Бюджетная политика в области государственных доходов на современном этапе развития

Размещено на http://www.allbest.ru/

33

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы бюджетной политики в области государственных доходов

1.1 Понятие и сущность бюджетной политики в области государственных доходов

1.2 Задачи и функции бюджетной политики в области государственных доходов

1.3 Нормативно-правовое регулирование бюджетной политики в области государственных доходов

2. Анализ бюджетной политики в области государственных доходов на современном этапе развития

2.1 Анализ проведения бюджетной политики в области государственных доходов

2.2 Методы и формы реализации бюджетной политики

2.3 Пути совершенствования бюджетной политики в области государственных доходов

Выводы и предложения

Список использованной литературы

государственные доходы бюджетная политика

Введение

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система, главное звено которой - бюджетная система, представленная совокупностью бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Центральное место в бюджетной системе любого государства занимает федеральный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Именно в нем аккумулируется основная масса налоговых поступлений и других доходов, необходимых для воздействия на экономическое развитие страны и реализации социальной политики на всей ее территории.

Федеральный бюджет, будучи экономической категорией, выражает экономические отношения в обществе - отношения между социальными слоями и группами и государством. В этой связи важно, чтобы налоговые и неналоговые поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, были не слишком обременительны для населения и хозяйствующих субъектов и наряду с этим обеспечивали государство оптимальным объемом денежных ресурсов, необходимых ему для решения экономических, политических и социальных задач.

Поэтому в целях преодоления негативных последствий воздействия налогов и других платежей на развитие экономики страны нужно, чтобы анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета предшествовал принятию взвешенных решений в указанной сфере. Так как поиск факторов, оказывающих влияние на доходную часть федерального бюджета, имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

Актуальность темы исследования определяется необходимостью совершенствования формирования и реализации бюджетной политики в области государственных доходов, повышения её эффективности. Научное раскрытие формирования и реализации бюджетной политики государственно и рыночно трансформируемого потенциала направлено на обеспечение роста ресурсной базы бюджетов всех уровней с целью предоставления государством и муниципальной системой общественных благ и услуг возрастающего объема и качества для удовлетворения потребностей населения, предприятий, государства и всего общества.

Проведение бюджетной политики неразрывно связано с анализом характера и целей государства, его экономической, социальной, финансовой стратегией, общими перспективами развития страны и, следовательно, с реальными путями достижения намечаемых при этом задач. Тем более актуально изучение бюджетной политики в наше время, когда осуществляется поворот страны в сторону ускоренного интенсивного развития и достижения передовых конкурентных позиций в мировой экономике.

В качестве основы написания работы используются: Бюджетный кодекс РФ, а также конкретные показатели, отраженные в Федеральных законах «О федеральном бюджете РФ». Целью данной курсовой работы является анализ бюджетной политики в области государственных доходов РФ на современном этапе развития.

Для достижения поставленной цели следует выполнить следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность бюджетной политики;

- изучить задачи и функции бюджетной политики;

- провести исследование проводимой бюджетной политики России на современном этапе;

- предложить основные направления совершенствования бюджетной политики на современном этапе.

Объектом курсовой работы является бюджетная политика Российской Федерации.

Предметом выступает результат бюджетной политики в области доходов.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений и списка использованной литературы.

В первой главе рассматривается теоретические основы бюджетной политики в области государственных доходов в которую входят - понятие и сущность бюджетной политики в области государственных доходов, задачи и функции бюджетной политики в области государственных доходов, нормативно - правовое регулирование бюджетной политики в области государственных доходов.

Во второй главе рассматривается анализ бюджетной политики в области государственных доходов на современном этапе развития в которую входят - анализ проведения бюджетной политики в области государственных доходов, методы и формы реализации бюджетной политики, пути совершенствования бюджетной политики в области государственных доходов.

1. Теоретические основы бюджетной политики в области государственных доходов

1.1 Понятие и сущность бюджетной политики в области государственных доходов

Выполнение государством возложенных на него функций связано с наличием у него необходимых финансовых ресурсов, а это в свою очередь требует концентрации в бюджете части денежных средств, создаваемых в государстве. В ходе мобилизации в бюджет этих средств и их использования возникают финансовые отношения между государством, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с финансово-бюджетной политикой, разрабатываемой и осуществляемой органами власти. Финансово-бюджетная политика включает в себя действия государственных и территориальных органов власти в налоговой, денежно-кредитной, ценовой и других областях финансов.

