баланса и улучшения его структуры.

В отличие от налогов на доходы для налогов второй группы возможности уменьшения налогообложения носят ограниченный характер. В эту группу включаются налоги, база обложения которых связана с валовым или чистым имуществом организации: поимущественный налог с юридических лиц, поземельный, промысловый налог на капитал. Величина этих налогов в значительной степени зависит от оценки имущества.

В третью группу включаются налоги на оборот или на сделки (налог на добавленную стоимость, налог с оборота по биржевым сделкам, налоге продаж), а также налоги на расходы или потребление (акцизы). В отношении налогов этой группы основное значение имеет факт осуществления сделки, поэтому налоговое маневрирование ограничено, главным образом, такими параметрами, как место и время совершения сделки.

Величина начисляемого и взимаемого НДС зависит от метода исчисления зачета предварительного налога (метод начислений, метод оплаты или гибридный метод). Организации с низким объемом совокупного оборота могут выбрать особый порядок обложения НДС, влияющий на величину их налоговых обязательств.

В отдельную группу выделяются взносы в фонды социального страхования. Большинство этих платежей формально уплачивается предпринимателями и наемными работниками поровну, т.е. с фонда заработной платы и заработков работников соответственно, но взносы предпринимателей включаются в издержки производства и перекладываются таким образом на потребителей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Региональный бюджет (бюджет субъекта Российской Федерации) - это совокупность финансовых отношений по поводу образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта РФ, находящегося в распоряжении соответствующего органа власти, предназначенного для выполнения его функций, являющийся основным финансовым планом, утверждаемым представительным органом, а также средством финансовой поддержки административно-территориальных единиц субъекта Российской Федерации.

Налоговые поступления классифицируются по разным группам, подгруппам и видам.

Одними из основных региональных налогов являются - налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

Налоговый анализ выделяет множество методов.

Комплексное исследование состава и структуры поступлений областного бюджета Курской области за период 2005 - 2009 гг. выявило, что наибольший удельный вес в составе поступлений его бюджета занимают налоговые поступления, формируемые путем отчислений от федеральных налогов, таких, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и другие. Установлено, что сохраняется преобладающее значение прямых налогов и налогов со статусом федеральных.

Исследование показало, что одна из основных причин низкого уровня собственных поступлений заключается в том, что значительная часть налогов закреплена за федеральным уровнем. Российская Федерация в силу ведущего политико-правового положения мобилизует в свое распоряжение наиболее крупные и стабильные виды налогов. Такие налоги, как НДС, налог на прибыль, акцизы и таможенные пошлины, составляют в совокупности более 90% всех налоговых поступлений федерального бюджета. За территориальными бюджетами закреплены налоги, не имеющие столь существенного фискального значения.

Налоговые поступления классифицируются по разным группам, подгруппам и видам.

Одними из основных региональных налогов являются - налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

Налоговое планирование выделяет множество методов. Из ни общие и специальные методы; императивный метод; метод дотации, финансирования и другие.

Система построения бюджетных доходов регионов строится в соответствии с определенными принципами, позволяющими субъекту РФ иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и одновременно использовать платежи юридических и физических лиц для регулирования их финансового состояния.

Областной бюджет Курской области, являясь основным финансовым планом региона, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает областной власти реальную возможность осуществления властных полномочий: реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный стиль осуществления управления областью. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития региона и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых руководству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет конкретные направления расходования средств, процентное соотношение доходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики администрации.

Через бюджет происходит перераспределение дохода. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, кредит, расходы), является ведущим звеном финансовой систем. Исследование состава и структуры доходов областного бюджета Курской области за 2008 г. выявило, что наибольший удельный вес в составе доходов его бюджета занимают налоговые доходы, формируемые путем отчислений от федеральных налогов, таких, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и др. Из анализа данных по структуре поступлений прослеживается тенденция к увеличению налоговых поступлений. Основная доля всех налоговых поступлений в областной бюджет Курской области в 2003-2009 г.г. обеспечивалась налогами на прибыль: она возросла 73,6% в 2009 г. Меньшую долю составляет налог на имущество, она снизилась втрое - до 10,3% в 2009 г. Далее следует налог на добавленную стоимость (25,92% в 2003 году, 17,34% в 2004 году, 14,37% в 2005 году), от передачи которого в 2006 г. на федеральный уровень потери понесли доходы региональных бюджетов

Что бы сделать эффективными налоговые поступления, в данной курсовой работе рассматривается совершенствование методов управление налоговыми поступлениями.

