Финансовый план предприятия
Бизнес-план как план развития предприятия. Сметное планирование как основа сбалансированности финансового плана. Составление финансового плана предприятия (баланс денежных поступлений и расходов). Проведение анализа хозяйственной деятельности предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.06.2011 |
| Размер файла | 95,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- 1. Задание к курсовой работе и алгоритм ее выполнения
- 2. Сметное планирование как основа сбалансированности финансового плана
- 2.1 Расчет плановой суммы прибыли
- 2.2 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений
- 2.3 Расчет плановой суммы отчислений в ремонтный фонд
- 2.4 Расчет плановой суммы необходимого прироста оборотных средств
- 2.5 Расчет плановой суммы прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия
- 3. Составление финансового плана предприятия (баланс денежных поступлений и расходов
- 4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- Список литературы
Введение
Переход к рыночным способам управления экономикой требует повышения эффективности хозяйствования на всех уровнях экономики. Особое значение для достижения этой цели имеет правильный выбор факторов формирования показателей эффективности работы каждого субъекта экономической системы с помощью анализа хозяйственной деятельности. Поэтому овладение методиками анализа показателей формирования и прогнозирования общего, основного и оборотного капитала, финансового состояния и вероятности банкротства, финансовых результатов, эффективности инвестиций, бизнес-плана имеет особое значение для подготовки экономистов, финансистов, бухгалтеров, аудиторов.
Одним из специфических методов планирования хозяйственной деятельности на предприятии в условиях рыночной экономики является составление бизнес-планов.
Бизнес-план - план развития предприятия, необходимый для освоения новых сфер деятельности фирмы, создания новых видов бизнеса. Он может разрабатываться как для нового, только создающегося предприятия, так и для уже существующих экономических организаций на очередном этапе их развития.
Бизнес-план охватывает достаточно длительный период, обычно 3-5 лет, иногда и больше и решает следующие проблемы:
определяет степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижает риск предпринимательской деятельности;
конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей;
привлекает внимание и интерес, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов фирмы;
помогает получить ценный опыт планирования, развивает перспективный взгляд на организацию и ее рабочую среду.
Бизнес-план имеет свою структуру и содержание.
1) Резюме - это ключевая часть документа. Оно должно включать в себя основные положения и идеи бизнес-плана, выводы, к которым пришел предприниматель.
Структура резюме должна состоять из трех частей:
1. Введение: включает цели плана, коротко выраженную суть проекта;
2. Основное содержание: сжатое описание всех ключевых моментов;
3. Заключение: суммирует факторы будущего успеха предпринимателя
2) История бизнеса. Этот раздел составляется в том случае, если предприятие уже существует и прошло определенный путь развития.
3) Описание продуктов (услуг). Этот раздел бизнес-плана должен включать детальное описание будущего продукта. В описание товара должно входить не только описание его физических, химических свойств, но и его дизайн, упаковка.
4) Анализ положения дел в отрасли. Описывая отрасль необходимо показать абсолютные размеры рынка, склонен ли он к росту или застою. Важно также описать своих конкурентов, долю рынка, которую они захватили.
5) Оценка конкурентов и выбор конкурентной стратегии. В этом разделе должны быть описаны выбранные стратегии и их конкретное применение.
6) План производства. Описываются все главные компоненты производственной системы. На основе плана производства осуществляется оценка издержек и их динамики по годам.
Группировка затрат осуществляется в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты.
Группировка по статьям затрат используется при планировании, учете и калькулировании себестоимости конкретной продукции. В зависимости от связи данного вида затрат с объемом производства издержки подразделяют на условно - постоянные и условно - переменные.
7) План маркетинга. Этот раздел бизнес-плана должен охватывать все элементы маркетинга, к которым относятся:
схема распространения товаров;
ценообразование;
формирование спроса и стимулирование сбыта.
Полный план маркетинга фирмы - это отдельный документ.
8) Организационный план. Знакомит с формой собственности, выбранной фирмой, вопросами руководства, распределения полномочий и ответственности, типом организационной структуры фирмы.
9) Финансовый план. Он включает следующие документы:
прогноз объемов реализации;
план прибылей и убытков;
баланс денежных расходов и поступлений;
прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия;
расчет точки достижения безубыточности.
Финансовый план обобщает данные всех предыдущих разделов и представляет их в стоимостном выражении.
Заключительная часть бизнес-плана - стратегия финансирования. В этой части необходимо изложить план получения средств для реализации проекта.
