Финансово-хозяйственная деятельность организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

29

Федеральное агентство по образованию

Филиал Санкт-Петербургского государственного инженерно-экономического университета

Кафедра финансов и банковского дела

ОТЧЕТ

о прохождении преддипломной производственной практики

Содержание

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1 Общая характеристика организации
• 1.2 Нормативно правовые акты, регулирующие деятельность ОАО «Лента»
• 1.3 Информационные программные средства, используемые в деятельности организации основных операций ОАО «Лента»
• 2. Практическая часть
• 2.1 Анализ использования ФОТ за январь-декабрь 2009 года
• 2.3 Показатели платежеспособности ОАО «Лента» за 2007 - 2009гг
• 2.4 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
• 2.5 Показания финансовой устойчивости
• 2.6 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
• 2.7 Границы классов организации согласно критериям оценки финансового состояния
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются его структура и источники формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия [7]. Для этого оно должно постоянно поддерживать финансовую устойчивость, платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Целью преддипломной производственной практики является:

§ закрепление и углубление теоретических знаний, полученных в процессе обучения на всех видах аудиторных и внеаудиторных занятий;

§ закрепление ранее приобретенных и формирование новых навыков в профессиональной работе по специальности экономиста;

§ приобретение самостоятельного опыта и овладение практическими навыками, передовыми методами труда в кредитных, финансовых учреждениях, организациях и компаниях;

§ овладение методами и приемами прогнозирования, анализа, регулирования, планирования и другими вопросами, связанными с деятельностью финансово-кредитных структур, учреждений или компании.

Задачами преддипломной производственной практики является:

§ знакомство с деятельностью подразделений соответствующего финансово-кредитного учреждения или финансового отдела компании;

§ изучение основных направлений деятельности и конкретных видов работы финансово-кредитного учреждения или компании;

§ освоение современных информационных технологий, используемых в деятельности финансово-кредитного учреждения или компании;

§ применение средств обработки финансово-экономической информации (системный анализ, экономико-математические методы и модели, прикладная математика, SWOT- анализ, методы прогнозирования и т.п.).

Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Лента».

Преддипломная работа состоит из введения, двух основных частей, заключения, списка использованных источников, приложений.

Практическая часть отчета преддипломной производственной практики состоит:

1. Общей характеристики организации, состоящей из краткой истории организации; описания целей и видов деятельности организации; организационно-правовой формы; характеристики организационной структуры; состава и взаимосвязи подсистем управления (функций и задач).

2. Оценки конкурентоспособности предприятия включающей: номенклатуру, характер выпускаемой продукции (услуг и г.п.), товарную политику, ценовую политику; характеристику основных партнеров и клиентов; характеристику основных конкурентов; оценку и анализ уровня конкурентоспособности товара (услуги), предприятия.

3. Финансово-экономической оценки состояния организации на основе расчета и анализа соответствующих показателей.

В заключения отражены выводы и предложения по совершенствованию деятельности или ее отдельных элементов, которые выполнялись мною в процессе преддипломной производственной практики.

1. Теоретическая часть

1.1 Общая характеристика организации

Открытое акционерное общество «Лента» зарегистрировано под номером 102210096890 Постановлением главы Калининской районной администрации г.Чебоксары Чувашской Республики 07.07.1993.

Индивидуальный номер налогоплательщика 2127008692, КПП 213001001

Юридический адрес: 428008, Россия, Чувашская Республика, ул. Калинина, д.68.

Общество является коммерческой организацией, уставной капитал которой разделен на 145944 акции. Учредителем общества является Государственный комитет ЧР по управлению государственным имуществом. Уставной капитал оплачен полностью.

Основной вид деятельности:

- производство и сбыт лентотканных изделий;

- производство и сбыт шорно-седельных изделий;

- производство и сбыт грузозахватных приспособлений (строп) из лент.

Доля ОАО «Лента» в общем объеме производства лентотканных изделий составляет 30 %.

Открытое акционерное общество «Лента», ранее Чебоксарская лентоткацкая фабрика, основано на базе эвакуированных осенью 1941 года, Киевской лентоткацкой фабрики и Завидовской текстильно-галантерейной фабрики «Басон». Завидовская фабрика «Басон» была размещена в помещении Альгешевской церкви, а Киевская - в сарае на окраине города.

