Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

О Т Ч Е Т

о прохождении производственной преддипломной практики

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации на примере ООО «ХИМТОРГ»

Введение

Цель преддипломной практики - закрепление и углубление теоретических знаний, практических умений и навыков, полученных в процессе освоения образовательной программы специальности «Финансы и кредит», сбор сведений для написания выпускной квалификационной работы на тему «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии»

Для этой цели были поставлены следующие задачи:

- провести информационный поиск по теме ВКР;

- привести общую характеристику предприятия (организационную структуру; отраслевую специфику, основные функции управленческих подразделений);

- изучить финансово-хозяйственная деятельность предприятия (структуру служб, нормативные документы, регламентирующие их деятельность, взаимосвязь с другими подразделениями, схему документооборота, систему внутреннего контроля, методы аналитической работы);

- ознакомиться с финансовой отчетностью организации и проанализировать финансовое состояние организации;

- провести оценку кредитоспособности предприятия и проанализировать изменение в составе и структуре активов и пассивов баланса;

- по результатам оценки дать характеристику перспективной ликвидности баланса;

- проанализировать влияние на финансовое состояние предприятия изменения дебиторской и кредиторской задолженности;

- ознакомиться с информационными технологиями, используемыми в процессе управления финансовой деятельностью предприятия.

Предметом исследования является финансовая деятельность организации.

Объект прохождения преддипломной практики - ООО «Химторг».

При написании работы были использованы различные методы экономических исследований: монографический, абстрактно-логический, экономико-статистический, аналитический, исследовательский и др.

1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Химторг», в дальнейшем ООО «Химторг», утверждено на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в октябре 2002 года. ООО «Химторг» - это коммерческая организация с частной формой собственности, созданная одним учредителем с Уставным капиталом в 10000 рублей.

ООО «Химторг» является хозяйственным обществом, учрежденным на основании добровольного объединения вкладов учредителей в целях осуществления хозяйственной деятельности, предусмотренной Уставом, имеющей целью удовлетворение общественных потребностей и извлечения прибыли.

ООО «Химторг» обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в двух банках, круглую печать. Место нахождения и почтовый адрес: РФ, 440028, г. Пенза, улица Беляева, 12.

ООО «Химторг» является субъектом малого предпринимательства, поскольку среднесписочная численность за 2008 год составила 10 человек.

Общество отвечает по своим обязательствам и несет риск убытков, связанных с его деятельностью.

Предметом деятельности ООО «Химторг» является:

- розничная, оптовая и мелкооптовая торговля всеми видами продукции различных отраслей промышленности и строительства;

- осуществление торгово-закупочной деятельности;

- услуги по перевозке грузов и другие транспортно-экспедиционные услуги;

- организация ремонтно-строительных и строительно-монтажных работ;

- посредническая деятельность;

- иные виды деятельности, кроме прямо запрещенных федеральными законами.

На данный период времени основным видом деятельности является оптовая торговля строительными материалами (утеплители, цемент, растворители, краски, эмали, грунты и др.)

Основные поставщики этих товаров:

- ООО «Все краски» г. Москва;

- ООО «Мир цвета» г. Москва;

- ООО «Велекс» г. Москва;

- ООО «Предприятие ВГТ» г. Москва.

ООО «Химторг» является официальным дилером ООО «Предприятие ВГТ», которое производит акриловые краски.

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности

Показатель	2007 г.	2008 г.	Абсолютное изменение (+, -)	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	18380	23226	+4846	126,37
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	15077	19553	+4476	129,69
Расходы на продажу, тыс. руб.	3013	3235	+222	107,37
Прибыль от продаж, тыс. руб.	290	438	+148	151,03
Прочие доходы	81	619	+538	764,2
Прочие расходы	142	629	+487	442,96
Чистая прибыль, тыс. руб.	131	251	+120	191,6
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	3487,5	2551,5	-936	73,16



Рис. 1. Динамика финансовых результатов деятельности предприятия (тыс. руб.)

Выручка от реализации продукции увеличилась на 4846 тыс. руб., или на 26,37%. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 4476, или на 29,69%.

