Загальнодержавні податки

Законодавством більшості країн відповідальність за будь-які порушення у галузі оподаткування встановлюється нормами податкового законодавства (США, Франція, Німеччина, Італія та ін.); введено особливий порядок розслідування та судового розгляду таких справ. Податкові органи констатують порушення та приймають рішення про притягнення до відповідальності, а обов'язок доказування своєї невинуватості лежить на порушникові (презумпція невинуватості при розслідуванні та розгляді в суді податкових правопорушень не спрацьовує). У деяких країнах (США, ФРН, Японія та ін.) податкові спори розглядаються інститутом податкових судів, такі спори, як правило, виключені із розряду майнових.

В більшості країн розслідування податкових злочинів віднесено до компетенції спеціальних підрозділів, що входять до системи Міністерства фінансів та до складу податкових органів. (Служба внутрішніх доходів США в системі Міністерства фінансів та слідчий департамент і підрозділи фінансового розшуку в її складі; Податкова поліція ФРН “Штойфа” Міністерства фінансів; Фінансова гвардія Італії; Підрозділи по боротьбі з податковим шахрайством Податкового агентства Іспанії). Але в ряді країн не створено спеціальних підрозділів, що розслідують податкові злочини у складі податкових органів, такими повноваженнями наділені поліцейські органи (Швеція) або самостійні структури (Росія), в деяких країнах поряд зі спеціальними підрозділами Міністерства фінансів право виявлення та розслідування податкових злочинів надається також поліції або прокуратурі (Італія, Німеччина).

Санкції за вчинення податкових злочинів в багатьох країнах передбачають поряд зі стягненням штрафів, що постають у дуже широкому спектрі (навіть до 600% в Іспанії), позбавлення волі на строки в середньому до 5 - 7 років, в окремих країнах до 10 (ФРН).

Таким чином, вивчення та аналіз зарубіжного досвіду функціонування податкових систем і діяльності податкових органів має справити значний вплив на удосконалення системи справляння загальнодержавних податків в Україні. Необхідно розширити використання в нашій державі зарубіжного досвіду щодо проведення ринкових реформ, наприклад - Польщі, Китаю; щодо діяльності контролюючих органів - Іспанії, де поряд з достатньо помірною системою оподаткування діє високопрофесійний податковий орган та застосовуються значні фінансові санкції); Сполучених Штатів Америки, де тільки за вимогу сплати більшої суми податку чи хабара посадову особу Служби федеральних доходів може бути притягнуто до адміністративної (штраф до 20 тисяч доларів) чи кримінальної (до 5 років ув'язнення) відповідальності. Спершу необхідно врахувати позитивні приклади побудови системи оподаткування, зниження податкового тиску на платників податків, і лише після цього посилювати юридичну відповідальність за порушення законодавства, надавати додаткові повноваження посадовим особам контролюючих органів.

Сучасна податкова політика в Україні не досить ефективна і є одним із найважливіших чинників, що стримують зростання виробництва та розвиток економіки країни. Основними хибами податкової політики є високий рівень податкового тиску на сумлінних платників податків та нестабільність податкової системи.

На ґрунті впливу податкової політики на економічні процеси можна зробити висновок про необхідність забезпечення цілеспрямованого розвитку податкової політики в Україні з метою забезпечення рівномірного розподілу податкового тиску між суб'єктами господарювання. Наступним кроком повинна стати стабілізація податкової політики. Саме податкова система, що постійно змінюється, призводить до істотного збільшення витрат підприємців, пов'язаних із виконанням податкових зобов'язань.

Зниженню витрат на адміністрування податків, як із боку платників податків, так і з боку податкової адміністрації, може сприяти розвиток інформаційних технологій в галузі податкового обліку та звітності, що дасть змогу комплексного опрацювання даних у масштабі всієї України.

Ще одним етапом зниження податкового тиску повинно стати поширення альтернативної системи оподаткування на середні і великі підприємства. Спрощена система оподаткування дозволить знизити податкове навантаження на підприємства. Витрати на адміністрування єдиного податку значно менші за витраті на адміністрування податків при стандартній схемі оподаткування. Таким чином, податковий тиск зменшується не тільки завдяки зменшенню сум податкових платежів, а і завдяки зменшенню інших витрат підприємців. Найістотніше зниження може бути досягнуте для підприємств із високою рентабельністю і високим відсотком доданої вартості у ціні продукції, тобто високою науко- і трудомісткістю. У такий спосіб, податкова система буде стимулювати найперспективніші галузі народного господарства, що забезпечують високий рівень доходів як працівників, так і підприємців. Розвиток саме цих підприємств дозволить Україні на рівних конкурувати з розвинутими країнами на міжнародному ринку.