Первую продукцию эти предприятия дали в феврале 1942 года. Первые ленты (ремни для автоматов, противогазов), изготовленные в годы войны, предназначались для нужд фронта, что и определило основную линию выпускаемого ассортимента в последующие десятилетия.

12 января 1944 года Киевская лентоткацкая фабрика и Завидовская плетельная фабрика «Басон» были объединены в одно предприятие, которое стало называться «Чебоксарская ткацко-галантерейная фабрика «Басон». В 1951 году фабрика стала называться Чебоксарской лентоткацкой фабрикой.

В период с 1951 по 1960 гг. фабрика специализировалась по выпуску тяжелых ременных лент системы «Платт». В 1961 году был запущен в эксплуатацию новый ткацкий корпус, смонтированы 142 лентоткацких станка и освоена выработка специальных лент из капрона. Одним из направлений предприятия в 70-ые годы стало производство ленты для ремней безопасности и запуск импортного оборудования.

С переходом предприятия на рыночные отношения, на фоне общей конверсии, распада СССР, происходило активное расширение ассортимента, направленное на промышленное, гражданское и бытовое применение.

За последнее десятилетие основной ассортимент увеличился втрое. Постоянно ведутся работы по созданию новых лент, изделий и развитию сервисных услуг. Внедрены в производство ленты ременные хлопчатобумажные ЛРТ шириной до 100 мм, технические капроновые с шириной до 150 мм, значительно расширился перечень лент для сумок, рюкзаков, палаток. По просьбам потребителей разработаны безусадочные брючные, корсажные ленты для швейных изделий.

Стратегическая цель ОАО «Лента» - удовлетворение потребностей рынка в лентоткацких изделиях, диверсификация в направлении новых видов востребованных на рынке продукции и услуг, упрочнение лидерских позиций на рынке России:

· увеличение рыночной доли лентоткацкой продукции;

· завоевание доминирующего положения предприятия на рынке тяжелыхсинтетических лент;

· освоение новых, востребованных на рынке, видов продукции;

· увеличение в объеме продаж доли готовых изделий на основе текстильных лент;

· выход на мировой рынок с лентоткацкой продукцией;

· обеспечение конкурентоспособного функционирования и развития ОАО «Лента».

ОАО «Лента» имеет следующие представительства:

- Официальный представитель ОАО «Лента» по Уральскому федеральному округу - ООО АППК «Тропик»:

- Официальный представитель ОАО "Лента" по Северо-Западному федеральному округу - ООО "ГРУЗ-МЕТИЗ":

Предприятие оснащено лентоткацким, крутильным, плетельным, швейным и красильно-отделочным оборудованием. Использование в производстве различного сырья (хлопок, капрон, полиэфир, полипропилен, джут, СВМ), в том числе с уникальными потребительскими свойствами по истиранию, устойчивости к высоким температурам, агрессивной среде, разрывной нагрузке позволяет гибко подходить к выполнению заказов и выпускать продукцию, отвечающую самым высоким требованиям потребителей.

Ленты ременные технические применяются при пошиве чехлов для радиоаппаратуры; тентов на автомашины и тентовых конструкций; военного спецснаряжения, обмундирования; наплечной лямки предохранительного пояса; при изготовлении ремней для станков - автоматов в качестве привода; в производстве средств железнодорожной автоматики; шорно-седельных изделий и другое. Обладают следующими преимуществами:

- толщина и жесткость, придающие ленте надежность;

- 100%-ная хлопчатобумажная основа ленты при контакте с кожей человека создает ощущение комфортности;

- экологичность - ленты имеют гигиенический сертификат;

- нераспускающаяся кромка (применяемый способ изготовления на уникальном челночном оборудовании позволяет получать ленту с нераспускающимся утком;

- краскостойкость - при использовании в слабых растворах кислоты, щелочи, солей и при воздействии солнечной радиации;

- невидимость в инфракрасном излучении;

-противогнилостная, противоплесневая пропитка, повышает срок эксплуатации ленты в условиях жаркого климата.