В 2008 году прибыль увеличилась еще на 91,6%. При увеличении выручки на 26,37% себестоимость проданных товаров увеличилась на 29,69%, значит, уменьшилась торговая наценка. Коммерческие расходы увеличились только на 7,37% за счет увеличения арендной платы и транспортных расходов и уменьшения лизинговых платежей. Прочие доходы резко возросли на 664,2% в связи с тем, что ООО «Химторг» была выплачена страховая премия в сумме 348 тыс. руб. в связи с аварией автомашины и в декабре была продана автомашина ЗИЛ 5301 АО за 150 тыс. рублей. Прочие расходы тоже сильно увеличились на 345%. Это произошло потому что, ООО «Химторг» в феврале 2008 года получило кредит в ООО Банк «Кузнецкий» в сумме 510 тыс. рублей сроком на два года, а в августе еще - в сумме 1000 тыс. рублей сроком на один год. Проценты по этим кредитам увеличили прочие расходы. Также на увеличение прочих расходов повлияла продажи автомашины, так как балансовая стоимость списывается за счет этих расходов.

В целом можно сказать о динамичной работе организации.

ООО «Химторг» в основном всю полученную прибыль вкладывает в дальнейшее развитие предприятия (реконструкция офиса, складов, покупка автотранспорта, закупка товаров на склад). На конец 2008 года товарные запасы составили 2213 тыс. рублей.

Увеличение показателей финансовых результатов деятельности предприятия, превышение темпа роста выручки от реализации и темпа роста прибыли над темпом роста имущества организации, свидетельствует о повышении эффективности деятельности организации, об эффективном использовании имущества.

2. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия

Важной частью системы анализа финансово-хозяйственной деятельности является характеристика организационной и функциональной структуры.

Высшим органом ООО «Химторг» является общее собрание участников общества. Исполнительным органом общества является генеральный директор, который избирается общим собранием участников сроком на пять лет. Он решает общие вопросы в деятельности организации, в его обязанности входят представительские функции, координация деятельности сотрудников.

Заместитель генерального директора. В его функции входит: внедрение новых методов товарооборота, аналитика экономических показателей деятельности организации, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, повышение квалификации работников.

ООО «Химторг» имеет бухгалтерию, состоящую из двух человек, которая возглавляется главным бухгалтером. Его функции - это обработка и анализ первичной документации, составление налоговой и бухгалтерской отчетности, расчеты с поставщиками и покупателями, начисление заработной платы.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя.

Задачи главного бухгалтера:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности ООО, и ее имущественном положении.

2. Обеспечение информацией руководителей с целью правильного осуществления хозяйственных операций.

3. Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

4. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

В офисе работает три менеджера, которые отвечают за закупку и реализацию товаров, расширение клиентской базы.

В функции офис-менеджера входит также информационно-справочное обслуживание организации и документационное обеспечение её деятельности, организационное обеспечение деятельности руководства, ведение кадровой документации и кадрового учета.

ООО «Химторг» имеет арендованный склад, на котором работают три человека: кладовщик и два грузчика. Также на предприятии работает водитель.

ООО «Химторг» находится на общем режиме налогообложения, и платить следующие налоги:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- единый социальный налог;

- налог на имущество предприятия;

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц.

Учетная политика ООО «Химторг» формируется главным бухгалтером на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и утверждается генеральным директором.

При этом утверждается:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов, применяемых на предприятии;

- порядок проведения инвентаризации;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота.

Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного год к другому.

Учетная политика ООО «Химторг» обеспечивает:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности;

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

Таким образом, грамотно, своевременно разработанная и составленная учетная политика позволит предприятию всегда обосновать перед налоговыми органами выбранный порядок учета, а также оптимизировать налогообложение данной организации.

• 3. Формирования основных финансовых показателей предприятия, характеризующих эффективность его деятельности
• финансовый кредиторский задолженность кредитоспособность

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. В основе составления бухгалтерской отчетности должны лежать постулаты и принципы бухгалтерского учета. В Федеральном законе «О бухгалтерском учете», Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и других нормативных актах сформулированы основные требования к бухгалтерской отчетности: достоверность; своевременность; нейтральность; целостность; последовательность; сопоставимость и др. Постулаты и принципы имеют исключительно важное значение для понимания логики построения, состава отчетности и содержательного наполнения ее статей.

Организация должна составлять промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточной является месячная и квартальная бухгалтерская отчетность, составляемая нарастающим итогом с начала года.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Отчет об изменениях капитала (форма №3);

Отчет о движении денежных средств (форма №4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

Пояснительная записка;

Аудиторское заключение.

Если бухгалтерская (финансовая) отчетность это «лицо» организации, то бухгалтерский баланс - это форма №1 в прямом и переносном смысле.