Финансово - бюджетная политика - это совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти, по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной системой.

Она предполагает определение целей и задач в области финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление финансами и бюджетной системой, организацию с помощью финансово-бюджетных инструментов регулирования экономических и социальных процессов.

Финансово-бюджетная политика осуществляется главным образом в ходе работ, производимых органами власти по мобилизации средств в бюджет и их использованию, т.е. в ходе бюджетного процесса.

Финансово-бюджетная политика государства ежегодно определяется в Бюджетном послании Президента РФ Правительству РФ. На территориальном уровне она определяется решениями соответствующих органов власти. Эта политика реализуется в деятельности финансовых и налоговых органов, органа денежно-кредитного регулирования (Банк России), контрольно-счетные платы РФ и субъектов РФ, другие контрольные органы исполнительной власти).

Бюджетная политика [budgetary fiscal policy] -- направление экономической политики государства, связанное с разработкой и использованием государственного бюджета и бюджетов территориально-административных единиц, входящих в это государство (в Российской Федерации федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации). Поскольку основной инструмент формирования бюджетов -- налоги, бюджетную политику часто называют также фискальной политикой (хотя некоторые авторы не без основания проводят различие между этими терминами).

Бюджетная политика может быть более мягкой и более жесткой. Она должна способствовать устойчивому и эффективному экономическому развитию страны посредством оптимизации сбора налогов и рационального планирования государственных расходов. Как правило, эта цель достигается при условии минимизации дефицита государственного бюджета и накопленного государственного долга.

Бюджетная политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.

От качества федерального бюджета, заложенных в него параметров зависят и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности государства, и степень влияния России на международной арене, и даже предпринимательская активность граждан.

Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают, прежде всего, такие фискальные рычаги воздействия, как налоги, государственные расходы, трансферты, госзакупки и госзаймы.

Эффективность функционирования бюджетной политики в существенной степени зависит от бюджетного потенциала, характеризующего потенциальную возможность аккумулирования финансовых ресурсов в бюджет (возможный бюджетный потенциал). Наряду с этим следует выделять реальный бюджетный потенциал, который фактически способно организовать государство (фактический объем денежных ресурсов, аккумулируемых в руках государства).

На основе категории бюджетного потенциала следует оценивать возможности реализации функций государства, включая функции государственного регулирования экономики. Рост и падение бюджетного потенциала сказывается на инвестиционной, социальной, оборонной, регулирующей функциях бюджета и всего государства. Как правило, в условиях экономического и финансового кризиса, происходит существенное уменьшение бюджетного потенциала и наличие большого разрыва между возможным потенциалом и фактическим бюджетом в основном в силу низкой собираемости налогов.

Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода.

К сожалению, на протяжении всего периода реформ цели, которые ставились перед бюджетной политикой, так и не были достигнуты. Трудно назвать другое направление работы всех ветвей власти, где с таким же постоянством срывались бы задания и обязательства, а успехи были бы столь относительны и скромны. Однако есть и положительные сдвиги: сформирована и функционирует трехуровневая бюджетная система, приняты Бюджетный и Налоговый кодексы, развивается казначейская система, улучшилась собираемость налогов, снизились темпы инфляции. Сокращение национальных затрат государства привело к позитивным сдвигам в структуре бюджетных расходов. Россия вплотную приблизилась к бездефицитному федеральному бюджету, отказалась от его эмиссионного финансирования.

Таким образом, бюджетная политика - это направление экономической политики государства, связанное с разработкой и использованием государственного бюджета и бюджетов территориально-административных единиц, входящих в это государство, а основным инструмент формирования бюджетов являются налоги.

1.2 Задачи и функции бюджетной политики в области государственных доходов

В соответствии с намеченными целями, формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Как правило, это [11, С.38]:

- концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;

- снижение налоговой нагрузки на экономику;

- упорядочивание государственных обязательств;

- создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Бюджетная политика, как и любая другая экономическая категория проявляется в двух функциях - распределительной и контрольной.

Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Это происходит путем перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства (отраслями, территориями и т.д.), уровнями государственного управления, слоями общества. Границы действия распределительной функции очень широки, т.к. в бюджетные отношения вступают почти все участники воспроизводственного процесса.

Вторая - контрольная функция позволяет узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются, сигнализирует об отклонениях в движении бюджетных средств, отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики. Благодаря этой функции, можно прогнозировать социально-экономические последствия бюджетной политики.

Для осуществления функций государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя бюджетную систему страны, административные органы, правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны, систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.

В зависимости от экономического содержания разных групп бюджетных отношений в структуре бюджетного механизма выделяют три звена:

- механизм мобилизации денежных средств в бюджетную систему страны;

- механизм расходования бюджетных средств;

- механизм межбюджетного распределения и перераспределения

финансовых ресурсов.

В зависимости от особенностей управления бюджетными отношениями в бюджетном механизме выделяют следующие блоки [11, С.40]:

- бюджетное планирование;

- бюджетное прогнозирование;

- бюджетный контроль и т.д.

Таким образом, функционирование государственного бюджетной политики происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения - доходов и расходов бюджета. Эти экономические категории различны по своим функциональным характеристикам и будут рассмотрены в соответствующих разделах учебного пособия.

1.3 Нормативно-правовое регулирование бюджетной политики в области государственных доходов

Для осуществления функций государству требуются соответствующие финансовые ресурсы, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей).

Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти.

В процессе формирования своих доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности -- государственной, муниципальной, общественной, частной. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

По своей структуре государственные доходы представляют совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Итак, государственные доходы -- это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанном на конституционных нормах. В связи с происходящими преобразованиями в экономике, а также во взаимоотношениях между федеральными органами и субъектами Федерации, в правовом положении органов местного самоуправления произошло обновление этого законодательства: приняты новые нормативные акты как общего значения по вопросам государственных и местных доходов, так и по конкретным их видам. К числу актов общего значения относится, в частности, Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 года, устанавливающий основные положения относительно главных источников бюджетных доходов -- налоговых платежей [4].

Наряду с этим принят пакет законодательных актов о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.

В соответствии с законодательством систему государственных и местных доходов РФ можно оценивать как единую, что выражается в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням -- федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и местных административно-территориальных единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных и местных доходов помимо законодательства РФ включает и правовые акты государственных органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

В Федеральном законе от 31 июля 1998 года №145-ФЗ, в статье 53 прописаны полномочия Российской Федерации по формированию доходов бюджетов:

- установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- Федеральные законы о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (действие пункта 2 статьи 53 приостановлено до 1 января 2011 года Федеральным законом от 30.09.2010 N 245-ФЗ.);

- внесение изменений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

На основании статьи 166.1. Федеральное казначейство также обладает следующими бюджетными полномочиями: производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы [1].

Система государственных доходов Российской Федерации и регулирующее ее законодательство находятся в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризисными.

Таким образом, нормативно - правовым регулированием бюджетной политики в области доходов являются Федеральный закон №145-ФЗ от 31 июля 1998 года (статья 53) о полномочиях Российской Федерации по формированию доходов бюджетов, Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 года, устанавливающий основные положения относительно главных источников бюджетных доходов -- налоговых платежей. Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанном на конституционных нормах.

В завершении первой главы хотелось бы сказать, что бюджетная политика - это направление экономической политики государства, связанное с разработкой и использованием государственного бюджета и бюджетов территориально-административных единиц, входящих в это государство, а основным инструмент формирования бюджетов являются налоги. Функционирование государственного бюджетной политики происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения - доходов и расходов бюджета. Нормативно - правовым регулированием бюджетной политики в области доходов являются Федеральный закон №145-ФЗ от 31 июля 1998 года (статья 53) о полномочиях Российской Федерации по формированию доходов бюджетов, Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 года, устанавливающий основные положения относительно главных источников бюджетных доходов -- налоговых платежей. Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанном на конституционных нормах.

2.  Анализ бюджетной политики в области государственных доходов на современном этапе развития

2.1 Анализ проведения бюджетной политики в области государственных доходов

Для проведения анализа бюджетной политики возьмем данные государственного дохода за 2007 - 2009 г.г. (см. таблицу 1).