Визитная карточка ОАО "Лента" - лента для ремней безопасности

Новая продукция ОАО «Лента» - ленты для строп, стропы грузоподъемные текстильные и ремни стяжные для крепления груза.

По результатам работы в 2005 году ОАО «Лента» Министерством промышленности РФ включено в 1000 лучших предприятий и организаций России.

Основным преимуществом продукции предприятия является ее неизменное и стабильное качество, что позволяет поддерживать долгосрочные отношения с покупателями. ОАО "Лента" имеет более 500 постоянных покупателей на территории России, ближнего зарубежья и стран Прибалтики.

ОАО "Лента" г.Чебоксары стало первым в Чувашии среди предприятий легкой промышленности, которое сертифицировало систему менеджмента качества на соответствие требований МС ИСО 9001:2000.

11 декабря 2007г. в "Президент-Отель" (г.Москва) прошла торжественная церемония награждения национальной премией "Лучшая компания 2007". ОАО «Лента» признано лауреатом ежегодной премии «Лучшая компания года».

ОАО «Лента» была проверена и признана соответствующей требованиям ISO 9001:2000. Область сертификации: разработка и производство лент, тесьмы, шнуров, стропов, тросов и шорных изделий. Сертификат №41008, действителен до 12 мая 2011г.

10 марта 2009г. ОАО «Лента» внесена в Федеральный реестр добросовестных поставщиков и получило звание «Добросовестный поставщик года»

В программе «100 лучших товаров России» участвует новинка года «Сеть подъемно-транспортная универсальная УПТС-5,5»

ОАО «Лента» получила диплом, свидетельствующий что продукция «Универсальная подъемно-транспортная сеть УПТС-5,5»производства открытого акционерного общества «Лента» является финалистом конкурса «Марка качества Чувашской Республики» регистр №4 от 27 ноября 2009г.

1.2 Нормативно правовые акты, регулирующие деятельность ОАО «Лента»

Таблица1.1

Наименование нормативно-правового акта	Краткая характеристика	Недостатки, достоинства нормативно-правового акта
1	2	3
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)	Основы конституционного права и правоотношений	Достоинство - благодаря ее наличию государство может считаться правовым, недостаток - статьи часто нарушаются
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ, части первая, третья и четвертая) от 30.11.94 №51-ФЗ	Гл. 6 ст. 96 Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества.	Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.
	Гл.6 ст.97 Акционерное общество может быть создано одним лицом или состоять из одного лица в случае приобретения одним акционером всех акций общества.	Акционерное общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено законом.
	Гл.6 ст. 99 Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.	Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он не может быть менее размера,предусмотренного законом об акционерных обществах.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ, части первая и вторая) (с изм. и доп. от 06.12.2007г.)	Подчеркивает определенную автономность норм налогового законодательства по отношению к нормам финансового, административного и других отраслей законодательства, тесно связанных с налоговым законодательством.	Недостаток - не все решения, присутствующие в НК РФ точны, бесспорны и справедливы, а многие важные проблемы пока еще не нашли в нем своего отражения.
4.Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ	Задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений.	Каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав.

1.3 Информационные программные средства, используемые в деятельности организации основных операций ОАО «Лента»

ликвидность бухгалтерский баланс платежеспособность

Произведена автоматизация рабочих мест, что позволила увеличить производительность труда служащих, произошло увеличение скорости обмена информацией между специалистами. Закуплено лицензионное программное обеспечение: «1С - Производство, Услуги, Бухгалтерия».

Эта программа представляет собой типовое решение для автоматизации средних и малых предприятий, основными видами деятельности которых, является производство продукции, оказание услуг, а также оптовая торговля в качестве сопутствующей деятельности.

Оперативный учет ведется с высокой степенью детализации и автоматизации учетных процессов.

Все операции оперативного учета автоматически отражаются в бухгалтерском учете за произвольный период. Возможно детальное формирование проводок по каждой хозяйственной операции и сводных проводок за период.

Внедрена централизованная система по ведению внутренней документации для всех отделов.

Внедрена и освоена cистема Splin (эл. система по передаче регламентированных отчетов для государственных структур в частности для Налоговой инспекции).