Значительная прибавка в бюджет должна быть обеспечена за счет перехода на упрощенную систему налогообложения.

Для совершенствования поступлений налогов и сборов в бюджет можно позаимствовать зарубежный опыт регионального налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс Российской федерации (принят 17 июля 1998 года).

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: официальный текст, действующая редакция. - М., Издательство «Экзамен», 2007 г.- 575 с. (Серия «Кодексы и Законы»)

3. Закон Российской Федерации N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

4. Закон о внесении изменений в закон Курской области «О налоге с продаж».

5. Закон N 39-ЗКО “О ставках налога на игорный бизнес в Курской области”

6. Федеральный Закон № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»

7. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 7-е изд. Доп. - М.: Институт новой экономики, 2007. - 1472 с.

8. Азрилиян А.Н. Малый экономический словарь / Под. Ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 2000. - 1088 с.

9. Варакса Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие / Н.Г. Варакса. - Орел: ОрелГТУ, 2009. - 164 с.

10. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. - 340 с.

11. Врубленская О.В. «Бюджетная система РФ»: учебник, 3-е издание исправленное и переработанное - М.: Юрайт-Издат, 2003г.-838с.

12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники, учебные пособия» / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону: «Феникс», 2000. - 416с.

13. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. Князева В. Г. - М.: Закон и право, Юнити, 1997. - 191 с.

14. Попова Л.В., Дрожжина И.А. Региональные налоги и сборы с организаций. ОрелГТУ, Орел, 2009 - 304 с.

15. Пархачева М.А., Шаронова Е.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. СПб, 2003. С. 18

16. Закон Курской области “Об использовании областного бюджета за 2000 год". // Курская правда, 7.12.2001.

17. www.nalog.ru - Об изменениях законодательства за 2005 год

18. http://ru.wikipedia.org - Свободная энциклопедия

19. http://kursk.roskazna.ru - Федеральное казначейство. Управление Федерального казначейства по Курской области.

20. http://openbudget.karelia.ru - Бюджет Курской области. Заключение на проект решения Курского городского Собрания «О бюджете города Курска на 2010 год».

21. http://www.r77.nalog.ru/document.php?id=216451&topic=om77 - Управление Федеральной налоговой службе Курской области.

22. http://www.pnalog.ru/mnalognagruz/91-2010-02-15-07-36-00 - Налоговое планирование. Налоговый анализ.

23. http://www.rusipoteka.ru/publications/deloitte-1.htm - Налоговые аспекты при подготовке и проведении сделки секъюритизации.

24. http://koet.syktsu.ru/vestnik/2005/2005-4/6.htm - Региональный бюджет, как инструмент реализации социально-экономической политики.

25. http://exsolver.narod.ru/Books/Fininvest/Finance/c27.html - Библиотека EХSOLVER. Региональные (местные) бюджеты, их основные доходы и расходы.

26. http://market-pages.ru/nalogi1/5.html - Market-Pages.ru Классификация налогов

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Доходы бюджета Курской области за 2003-2009 гг., тыс. руб.