№	Виды доходов	2007 год	2008 год	2009 год
		млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП
1	Всего доходов	7781,1	23,40	9275,9	22,3	7336,9	18,8
2	Налог на прибыль организаций	641,30	1,9	761,1	1,8	195,4	0,5
3	Единый социальный налог	405,0	1,2	506,8	1,2	509,8	1,3
4	Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1390,4	4,2	998,4	2,4	1176,6	3
5	Налог на добавленную стоимость на товары ввозимые на территории РФ	871,1	2,6	1133,8	2,7	873,4	2,2
6	Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья	1112,8	3,3	1591,8	3,8	969,2	2,5
7	Ввозные таможенные пошлины	488,0	1,5	625,6	1,5	467,2	1,2
8	Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую	1151,5	3,5	1784,8	4,3	1203	3,1
9	Вывозные таможенные пошлины на газ природный	302,6	0,9	490,2	1,2	433	1,1
10	Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	330,5	1	522,6	1,3	378,8	1
11	Прочее	1087,9	3,3	860,8	2,1	1130,5	2,9

Источник: отчетные данные Росстата, Министерства финансов РФ, Федерального казначейства за 2007-2009 гг. [15]

Доходы федерального бюджета в 2009 году составили 7336,9 млрд. рублей, что в реальном выражении на 1939,0 млрд. рублей ниже, чем в 2008 году и на 444,2 млрд. рублей ниже чем в 2007 году. В таблице 1 также отображена структура доходов федерального бюджета в % к ВВП.

Из данных показателей видно, что:

1. Налог на прибыль организаций в 2009 году на 565,7 млрд. рублей меньше чем в 2008 году, и на 445,9 млрд. рублей меньше чем в 2007 году;

2. Единый социальный налог в 2009 году на 3,0 млрд. рублей больше чем в 2008 году и на 104,8 млрд. рублей больше чем в 2007 году;

3. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в 2009 году на 178,2 млрд. рублей больше чем в 2008 году и на 213,8 млрд. руб. меньше чем в 2007 году;

4. Налог на добавленную стоимость на товары ввозимые на территории РФ в 2009 году на 260,4 млрд. рублей меньше чем в 2008 году и на 2,3 млрд. рублей больше чем в 2007 году;

5. Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в 2009 году на 622,6 млрд. рублей меньше чем в 2008 году и на 143,6 млрд. рублей меньше чем в 2007 году;

6. Ввозные таможенные пошлины в 2009 году на 158,4 млрд. рублей меньше чем в 2008 году и на 20,8 млрд. рублей меньше чем в 2007 году;

7. Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую в 2009 году на 581,8 млрд. рублей меньше чем в 2008 году и на 51,5 млрд. рублей больше чем в 2007 году;

8. Вывозные таможенные пошлины на газ природный в 2009 году на 57,2 млрд. рублей меньше чем в 2008 году и на 130,4 млрд. рублей больше чем в 2007 году;

9. Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти в 2009 году на 143,8 млрд. рублей меньше чем в 2008 году и на 48,3 млрд. рублей больше чем в 2007 году;

10. Прочее в 2009 году на 269,7 млрд. рублей больше чем в 2008 году и на 42,6 млрд. рублей больше чем в 2007 году.

Для наглядности отображения цифровой информации построим диаграмму (см. рис. 1.)

Рис. 1. Доходная часть Федерального бюджета РФ за 2007 - 2009 г.г.

Из данной диаграммы видно, что:

1. Налог на прибыль организаций в 2009 году на 3% меньше чем в 2007 - 2008 г.г.;

2. Единый социальный налог в % выражении за 2007 - 2009 г.г. оказался одинаковый по 3%;

3. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в 2009 году на 3% больше чем в 2008 году и на 1% меньше чем в 2007 году;

4. Налог на добавленную стоимость на товары ввозимые на территории РФ в % выражении за 2007 - 2009 г.г. оказался одинаковый по 6%;

5. Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в 2009 году на %меньше чем в 2008 году и на % меньше чем в 2007 году;

6. Ввозные таможенные пошлины в 2009 году на 1% меньше чем в 2008 году, а по сравнению с 2007г. получилось по 7%;

7. Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую в % выражении за 2007 - 2009 г.г. оказался одинаковый по 3%;

8. Вывозные таможенные пошлины на газ природный в 2009 году на 2% меньше чем в 2008 году и на 1% больше чем в 2007 году;

9. Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти в 2008году и в 2009 году по 3%, а в 2007 году на 1% меньше;

10. Прочее в 2009 году на 3% больше чем в 2008 году и на 1% больше чем в 2007 году.