Внедрена IP -телефония, предоставляющая возможность звонить по межгороду по сети ИНТЕРНЕТ, что позволила значительно снизить затраты на междугородние переговоры.

Введена в эксплуатацию новая АТС на 88 внутренних и 24 внешних порта. Подключен к локальной сети ОАО Лента копировальный аппарат Xeroks M118 3-о формата для общего пользования.

Программа «Финансовый анализ: Проф.» предназначена для проведения финансово - экономического анализа деятельности организации по данным бухгалтерского баланса и дополнительным данным аналитического бухгалтерского учета.

2. Практическая часть

2.1 Анализ использования ФОТ за январь-декабрь 2009 года

Таблица 2.1

Показатели	Ед. изм.	Факт		факт за январь-декабрь 2009г	факт за январь-декабрь 2008г	Отклонение	Темп роста , %
		Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Объем произведенной продукции в действующих ценах	тыс. руб.	7439	23444	13033	33176	22564	24352	37839	29157	19701	11777	16579	13669	252730	308563	-55833	81,9%
Выпуск продукции в натуральном выражении	тыс.м	806	1826	1868	2598	1873	3707	4193	3479	3841	1442	2876	2299	30808	50399	-19591	61,1%
Стоимость 1 метра выпущенной ленты		9,23	12,84	6,98	12,77	12,05	6,57	9,02	8,38	5,13	8,17	5,76	5,95	8,20	6,12	2,85	134,0%
Численность всего	чел.	439	415	407	394	385	377	371	375	376	374	361	359	386	474	-88	81,4%
Среднемесячная заработная плата	руб.	6472	6400	7047	8196	7806	11153	11004	11587	10276	8737	8619	7418	8665	9643	-978	89,9%
Производительность труда	тыс.руб	15,8	49,8	30,0	62,3	43,7	50,7	75,7	59,4	45,5	27,8	39,7	34,7	530,8	615,9	-85	86,2%
Валовая прибыль	тыс.руб	64	4818	2592	4410	8801	4825	5220	5 347	3 940	- 48	,	1 456	44261	32782	11 479	135,0%
Чистая прибыль(убыток)	тыс.руб	- 3 164	2 125	1 119	1 120	- 1 221	1 529	2 578	2 311	269	- 2 130	169	- 710	3898	2206	1 692	176,7%
Фонд оплаты труда списочн персонала	тыс.руб	2841	2656	2868	3229	3005	4205	4082	4345	3864	3268	3112	2663	40138	54850	-14712	73,2%

Не смотря на то что, выпуск продукции в натуральном выражении уменьшился на -19591 и составила 30808 тыс. м чистая прибыль предприятия увеличилась на 176,7% и его фактический показатель равен 3898 тыс. руб. это произошло за счет увеличении стоимости одного метра выпущенной ленты на 134%, сокращении численности рабочих на 88 человек и уменьшении среднемесячной заработной платы на 978 рублей. Положительной чертой является то, что валовая прибыль увеличилась на 135% (на 11479 тыс. руб.). Значит выручка от продаж превышают прямые и переменные затраты.

Уменьшение заработной платы рабочих повлекло за собой уменьшение фонда оплаты труда списочного персонала.

Оценка финансового состояния начинается с анализа сравнительного аналитического баланса. Составление сравнительного аналитического баланса, включает в себя вертикальный и горизонтальный анализ. Он позволяет сделать выводы в целом о структуре бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический баланс представлен в табл.1

2.2 Сравнительный аналитический баланс ООО «Лента» за 2007 - 2009гг (тыс. руб.)