Правильно составленная бухгалтерская отчетность является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса, как с позиции самой организации, так и с позиции ее внешних контрагентов. Грамотно составленная отчетность позволяет владельцам коммерческой организации, ее руководству правильно оценить положение дел на предприятие и достигнутые финансовые результаты, наметить перспективы дальнейшего развития. Бухгалтерский баланс позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств (внешних источников ресурсов), состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Получение такой информации - необходимое условие для принятия обоснованных управленческих решений, а так же для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины финансовых рисков.

ООО «Химторг» относится к субъекту малого предпринимательства, поэтому оно составляет только бухгалтерский баланс (Приложение 6) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 7) - это обязательная отчетность. Остальные формы бухгалтерской отчетности - по желанию.

Перед составлением бухгалтерской отчетности заполняется Главная книга и на ее основе составляются отчеты.

Рассмотрим подробнее структуру бухгалтерского баланса.

Таблица 2. Динамика и структура бухгалтерского баланса

Статьи баланса	на 01.01.2008	на 01.01.2009	Изменение
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	в удельных весах	темп роста, %
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	186	6,42	580	14,23	394	7,81	311,83
Основные средства	186	6,42	580	14,23	394	7,81	311,83
2. Оборотные активы, в том числе:	2713	93,58	3496	85,77	783	-7,81	128,86
Запасы	2213	76,34	2645	64,89	432	-11,44	119,52
в том числе затраты в незавершенном производстве	87	3,00	212	5,20	125	2,20	243,68
готовая продукция	2126	73,34	2433	59,69	307	-13,64	114,44
Дебиторская задолженность	443	15,28	731	17,93	288	2,65	165,01
Денежные средства	57	1,97	120	2,94	63	0,98	210,53
БАЛАНС	2899	100,00	4076	100,00	1177	0,00	140,60
ПАССИВ
3. Собственный капитал	1423	49,09	1674	41,07	251	-8,02	117,64
Уставный капитал	10	0,34	10	0,25	0	-0,10	100,00
Нераспред. прибыль	1413	48,74	1664	40,82	251	-7,92	117,76
4. Долгосрочные обязательства			279	6,84	279	6,84
5. Краткосрочные обязательства	1476	50,91	2123	52,09	647	1,17	143,83
Займы и кредиты	800	27,60	600	14,72	-200	-12,88	75,00
Кредиторская задолженность	676	23,32	1523	37,37	847	14,05	225,30
БАЛАНС	2899	100	4076	100	1177	0,00	140,60

Как видно из данных таблицы 2, за анализируемый период произошло увеличение баланса, за 2008 год активы предприятия увеличились на 1177 тыс. руб., или на 40,6%.

Основные средства увеличились в три раза. Удельный вес на начало анализируемого периода составил 6,42%, а на конец анализируемого периода 14,23%.

За анализируемый период оборотные активы увеличились на 783 тыс. руб., или на 28,86%. Такое увеличение произошло в результате увеличения запасов на 432 тыс. руб., увеличения дебиторской задолженности на 288 тыс. руб. и увеличения денежных средств на 63 тыс. руб.

В структуре активов предприятия наибольшую долю составляет запасы готовой продукции (73,34% на начало анализируемого периода и), но к концу 2008 года удельный вес запасов готовой продукции сократился до 59,69%. Сокращение запасов готовой продукции свидетельствует об улучшении сбытовой деятельности, эффективной деятельности отдела сбыта.

Удельный вес запасов на начало анализируемого периода составлял 40,66%, а на конец - увеличился на 47,79 процентных пункта и составил 88,44%. В готовую продукцию отвлечена большая сумма средств. Существует необходимость совершенствования коммерческой деятельности и финансового управления, ужесточенная система контроля и анализа использования ресурсов предприятия. В готовую продукцию отвлечена большая сумма средств. Существует необходимость совершенствования коммерческой деятельности и финансового управления, ужесточенная система контроля и анализа использования ресурсов предприятия.

Дебиторская задолженность увеличилась на 288 тыс. руб., или на 65,01%. Удельный вес дебиторской задолженности соответственно увеличился с 15,28% до 17,93%. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении отгрузки товара без предоплаты и по бартеру.

В структуре пассива наибольшую долю составляет заемный капитал.

Увеличение собственного капитала на 251 тыс. руб. (или на 17,64%) связано с ростом нераспределенной прибыли предприятия. Такое увеличение является положительным моментом и свидетельствует о повышении независимости предприятия от внешних источников.