Таким образом, наибольший доход за этот период составляют вывозные таможенные пошлины на нефть сырую - 4139,3 млрд. рублей, на втором месте налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, они составляют - 3673,8 млрд. рублей, третье место по государственным доходам занимает налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, они составляют - 3565,4 млрд. рублей.

2.2 Методы и формы реализации бюджетной политики

В структуре финансовой политики особая роль принадлежит механизмам ее реализации. Под финансовым механизмом понимают систему установленных государством способов, методов, инструментов и рычагов воздействия на экономические и социальные процессы, реализуемую при распределении и перераспределении финансовых ресурсов. Государство определяет способы организации финансовых отношений, которые закреплены в законах и других актах нормативного характера.

К числу конкретных механизмов финансовой политики относятся методы распределения ВВП, формы денежных накоплений, виды платежей, принципы и направления использования государственных финансовых ресурсов. Различают два метода финансового воздействия на развитие общества:

- финансовое обеспечение, которое может осуществляться в нескольких формах: самофинансирование, кредитование и безвозвратное финансирование;

- финансовое регулирование, заключающееся в регламентировании распределительных отношений в обществе в целом, в отраслях народного хозяйства, на предприятиях различных форм собственности, например: налоговый метод, платежи, отчисления.

Приоритетные направления финансового механизма определяются финансовой политикой государства. Конкретными элементами финансового механизма являются:

- формы управления финансами и финансовой системой;

- система финансовых норм, правовое регламентирование финансовых отношений;

- методы финансового планирования и прогнозирования;

- порядок формирования и использования централизованных и

децентрализованных фондов денежных средств;

- организация бюджетной системы;

- организация рынка ценных бумаг;

- финансовый контроль;

- организация финансов предприятий.

Органы всех уровней законодательной власти осуществляют следующие формы бюджетно-финансового контроля:

1) предварительный контроль -- в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете, а также других законов и решений по бюджетно-финансовым вопросам;

2) текущий контроль -- в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

3) последующий контроль -- в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

Ежегодно, не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную Палату отчет об исполнении федерального бюджета. Отчет за прошедший финансовый год представляется в форме федерального закона и соответствует структуре и бюджетной классификации утвержденного федерального бюджета. Одновременно на утверждение вносятся отчеты об исполнении бюджетов федеральных целевых бюджетных фондов.

Формы и методы налогового контроля в РФ установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 82 части I Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится посредством [2]:

- налоговых проверок;

- получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

- проверок данных учета и отчетности;

- осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

- других форм, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, формой бюджетно-финансового контроля являются предварительный контроль, текущий контроль, последующий контроль, а к методам финансового воздействия на развитие общества можно отнести финансовое обеспечение и финансовое регулирование.

2.3 Пути совершенствования бюджетной политики в области государственных доходов

Для укрепления доходной базы федерального бюджета необходимо, чтобы налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности.

Бизнес должен проявить высокую степень ответственности при выполнении обязанности по уплате налогов. Надо четко понимать - умышленное уклонение от уплаты налогов есть не что иное, как лишение общества особенно необходимых в современных условиях ресурсов. Поэтому подобные действия должны жестко пресекаться.

При формировании налоговой политики на среднесрочную перспективу должен учитываться ряд актуальных факторов.

Во-первых, в кризисный период произошло резкое снижение доходов бюджетной системы, прежде всего налоговых поступлений.

Во-вторых, большинство граждан и организаций находятся сегодня в сложном финансовом положении.

В-третьих, принятые решения о переходе на страховые принципы ресурсного обеспечения государственной пенсионной системы и соответствующее повышение размеров платежей приведут - при прочих равных условиях - к увеличению финансовой нагрузки на бизнес (даже с учетом снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль с 2009 года).

Требуется дополнительно проанализировать последствия повышения страховых взносов в системе пенсионного и медицинского страхования для финансового положения организаций и определить, возможно ли снижение налоговой нагрузки в целях смягчения потенциального отрицательного эффекта.