Таблица 2.2

Показатели	2007г	2008г	2009г	Темп изменений, (%)
	Тыс. руб.	Уд.вес.	Тыс. руб.	Уд.вес.	Тыс. руб.	Уд.вес.	2008 к 2007г	2009 к 2008 г
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы	62 428,0	32,7	66 552,0	27,5	68 752,0	38,79	106,6	103,3
1.1 Нематериальные активы	0	0	14	0,006	55	0,03	-	В 4 раза
1.2 Основные средства	29 938,0	15,7	38 604,0	15,95	39 828,0	22,47	128,9	103,2
2.Оборотные активы	128 304,0	67,3	175 460,0	72,5	108 494,0	61,2	136,7	61,8
2.1.Запасы	54866	28,8	51990	21,5	33264	18,8	94,7	64
2.2. Налог на добавленную стоимость	439,0	0,2	74,0	0,03	306,0	0,17	16,8	В 4 раза
2.3. Дебиторская задолженность	44 217,0	23,2	80 726,0	33,36	40 080,0	22,6	182,5	49,6
2.4 Денежные средства	1 870,0	0,98	4 496,0	1,86	371,0	0,2	240	8,3
ИТОГО активов	190 732,0	100	242 011,0	100	177 245,0	100	126,8	73,2
3.Капитал и резервы	28 305,0	14,8	26 000,0	10,74	30 634,0	17,3	91,8	117,8
3.1 Уставный капитал	1 459,0	0,76	1 459,0	0,6	1 459,0	0,82	100	100
3.2 Нераспределенная прибыль	8 314,0	4,36	5 999,0	2,48	10 633,0	5,99	72,2	177,2
4.Долгосрочные обязательства	17 166,0	9	12 018,0	4,96	8 059,0	4,5	70	67,1
5.Краткосрочные обязательства	145 261,0	76,16	203 994,0	84,3	138 553,0	78,17	140,4	68
5.1 Заемные средства	86 311,0	45,25	138 342,0	57,16	100 025,0	56,4	160,3	72,3
5.2 Кредиторская задолженность	57 138,0	29,96	60 557,0	25	34 470,0	19,45	106	57
ИТОГО пассивов	190 732,0	100	242 012,0	100	177 246,0	100	126,9	73,3

Из структуры сравнительного аналитического баланса можно сделать вывод, что валюта баланса увеличилась в 2008 на 126% и уменьшилась к 2009 на 73%. Увеличение валюты баланса в 2008 году произошла за счет увеличения заемных средств на 160% и краткосрочных обязательств на 140% в пассиве; и за счет увеличения дебиторской задолженности на 182,5% в активе баланса.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, а его увеличение сопровождается увеличением косвенными потерями в доходах предприятия. Высокий размер дебиторской задолженности в активе предприятия говорит о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей товарный кредит.

Увеличение заемных средств в 2008г. на 160,3% произошло из-за сокращения и нехватки собственного капитала в аналогичном периоде. К 2009г. заемные средства уменьшились на 72,3% и составили 100025тыс. руб. так же в 2009г. увеличились капиталы и резервы на 117,8% и составили 30634тыс. руб. Их увеличение говорит о усилении финансовой устойчивости организации.

Увеличились нематериальные активы в составе активов организации с 14000руб. в 2008г. до 55000руб. в 2009г., что косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность.

Из таблицы видно, что доля оборотных активов превышает долю внеоборотных активов, что носит положительный характер. Однако отрицательным моментом является то, что повышение доли оборотных средств организации в 2008г. на 136,7% произошло за счет роста дебиторской задолженности на 182,5%. К 2009г. оборотные активы уменьшились на 61,8%

Повышение основных средств в 2008г. на 128% и в 2009г. на 103 % свидетельствует о расширении производительного потенциала предприятия.

Наличие высокого увеличения размера нераспределенной прибыли в 2009году на 177,2% может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.

2.3 Показатели платежеспособности ОАО «Лента» за 2007 - 2009гг.

Таблица 2.3

Показатели	2007г	2008г	2009г	Норма	Изменение (+,-)
1.					2008г от 2007г	2009г от 2008г
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал),	0,2	0,21	0,26	0,2-0,4	0,01	0,05
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл),	0,52	0,62	0,58	0,5-1,0	0,1	-0,04
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл),	0,89	0,88	0,8	1,5-2,0	-0,01	0,08
Коэффициент критической оценки	0,51	0,62	0,56	0,7-0,8	0,11	-0,06
Коэффициент маневренности капитала	-3,56	-2,15	-1,24	-	1,41	0,91
Доля оборотных средств в активах	0,67	0,73	0,61	>0,5	0,06	-0,12
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,27	-0,23	-0,35	>0,1	0,04	-0,12

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами.