10) План исследований и разработок. Небольшие фирмы, только осваивающие бизнес, используют уже существующие разработки. Если же фирма все-таки предполагает или уже проводит исследования и разработки, в соответствующем разделе бизнес-плана она должна осветить следующие вопросы:
величина затрат на исследования и разработки;
квалификация и опыт ключевого персонала;
оснащенность отдела общезаводским оборудованием;
формы государственной и частной помощи проведению исследований и разработок и т.д.
11) Оценка и страхование риска. Любой предпринимательский риск имеет три параметра:
размер риска, т.е. размер возможных потерь при осуществлении проекта;
вероятность риска;
степень управляемости данным конкретным риском.
В данном разделе проводят:
общую оценку рисков;
анализ типов рисков, их источников и моментов возникновения;
разработку мер по минимизации ущерба, особенно в случае форс - мажорных обстоятельств, таких как колебания курсов валют, страхование, межнациональные конфликты.
Смысл курсовой работы состоит в разработке финансового плана предприятия на квартал, анализе плановых показателей и предложении путем повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. Данная задача широко распространена в повседневной финансово-управленческой деятельности, в то же время ее решение позволит эффективно изучить основы финансового анализа.
финансовый план расход баланс
1. Задание к курсовой работе и алгоритм ее выполнения
Исходные данные к курсовой работе представляют собой систему финансовых показателей деятельности предприятия за отчетный период, разработанных в предыдущих разделах бизнес-плана (маркетинговом, производственном, организационном и др.). Используя их, необходимо определить плановые объемы необходимых денежных фондов и направления их расходов, а так же выявить пути наиболее рационального вложения капитала и резервов по его использованию.
Расчет доходов и расходов производится с учетом прогнозируемого объема продаж и ориентировочного размера издержек производства и обращения в разделе отдельных периодов времени. Таким образом, этот расчет отражает ожидаемые результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в конкретные периоды реализации проекта, позволяет определить размеры планируемой предприятием прибыли в определенные моменты времени.
В состав доходов включаются суммы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств (прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта), а при необходимости - за счет заемных средств.
Цель составления данного расчета состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Дополнительные средства могут быть получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитов и займов, благотворительных взносов и т.п. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их - в расходную часть финансового плана.
При разработке данного расчета следует иметь в виду, что НДС и акцизы в финансовом плане не отражаются, так как они взимаются до момента образования прибыли.
Сводный баланс активов и пассивов предприятия (план-баланс), как оценочный и аналитический документ, особенно важен для инвесторов и кредиторов, так как именно в нем рассчитывается действительная величина активов предприятия и размер пассивов конкретного
вида, за счет которых предприятие будет финансировать воспроизводство, то есть
характеризуется устойчивость финансового положения предприятия в конкретный период времени.
На основе результатов расчетов, проведенных в финансовом плане, дается оценка финансовых ресурсов, необходимых для реализации проекта, определяются потенциальные инвесторы, кредиторы, партнеры, возможный срок окупаемости вложений. Завершающий этап работы - анализ финансового состояния предприятия и предложения путей повышения эффективности его деятельности.
2. Сметное планирование как основа сбалансированности финансового плана
Смета - форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Другими словами, количественный план в денежном выражении, показывающий планируемую величину доходов, расходов и капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели, называется бюджетом или сметой.
Сметное планирование лежит в основе формирования финансового плана и включает непосредственное планирование и мониторинг.
Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения.
Мониторинг - сравнение запланированных результатов с фактически достигнутыми путем отслеживания протекающих на предприятии процессов в режиме реального времени.
Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование - один из элементов управления финансами, объектом которого является распределительный процесс. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
Оно охватывает формирование и распределение финансовых ресурсов, образование и использование на их основе различных денежных фондов и осуществляется на основе производственных и финансовых показателей.
Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в финансовом плане экономические пропорции развития;
предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:
обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;
определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономического использования денежных средств;
установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
В процессе финансового планирования определяются:
источники и размеры финансовых ресурсов на планируемый период;
объемы денежных фондов, создаваемых на их основе;
рассчитываются направления и структура использования средств денежных фондов.
При этом решаются задачи выбора наиболее эффективного использования финансовых ресурсов и денежных фондов, создаваемых на их основе.
В процессе составления финансовых планов изыскиваются материальные, трудовые, финансовые резервы для роста финансовых ресурсов и сокращения непроизводительных расходов. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
2.1 Расчет плановой суммы прибыли
Прибыль является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности предприятия. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства.
