Налоги, бюджет, фискальная деятельность государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ СЕРВИСА

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЮЖНО-УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

/Технологический колледж сервиса ГОУ ВПО «ЮУрГУ»/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

Бюджет, налоги, фискальная деятельность государства

Челябинск, 2010 г.

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ СЕРВИСА

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЮЖНО-УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

/Технологический колледж сервиса ГОУ ВПО «ЮУрГУ»/

ЗАДАНИЕ

на выполнение курсовой работы

студенту группы 360;

специальность: «ЭКСПЕРТИЗА КАЧЕСТВА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ТОВАРОВ»

Тема задания: БЮДЖЕТ, НАЛОГИ, ФИСКАЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА

Курсовая работа на указанную тему выполняется студентом в следующем объеме:

Пояснительная записка:

1. Введение

2. Общая часть

2.1 Первый раздел

- государственный бюджет доходы и расходы;

- принципы налогообложения и функции налоговой системы;

- виды налогов, налоги для юридических и физических лиц;

- федеральные и местные налоги;

- государственные займы, эмиссия денег;

- бюджетный дефицит, государственный долг.

2.2 Второй раздел

- составление ДП «Бюджет», «Налоги», «Доход», «Расход», «Государственный заем», «Государственный долг»;

- создание модуля «Фискальная политика государства».

3. Заключение

4. Глоссарий

5. Приложение - презентация проекта

Дата выдачи: «____» __________ 2010 г.

Срок сдачи: «____» __________ 2010 г.

Руководитель работы ____________________ /__________/

( Ф.И.О.) подпись

Бюджет, налоги, фискальная деятельность государства

Содержание

1 Введение

2 Основная часть

2.1 Первый раздел - теоретическая часть:

- государственный бюджет доходы и расходы

- принципы налогообложения и функции налоговой системы

- виды налогов, налоги для юридических и физических лиц

- федеральные и местные налоги

- государственные займы, эмиссия денег

- бюджетный дефицит и государственный долг

2.2 Второй раздел - практическая часть:

- составление ДП «Бюджет», «Налоги», «Доход», «Расход», «Государственный заем», «Государственный долг»

- создание модуля «Фискальная политика государства

3 Заключение

4 Библиографический список

5 Глоссарий

6 Приложение - презентация проекта

ВВЕДЕНИЕ

Право облагать налогом... -- это не только право уничтожать, но и право созидать. (Верховный суд США)

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условия рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово - кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рынка экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт.

Целью данной курсовой работы являются изучение таких теоретических вопросов как налоговая система, государственный бюджет и фискальная политика. Особой проблемой остается переход к сугубо экономическим формам взаимоотношений производителей с государством, преодоление экономически необоснованного вмешательства государственных ведомств в деятельность предприятий. Таким образом, актуальность темы в нынешних условиях не вызывает сомнений.

Основные задачи работы: государственный бюджет доходы и расходы ; принципы налогообложения и функции налоговой системы; виды налогов, налоги для юридических и физических лиц; федеральные и местные налоги; государственные займы, эмиссия денег; бюджетный дефицит и государственный долг.

В работе были использована периодическая и специальная литература.

1. Первый раздел - теоретическая часть

1.1 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Государственный бюджет - это баланс доходов и расходов государства за определенный период времени (обычно год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти (парламентом, государственной думой, конгрессом и т.п.) приобретает силу закона и обязателен для исполнения.

При выполнении своих функций государство несет многочисленные расходы. По целям расходы государства могут быть разделены на расходы:

* на политические цели: 1) расходы на обеспечение национальной обороны и безопасности, т.е. содержание армии, полиции, судов и т.п.; 2) расходы на содержание аппарата управления государством

* на экономические цели: 1) расходы на содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики, 2) расходы на помощь (субсидирование) частному сектору экономики

* на социальные цели: 1) расходы на социальное обеспечение (выплату пенсий, стипендий, пособий); 2) расходы на образование, здравоохранение, развитие фундаментальной науки, охрану окружающей среды

С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на:

-государственные закупки товаров и услуг (их стоимость включается в ВВП);

-трансферты (их стоимость не включается в ВВП);

-выплаты процентов по государственным облигациям (обслуживание государственного долга).

Основными источниками доходов государства являются:

-налоги (включая взносы на социальное страхование);

-прибыль государственных предприятий;

-сеньораж (доход от эмиссии денег);

-доходы от приватизации.

1.2 ПРИНЦИПЫ НАЛООБЛОЖЕНИЯ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Функции налоговой системы

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1) Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2) Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3) Регулирующая, суть которой состоит в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4) Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Принципы построения налоговой системы.

Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

-налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

-размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

-время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

-каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

1) Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2) Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

3) Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

4) Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

5) Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

6) Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7) Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации.

8) Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

9) Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10) Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

11) Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12) Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

1.3 ВИДЫ НАЛОГОВ, НАЛОГИ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные.

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налоги на прибыль, имущества и т.п. Косвенные же налоги -- это налоги на добавленную стоимость, налог с продаж и т.п.

Аккордные и подоходные.

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определенный процент от дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные.

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги -- налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

Регрессивные налоги -- налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги -- налоги, которые не зависят от величины облагаемого дохода.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; единый социальный налог и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Налоговым законодательством так же не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоги юридических лиц

Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество.

Налог на прибыль - прямой личный налог, основанный на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими данный налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в РФ. Иностранные юридические лица уплачивают в РФ налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории РФ. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом.

Налог на добавленную стоимость(НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами. Уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии.

Налоги с физических лиц

К этой группе налогов относятся: налог на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, а также ряд других, менее значительных налогов.

Налог на доходы физических лиц. Этот налог традиционно считается центральным среди налогов с населения. Налог на доходы - государственный налог, взимаемый на всей территории РФ по единым ставкам. Большая сумма поступлений от налога на доходы зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налог на доходы построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Налогообложению подлежит доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Ставки налога на доходы установлены по пропорциональному принципу. Доходы основных видов облагаются по ставке 13% независимо от общей суммы совокупного дохода. Ряд доходов облагается по ставке 35% - доходы от выигрышей в лотереи, сверхвысокие доходы по банковским вкладам и некоторые другие.

Налоги на имущество физических лиц. В настоящее время объем поступлений в бюджет от налогов на имущество физических лиц незначителен. Налоги на имущество физических лиц базируются на территориальном принципе. Налогообложению подлежат два вида объектов: недвижимость, находящаяся на территории РФ; транспортные средства, зарегистрированные в РФ независимо от национального или юридического статуса собственника. Налоговая база определяется на основе стоимости недвижимого имущества и мощности двигателей транспортных средств, количества пассажиромест, вместимости. В отношениях объектов недвижимости ставки налогов изменяются в зависимости от размера базы, т. е. налог является в этой части прогрессивным. Для транспортных средств установлены различные ставки в процентах от МРОТ.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, учитывает особенности получения дохода, более дифференцированно подходит к обложению имущества в конкретной ситуации. Налог уплачивает новый собственник имущества. Имущество оценивается на момент открытия наследства или удостоверения сделки дарения. Ставки налога строятся по системе сложной прогрессии с применением налоговых разрядов плательщика.

1.4 ФЕДЕРАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов предусматривается специальными налоговыми режимами.

Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- федеральные платежи за пользование природными ресурсами;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- подоходный налог;

- налог на доходы банков;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на доходы от страховой деятельности;

- налоги - источники образования дорожных фондов;

- налог на операции с ценными бумагами;

- гербовый сбор;

- таможенная пошлина;

- государственная пошлина;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

- налог с биржевой деятельности.

Местным признаётся налог, устанавливаемый НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются только НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местные налоги:

- земельный налог;

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

- налог на имущество физических лиц;

- сбор за право торговли;

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

- целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели;

- курортный сбор;

- налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ;

- налог на рекламу;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

- сбор с владельцев собак;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

- сбор за право использования местной символики;

- сбор за парковку транспорта;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор за участие в бегах на ипподромах;

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территорий населенных пунктов;

- другие виды местных налогов.

государственный бюджет долг налог

1.5 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЗАЙМЫ, ЭМИССИЯ ДЕНЕГ

Займы государственные, разновидность кредитных отношений, в которых государство (или его местные органы) выступает заёмщиком или кредитором. Обычно Займы государственные выпускаются в денежной форме, хотя иногда (при обесценении денег) они выпускались в натуральной форме и погашались продуктами.

Государственные займы бывают: краткосрочные (текущие) со сроком погашения до года, среднесрочные (от года до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет). По видам доходности различают Займы государственные: процентные (их держатели получают твёрдый доход по фиксированной ставке) и выигрышные (по которым доход выплачивается при выходе облигации в тираж погашения). Размещаются Государственные займы по подписке среди населения, через банки или сберегательные кассы, путём продажи на бирже и с аукциона. По месту размещения Займы государственные делятся на внутренние (в национальной валюте) и внешние, реализуемые на иностранных денежных рынках (в валюте страны-кредитора, государства-заёмщика или какой-либо третьей страны). Облигации внутренних займов могут покупать в выпустившей их стране иностранные граждане (общества), и наоборот, облигации внешних займов часто скупаются за границей выпустившим их государством или его гражданами и возвращаются в страну-должник (репатриация займов). Размер внешнего долга определяется стоимостью облигаций всех займов данной страны, размещенных среди иностранных держателей.