Долгосрочные обязательства на начало анализируемого периода отсутствуют. В 2008 году предприятие получило долгосрочный кредит в размере 279 тыс. руб. В тоже время краткосрочные кредиты сократились на 200 тыс. руб. В итоге на конец анализируемого периода долгосрочные кредиты составили 6,84%.

Кредиторская задолженность за анализируемый период увеличилась на 847 тыс. руб., или на 125,3%. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился с 23,32% до 37,37%. Такое увеличение свидетельствует об увеличении задолженности перед поставщиками, перед персоналом предприятия.

Анализируя структуру бухгалтерского баланса следует отметить превышение кредиторской задолженности над дебиторской.

Для поддержания финансовой устойчивости предприятия необходим чистый оборотный капитал (работающий капитал), поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.

Таблица 3. Анализ чистого оборотного капитала

Показатель	01.01.2008 в тыс. руб.	01.01.2009 в тыс. руб.	Отклонения
			абсолютное, тыс. руб.	темп прироста, %
Запасы, всего	2213	2645	+432	119,52
Дебиторская задолженность, КФВ, денежные средства, прочие оборотные активы	500	851	+351	170,20
Оборотные активы, всего	2713	3496	+783	28,86
Долгосрочные пассивы, всего	0	279	+279
Краткосрочные пассивы, всего	1476	2123	+647	143,83
Всего обязательств	1476	2402	+926	162,74
Чистый оборотный капитал	1237	1094	-143	88,44

Чистый оборотный капитал - это работающий капитал, который необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширяющейся деятельности в будущем.

Оборотные активы превышают краткосрочные пассивы, в результате чего у предприятия имеется чистый оборотный капитал. Это означает, что предприятие может погасить свои обязательства. Значительной динамики чистого оборотного капитала не произошло, что свидетельствует и стабильном финансовом благополучии предприятия. Такая динамика расценивается как положительная, общество может расплатиться в любой момент по своим краткосрочным долгам. Платежеспособность предприятия увеличивается.

Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его ликвидность и финансовая устойчивость.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (табл. 4), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Первая группа (А₁) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Вторая группа (А₂) - это быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Третья группа (А₃) - это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов). Значительно больший срок понадобится для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

Четвертая группа (А₄) - это трудно реализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П₁ - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

П₂ - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П₃ - долгосрочные кредиты банка и займы;

П₄ - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А₁ ? П₁; А₂ ? П₂; А₃ ? П₃; А₄ ? П₄.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности.

Таблица 3. Расчетные данные для анализа ликвидности баланса (тыс. руб.)

АКТИВ	на 01.01.08	на 01.01.09	ПАССИВ	на 01.01.08	на 01.01.09
1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства+краткосрочные фин. вложения) (А1)	57	120	1. Наиболее срочные обязательства (кредит. задолжен.+расчеты по дивидендам+прочие краткосрочныеобяз.+ссуды не погаш. в срок) (П1)	676	1523
2. Быстрореализуемые активы (дебиторская задолж. до 12 мес.+ прочие оборотные активы) (А2)	443	731	2. Краткосрочные пассивы (краткоср. кредиты+прочие займы до 12 мес.) (П2)	800	600
3. Медленно реализуемые активы (запасы +дебиторская задолж. более 12 мес. + НДС(А3)	2213	2645	3. Долгосрочные пассивы (долгоср. заем. кредиты +прочие долг. пассивы) (П3)	0	279
4. Труднореализуемые активы (Внеоборотные активы) (А4)	186	580	4. Постоянные пассивы (III разд. баланса+доходы буд. период.+фонды потребл.+резервы предстоящих расходов и платежей (П4)	1423	1674
Баланс	2899	4076	Баланс	2899	4076

На исследуемом предприятии соотношение групп активов и пассивов составило:

На начало года:

А₁ < П₁: 57 < 676

А₂ < П₂: 443 < 800

А₃ > П₃: 2213 > 0

А₄ < П₄: 186 < 1423

На конец года:

А₁ < П₁: 120 < 1523

А₂ > П_2: 731 > 600

А₃ > П_3: 2645 > 279

А₄ < П₄: 580 < 1674

Сравнение абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов со срочными и краткосрочными обязательствами показывает, что для анализируемого предприятия не выполняется первое условие абсолютной ликвидности баланса. Это говорит о платежеспособности предприятия.

В таблице 4 приведены значения показателей платежеспособности.