Опираясь на модель формирования прибыли, рассчитываю плановые суммы валовой прибыли, прибыли от продаж, налогооблагаемой прибыли и чистой нераспределенной прибыли предприятия. Исходные данные сведены в таблице 1.
Валовую прибыль рассчитываю по формуле:
ПB = N - S, (1)
где Пв - валовая прибыль, тыс. руб.;
N - выручка от продаж (без НДС), тыс. руб.;
S - производственная себестоимость продукции, тыс. руб.
Пв=37252,6-24520,4=12732,2
Прибыль (убыток) от продаж определяю по формуле:
Пп = Пв - Р, (2)
где
Пп - прибыль от продаж, тыс. руб.;
Р - расходы периода (коммерческие и управленческие), тыс. руб.
Пп=12732,2-4904,08=7828,12
Р=24520,4*0, 20=4904,08
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности вычисляею по формуле:
Пф. х = Пп + Досн. ср - Сп, (3)
где
Пф. х - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб.;
Досн, ср - доход от продажи основных средств, тыс. руб.;
Сп - плановые суммы процентов за кредит банка, тыс. руб.;
Пф. х. =7828,12+80-250=7658,12
Таблица 1 - Расчет плановой суммы прибыли
|
Исходные данные |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Выручка от продаж за квартал (НДС в т. ч.) (плюс % номера студента по списку) |
45430 |
|
|
Производственная себестоимость продукции (плюс % номера студента по списку) |
24520,4 |
|
|
Расходы периода - 20% от производственной себестоимости |
4904,08 |
|
|
Плановые суммы процентов за кредит банка |
250,0 |
|
|
Доход от продажи основных средств |
80,0 |
|
|
Среднегодовая стоимость имущества (плюс % номера студента по списку) |
92040 |
|
|
Внереализационные доходы - 1 % от валовой прибыли |
127,32 |
|
|
Внереализационные расходы - 1,5 % от валовой прибыли |
190,98 |
Прибыль отчетного периода (балансовая прибыль) равна:
Пб = Пфх. + Дв - Рв, (4)
где
Пб - балансовая прибыль, тыс. руб.;
Дв - внереализационные доходы, тыс. руб.;
Рв - внереализационные расходы, тыс. руб.
Пб=7658,12+127,32-190,98=7594,46
Налог на прибыль рассчитываю по формуле:
НП= (Пб-Ни) *0,2, (5)
где
Ни - налог на имущество, тыс. руб.;
НП= (7594,46-460,2) *20%=1426,85
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия определяеся по формуле:
П = (Пб-Ни) - Нп, (6)
П = 7594,46-460,2-1426,85= 5707,41
Результаты расчетов оформляю в таблицу 2.
Таблица 2 - Результаты расчетов плановой суммы прибыли
|
Данные |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Валовая прибыль |
12732,2 |
|
|
Прибыль от реализации продукции |
7828,12 |
|
|
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |
7658,12 |
|
|
Прибыль отчетного периода |
7594,46 |
|
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
5707,41 |
2.2 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений
Амортизационные отчисления являются одним из внутренних источников инвестиций предприятия. Это часть средств предприятия, направленная на полное восстановление основного капитала, обеспечивающая накопления для компенсации его физического и морального износа. Поэтому для экономического возмещения этих видов износа основных средств их стоимость в виде амортизационных отчислений включается в затраты на производство продукции.
Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и расчет фондов осуществляется по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов.
С = Сн + (Св М /12) - (Сл [12 - Mi] / 12), (7)
где
С - среднегодовая стоимость основных фондов по группам;
Сн - балансовая стоимость основных фондов на начало планового периода;
Св - стоимость основных фондов, вводимых в плановом периоде;
М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом периоде (начиная с 1 - ого числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);
Сл - стоимость основных фондов, выбывающих в плановом периоде;
Mi - число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом периоде
(начиная с первого числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта).
С = 80535+ (1508,04*6/12) - (247,8* [12-3] /12) =81103,17
Исходные данные для расчета амортизационных отчислений сведены в таблице 3.
Таблица 3 - Данные для расчета амортизационных отчислений
|
Исходные данные |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Балансовая стоимость основных фондов на начало планового периода (плюс % номера студента по списку) |
80535 |
|
|
Стоимость выбывших в плановом периоде основных фондов (плюс % номера студента по списку) |
247,8 |
|
|
Стоимость вводимых основных фондов в плановом периоде (плюс % номера студента по списку) |
1508,04 |
|
|
Месяц ввода основных фондов в плановом периоде: для четного номера студента по списку |
6 |
|
|
Месяц выбытия основных фондов: для четного номера студента по списку для |
3 |
|
|
Среднегодовая норма амортизации (Н),% |
9,7 |
|
|
Поправочный коэффициент (К) |
1,3 |
Плановую сумму амортизационных отчислений определяем по формуле, тыс. руб.:
Агод = (С х Н/100) х К, (8)
где
Н - среднегодовая норма амортизации, %;
К - поправочный коэффициент.