Денежная эмиссия. Банковская система должна обеспечивать национальное хозяйство денежными средствами в объеме, который нужен для его нормального функционирования. Увеличение потребности экономики в деньгах в связи с ростом национального продукта, повышением уровня цен или в силу других причин приводит к необходимости в соответствующем увеличении денежного предложения со стороны банков, то есть в осуществлении ими денежной эмиссии.

Эмиссия денег -- это дополнительный выпуск денег в оборот, приводящий к росту обращающейся денежной массы.

Выпуск денег в оборот осуществляется ежедневно в процессе проведения банковских операций. Выпуск наличных денег в оборот происходит при проведении кассовых операций, когда банки выдают наличность из своих касс клиентам (выплата заработной платы, ссуды населению в наличной форме и т.д.), а также при замене центральным банком ветхих купюр новыми. Выпуск безналичных денег в оборот осуществляется при проведении ссудных операций, когда банки предоставляют кредиты своим клиентам в безналичной форме.

Однако не каждый выпуск денег в оборот приводит к увеличению денежного предложения, то есть является эмиссией. При проведении кассовых и ссудных банковских операций происходит не только выпуск денег, но одновременно и возврат их в банки. Так, наряду с выдачей наличности банки в то же время осуществляют прием наличных денег (инкассацию выручки торговых предприятий, прием наличных денег во вклады и т.п.), а наряду с выдачей кредитов происходит возврат ранее выданных ссуд. Эмиссия произойдет только в случае, когда выпуск денег в оборот превысит их возврат в банки.

Таким образом, в отличие от эмиссии, выпуск денег в оборот далеко не всегда приводит к росту денежной массы.

В зависимости от вида денежных средств, дополнительно поступающих в оборот, различают наличную и безналичную денежную эмиссию.

Наличная денежная эмиссия осуществляется путем дополнительного выпуска в обращение денежных знаков -- банкнот и монет.

1.6 БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ

Бюджетный дефицит

В любом бюджете доходы и расходы должны быть сбалансированы. Когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо, или дефицит бюджета.

Расходы и доходы государственного бюджета не всегда совпадают. Чаще всего они и не совпадают. Если расходы больше доходов, то правительство сталкивается с бюджетным дефицитом. Противоположная ситуация, т.е. превышение доходов над расходами, называется бюджетным профицитом, или излишком.

Принято различать первичный и общий дефицит государственного бюджета. Основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов. Конкретные причины такого отставания могут быть различными, в частности:

- кризисные явления в экономике;

- неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране;

- чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бедствия);

- милитаризация экономики в мирное время;

- осуществление крупных централизованных вложений в развитие производства и изменение его структуры;

- чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста валового внутреннего продукта.

Оздоровление бюджета предполагается осуществлять по трем основным направлениям:

- за счет увеличения его доходной базы;

- на базе реструктуризации расходной части бюджета;

- путем совершенствования бюджетных процедур.

При дефиците бюджета должны быть указаны источники финансирования дефицита.

Для покрытия дефицита бюджета используются государственные заимствования - займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешние) или российской валюте (внутренние заимствования).

Увеличение государственных доходов (происходящее в основном за счет налогов) имеет свои пределы. Отсюда - хронический дефицит, который растет не только в абсолютных размерах, но и относительно.

В конце 80-х годов бюджетный дефицит составил во Франции 9,6% от ВНП, в США - 11,6, в ФРГ-14, в Японии-15,6, в Бельгии-25,1 и Италии - 25,2%. По сравнению с 1970 г. этот показатель возрос в отдельных странах от 4 до 16 раз. Не означает ли это, что государство с бюджетным дефицитом попадает в положение банкрота, не способного оплатить свои расходы? Нет, потому что оно имеет несколько источников для покрытия своего дефицита. К их числу относятся:

а) Печатание новых денег, что, разумеется, порождает инфляцию;

б) Неналоговые поступления, например, доходы от иностранного туризма (в мире в целом они составляют 6% ВНП, в России менее 1%);

в) Внешний долг - международный кредит, получивший в современных условиях широкое развитие. Крупными должниками являются не только слаборазвитые, но и развитые страны. Так, в 80-е годы США повысили процентные ставки в банках, чтобы привлечь иностранные инвестиции и за этот счет финансировать бюджетный дефицит. В 80-х годах чистая задолженность (разница между предоставленными и полученными иностранными займами) США превысила 500 млрд.долларов (около 11% ВНП), а в конце 90-х годов может составить 1 трлн.долларов;

г) Внутренний долг - государственные ценные бумаги, продаваемые фирмам и населению. К их числу относятся государственные облигации.