Таблица 4. Показатели платежеспособности

Показатели	на 01.01.08	на 01.01.09	Рекомендуемые показатели
1. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) А1+А2+А3/П1+П2	1,838	1,647	не менее 1,0
2. Коэффициент быстрой ликвидности (А1+А2/П1+П2)	0,339	0,401	0,8-1,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/П1+П2)	0,039	0,056	0,2-0,7

Коэффициент текущей ликвидности показывает отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и прочих текущих активов к наиболее срочным обязательствам предприятия. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения производственно-хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Как видно из таблицы, на конец года произошло увеличение этого показателя, что свидетельствует о достаточном наличии у предприятия оборотных средств.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае его критического положения, когда не будет возможности реализовать запасы. Как видно из таблицы, данный коэффициент находится выше рекомендуемого диапазона значений.

Коэффициент абсолютной ликвидности - это наиболее жесткий критерий платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Из таблицы видно, что этот коэффициент не превышает минимально допустимое значение.

Можно сделать вывод, что предприятие платежеспособно.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получаю главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Экономическую эффективность деятельности предприятия позволяют оценить показатели рентабельности: Коэффициент рентабельности всего капитала - (отношение заработанной за период чистой прибыли к Итогу Баланса) - говорит о способности предприятия зарабатывать дополнительные деньги, наращивать свой капитал.

Таблица 5. Расчет коэффициентов рентабельности

Экономические показатели	2007 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста
Выручка от реализации, тыс. руб.	18380	23226	4846	126,37
Себестоимость продукции, тыс. руб.	15077	19553	4476	129,69
Прибыль от реализации, тыс. руб.	290	438	148	151,03
Балансовая прибыль, тыс. руб.	229	438	209	191,27
Чистая прибыль, тыс. руб.	131	251	120	191,60
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	2551,5	3487,5	936	136,68
Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. руб.	2356,5	3104,5	748	131,74
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1356	1548,5	192,5	114,20
Рентабельность активов, %	5,13	7,20	2,06	140,18
Рентабельность текущих активов, %	5,56	8,09	2,53	145,44
Рентабельность продаж, %	1,92	2,24	0,32	116,46
Рентабельность собственного капитала, %	9,66	16,21	6,55	167,78

Рентабельность активов предприятия показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль всех активов. В отчетном периоде рентабельность активов составила 7,20%. Данное значение очень мало и свидетельствует о невысокой прибыльности предприятия, хотя по сравнению с прошлым годом этот показатель увеличился на 2,06 коп. С рентабельностью текущих активов произошли аналогичные изменения. Рентабельность собственных средств показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль источников собственных средств, у нас это - 16,21%. Использование собственных средств также приносит невысокую прибыль.

Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы. Предприятие эффективно использует свое имущество.

Что касается рентабельности продаж, в 2008 году на каждый рубль реализованной продукции предприятие получило на 0,32 коп. больше прибыли, чем в 2007 году.

Можно сделать вывод об эффективной деятельности предприятия.

4. Оценка кредитоспособности организации

В данном разделе приведен анализ кредитоспособности ООО «Химторг» в 2008 году по методике Сбербанка России (утв. Комитетом Сбербанка России по предоставлению кредитов и инвестиций от 30 июня 2006 г. №285-5-р).

Таблица 6. Анализ кредитоспособности ООО «Химторг» в 2008 году

Показатель	Фактическое значение	Категория	Вес показателя	Справочно: категории показателя
				1 категория	2 категория	3 категория
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,056	2	0,05	0,1 и выше	0,05-0,1	менее 0,05
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,401	3	0,1	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5
Коэффициент текущей ликвидности	1,647	1	0,4	1,5 и выше	1,0-1,5	менее 1,0
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (для торговых и лизинговых организаций)	0,697	1	0,2	0,25 и выше	0,15-0,25	менее 0,15
Рентабельность продукции	0,0224	2	0,15	0,1 и выше	менее 0,1	нерентаб.
Рентабельность деятельности предприятия	0,072	1	0,1	0,06 и выше	менее 0,06	нерентаб.
Итого	х	х	1	х

Суммарная оценка составляет

2*0,05 + 3*0,1 + 1*0,4 + 1*0,2 + 2*0,15 + 1*0,1 = 1,4

По методике Сбербанка все заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:

· первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений (сумма баллов до 1,25);

· второго класса - кредитование требует взвешенного подхода (свыше 1,25 но меньше 2,35);

· третьего класса - кредитование связано с повышенным риском (2,35 и выше).