№ н/п	Наименование групп, подгрупп, статей и под статей доходов.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1	Налоговые доходы всего в том числе:	640414	997309	1676479	2344559	2508408	2798825	4313614
1.1	Налоги на прибыль	213048	401464	919746	1584085	1704727	1941586	3175617
1.1.1	Налог па прибыль организаций	100251	276406	642978	745558	698862	560745	731918
1.1.2	Налог на доходы физических лиц	112797	125058	276768	836166	1001167	1376653	2416939
1.1.3	Налог на игорный бизнес				2361	4698	4188	26760
1.2	Налог на добавленную стоимость	166012	172964	240905
1.3	Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные услуги	33988	119318	183750	249001	226959	305888	323831
1.4	Налоги на совокупный доход	2781	41997	45688	78151	110203	72020	207835
1.5	Налог на имущество предприятий	192070	194225	182720	299586	264810	412306	442552
1.6	Платежи за пользование природными ресурсами	24653	67341	100946	132216	201709	63025	155727
1.7	Прочие неналоговые доходы	7862		2724	1520		4000	8052
2	Неналоговые доходы всего в том числе:	2531	5126	123885	158877	309110	180199	201009
2.1	Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций	1531	2126	4676	6920	13285	43194	111208
2.2	Административные платежи и сборы		3000		50880	53949	57179	63273
2.3	Штрафные санкции			0	21981	22470	25672	26490
2.4	Доходы от платных услуг				41224	66348
2.5	Прочие неналоговые доходы	1000		119209	37872	153058	54143	38
3	Доходы целевых бюджетных фондов	371437	425520	1209580	874964	1373704	1336350	1389410
3.1	Территориальный дорожный фонд	361857	415940	1200000	852000	1349970	1320000	1366000
3.2	Экологический фонд	9580	9580	9580	11300	13500	12000	19800
3.4	Валютный фонд, фонд укрепления правопорядка				10900	7350	4350	3610
	Итого доходов	1014382	1427955	3009944	3378400	4189222	4407728	6032340
4	Финансовая помощь из федерального бюджета	152428	77169	121482	255758	П69334	1074773	1108830
4.1	Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ	152428	77169			329885		662923
4.2	Фонд софинансирования социальных расходов					132377
4.3	Федеральный фонд компенсаций				34058	420746		445907
5	Безвозмездные перечисления
6	Привлеченные средства	100000	39973	86023
7	Бюджетные ссуды
8	Возврат ссуд	50000	152076	0
	Всего доходов по бюджету	1316810	I697173	3217449	3634158	5358556	5482501	7141170

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Состав и структура прямых и косвенных налогов

№п./п	Наименование показателя	2003г.	Уд. вес в в % в разделе	2004г.	Уд. вес в % в разделе	2005 г.	Уд. вес в %в разделе	2006 г.	Уд. вес в %в разделе	2007 г.	Уд. вес в % в разделе	2008 г	Уд. вес в %в разделе	2009 г.	Уд. вес в % в разделе
	Налоговые доходы - всего в том числе:	640414	100,00	997309	100,00	1676479	100,00	2344559	100,00	2508408	106,21	2798834	100,00	4313614	100,00
1	Прямые налоги из них:	440414	68,77	709347	7U3	1258263	75,05	2102932	89,69	2288974	97,46	2493697	89,10	3990129	92,50
1.1	Налоги на прибыль	213048	33.27	401464	40,25	919746	54;8б	1584085	67,56	1704727	67,96	1941595	6937	3175617	73,62
1.1.1	Налог на прибыль организаций	100251	5.65	276406	27,72	642978	55.55	745558	1,80	69S862	27,86	560754	20.04	731918	16,97
1.1.2	Налог на доходы физических лиц	112797	17.61	12505S	12,54	216768	16.51	836166	35,66	1001167	39.91	1376653	49.19	2416939	56,03
1.1.3	Налог на игорный бизнес							2361	0,10	4698	0.19	4188	0.15	26760	0,62
1.2	Налоги на совокупный доход	2781	0,43	41997	4,21	45688	2,73	78151	3.33	110203	4,39	72020	2,57	207835	4,82
1.3	Налоги на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте		-	4320	0,43	5044	0,30	5362	0,23	6177	0,25		-		-
1.4	Налог на имущество предприятий	192070	29,99	194225	1<А47	182720	10,90	299586	12,78	264810	10,56	412306	14,73	442552	10,26
1.5	Платежи за пользование природными ресурсами	24653	3,85	67341	6,75	100946	6,02	132216	5,64	201709	8.04	63025	2,25	155727	3.61
1.6	Лицензионные и регистрационные сборы					1395	0,08	2012	0,09	1348	0,05	751	0,03	346	0,01
1.7	Прочие прямые налоговые дохода:	7862	1,23			2724	0,16	1520	0,06		6,21	4000	0,14	8052	0,19
2	Косвенные налоги из них:	200000	31,23	287962	28,87	418216	24,95	241627	1031	219434	8,75	305137	10,90	323485	7,50
2.1	Налог надобавленную стоимость	166012	25,92	172964	17,34	240905	14,37	-		-			-
2.2	Акцизы	33988	5,31	48022	4,82	68154	4,07	108538	4,63	110513	4,41	183177	6,54	323485
2.3	Налог с продаж		-	66976	6,72	109157	6,51	133089	5,68	108921	4,34	121960	4,36

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Состав и структура федеральных и региональных налогов бюджета Курской области 2003-2009 гг., тыс. руб.