Кал показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Кал находится в пределах нормы, что свидетельствует об удовлетворенности структуры баланса с точки зрения кредиторов и выбранных менеджерами финансовой политики. В 2007г. Кал находился в нижней части нормы и составлял 0,2. В 2008 и 2009гг наблюдается тенденция к увеличению(на 0,01 и 0,05 соответственно)

Кбл в норме, отсюда следует что предприятие способно вовремя выполнить краткосрочные обязательства. Наблюдается увеличение коэффициента в 2008г на 0,1, что произошло из-за увеличения дебиторской задолженности на 36509тыс. руб. и тем изменения составил 182,5%.

Ктл - главный показатель платежеспособности. Показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Из таблицы видно, что Ктл ниже нормы так как предприятие не хранят бесполезные и дорогостоящие ликвидные средства.

Также можно сделать вывод, что предприятие не может обеспечить хозяйственную деятельность организации собственными оборотными средствами, необходимые для ее финансовой устойчивости.

Наблюдается отсутствие обездвиженного функционирующего капитала в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, т. к. коэффициент маневренности имеет отрицательное значение.

2.4 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы = денежные средства + финансовые вложения

Или стр.250 + стр. 260

А2 - быстро реализуемые активы = краткосрочная дебиторская задолженность или стр.240

А3 - медленно реализуемые активы = запасы + долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + прочие оборотные активы

Или стр.210 +стр.220 + стр.230 + стр.270

А4 - трудно реализуемы активы = внеоборотные активы или стр.190

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность или стр.620

П2 - краткосрочные пассивы = краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства

Стр.610 + стр.630 + стр.660

П3 - долгосрочные пассивы = долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей

Стр.590 + стр.640 + стр.650

П4 - постоянные или устойчивые пассивы = капитал и резервы (собственный капитал организации) стр.490

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности ОАО «Лента» за 2007-2009гг (тыс. руб.)

Таблица 2.4

Актив	2007г	2008г	2009г	Пассив	2007г	2008г	2009г	Платежный излишек, недостаток (+,-)
								2007г	2008г	2009г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
(А1)	29221	42744	35150	(П1)	57 138	60 557	34 470	-27917	-17813	680
(А2)	44217	80726	40080	(П2)	86546	139059	100665	-42329	-58333	-60585
(А3)	54866	51990	33178	(П3)	18743	16396	11477	36123	35594	21701
(А4)	62428	66552	68752	(П4)	28305	26000	30634	34123	40552	38118
Баланс	190732	242012	177160	Баланс	190732	242012	177246	-	-	-

Для определения уровня ликвидности баланса сопоставим итоги, приведенные в группу активов и пассивов

Соотношение активов и пассивов баланса ОАО «Лента» за 2007-2009гг.

№пп	Абсолютно ликвидный баланс	2007г.	2008г.	2009г.
1	2	3	4	5
1	А1 > П1	А1 < П1	А1 < П1	А1 > П1
2	А2 > П2	А2 < П2	А2 < П2	А2 < П2
3	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3
4	А4 < П4	А4 > П4	А4 > П4	А4 > П4

Невыполнение первого неравенства с 2007 - 2009гг. свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии, т.е. у предприятия недостаточно средств для погашения кредиторской задолженности, но к 2009 году кредиторская задолженность погашена.

Выполнение третьего неравенства за 2007-2009гг. говорит о том, что суммы денежных средств от мобилизации запасов в этих годах было достаточно для погашения долгосрочных кредитов и займов.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежутку времени:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2)

Перспективная ликвидность - прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 - П3

Абсолютные показатели ликвидности ОАО «Лента» за 2007-2009гг.

Показатели	2007г	2008г	2009г	Отклонение (+,-)	Темп изменений (%)
				2008-2007гг	2009-2008гг	2008-2007гг	2009-2008гг
1	2	3	4	5	6	7	8
Текущая ликвидность, тыс. руб. Тл=(А1+А2)-(П1+П2)	-70246	-76146	-59905	-5900	16241	108	79
Перспективная ликвидность, тыс. руб. Пл =А3 - П3	36123	35594	21701	-529	-13893	98	61

Из приведенной выше таблицы можно сказать, что у предприятия не достаточно средств которые могли быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Перспективная ликвидность хотя и положительная, но имеет тенденцию к снижению.