В данном случае сумма баллов равна 1,4. Следовательно, организация может рассчитывать на получение банковского кредита, но кредитование требует взвешенного подхода.

5. Основная политика организации по финансированию своей деятельности

Управление собственным капиталом связано не только с обеспечением эффективного использования уже накопленной его части, но и с формированием собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих предстоящее развитие организации. В процессе управления формированием собственных финансовых ресурсов они классифицируются по источникам этого формирования.

Политика формирования собственных финансовых ресурсов ООО «Химторг» осуществляется по следующим основным этапам:

1. Анализ формирования собственных финансовых ресурсов организации в предшествующем периоде.

2. Определение общей потребности в собственных финансовых ресурсах.

3. Оценка стоимости привлечения собственного капитала из различных источников. Такая оценка проводится в разрезе основных элементов собственного капитала, формируемого за счет внутренних и внешних источников.

4. Обеспечение максимального объема привлечения собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников.

5. Обеспечение необходимого объема привлечения собственных финансовых ресурсов из внешних источников.

6. Оптимизация соотношения внутренних и внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов.

6. Анализ и оценка влияния на финансовое состояние организации изменения дебиторской и кредиторской задолженности

Система управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Химторг» состоит из:

1) Оценки и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

2) Планирования расчетов с покупателями и поставщиками

Проведем оценку и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Химторг» за 2007-2008 год.

Рассмотрим изменение структуры дебиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 7).

Таблица 7. Анализ структуры дебиторской задолженности за 2007-2008 год

Показатель	01.01.2008 г.	01.01.2009 г.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Краткосрочная дебиторская задолженность, всего	601	100	443	100	-158	73,71
-покупатели и заказчики	219	36,44	443	100	+224	202,28
-прочие дебиторы	382	63,56	0	0	-382

За анализируемый период дебиторская задолженность сократилась на 158 тыс. руб., или на 26,29%. В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 36,44%, а на конец анализируемого периода 100%. Задолженность прочих дебиторов на конец анализируемого периода отсутствует.

В общей доле оборотных средств дебиторская задолженность составляет:

на 01.01.2008 г. - 30,05%

на 01.01.2009 г. - 16,33%

Учитывая специфику деятельности организации, данный показатель можно считать приемлемым.

Рассмотрим изменение структуры кредиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 8).

Таблица 8. Анализ структуры кредиторской задолженности за 2005-2007 год

Показатель	01.01.2008 г.	01.01.2009 г.	Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Кредиторская задолженность, всего	115	100,00	676	100,00	561	0,00
перед поставщиками и подрядчиками	114	99,13	564	83,43	450	-15,70
перед персоналом организации	0	0,00	39	5,77	39	5,77
перед гос. внебюджетными фондами	1	0,87	4	0,59	3	-0,28
задолженность по налогам и сборам	0	0,00	43	6,36	43	6,36
прочие кредиторы	0	0,00	26	3,85	26	3,85

За анализируемый период кредиторская задолженность значительно выросла с 115 тыс. руб. 676 тыс. руб.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 114 тыс. руб. до 564 тыс. руб. В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и подрядчиками составили 99,13% и 83,43% соответственно. За анализируемый период происходит незначительное сокращение доли поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это говорит о том, что у организации хорошо налажена сбытовая структура.

Остальные виды кредиторской задолженности незначительны.

Положительная тенденция роста кредиторской задолженности (вместе с превышением над дебиторской задолженностью) свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении организации. Можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатели оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 9. Анализ деловой активности организации за 2007-2008 год

	2007 г.	2008 г.
	Коэф.	дни	Коэф.	дни
Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)	7,203	50	6,66	54
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала)	13,55	27	15	24
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)	35,2	10,2	39,6	9,1
Оборачиваемость оборотных активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных активов)	7,8	46	7,5	48
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине кредиторской задолженности)	46,5	7,75	21,1	17

Данные таблицы 9 показывают, что состояние расчетов с дебиторами улучшилось, коэффициент оборачиваемости увеличился, а период оборачиваемости дебиторской задолженности соответственно сократился.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности сократился, а время одного оборота соответственно увеличился.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Для проведения анализа составим вспомогательную таблицу 11 из рассчитанных ранее показателей.