Слід зазначити, що у сучасних умовах необхідність зниження податкового тиску викликана також змінами, що сталися в світовій економіці в останні десятиріччя. Тепер державам доводиться конкурувати між собою за мобільні фактори виробництва - капітал і нові технології. Висока мобільність матеріальних активів дозволяє підприємцям розміщувати діяльність не тільки на території своєї країни. Відплив капіталу спричиняє зменшення бази оподаткування за рахунок зниження податків на доходи і, насамперед, звуження можливостей модернізації та розвитку виробництва. Всі ці, негативні для бази оподаткування наслідки, скорочують можливості фінансування державних витрат. Тому, при формуванні податкової політики необхідно враховувати можливості відпливу капіталу і створювати умови для залучення мобільного капіталу і мобільних технологій, що повною мірою стосується і кваліфікованих фахівців.

Таким чином, зниження рівня податкового тиску, лібералізація податкової системи і помітне посилення захищеності платників податків будуть сприяти поліпшенню інвестиційного клімату і поверненню в легальну сферу капіталів, виведених з-під оподаткування, у тому числі тих, що були вивезені за кордон.

Висновок

Дана робота розкриває сутність найголовніших загальнодержавних податків в Україні, яка полягає в виконанні податками своїх функцій.

Характеристика податкової системи дає змогу оцінювати вплив усіх основних видів податків на фінансово - господарську діяльність підприємств

В процесі роботи подано детальна характеристика загальнодержавних податків, розкрита їх сутність та наведені принципи оподаткування юридичних та фізичних осіб, штрафи за несвоєчасну сплату та пільгове оподаткування.

Враховуючи сучасне становище податкової системи України, необхідно внести зміни в базові принципи побудови податкового законодавства, які будуть спрямовані на:

· забезпечення стабілізації податкової політики шляхом прийняття податкового кодексу та встановлення єдиних правил внесення змін та доповнень у будь-які нормативні акти в галузі оподаткування;

· забезпечення рівномірного розподілу податкового навантаження на економічних суб'єктів на рівні 35-40% від доходів таких суб'єктів та обмеження будь-яких заходів, що призводять до перерозподілу податкового тиску;

· введення обов'язкової публічної звітності щодо обсягів наданих податкових пільг;

· скорочення кількості податків шляхом об'єднання податків, котрі мають єдину податкову базу, з метою зменшення витрат підприємців та держави на адміністрування податків;

· розповсюдження діючої альтернативної системи оподаткування на середні та великі підприємства з метою стимулювання розвитку науко- та трудомістких виробництв;

· введення ефективної системи оподаткування майна фізичних та юридичних осіб.

Список використаної літератури

1. Алексеенко М. Подоходный налог и условия его применения. - Харьков, 2001. - 254 с.

2. Антонов А. Удосконалення податкової системи// Фінанси України. - 2001. - №5. - С. 82-86.

3. Банхаева Ф.Х. Методологические и теоретические положения налогообложения// Налоговый вестник . - 2003. - № 11. - С. 18-20.

4. Бараулин С.В. Налоги как цена услуг государства// Финансы. - 2003. - № 2. - С. 25-27.

5. Білик М.Д. Податкова система України. - К.: КНЕУ, 2000. - 192 с.

6. Вдовиченко Н.И. Налоговая система Украины: Учеб. пособие. - К.: МАУП, 2000. - 548 с.

7. Германчук П.К. Проблеми податкової системи України// Фінанси України. - 2000. - № 12. - С. 25-27.

8. Горский И. Налоги в механизме стабилизации// Экономика и жизнь. - 2004. - № 36. - С. 15-16.

9. Завгородній В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине - К: А.С.К., 2000. - 620 с.

10. Красніков Д.А. Аналіз ефективності спрощеної системи оподаткування// Економіка: проблеми теорії та практики. - 2002. - № 147. - С. 15-23.

11. Куценко Т.Ф. Бюджетно-податкова політика. - К.: Наука, 2002. - 412с.

12. Павлишенко М. Реформування податкової системи України// Економіка України. - 2001. - №7. - С. 6-9.

13. Панасюк Б. Податки як дзеркало економічного і політичного стану країни// Банківська справа. - 2004. - № 5. - С.16.

14. Панасюк В.М. Податковий облік: Навч. посіб. - Тернопіль: Карт-бланш, 2002. - 260 с.

15. Пепеляев С. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие. - М.: Инвест Фонд, 2001. - 459 с.

16. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. - М.: БЕК, 1999. - 499 с.

17. Степанова М.П. Налоги в системе государственных финансов// Деньги и кредит. - 2001. - №11. - С. 9-11.

18. Федосов В.М. Податкова система України. - К.: Либідь, 2001. - 367 с.

19. Ходов Л. Функции налогов. - М.: БЕК, 2001. - 364 с.

20. Юргелевич С. Реформування податкової системи - в її переорієнтації із суто фіскальних цілей на регулюючі// Вісник НБУ. - 2003. - №1. - С. 12-14.

Размещено на Allbest.ru