2.5 Показания финансовой устойчивости

Таблица 2.7

Наименование показателя	2007	2008	2009	Норма	изменение
					2008/2007	2009/2008
1.Коэффициент капитализации(плечо финансового рычага)	5,7	8,3	4,8	Не выше 1.5	2,6	-3,5
2. коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-0,27	-0,23	-0,35	>0,5	0,04	-0,12
3. коэффициент финансовой независимости	0,15	0,11	0,17	0,4-0,6	-0,04	0,06
4. коэффициент финансирования	0,17	0,12	0,2	>0,7	-0,05	0,08
5. Коэффициент финансовой устойчивости	0,24	0,16	0,22	> 0,6	-0,08	0,06

Значение плеча финансового рычага намного превышает нормальное значение. Оно показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Следовательно в 2007г.- 5.7, в 2008г. - 8.3 и в 2009г. - 4.8 рублей.

Отрицательное значение Косиф говорит об отсутствии финансирования оборотных активов за счет собственных источников.

Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования намного ниже нормы.

Коэффициент финансирования показывает, что большая часть деятельности финансируется за счет заемных средств. Небольшая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

2.6 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов

Для промышленных предприятий и организаций можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек ( недостаток ) источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов = Зп

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1.Наличие собственных оборотных средств:

СОС = капитал и резервы - внеоборотные активы

Или СОС = стр490 - стр190

2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ)

КФ = (стр490 + стр590) - стр190

3.Общая величина основных источников формирования запасов(собственные и долгосрочные заемные источники + краткосрочные кредиты и займы - внеоборотные активы )

или ВИ = (стр490 + стр590 + стр610) - стр190

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

(+-)Фс = СОС - Зп

Или (+-)Фс = стр490 - стр190 - стр210

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов

(+-)Фт = КФ - Зп

Или (+-)Фт =стр.490 + стр.590 - стр.190 - стр210

3. Излишек(+) или недостаток(-) общей величины основных источников для формирования запасов:

(+-)Фо = Ви - Зп

Или (+-)Фо = стр490 + стр590 + стр.610 - стр.190 - стр.210

С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.

S(ф) = 1, если Ф?0

S(ф) = 0, если Ф<0

Возможно выделение 4 типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная независимость финансового состояния

2. нормальная независимость финансового состояния

3. Неустойчивое финансовое состояние

4. кризисное финансовое состояние

Классификация типов финансового состояния организации

Таблица 2.8

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
±Фс	-88550	-92468	-71076
±Фт	-71384	-80450	-63017
±Фо	14927	57892	37008

Получается что S(ф) = (0, 0 ,1) ±Фс < 0 ±Фт < 0 ±Фо > 0

Тип финансовой ситуации в рассматриваемом предприятии - неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

2.7 Границы классов организации согласно критериям оценки финансового состояния

Таблица 2.9

№	Показатели финансового состояния	Значение показателей	2007 баллы	2008 баллы	2009 баллы
		2007	2008	2009
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,21	0,26	4	4,2	5,2
2	Коэффициент «критической» оценки	0,51	0,62	0,56	1,2	5,2	2,2
3	Коэффициент текущей ликвидности	0,89	0,88	0,8	-	-	-
4	Доля оборотных средств в активах	0,67	0,73	0,61	11,4	14,6	12,2
5	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,27	-0,23	-0,35	-	-	-
6	Коэффициент капитализации	5,7	8,3	4,8	-	-	-
7	Коэффициент финансовой независимости	0,15	0,11	0,17	-	-	-
8	Коэффициент финансовой устойчивости	0,24	0,16	0,22	-	-	-
9	Итого		16,6	24	19,6

По данным расчетов получается что анализируемая организация относится к 4-му классу. Это организация с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношении с ним имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций как правило отсутствует вовсе или очень незначительная.