Таблица 11. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2007-2008 год

Показатель	2007 год	2008 год
	КЗ	ДЗ	КЗ	ДЗ
Оборачиваемость, в оборотах	46,5	35,2	21,1	39,6
Оборачиваемость, в днях	7,75	10,2	17	9,1
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	1,32	0,53

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 год позволяет сделать вывод, что в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста больше, чем прироста кредиторской задолженности. Причина этого - в более высокой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности падает с1,32 до 0,53. В целом этот показатель должен быть равен 1.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует о нарушениях платежной дисциплины ООО «Химторг» перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, не выполнением обязательств по выплате заработной платы перед персоналом организации. ООО «Химторг» не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам. Все это снижает ее финансовую устойчивость.

Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и кредиторами и эти проблемы увеличились за анализированный период. Следовательно, ООО «Химторг» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет к неплатежеспособности организации и снижению ее финансовой устойчивости.

Повысить финансовую устойчивость организации можно: увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив выручку от реализации как за счет увеличения объема продаж, так и за счет повышения цен, сократив закупки запасов. Выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности организации.

Чем выше скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и меньше размеры балансовых остатков, тем финансово устойчивее организация.

7. Информационные технологии, используемы в процессе управления финансовой деятельностью организации

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. На примере конфигурации «Управление торговлей» системы программ «1С: Предприятие» существуют основные механизмы поддержки принятия решений по управлению дебиторской задолженностью.

1) Текущее состояние взаиморасчетов. Для анализа текущего состояния взаиморасчетов с клиентами в конфигурации «Управление торговлей» можно использовать имеющиеся в ней отчеты. Например, с помощью «Отчета по клиентам» можно получить сведения о состоянии взаимных задолженностей с различной степенью детализации: в целом, по отдельным сделкам или расчетным документам.

По данным отчета «Анализ заказов» можно получить исчерпывающую информацию по состоянию каждого конкретного заказа: сколько отгружено, оплачено, осталось отгрузить и оплатить. Эти отчеты являются инструментами менеджеров. Для представления руководству оперативной информации о важнейших показателях в сводном виде, характеризующих состояние организации, предназначен отчет «Рапорт руководителя», который может автоматически формироваться несколько раз за день и рассылаться по электронной почте.

При организации контроля взаимных задолженностей удобно пользоваться классификацией клиентов по степени их важности. Для этого часто применяется так называемый ABC - анализ, позволяющий разбить клиентов на три группы. В первую группу выделяются наиболее важные клиенты, приносящие основную часть выручки (прибыли). Ко второй группе относят тех клиентов, закупки которых относительно невелики, но достаточно стабильны. В третью группу выделяют тех клиентов, которые осуществляют незначительные или разовые закупки.

Разделение клиентов на группы может быть использовано как ориентир для организации контроля взаиморасчетов с ними, а также для принятия решений по дифференциации предоставляемых клиентам скидок, максимальным размерам кредита, проценту необходимой предоплаты, установке специальных бонусов и т.д.

2) Анализ тенденций изменения. Помимо контроля текущего состояния взаиморасчетов с клиентами необходимо отслеживать тенденции их изменения. В этой связи прежде всего стоит обратить внимание на недавно встроенный в конфигурацию «Управление торговлей» отчет «Дебиторская задолженность - по интервалам». Он позволяет сгруппировать «дебиторку» контрагентов по срокам возникновения задолженностей. Длительности интервалов для классификации сроков задолженностей определяются в днях и могут произвольно задаваться пользователем. По выводимым в отчете данным можно своевременно выявлять тех клиентов, которые постоянно числятся в должниках, задерживая оплату и нарушая условия договоров. Это позволяет более жестко контролировать состояние взаиморасчетов с ними, применять штрафные санкции и т.д.

3) Средствами конфигурации можно производить также анализ тенденций изменения взаимоотношений с отдельными клиентами. Для этого используются реализованные в ней инструменты проведения XYZ-анализа, предназначенного для классификации клиентов по стабильности осуществляемых ими закупок, то есть по значению коэффициента вариации выбранного показателя (выручка, прибыль, количество покупок и др.) за определенный период времени. С помощью XYZ-анализа можно отслеживать динамику перемещения клиентов из одной категории в другую.

Таким образом, реализованные в конфигурации «Управление торговлей» системы программ «1С: Предприятие» механизмы дают пользователю все необходимые инструменты как для текущего контроля взаиморасчетов с клиентами, так и для управления задолженностью в средне- и долгосрочной перспективе.