Агод= (81103,17*9,7/100) *1,3=10227,11
2.3 Расчет плановой суммы отчислений в ремонтный фонд
Основные фонды на предприятии в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются и для поддержания их в работоспособном состоянии периодически необходимо проводить их ремонт.
Для обеспечения равномерности включения затрат на ремонт в себестоимость продукции предприятия можно создавать ремонтный фонд (резерв) путем отчислений в него средств по определенным нормативам.
Плановую сумму отчислений в ремонтный фонд рассчитываю по установленному на данном предприятии нормативу - 2 % от среднегодовой стоимости основных фондов.
Рф=С*2/100=81103,17*2%=1622,06, Акв=10227,11/4=2556,78
2.4 Расчет плановой суммы необходимого прироста оборотных средств
Оборотные средства наряду с основными и рабочей силой являются важнейшим элементом (фактором) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.
Поэтому при составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции предприятие пользуется типовыми или собственными нормами оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в относительных величинах (днях, %) и нормативами оборотных средств в денежном выражении. Нормируются следующие элементы оборотных средств:
производственные запасы;
незавершенное производство;
готовая продукция;
запасы товаров;
денежные средства;
прочие материальные ценности.
Потребность в оборотных средствах по перечисленным элементам определяется путем умножения однодневного их расхода (для производственных запасов), или однодневного выпуска продукции по себестоимости (для незавершенного производства, готовой продукции), или однодневного оборота товаров по покупным ценам (для запасов товаров) или однодневного товарооборота (для денежных средств) на норму в днях.
Для производственных запасов = 19706*26/90=5692,84
Для незавершённой продукции = 24520,4*3/90=817,35
Для готовой продукции = 24520,4*2/90=544,9
Для запаса товаров = 43,66*2=87,32
Для денежных средств = 53,1*1=53,1
Общая потребность оборотных средств =
5692,84+817,35+544,9+87,32+53,1+12,98+18,88=7227,37
Исходные данные в плановом периоде сведены в таблицу 4.
Таблица 4 - Данные для расчета плановой суммы необходимого прироста оборотных средств
|
Исходные данные |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Расход производственных запасов на квартал, тыс. руб. (плюс % номера студента по списку) |
19706 |
|
|
Норма запаса, дни |
26 |
|
|
Выпуск продукции по себестоимости за квартал, тыс. руб. (плюс % номера студента по списку) |
24520,4 |
|
|
Норма незавершенного производства, дни |
3 |
|
|
Норма по готовой продукции, дни |
2 |
|
|
Однодневный оборот товаров по покупным ценам, тыс. руб. (плюс % номера студента по списку) |
43,66 |
|
|
Норма запасов товаров, дни |
2 |
|
|
Однодневный товарооборот, тыс. руб. (плюс % номера студента по списку) |
53,1 |
|
|
Норма запаса денежных средств, дни |
1 |
|
|
Тара, тыс. руб. (плюс % номера студента по списку) |
12,98 |
|
|
Расходы будущих периодов, тыс. руб. (плюс % номера студента по списку) |
18,88 |
Определяем потребности в оборотных средствах по элементам и общую потребность по ним на конец планового периода.
Определим сумму необходимого прироста оборотных средств, если их величина на начало планового периода была на 20% меньше.
7227,37- (7227,37*0,8) =1445,47 прирост оборотных средств
2.5 Расчет плановой суммы прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия
Для большинства предприятий проблемой является не излишек денег, а их временная нехватка. В этом случае предприятию приходится делать займы, что является возникновением кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте вместе с его собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам предприятия и относить ее к устойчивым пассивам.
Так, к устойчивым пассивам относятся: переходящая задолженность по заработанной плате, начисления на фонд оплаты труда (ФОТ), резерв предстоящих расходов и платежей и т.д.
На планируемом производстве предполагается только задолженность по заработанной плате и начисления на нее.
Величину ежемесячной минимальной задолженности работникам по заработанной плате определяю по формуле:
3 = (Ф + ЕСН) / 90 х Д, (9)
где
3 - минимальная задолженность по заработанной плате, тыс. руб.;
Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, тыс. руб.;
ЕСН - единый социальный налог 26%;
Д - количество дней с начала месяца до дня выплаты зарплаты.