При этом особое внимание необходимо уделить мерам в отношении субъектов малого предпринимательства, а также сельскохозяйственных производителей. При этом лица, занятые в этих секторах экономики, не должны столкнуться со снижением уровня пенсионного обеспечения.

С учетом возникших сложностей по доступу организаций к кредитным ресурсам и проблем с ликвидностью следует принять следующие меры налоговой политики:

- увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в соответствии с текущими процентными ставками;

- установить временный специальный порядок работы с налоговой

задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплатель-щика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.

Целесообразно также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).

В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо:

во-первых, в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд;

во-вторых, разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства.

В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года.

Актуальной остается проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцирован-ных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.

Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.

Риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов.

В этой связи целесообразно реализовать следующий комплекс мер.

а) законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреб-лению нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами;

б) оперативно принять поправки в Налоговый кодекс Российской

Федерации в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны исключить риски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособ-ность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен;

в) законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение.

Деятельность налоговых органов должна быть скорректирована с учетом экономической ситуации. Нужно исключить практику борьбы за формальные показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков.

Необходимо совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг друга показатели, энергичнее избавляясь от излишних процедур, форм отчетности, которые, кроме неэффективных затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов Российской Федерации и граждан, не несут какой-либо значимой информации.

В условиях объективного снижения налоговых поступлений в бюджет особо пристального внимания требует проблема неналоговых доходов бюджета. Необходимо формирование экономически обоснованной дивидендной политики, обеспечивающей баланс дивидендов и инвестиций.

Прибыль компаний не должна рассматриваться как бесплатный ресурс для инвестиций. При ее распределении приоритет должен быть отдан не поощрительным выплатам руководству компаний, а выплатам дивидендов акционерам. Данная мера направлена, прежде всего, на сохранение инвестиционной привлекательности компаний и их капитализацию. Особое внимание в этой сфере должно быть уделено компаниям, осуществившим в последние годы, открытые размещения акций на фондовом рынке.

Необходимы также решения и активная работа по следующим направлениям:

- инвентаризация и оптимизация установленных федеральным

законодательством льгот по региональным и местным налогам (прежде всего по налогу на имущество физических лиц), расширение налоговой автономии региональных и местных властей;

- скорейшее создание условий для введения местного налога на

недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости;

- увеличение доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при администрировании налогов;

- повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;

- оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы.

Таким образом, для укрепления доходной базы федерального бюджета необходимо, чтобы налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы. В завершении второй главы можно подвести следующий итог, наибольший доход за 2007 - 2009 г.г. составляют вывозные таможенные пошлины на нефть сырую - 4139,3 млрд. рублей, на втором месте налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, они составляют - 3673,8 млрд. рублей, третье место по государственным доходам занимает налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, они составляют - 3565,4 млрд. рублей. К формам для реализации бюджетной политики можно отнести предварительный контроль, текущий контроль, последующий контроль, а к методам финансового воздействия на развитие общества можно отнести финансовое обеспечение и финансовое регулирование.

Выводы и предложения

Таким образом, бюджетная политика должна формироваться исходя из необходимости улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансирован-ности, повышения эффективности и прозрачности управления обществен-ными финансами.

Последовательное снижение темпов инфляции должно оставаться в центре внимания Правительства Российской Федерации. Акцент в антиинфляционных мерах должен быть перенесен с подавления уже возникших инфляционных всплесков на устранение причин, обуславливающих сохранение относительно высокой инфляции.

Президент Российской Федерации определил, что при формировании и реализации бюджетной политики Правительству надлежит предпринять действия по следующим направлениям:

1. Обеспечение сбалансированности бюджетной системы Российской

Федерации в долгосрочном периоде. Прежде всего, это касается выполнения обязательств государства в сфере пенсионного и других видов государственного социального страхования.

2. Должна быть продолжена политика аккумулирования

"конъюнктурных" доходов бюджета в Стабилизационном фонде. Средства Стабилизационного фонда сверх базового объема должны направляться исключительно на замещение источников внешнего финансирования дефицита бюджета и (или) досрочное погашение государственного внешнего долга.