Государственный долг

Государственный долг -- результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков. Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, государственных организаций, предприятий.

Если валюта государства не является конвертируемой, то различают два типа государственного долга:

1. Внутренний -- задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг (ГЦБ) и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте;

2. Внешний -- задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностранной валюте. Погашается за счёт экспорта товаров или новых заимствований.

В случае конвертируемой валюты, все кредиторы (держатели облигаций) как внутренние, так и внешние, имеют равные права, и государственный долг на внутренний и внешний не разделяется.

Последствия накопления государственного долга.

1. Переложение налогового бремени на будущие поколения;

2. Перераспределение доходов среди населения;

3. Вытеснение (сокращение) частных инвестиций в силу выпуска государственных ценных бумаг.

2 Второй раздел - практическая часть

2.1 ЦЕЛЬ: исследовать сущность понятия «Налог»

НАЛОГ

Выводное знание: Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Рисунок 1 - Древо понятия «Налог

2.2 ЦЕЛЬ: исследовать сущность понятия «Бюджет»

Бюджет

Выводное знание: Бюджет -- схема доходов и расходов определённого лица ,устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год.

2.3 ЦЕЛЬ: исследовать сущность понятия «Доход»

Выводное знание: Доход -- денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности.

2.4 ЦЕЛЬ: исследовать сущность понятия «Расход»

Выводное знание: Расходы -- затраты, уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества.

2.5 ЦЕЛЬ: исследовать сущность понятия «Государственный заем»

Выводное знание: Государственный заем - форма государственного кредита, когда государство выступает главным образом в качестве должника (заемщика).

2.6 ЦЕЛЬ: исследовать сущность понятия «Государственный долг»

Выводное знание: Государственный долг -- результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков.

2.7 МОДУЛЬ «Фискальная политика государства»

Таблица 1 - Модуль «Фискальная политика государства»

1 Структура системы	1	2	3	4
1.1.Элемент системы	Бюджет	Налоги	Доход	Расход
1.2. Функции элементов	Обеспечивает осознание того, что бюджет представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д.	Обеспечивает осознание того, что налоги представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.	Обеспечивает осознание того, что доход представляет собой денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности.	Обеспечивает осознание того, что расход представляет собой затраты, уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества.
1.3. Виды связей элементов	1 2 3 4
1.4. Функции видов связи	Обеспечивают условия для познания системы, которая способствует формированию и мобилизации финансовых ресурсов государства.
1.5. Функции системы	Обеспечивают познания, что в современных условиях государство способно изменять величину и направленность денежных потоков в соответствии с преследуемыми целями и намечаемыми для их осуществления мерами, с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.
2. Нормы связей	Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Законы о предпринимательской деятельности, Налоговый кодекс, Экономический словарь, Электронный учебник, Рабочая тетрадь.
3. Методы функционирования	Деятельность по осознанию, что в бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих уровней: - Федеральный бюджет; - Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты); - Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты); - Бюджеты государственных внебюджетных фондов.	Деятельность по осознанию, что все налоги делятся на: - Регрессивный налог - такой налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода; - Пропорциональный налог характеризуется неизменной ставкой обложения независимо от размера дохода и темпов его роста; - Прогрессивный налог - его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. В этом случае его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода.	Деятельность по осознанию, что основными источниками доходов государства являются: - Налоги (включая взносы на социальное страхование); - Прибыль государственных предприятий; - Сеньораж (доход от эмиссии денег); -Доходы от приватизации.	Деятельность по осознанию, что при выполнении своих функций государство несет многочисленные расходы. По целям расходы государства могут быть разделены на расходы: 1) На политические цели: а) расходы на обеспечение национальной обороны и безопасности; б) расходы на содержание аппарата управления государством 2) На экономические цели: а) расходы на содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики; б) расходы на помощь (субсидирование) частному сектору экономики. 3) На социальные цели: а) расходы на социальное обеспечение (выплату пенсий, стипендий, пособий); б) расходы на образование, здравоохранение, развитие фундаментальной науки, охрану окружающей среды.
4. Результат функционирования системы	1. Универсальные способности: исследовательские, проектировочные, исполнительские, коммуникативные, рефлексивные. 2. Предметные способности: осознание и освоение фискальной политики государства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были достигнуты цели по рассмотрению теоретических основ бюджета, налогов и фискальной деятельности государства.