3= (11210+2914,6) /90*3=470,82
Исходные данные сведены в таблицу 5.
Таблица 5 - Данные для расчета плановой суммы прироста кредиторской задолженности
|
Исходные данные |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Плановый фонд оплаты труда в квартал, тыс. руб. (плюс % номера студента по списку) |
11210 |
|
|
День выдачи заработанной платы, число месяца |
4-е |
|
|
Среднесписочная численность, чел. |
300 |
Работодатель, производящий выплаты наемным работникам, обязан производить начисление единого социального налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды по действующим ставкам.
Определим: общую сумму ЕСН и суммы отчислений по соответствующим фондам; кредиторскую задолженность, постоянно находящуюся в распоряжении предприятия в плановом периоде; месячную задолженность по заработной плате и задолженность во внебюджетные фонды за 1 месяц; прирост кредиторской задолженности за квартал.
Общая сумма ЕСН и сумма отчислений по соответствующим фондам:
ЕСН = 11210*26% =2914,6.
Пенсионный фонд = 11210*20% =2242.
Соц. страхование = 11210*2,9% = 325,09.
Мед. страхование = 11210*3,1% = 347,51.
Кредиторскую задолженность: 3+ЕСН=470,82+2914,6=3385,42.
Месячная задолженность по заработной плате и задолженность во внебюджетные фонды за 1 месяц:
Месячная задолженность по заработной плате: 11210*3/90=373,67.
Месячная задолженность во внебюджетные фонды: 2914,6*3/90=97,15.
Общая задолженность в плановом периоде: 373,67+97,15=470,82.
Прирост кредиторской задолженности за квартал: в финансовый план включается не общая величина задолженности, а ее изменение, т.е. прирост или уменьшение, за плановый период. Полученное отклонение выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств. Остальная сумма прироста оборотных средств финансируется за счет прибыли.
Прирост кредиторской задолженности:
З+ (З*80%) =470,82+ (470,82*80%) =847,48
3. Составление финансового плана предприятия (баланс денежных поступлений и расходов
Баланс детализирует использование и вложение финансовых ресурсов, требуемых для поддержания проектируемого уровня производства. Главная задача баланса - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит проверить будущую ликвидность предприятия при реализации проекта. Под ликвидностью в данном случае понимается способность предприятия своевременно погашать обязательства перед кредиторами за счет средств, находящихся на расчетном счете.
Важнейшими объектами финансового плана являются:
выручка от реализации продукции (работ, услуг);
прибыль и ее распределение;
фонды специального назначения;
объем платежей в бюджет и социальные фонды;
объем заемных средств;
плановая потребность в оборотных активах;
объем капитальных вложений и источники их финансирования.
Предприятие самостоятельно определяет направление и объем использования прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения. Схема распределения чистой прибыли на предприятии выглядит следующим образом:
в фонд накопления - 45%;
в фонд потребления - 50%;
в резервный фонд - 5%.
Плановое распределение чистой прибыли представлено в виде таблицы 6.
Таблица 6 - Плановое распределение чистой прибыли
|
Направление использования |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
В фонд накопления: в том числе на прирост оборотных средств (прирост оборотных средств - прирост кредиторской задолженности); на развитие производства. |
2568,33 847,48 2006,23 |
|
|
В фонд потребления |
2853,71 |
|
|
В резервный фонд |
285,37 |
Фонд накопления = 5707,41*45%=2568,33
Фонд потребления =5707,41*50%=2853,71
Резервный фонд =5707,41*5%=285,37
Фонд накопления на развитие производства 5707,41*50% - 847,48= 2006,23
Прочие доходы Досн + Дв = 80,0+127,32=207,32
Прочие расходы 250+190,98=440,98
Составляем финансовый план в виде таблицы 7.
Таблица 7 - Финансовый план
|
Доходы и поступления средств |
Расходы и отчисления средств |
|||
|
Прибыль |
7828,12 |
Налог на прибыль |
1426,85 |
|
|
Амортизационные отчисления |
2556,78 |
Налоги |
460,2 |
|
|
Отчисления в ремонтный фонд |
405,52 |
Ремонтный фонд |
405,52 |
|
|
Доходы и поступления средств |
Расходы и отчисления средств |
|||
|
Прочие доходы |
207,32 |
Фонд потребления |
2853,71 |
|
|
Фонд накопления: от прибыли; за счет амортизац-х отчислений; за счет кредиторской задолженности |
2568,33 2556,78 847,48 |
|||
|
Прочие расходы |
440,98 |
|||
|
Итого |
11845,22 |
Итого |
11845,22 |
4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Проведем анализ планируемой рентабельности капитала и прибыльности продукции предприятия, если предполагается, что производственная себестоимость продукции увеличилась по сравнению с началом планового периода на 5%, выручка от реализации увеличилась на 20%, численность работников увеличилась на 50 человек.