Заключение

По результатам преддипломной практики в ООО «Химторг» можно придти к следующим выводам:

По данным бухгалтерской отчетности за период с 2007 по 2008 год был проведен анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Химторг». Проведенные расчеты показывают, что для анализируемой организации наблюдается неустойчивое финансовое состояние, которое характеризует нарушение платежеспособности с возможностью ее восстановления за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов и сокращения кредиторской задолженности.

За анализируемый период произошло увеличение баланса, за 2008 год активы предприятия увеличились на 1177 тыс. руб., или на 40,6%.

Основные средства увеличились в три раза. Удельный вес на начало анализируемого периода составил 6,42%, а на конец анализируемого периода 14,23%.

За анализируемый период оборотные активы увеличились на 783 тыс. руб., или на 28,86%. Такое увеличение произошло в результате увеличения запасов на 432 тыс. руб., увеличения дебиторской задолженности на 288 тыс. руб. и увеличения денежных средств на 63 тыс. руб.

В структуре активов предприятия наибольшую долю составляет запасы готовой продукции. Удельный вес запасов на начало анализируемого периода составлял 40,66%, а на конец - увеличился на 47,79 процентных пункта и составил 88,44%. В готовую продукцию отвлечена большая сумма средств. Существует необходимость совершенствования коммерческой деятельности и финансового управления, ужесточенная система контроля и анализа использования ресурсов предприятия. В готовую продукцию отвлечена большая сумма средств. Существует необходимость совершенствования коммерческой деятельности и финансового управления, ужесточенная система контроля и анализа использования ресурсов предприятия.

Дебиторская задолженность увеличилась на 288 тыс. руб., или на 65,01%. Удельный вес дебиторской задолженности соответственно увеличился с 15,28% до 17,93%. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении отгрузки товара без предоплаты и по бартеру.

В структуре пассива наибольшую долю составляет заемный капитал.

Кредиторская задолженность за анализируемый период увеличилась на 847 тыс. руб., или на 125,3%. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился с 23,32% до 37,37%. Такое увеличение свидетельствует об увеличении задолженности перед поставщиками, перед персоналом предприятия.

Анализируя структуру бухгалтерского баланса следует отметить превышение кредиторской задолженности над дебиторской.

В целом, предприятие платежеспособно.

Предприятие эффективно использует свое имущество.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 114 тыс. руб. до 564 тыс. руб. В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и подрядчиками составили 99,13% и 83,43% соответственно. За анализируемый период происходит незначительное сокращение доли поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это говорит о том, что у организации хорошо налажена сбытовая структура.

Остальные виды кредиторской задолженности незначительны.

Положительная тенденция роста кредиторской задолженности (вместе с превышением над дебиторской задолженностью) свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении организации. Можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 год позволяет сделать вывод, что в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста больше, чем прироста кредиторской задолженности. Причина этого - в более высокой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности падает с1,32 до 0,53. В целом этот показатель должен быть равен 1.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует о нарушениях платежной дисциплины ООО «Химторг» перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, не выполнением обязательств по выплате заработной платы перед персоналом организации. ООО «Химторг» не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам. Все это снижает ее финансовую устойчивость.

Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и кредиторами и эти проблемы увеличились за анализированный период. Следовательно, ООО «Химторг» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет к неплатежеспособности организации и снижению ее финансовой устойчивости.

Повысить финансовую устойчивость организации можно: увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив выручку от реализации как за счет увеличения объема продаж, так и за счет повышения цен, сократив закупки запасов. Выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности организации.

Чем выше скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и меньше размеры балансовых остатков, тем финансово устойчивее организация.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.

2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующих субъектов. - М.: Финансы и статистика, 2004.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИФРА-М, 2005.

4. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.

5. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - М.: «Дашков и Ко», 2004

6. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологи управления финансами предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

7. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2004.

8. Кориченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. А.А. Комзолова. - М.: «Дашков и К^о», 2008.

9. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

10. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2005.

11. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2003.

12. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия). - М.: Дашков и К, 2004.

13. Романовский М.Н. Финансы предприятий. - М., 2005 г.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2003.

15. Скамай Л.Г. Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2004.

16. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. - М.: ИФРА-М, 2004.

17. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003.

18. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.

19. Чернов В.А. Финансовая политика организации: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

20. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:ИНФРА-М, 2003.

22. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М.: Дашков и К, 2004.

23. Экономика преприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандера. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

Размещено на Allbest.ru