№ п./п	Наименование показателя	2003г.	Уд. вес в % в разделе	2004 г.	Уд. вес в % в разделе	2005 г.	Уд. вес в % и разделе	2006 г.	Уд. вес в % в разделе	207 г.	Уд. вес в % в разделе	208 г.	Уд. вес в % в разделе	209 г.	Уд. вес в % в разделе
1	Налоговые доходы - всего в том числе:	640414	100,00	997309	100,00	1676479	100,00	3242844	100,00	3430406	100,00	3778409	100,00	4340374	100,00
1.1	Федеральные налоги изних	448344	70,01	736108	73,81	1383207	82,51	2805796	86,52	3050629	88,93	3239204	85,73	3870716	89,18
1.1.1	Налоги на прибыль	213048	33:27	401464	40,25	919746	54,86	2480009	76,48	2622027	76.43	2920982	77,31	3175617	73 Д 6
1.1.1.1	Налог на прибыль организаций	100251	15,65	276406	27,72	642978	38.35	745558	22,99	698862	20.37	560754	14,84	731918	16,86
1.1.1.2	Налог на доходы физических лиц	112797	17,61	125058	12,54	276768	16.51	83666	25,78	100116',	29,19	1376653	36,43	2416939	55,69
1.1.2	Налог на добавленную стоимость	166012	25,92	172964	17,34	240905	14,37	-		-
1.1.3	Налоги па совокупный доход	2781	0,43	41997	4,21	45688	2,73	78151	2,41	110203	3,21	72020	1.91	207835	4,79
1.1.4	Налоги на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте		-	4320	0,43	5044	0.30	5362	0,17	6177	0,18
1.1.5	Акцизы	33988	5,31	48022	4:82	68154	4.07	108538	3,35	110513	3,22	183177	4,85	323485	7,45
1.1.6	Платежи за пользование природными ресурсами	24653	3,85	67341	6,75	100946	6.02	132216	4,08	201709	5,88	63025	1,61	155727	3,59
1.1.7	Прочие прямые налоговые доходы	7862	1,23			2724	0,16	1520	0,05		0,00			8052	0,19
1.2	Региональные налоги из них	192070	29,99	261201	26,19	293272	17,49	437048	13,48	379777	11,07	539205	14,27	469658	10,82
1.2.1	Налог с продаж		-	66976	6,72	109157	6,51	133089	4,10	108921	3,18	121960	3,23
1.2.2	Налог на игорный бизнес							2361	0,07	4698	0,14	4188	0,11	26760	0,62
1.2.3	Налог на имущество предприятий	192070	29,99	194225	19,47	182720	10,90	299586	9,24	264810	7,72	412306	10.91	442552	10,20
1.2.4	Лицензионные и регистрационные сборы					1395	0,08	2012	0,06	1348	0,04	751	0,02	346	0,01

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Состав и структура собственных и привлеченных налогов бюджета Курской области 2003-2009 гг., тыс. руб.

№ п./п	Наименование показателя	2007 г.	Уд. вес в %в разделе	2008 г.	Уд. вес в % в разделе	2009 г.	Уд. вес в % в разделе
I	собственные доходы	3076151	72,46	3483684	76,42	4514623	40,14
1.1.	налог на имущество предприятий	264810	6,24	412306	9,04	442552	3,93
1.2.	налог с продаж	108921	2,57	121960	2,68
1.3.	единый налог на вмененный доход	103159	2,43	49187	1,08	207835	1,85
1.4.	регистрационные и лицензионные сборы	1348	0,03	751	0,02	346	0,01
1.5.	налог на игорный бизнес	4698	0,11	4188	0,09	26760	0,24
1.6.	прочие региональные налоги			4000	0,09	8052	0,07
1.7.	неналоговые платежи	309110	7,28	180188	3,95	201009	1,79
1.8.	налог на прибыль организаций	698862	16,46	560754	12,30	731918	6,51
1.9.	налог на доходы физических лиц	1001167	23,58	1376653	30,20	2416939	21,49
1.10.	акцизы	110513	2,60	183177	4,02
1.11.	налог на совокупный доход	7044	0,17	22833	0,50	323485	2,88
1.12	налог на покупку ин. ден. знаков	264810	6,24	412306	9,04
1.13.	платежи за пользование природными ресурсами	201709	4,75	63025	1,38	155727	1,38
П.З.	прочие собственные доходы			92356	2,03
II	привлеченные доходы	1169334	27,54	1074773	23,58	1108830	9,86
П.1.	налог на добавленную стоимость
П.2.	финансовая помощь из федерального бюджета	1169334	27,54	1074773	23,58	1108830	9,86
	итого доходов	4245485	100,00	4558457	100,00	11246906	100,00

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Состав и структура собственных и регулирующих налогов бюджета Курской области 2003-2009 гг., тыс. руб.