Таблица 8 - Показатели хозяйственной деятельности предприятия, тыс. руб.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Показатели |
Условные обозн-я |
На начало периода |
На конец периода |
Абсолют. отклон-я |
Относит. отклон-я, % |
|
|
Исходные данные |
||||||
|
Выручка от продаж |
N |
31043,83 |
37252,6 |
6208,77 |
20 |
|
|
Себестоимость |
S |
23352,76 |
24520,4 |
1167,64 |
5 |
|
|
Численность работников |
Т |
250 |
300 |
50 |
20 |
|
|
Оборотные средства |
Е |
6022,81 |
7227,37 |
1204,56 |
20 |
|
|
Величина внеоборотных активов |
F |
20133,75 |
20275,79 |
142,04 |
0,71 |
|
|
Расчетные показатели показатели |
||||||
|
Прибыль |
P=N-S |
7691,07 |
12732,2 |
5040,13 |
65,53 |
|
|
Рентабельность |
R=P/ (F+E) |
0,29 |
0,46 |
0,17 |
58,62 |
|
|
Фондоотдача |
Ф0=N/F |
1,54 |
1,84 |
0,30 |
19,48 |
|
|
Производительность труда |
124,18 |
124,18 |
0 |
0 |
||
|
Коэффициент оборачиваемости |
K0=N/E |
5,15 |
5,15 |
0 |
0 |
|
|
Расчеты для трехфакторной модели: |
||||||
|
Прибыльность продукции |
ZP = P/N |
0,25 |
0,34 |
0,09 |
36 |
|
|
Фондоемкость продукции |
Фе=F/N |
0,65 |
0,54 |
-0,11 |
-16,92 |
|
|
Оборачиваемость оборотных активов |
E/N |
0, 19 |
0, 19 |
0 |
0 |
Рекомендуемый план анализа:
1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2. Анализ рентабельности капитала (на основе анализа влияния различных факторов на уровень рентабельности путем построения трехфакторной модели):
определение эффективности использования основных фондов (расчет фондоотдачи, фондоемкости, производительности труда);
определение эффективности использования оборотных средств (расчет оборачиваемости оборотных средств, коэффициента оборачиваемости, коэффициента загрузки).
I. Анализ рентабельности капитала (на основе анализа влияния различных факторов на уровень рентабельности путем построения трехфакторной модели)
Прибыльность продукции определяю по формуле:
; , (10)
где
- прибыльность продукции на начало и конец периода соответственно.
;
Фондоемкость (капиталоемкость) продукции по основному капиталу - это отношение среднегодовой стоимости основного капитала к стоимости произведенной продукции. Показывает величину основного капитала, приходящуюся на 1 рубль продукции:
; , (11)
где
, - фондоемкость продукции на начало и конец периода соответственно.
;
Оборачиваемость оборотных активов (капиталоемкость по оборотному капиталу) определяется:
; , (12)
где
- оборачиваемость оборотных активов на начало и конец периода соответственно.
;
Рассматриваем трехфакторную модель анализа рентабельности:
, (13)
; , (14)
где
Rн, Rк - рентабельность на начало и конец периода соответственно.
;
Проводим анализ рентабельности по данным таблицы 8:
1. Находим значение рентабельности на начало (Rн) и конец (R к) периода.
2. Определяем прирост рентабельности на конец периода.
3. Исследуем влияние изменения фактора прибыльности продукции на прирост рентабельности:
. (15)
.
Выделяем влияние фактора прибыльности продукции:
ДRP = RP - Rн. (16)
ДRP =0,4-0,3=0,1
4. Исследуем влияние изменения фондоемкости:
. (17)
Выделяем влияние фактора фондоемкости:
ДRF = RF - RP. (18)
ДRF =0,47-0,40=0,07
Исследуем и выделяем влияние фактора оборачиваемости оборотных средств:
ДRE = RK - RF. (19)
ДRE =0,47-0,47=0
II. Определение эффективности использования основных фондов.
Фондоотдача характеризует выпуск продукции, приходящейся на 1 рубль основных фондов:
; , (20)
где
ФОн, ФОк - фондоотдача на начало и конец периода соответственно.
;
.