3. Повышение результативности бюджетных расходов. Расходы бюджетов всех уровней должны быть ориентированы на конечный результат, который, в свою очередь, должен быть достигнут наиболее эффективным способом.

4. Повышение роли среднесрочного финансового планирования. Установленные процедуры и сроки разработки и утверждения перспективного финансового плана должны неукоснительно соблюдаться. Отчеты о результатах использования бюджетных ассигнований должны учитываться при составлении и рассмотрении проектов бюджетов.

Эти положения необходимо закрепить в Бюджетном кодексе Российской Федерации.

5. Дальнейшее расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств, прежде всего путем разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, развития внутреннего аудита, укрепления финансовой дисциплины.

6. Обеспечение прозрачности и эффективности закупок для государственных и муниципальных нужд. Необходимо в кратчайшие сроки завершить формирование нормативной правовой базы реализации положений Федерального закона "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". Следует обратить особое внимание на определение перечня товаров, работ, услуг, закупки которых должны проводиться на аукционах, а также особенностей закупки продукции для нужд обороны и безопасности.

Следует расширять практику проведения совместных торгов государственными и муниципальными заказчиками, оказывая организационное содействие принятию совместных решений о проведении торгов по широкому спектру федеральных нужд.

7. Совершенствование управления государственной собственностью.

Получение единовременных доходов не должно быть единственной целью приватизации государственного и муниципального имущества. В первую очередь она должна способствовать структурным изменениям в соответствующих секторах экономики, позволяющим рассчитывать на получение позитивного экономического, социального и бюджетного эффекта.

В кратчайшие сроки следует законодательно урегулировать вопрос о снижении выкупной цены земельных участков под объектами, находящимися в частной собственности. Назрела необходимость упрощения процедуры приватизации унитарных предприятий.

8. Неукоснительное соблюдение законодательно определенных сроков установления регулируемых тарифов на услуги организаций жилищно-коммунального комплекса и естественных монополий, а именно - до внесения проектов бюджетов в законодательные органы.

9. Эффективное участие России в инициативах мирового сообщества по облегчению долгового бремени беднейших стран.

10. Реорганизация и увеличение капитализации специализированных

государственных инвестиционных институтов в целях поддержки экспорта товаров и импорта технологий, долгосрочного финансирования крупных инвестиционных проектов.

Использование механизмов Инвестиционного фонда, венчурных фондов, промышленно-производственных, технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон, концессионных соглашений, технопарков в сфере высоких технологий в целях расширения частных инвестиций.

Хотелось бы добавить несколько предложений по формированию бюджетной политики:

- следует задействовать все имеющиеся инструменты государственной финансовой политики, в том числе в увязке с привлечением частного софинансирования соответствующих программных мероприятий;

- целесообразно рассмотреть возможность дальнейшего снижения

налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость;

- целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога;

- необходимо внести в Налоговый кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов.

- следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров.

В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Бюджетный кодекс РФ /Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. Ст. 53, 166.1.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - №32.

4. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1991. - №2118-1.

5. ФЗ № 238 от 19 декабря 2006 года «О Федеральном бюджете на 2007 год». // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006.

6. ФЗ № 198 от 24 июля 2007 года «О Федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007.

II. Специальная литература:

7. Бабич, А.М., Павлова, Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник для вузов / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. - 325с.

8. Вахрин, П.И., Нешитый, А.С. Финансы: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное / П.И. Вахрин, А.С. Нешитый - М.: издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2006. - 345с.

9. Годин, А.М. Подпорина, И.В. Бюджет и бюджетная система РФ / А.М. Годин, И.В. Подпорина - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009. - 526с.

10. Журнал «ФИНАНСЫ и ЭКОНОМИКА» / Издательский Дом РБА, 2009. - 80с.

11. Игудин, А.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений / А. // Финансы. - 2007. - № 5.

12. Литовченко, В.П. Финансы: Учебник 2-ое издание. - М.: Дашков и Ко, 2006. - 215 с.

13. Поляк, Г. Б. Бюджетная система России /под ред. Поляка Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 256 с.

14. Яковлев, П.А. Особенности российских финансов / П.А. Яковлев - М.: МР3 Пресс, 2005.

15. www.minfin.ru.

16. www.gks.ru .

17. www.bujet.ru.

Размещено на Allbest