№ п./п	Наименование показателя	2003г.	Уд. вес в %в разделе	2004г.	Уд. вес в % в разделе	2005 г.	Уд. вес в % в разделе	2006 г.	Уд. вес в % в разделе	2007 г.	Уд. вес в % в разделе	2008 г.	Уд. вес в % в разделе	2009 г.	Уд. вес в % в разделе
I	собственные доходы	202463	24,32	310487	31,04	461956	25,71	669325	23,92	792046	25,75	772580	22,78	886554	19,64
I.1.	налог на имущество предприятий	192070	23.07	199225	19,92	1 82720	10.17	299586	10,71	264810	8,61	412306	12,16	442552	9.80
I.2.	налог с продаж			66976	6.70	109187	6,08	133089	4,76	10892!	3,54	121960	3.60
I.3.	единый налог на вмененный доход			39160	3.92	42045	2,34	71880	2.57	103159	3,35	49187	1.45	207835	4.60
I.4.	регистрационные и лицензионные сборы					1395	0,08	2012	0.07	1348	0,04	751	0.02	346	0,01
I.5.	налог на игорный бизнес							2361	0,08	4698	0,15	4188	0,12	26760	0.59
I.6.	прочие региональные налоги	7862	0,94			2724	0,15	1520	0,05			4000	0.12	8052	0.18
I.7.	неналоговые платежи	2531	0,30	5 1 26	0.51	123885	6,89	158877	5,68	309110	10,05	180188	5.31	201009	4,45
II	регулирующие доходы	630113	75,68	689760	68,96	1334795	74,29	2128334	76,08	2284105	74,25	2618748	77,22	3628069	80,36
II.1	налог на прибыль организаций	100251	12,04	125058	12,50	642978	35.79	745558	26,65	698862	22.72	56075-1	16,53	731918	16,21
II.2	налог на доходы физических лиц	112797	11,93	125058	11,11	276768	15,40	836166	29,89	1001167	.32.55	1376653	40,59	2416939	53.54
II.3.	налог на добавленную стоимость	166012	19,94	172964	17,29	240905	13,41
II.4.	акцизы	33988	4,08	48022	4,80	68154	3.79	108538	3.88	110513	3,59	183177	5.40	323485	7.17
II.5.	налог на совокупный доход	27X1	0,33	2837	0.28			6270	0,22	7044	0,23	22833	0.67
II.6.	налог на покупку ин. ден. знаков			4320	0,43	5044	0,28	299586	10,71	264810	8,61	412306	12.16	155727	3,45
II.7.	платежи за пользование природными ресурсами	24653	2,96	67341	6,73	100946	5,62	132216	4.73	201709	6,56	63025	1,86
II. 9.	прочие регулирующие доходы	150000	1 8,02	192049	1 9.20	86023	4.79					92356	2,72
II.8.	финансовая помощь из федерального бюджета	152428	18,31	77169	7,71	121482	6,76	255758	9,14	1169334	38,01	1074773	31,69	1108830	24,56
	итого доходов	832576	100,0	1000247	100,0	1796751	100,0	2797659	100,0	3076151	100,0	3391328	100,0	4514623	100,00

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Исполнение доходной части бюджета Курской области за 2003-2008 гг., тыс. руб.