Производительность труда определяю как количество продукции, приходящейся на одного работника.
; , (21)
где
ПТн, ПТк - производительность труда на начало и конец периода соответственно.
III. Определение эффективности использования оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости показывает число кругооборотов, которые совершают оборотные средства за период:
; , (22)
где
КОн, КОк - коэффициент оборачиваемости на начало и конец периода соответственно.
Коэффициент загрузки характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации продукции. Он представляет затраты оборотных средств для получения 1 рубля реализованной продукции.
; , (23)
где КЗн, КЗк - коэффициент загрузки на начало и конец периода соответственно.
Длительность одного периода в днях показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализованной продукции.
; , (24)
где
Тн, Тк - длительность одного оборота на начало и конец периода соответственно, дней; 90 - число дней в плановом периоде.
5 Выводы и рекомендации по повышению эффективности финансовой деятельности предприятия
Финансовое планирование является видом управленческой деятельности, связанной с процессом составления финансовых планов, контроля за их исполнением, выявлением причин отклонений от запланированного. Финансовый план необходим организациям всех форм собственности и масштабов производства для обеспечения скоординированности работы всех подразделений организации, контроля за производственными процессами и рациональном использовании ресурсов, стимулирования работников предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени
Финансовое состояние предприятия необходимо анализировать с позиций и краткосрочной, и долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны. Состояние финансов предприятия характеризуется размещением его средств и источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы предприятия отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.
Устойчивое финансовое положение предприятия зависит прежде всего от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
По данным таблицы 8 предыдущего раздела выделим факторы, которые оказали положительное влияние на финансовую деятельность предприятия.
1. Показатель рентабельности на начало планового периода составил 0,29, на конец - 0,46. Из этого следует, что произошел рост рентабельности на 58,62 %, что говорит об эффективности работы предприятия. Влияние на рост рентабельности оказала прибыльность продукции, фондоемкость, а оборачиваемость оборотных средств не повлияла совсем. На
уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние совокупность производственно - хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
2. Прибыльность продукции в конце анализируемого периода возросла на 36 % по сравнению с началом данного периода. Это говорит о том, что увеличилась сумма прибыли, приходящаяся на единицу реализованной продукции.
3. Фондоемкость продукции на начало периода составила 0,65 коп., а на конец - 0,54 коп., то есть она снизилась на 16,92 % по сравнению с началом периода. Это значит, что предприятие расходует основные средства на получение 1 рубля выручки в конце анализируемого периода на 16,92 % меньше, чем в начале данного периода. Снижение фондоемкости оказывает положительное влияние на прирост рентабельности.
4. Фондоотдача на начало периода составила 1,54 руб., а на конец периода - 1,84 руб., то есть в конце планируемого периода увеличилась на 19,48 % по сравнению с началом данного периода. Это говорит о том, что предприятие стало выпускать в конце анализируемого периода на 19,48% приходящейся на 1 рубль основных фондов, больше, чем в начале данного периода.
5. Производительность труда - это экономический показатель, который характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и коллектива предприятия. Важнейшей задачей предприятия является постоянный поиск и реализация резервов роста производительности труда. В конце планируемого периода производительность труда не увеличилась по сравнению с началом периода.
К факторам, которые не оказали никакого влияния на финансовую деятельность предприятия относятся оборачиваемость оборотных активов, так как прирост выручки от продаж и оборотных средств составил 20%. По этому показатели эффективности использования оборотных средств на начало и конец периода оказались одинаковыми: коэффициент оборачиваемости (показывающий число кругооборотов, которые совершают оборотные средства за период) составил 5,15; коэффициент загрузки (характеризующий сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации продукции) составил 0,19 руб.
Повысить эффективность финансовой деятельности предприятия можно следующими методами:
- повышение уровня рентабельности.
Основными источниками повышения уровня рентабельности продукции являются: увеличение прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции.
увеличение прибыли.
Рост прибыли создает финансовую базу самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Источниками увеличения прибыли являются: снижение себестоимости, увеличение объема реализации продукции, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.
повышение производительности труда.
Ее можно добиться увеличением выпуска продукции, сокращением затрат труда на ее производство, путем интенсификации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства.
увеличение выпуска продукции.
увеличение фондоотдачи.
улучшение использования основных средств
Улучшение использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем: освобождения предприятия от излишнего оборудования, повышения уровня квалификации обслуживающего персонала, своевременного обновления основных средств, внедрения новой техники и технологии, совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.