Таблица 2.10

Оценка показателей финансово - хозяйственной деятлеьности	Изменения
Наименование показателя	Декабрь, 2007	Декабрь, 2009	В абс.выражении	Темп прироста
1. Объем продаж	320 823,0	282 367,0	-38 456,0	-12,0%
2. Прибыль от продаж	31 009,0	41 595,0	10 586,0	34,1%
3. Чистая прибыль	13 559,0	4 197,0	-9 362,0	-69,0%
4. Рентабельность продаж, %	9,7%	14,7%	5,1%	52,4%
5. Чистые активы	29 882,0	34 052,0	4 170,0	14,0%
6. Оборачиваемость чистых активов, %	5,90%	7,65%	1,8%	29,7%
7. Рентабельность чистых активов, %	103,77%	12,33%	-91,4%	-88,1%
8. Собственный капитал	29 882,0	34 052,0	4 170,0	14,0%
9. Рентабельность собственного капитала, %	103,77%	12,33%	-91,4%	-88,1%
10. Кредиты и займы	100 379,0	104 950,0	4 571,0	4,6%
11. Финансовый рычаг	5,4	4,2	-1,2	-21,9%

Из приведенной выше таблице видно, что объем продаж к 2009г.(по сравнению с 2007г.) уменьшился на 12% , что повлекло за собой снижение чистой прибыли на 9362тыс. р.(на 69%).

Темп прироста рентабельности продаж составил 52,4%,что характеризует увеличение эффективности производственной и коммерческой деятельности. Уменьшение рентабельности чистых активов показывает на уменьшение эффективности операционной деятельности предприятия.

Уменьшение рентабельности собственного капитала характеризует также уменьшение доходности бизнеса, рассчитанную после вычета процентов по кредиту.

Таблица 2.11

Показатели рентабельности			Изменения
Наименование показателя	декабрь , 2007	Декабрь, 2008	В абс.выражении	Темп прироста
Общая рентабельность, %	3,88%	7,79%	3,9%	100,8%
Рентабельность собственного капитала, %	19,00	44,00%	25,0%	131,5%
Рентабельность акционерного капитала, %	25,95%	78,85%	52,9%	203,9%
Рентабельность оборотных активов, %	5,00%	8,00%	3,0%	60,0%
Общая рентабельность производственных фондов, %	12,0	22,00%	10,0%	83,3%
Рентабельность всех активов, %	4,00%	7%	3,0%	75,0%
Рентабельность финансовых вложений, %	0,19%	6,07%	5,9%	3 094,7%
Рентабельность основной деятельности	11,79%	14,27%	2,5%	21,0%
Рентабельность производства, %	13,37%	16,65%	3,3%	24,5%

Наблюдается увеличение всех показателей рентабельности, что комплексно отражает увеличение степени эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Значительное увеличение рентабельности акционерного капитала на 52,9% характеризует увеличение нормы прибыли на вложенный в фирму собственный капитал.

Заключение

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Это показатель его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

На основании финансового анализа руководство предприятия может принимать управленческие решения, а потенциальные инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные лица могут делать выводы о финансовой устойчивости, надежности и платежеспособности фирмы.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - к увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

В ходе прохождения преддипломной производственной практики были закреплены ранее приобретенных и формирование новых в профессиональной работе по специальности экономиста.

Проведено знакомство с деятельностью финансового отдела компании, освоение современных информационных технологий, используемых в деятельности финансового кредитного учреждения.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. - М., Издательство Элит, 2008. - 40с.

2. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая: (по сост. на 20 апреля 2006г.). - М.: Юрайт - Издат, 2006. - 653с.

3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995г. - М., Издательство Элит, 2008. - 20с.

4. Артеменко В.Г., Беллендир Н.В. Финансовый анализ. - М.: Фи-нансы и статистика, 2001.- 255с.

5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: - Эльгера, Ника - Центр,2005 -656с

6. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет - М.: ВЛАДОС, 2003. - 385с.

7. Донцова Л. В, Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности 2005г.- 367с.

8. Рубченко М., Агеев С. и др. Искусство управлять деньгами // Эксперт. - 2005г - N6 - с, 17 - 29.

9. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. - М.: Зеркало, 2004. - 437с.

10. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г.Б.Поляк и др.; Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 - 518с.

11. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Е.С.Стоянова и др.; М.: Изд-во "Перспектива", 2005. - 537с.

12. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2003. - 196с.

Размещено на Allbest.ru