№ п/п	Наименование групп, подгрупп, статей и подстатей доходов.	2003	2004	2005	2006	2007	2008
I	Налоговые доходы- всего в том числе:	1017976	1228782	1976397	2535255	2730283	3085223
I.1	Налоги на прибыль	389398	560140	1166082	1749313	1930325	2175971
I.1.1	Налог на прибыль организаций	28713S	404338	836933	854964	775994	627071
I.1.2	Налог на доходы физических лиц		155789	329149	891524	1152407	1542680
I.1.3	Налог, на игорный бизнес		13		2825	1924	6220
1.2	Налог на добавленную стоимость	158383	209982	276884
1.3	Налоги на товары и услуги,
1.4	лицензионные и регистрационные услуги	203574	155639	188974	227449	214816	293879
1.5	Налоги на совокупный доход	3743	31315	49958	77517	110533	51938
1.6	Налог па имущество предприятий	226305	202860	188075	34826	280200	465518
1.7	Платежи за пользование природными ресурсами	36573	66656	103208	126883	170645	97276
1.8	Прочие налоговые доходы		2187	3216	5667	21829	641
II	Неналоговые доходы- всего в том числе:	58975	30862	84996	201706	471909	182458
II.1	Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций	1475	5160	3901	7448	369277	45085
II.2	Административные платежи и сборы	1135	2529		41857	90358	57179
II.3	Штрафные санкции	6018	16S3		37610	544	25672
II.4	Доходы от платных услуг				68221	2242
II.5	Прочие неналоговые доходы	50347	21490	81095	46570	9488	10043
III	Доходы целевых бюджетных фондов	621043	1120663	1598874	928916	1364845	1220633
III.1	Территориальный дорожный фонд		1113078	1589853	901564	1148112	1187787
III.2	Экологический фонд		7585	9021	18382	10076	2944б~
III.4	Валютный фонд, фонд укрепления правопорядка				8970	6316	3400
	Итого доходов	1697994	2380307	3660267	4189222	1179334	4604031
IV	Финансовая помощь из федерального бюджета		88273	15697	380195	1442337	1446801
IV.1	Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ		88273	156797			585445
V	Безвозмездные перечисления	311532	30614	210420	856164
VI	Привлеченные средства		60436	75651		1041803
VII	Бюджетные ссуды		40372
VIII	Возврат ссуд		93970
	Всего доходов по бюджету	2009526	2876027	4103135	4522041	5578256	6210029

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж

Процент исполнение доходной части бюджета Курской области за 2003-2008 гг.

№ п/п	Наименование групп, подгрупп.статей и подстатей доходов.	2003	2004	2005	2006	2007	2008
I	Налоговые доходы- всего в том числе:	158,9	123,21	117,89	108,13	108,8	110,2
1.1	Налоги на прибыль	182,77	139,52	126,78	110,43	113,2	112,1
1.1.1	Налог на прибыль организаций	286,47	146,28	130,17	114,67	111,0	111,8
1.1.2	Налог на доходы физических лиц		124,57	118,93	106,62	115,1	112,1
1.1.3	Налог на игорный бизнес				119,65	41,0	148,5
1 2	Налог на добавленную стоимость	95,4	121,4	114,93
13	Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные услуги	598,96	13144	102,84	91,34	94,6	96,1
1.4	Налоги па совокупный доход	134,59	74,56	109,35	99,19	100,3	72,1
1.5	Налог па имущество предприятий	117,82	104/15	102,93	116,3	105,8	112,9
1.6	Платежи на пользование природными ресурсами	148,35	98,99	102,24	95,97	84,6	154,3
1.7	Прочие налоговые доходы			118,06	372,83		16,0
II	Неналоговые доходы- всего в том числе:	2330,1	602,07	68,61	126,96	152,7	101,3
II. 1	Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций	96,34	242,71	83,43	107,63	2779,7	104,4
II.2	Административные платежи и сборы		83,4		82,27	167,5	100,0
II. 3	Штрафные санкции				171,1	2.4	100,0
II.4	Доходы от платных услуг				165,49	3.4
II. 5	Прочие неналоговые доходы	5034,7		68,03	122,97	6,2	18,5
III	Доходы целевых бюджетных фондов	167,2	263,36	132,18	106,17	99,5	90,4
III.1	Территориальный дорожный фонд		267,61	132,49	105,82	99,7	90,0
III. 2	Экологический фонд		79,18	94,16	162,67	89,9	113,3
III.4	Валютный фонд, фонд укрепления правопорядка				82,29	85,9	78,2
	Итого доходов	167,4	166,69	121,61	108,51	101,26	112,07
IV	Финансовая помощь из федерального бюджета		114,39	129,07	100,0	100,8	100,3
IV. 1	Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ		114,39
VI	Привлеченные средства		151,19	87,94
VII	Бюджетные ссуды
VIII	Возврат ссуд		61,79
	Всего доходов по бюджету	152,6	169,46	127,53	124,43	104,1	113,3

Размещено на Allbest.ru