Снижение себестоимости продукции
Себестоимость можно снизить, увеличивая объем ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия; сокращая затраты на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака. Таким образом, финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.
Список литературы
1. П.И. Вахрин. Финансовый практикум. М: "Дашков и К", 2003 - 192 с.
2. С.В. Дыбаль. Финансовый анализ. Теория и практика. С-П: "Бизнес-пресса", 2004 - 304 с.
3. В.В. Остапенко. Финансы предприятий. М: Изд-во "Омега-Л", 2003 - 304 с.
4. Е. Б Тютюкина. Финансы организаций (предприятий). Сборник тестов и задач. М: "Дашков и К", 2003 - 132 с.
5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа / М. ИНФРА-М, 2000-512с.
6. Финансы и менеджмент: Учебник / Под. Ред. д. э. н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: Инфра - М, 2005
7. Методические указания к курсовой работе по курсу "Финансы и кредит": Метод. указания / АПИ филиал НГТУ; Сост.: И.Б. Гусева. - РИО НГТУ, 2004. - 18 с.
8. А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. Методика финансового анализа-, М.: Инфра - М, 2000
9. П.Н. Шуляк. Финансы предприятия. М: Дашков и К, 2003 - 712 с.
Нормативные ссылки:
10. 2.104-68 ЕСКД - основные надписи;
11. 2.105-95 ЕСКД - общие требования к текстовому документу;
12. 2.106-96 ЕСКД - текстовый документ;
13. 2.301-68 ЕСКД - форматы;
14. 2.302-68 ЕСКД - линии;
15. 2.304-81 ЕСКД - шрифты чертежные;
16. 2.316-68 ЕСКД - правила нанесения на чертежи надписей технических требований и таблиц.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Важность финансового планирования предприятия в его хозяйственной деятельности. Основные виды финансовых планов. Оперативное, текущее и перспективное планирование на предприятиях. Разработка фрагмента финансового плана на квартал конкретного предприятия.
курсовая работа [86,2 K], добавлен 07.12.2013Понятие и роль бизнес-плана в современных условиях. Структура финансового плана. Анализ финансового состояния предприятия и результативных показателей его коммерческой деятельности. Расчет коэффициентов ликвидности, рентабельности и структуры капитала.
курсовая работа [56,2 K], добавлен 13.05.2015Понятие финансового планирования. Цель финансового плана. Состав показателей планового баланса доходов и расходов предприятия. Бюджет фирмы и его разновидности. Задачи и этапы составления финансового плана предприятия. Расчет финансовых коэффициентов.
курсовая работа [701,4 K], добавлен 26.03.2012Планирование доходов и расходов организации. Специфика расчета себестоимости реализуемой продукции. Оценка потребности в оборотных средствах и источниках их финансирования. Расчет ключевых показателей операционного анализа. Составление финансового плана.
контрольная работа [162,6 K], добавлен 13.05.2014Структура и основные бизнес-процессы финансовой службы предприятия, функциональные обязанности её сотрудников. Экспресс-оценка финансового состояния, планирование доходов и расходов, движения денежных средств, разработка прогнозного баланса предприятия.
курсовая работа [59,3 K], добавлен 23.12.2013Понятие отчета о движении денежных средств. Цели, задачи, виды и методы финансового планирования. Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия. Международный опыт финансового планирования и бюджетирования.
курсовая работа [205,4 K], добавлен 27.05.2014Смета реализации продукции как первоначальный этап финансового планирования. Смета себестоимости реализованной продукции. Структура кассового плана. Разделы бизнес-плана: резюме; основная часть; стратегия финансирования. План денежных поступлений, выплат.
контрольная работа [46,0 K], добавлен 03.02.2011Теоретическая оценка финансового состояния предприятия. Анализ хозяйственной деятельности ООО Санаторий "Жемчужина". Разработка комплекса мероприятий по совершенствованию коммерческой деятельности и бухгалтерского учета предприятия в виде бизнес-плана.
дипломная работа [834,7 K], добавлен 15.11.2014Сущность и задачи финансового планирования. Место и роль финансового плана в бизнес-плане. Основные этапы составления и методы расчета финансового плана. Перспективный, текущий, оперативный финансовый план, их роль и значение в управлении организацией.
курсовая работа [122,3 K], добавлен 27.04.2011Характеристика основных видов планирования на предприятии (краткосрочное и долгосрочное). Структура рынка российской фармацевтической дистрибуции и перспективы роста для ЗАО "Фармакон". Разработка финансового плана, баланс денежных расходов и поступлений.
курсовая работа [106,8 K], добавлен 23.12.2010
