- упрощение бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий, сближение бухгалтерского и налогового учета.

В сфере налогового администрирования рекомендуется:

* подготовить предложения по упрощению системы бухгалтерского учета, переходу от ежеквартальной отчетности к «ежегодной»; законодательно ввести принцип «одного окна» для налоговой отчетности.

* разработать предложения по упрощению процедуры администрирования и уплаты налогов и сборов (взносов) для субъектов малого и среднего предпринимательства, использующих специальные налоговые режимы;

* искоренить практику, когда приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке используется налоговыми органами без установления налоговой проверкой факта налоговой задолженности;

* законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства РФ о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами.

* снизить издержки налогоплательщиков на обслуживание налоговых органов;

* упростить процедуры обжалования решений и действий налоговых органов.

Ускорить разработку и внесение в Государственную Думу проектов федеральных законов о трансфертном ценообразовании и консолидированной группе налогоплательщиков, имея в виду следующее.

В вопросе трансфертного ценообразования:

* закрепить в Налоговом кодексе РФ понятие и признаки не только идентичных товаров, но и идентичных и однородных работ и услуг: период выполнения работы (оказания услуги), длительность работы (услуги), природа работ (услуг);

* не вводить новый состав налогового правонарушения, связанного с непредставлением сведений и документов, необходимых для проведения налогового контроля за ценами;

* решить вопрос о закреплении принципа общедоступности источников информации, используемых для налогового контроля. Необходимо определить критерии общедоступности источников информации с учетом того, что гарантированный доступ к таким источникам должны иметь не только сотрудники налоговых органов, но и налогоплательщики;

* установить четкую иерархию методов налогового контроля за ценообразованием;

* законодательно закрепить обязанность налоговых органов при доначислении налогов по результатам ценового контроля обосновывать необходимость применения дополнительных методов контроля и невозможность применения основного метода;

* предусмотреть одновременное введение новых методов налогового контроля за ценообразованием и института соглашений о ценообразовании.

В отношении консолидированной группы налогоплательщиков (КГН):

* операции в рамках консолидированной группы должны быть полностью исключены из-под ценового контроля не только для целей исчисления налога на прибыль, но и для целей исчисления НДС. В противном случае объем документов, финансовых, временных, административных затрат, необходимых для обоснования цен по внутригрупповым операциям участников КГН, не изменится (по сравнению с действующим порядком), а в будущем - увеличится;

* представляется необходимым применение консолидации всеми организациями группы, отвечающими установленным критериям и требованиям. Это позволит снизить возможности получения необоснованной налоговой выгоды с использованием частичной (выборочной) консолидации.

Заключение

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Система налогового планирования как из способ управления налогами включает в себя анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки и выявление возможные перспективы снижения налоговой нагрузки. Снижение налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика.

Доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

На протяжении 2006 - 2010 гг. доходы федерального бюджета постоянно изменялись. Изменялся удельный вес налоговых и неналоговых доходов, единого социального налога и доходов целевых бюджетных фондов. Основные причины перемен - изменение темпов инфляции, конъюнктуры мировых цен на нефть и продукты ее переработки, изменения налогового законодательства, темпов роста ВВП и промышленного производства, рост реальных доходов населения и др.

Сейчас проводится налоговая реформа. Новая налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности. С 2007 года одновременно с осуществлением мер в области пенсионного, медицинского и социального страхования заметно снижена эффективная ставка единого социального налога, что стало серьезным стимулом для легализации заработной платы, ныне укрываемой от налогообложения. Планируется снижение налогового бремени. Это придало новый импульс инвестиционной активности, усилило мотивацию роста прибыли и отказа от теневой хозяйственной деятельности, стимулирует инновационную деятельность и развитие высоких технологий. Тем самым создаются необходимые условия для диверсификации структуры экономики и ее дальнейшего роста.

В заключение хочется добавить, что основной целью современной налоговой политики является создание стабильной и ясной налоговой системы Российской Федерации, формирование стимулов развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства, снижение налоговой нагрузки на экономику и бизнес.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция РФ /Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Гражданский кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: НОРМА - ИНФРА-М, 2004.- 424с.

3. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон от 31 июля 1998г. №145-ФЗ (с изм. и доп. От 23.12.2004г.) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая: с изменениями и дополнениями,- М.: "Издательство ПРИОРИ", 2007.

5. Федеральный закон РФ № 198 от 24 июля 2009г. «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» // по БД «Консультант +».

6. Протокол № 8 от 2 марта 2007г. «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 годы, одобренные Правительством Российской Федерации». [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

II. Специальная литература:

7. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике // Финансы. - 2009. - №11.- С.18-20.

8. Афанасьев С.Г. Перспективы развития в бюджетной и налоговой политике // Финансы. - 2008. - №2. - С. 19-23.

9. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации, 3-е изд., испр. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. - 340с.

10. Воробьева Л.В. Письменные разъяснения налогового законодательства: применяем без последствий // Российский налоговый курьер. - 2007. - №6, Март. - С. 6-9.

11. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник. - 2010. - № 3. - С. 2-7.

12. Грицюк, Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. - 2006. - №7. - С.15-17.

13. Демин А.В. О соразмерности налогообложения // Финансы. - 2010. - №1 - С. 4-9.

14. Едронова В.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики // Финансы и кредит. - 2010. - № 12.- С. 2-7.

15. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе // Финансы. - 2009. - № . - С. 3-7.

16. Коровкина Е.Б. О доходах и расходах федерального бюджета // Финансы. - 2010. - №8. - С. 27

17. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2010. - 555с.

Приложения

Структура доходов федерального бюджета за 2006-2009 гг. (в % к общей сумме доходов)

Доходы федерального бюджета 2009 год, 2010 г. и плановый период 2011-2012 годы

Размещено на Allbest.ru