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы. Для регулирования рыночной экономики государство активно использует инструменты бюджетно-финансовой политики, которая наряду с его кредитно-денежной политикой обладает огромными возможностями. Бюджетно-финансовую политику также иногда называют налогово-бюджетной по основным инструментам, с помощью которых она воздействует на хозяйственную ситуацию в стране.

Бюджетно-финансовая политика - это совокупность экономических и административных мер, предпринимаемых правительством с целью стабилизации и повышения эффективности национальной экономики, с использованием, главным образом, бюджетных и налоговых инструментов.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика может быть направлена на стимулирование хозяйственной жизни или на ее ограничение. Она осуществляет через государственные расходы и сбор налогов.

Таким образом, реализуемые мероприятия в рамках налоговой и бюджетной политики, способствуют снижению общей налоговой нагрузки на экономику, стимулированию инвестиционной активности в не сырьевых секторах экономики за счет оптимизации налоговой нагрузки на сырьевой сектор, упрощению налоговой системы и повышению эффективности налогового администрирования с целью увеличения уровня собираемости налоговых доходов и роста объема поступления платежей в бюджетную систему.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Носова С.С. Экономическая теория. Учебник. - М.: ВЛАДОС, 2002. - Гл.32, с. 288-301, гл. 28, с. 246-247.

2. Экономика. Учебник. / Под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2003. - Гл. 27, с. 578-605.

3. Экономическая теория. Учебник. / Под ред. В.Д. Камаева. - М.: ВЛАДОС, 2000. - Гл. 16, с. 369-413.

4. Современная экономика. Учебник / Под ред. О. Мамедов - «ФЕНИКС», 2000.

5. Яндекс : Словари.

6. Макроэкономика (основы экономической политики). Бункина М.К., Семенов В.А., АО “ДИС”, 1996 г.

7. Сайт «Бюджетная система Российской Федерации» //www.budgetrf.ru

8. Официальный сайт министерства Финансов РФ// www.minfin.ru

ГЛОССАРИЙ

Бюджет -- схема доходов и расходов определённого лица ,устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год.

Бюджетный избыток - сумма, на которую каждый год государственные доходы превышают государственные расходы.

Денежная масса - сумма денег (монеты, бумажная валюта и текущие счета в банках), находящихся в обращении в экономике.

Дерегулирование - освобождение той или иной отрасли экономической деятельности от контроля со стороны государства.

Дефицит бюджета - сумма, на которую каждый год государственные расходы превышают государственные доходы.

Дополнительные выплаты - косвенные, неденежные выплаты, производимые работодателями работникам по найму в дополнение к доходу, получаемому в виде регулярной заработной платы или оклада, такие как медицинская страховка, страхование жизни, участие в прибылях и т.д.

Доход -- денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности.

Государственный долг -- результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков.

Государственный займ - форма государственного кредита, когда государство выступает главным образом в качестве должника (заемщика).

Инфляция - темпы роста общего уровня цен на все товары и услуги.

Капитал - физическое оснащение (здания, оборудование, трудовые навыки), используемое в производстве товаров и услуг.

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог на потребление - налог на расходы, а не на доходы.

Налогово-бюджетная политика - решения федерального правительства относительно объема денежных средств, которые оно расходует и собирает в виде налогов с целью достижения полной занятости и свободной от инфляции экономики.

Подоходный налог - обложение налогом чистого дохода отдельных лиц и предприятий со стороны правительства.

Производительность труда - относительный показатель объема продукции (товары и услуги), выпускаемого на единицу вводимых (производственных) ресурсов за определенный период времени.

Расходы -- затраты, уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества.

Рынок - условия, в которых покупатели и продавцы устанавливают цены на одинаковые или очень сходные продукты и обмениваются товарами или услугами.

Стагфляция - экономическое положение, при котором продолжается инфляция и наблюдается застой в сфере деловой активности.

Тариф - пошлина, налагаемая на товары, перевозимые из одной таможенной зоны в другую с целью защиты или получения дохода.

Торговый баланс - часть платежного баланса страны, относящаяся к импорту и экспорту - т.е. к торговле товарами и услугами - за тот или иной период.

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика -- это система регулирования правительством экономики с помощью изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета, с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Экономический рост - наращивание потенциала страны по производству товаров и услуг.

Экспорт - товары и услуги, производимые внутри страны и продаваемые покупателям за рубежом.

Размещено на Allbest.ru