Налично-денежный оборот в ООО "Чазевское" Косинского района

Размещено на http://www.allbest.ru/

27

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д.Н. Прянишникова

Кафедра финансов

Курсовая работа

по дисциплине Деньги, кредит, банки

на тему:

Налично-денежный оборот в ООО "Чазевское" Косинского района

Выполнила студентка IIІ курса

заочного обучения

по специальности 080901

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Пермь, 2009Содержание

Введение

1. Теоретические и правовые основы налично-денежного оборота

1.1 Понятие налично-денежного оборота

1.2 Правовые основы налично-денежного оборота

2. Налично-денежный оборот в ООО Чазевское

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ кассовых операций

Выводы и предложения

Список использованных источников

Введение

Сменяя форму стоимости (товар на деньги, деньги на товар), деньги находятся в постоянном движении между тремя основными субъектами: физическими лицами, юридическими лицами и государственными органами. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах представляют собой денежное обращение.

Денежное обращение подразделяется на две сферы: наличную и безналичную. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меня форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот. Поступления безналичных средств на счета в банке - непременное условие для выдачи денег. Поэтому безналичный и налично-денежный обороты вместе образуют единый денежный оборот страны, в котором циркулируют единые деньги одного наименования.

Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени между населением и юридическими лицами, между физическими лицами, между юридическими лицами, между населением и государственными органами, между юридическими лицами и государственными органами.

Наличные деньги используются:

- для кругооборота товаров и услуг;

- для расчетов, не связанных непосредственно с движением товаров и услуг, а именно: расчетов по выплате заработной платы, премии, пособий; по выплате страховых возмещений по договорам страхования; при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода; по платежам населения за коммунальные услуги и др.

Темой моей курсовой работы является «Налично-денежный оборот». Я считаю данную тему актуальной, так как общественное разделение труда и развитие товарного производства являются объективной основой денежного обращения. Образование общенациональных и мировых рынков при капитализме дало новый толчок дальнейшему расширению денежного оборота.

Мне было очень интересно при написании своей работы ознакомиться с денежными системами, налично-денежным обращением, и денежным обращением в целом более подробно.

Данная тема работы будет рассмотрена на примере организации ООО «Чазевское».

Цель курсовой работы:

1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.

2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.

Для достижения поставленной мной цели предполагается решить следующие задачи:

Определить выполняется ли контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации, а так же контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

Зависит ли ликвидность организации от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации.

При выполнении данной курсовой работы были использованы следующие основные методы и приемы экономических исследований: сравнение, средние величины, метод группировок, проценты, графическое изображение.

Период исследования: 2006 - 2008 гг.

1. Теоретические и правовые основы налично-денежного оборота

1.1 Понятие налично-денежного оборота

Налично-денежный оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

Рисунок 1. Схема налично-денежного оборота (на примере России)

Из схемы видно, что налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам - юридическим и физическим лицам. Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов.

В соответствии с действующим порядком организации налично-денежного оборота для каждого предприятия устанавливаются лимиты остатка наличных денег в их кассах. Деньги, превышающие лимит, должны сдаваться в обслуживающий данное предприятие коммерческий банк. Для коммерческих банков также устанавливаются лимиты их операционных касс, поэтому в сумме, превышающей лимит, они сдают наличные деньги в РКЦ. Последним также устанавливается лимит их оборотных касс, поэтому деньги в сумме, превышающей лимит, переводятся в резервные фонды, т.е. изымаются из обращения. [5, с.377]

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

1. все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

2. банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

3. обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

4. управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

5. организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

6. наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков. [4, с.215]

Одной из составляющих частей общего платежного оборота, существующего в экономике, является налично-денежный оборот. Часто данную часть оборота денежных средств именуют денежным обращением.

Денежное обращение представляет собой часть денежного оборота, связанную с обращением наличных денежных средств, постоянным переходом денежных знаков от одних юридических или физических лиц к другим. Другими словами, это та часть процесса обращения денег между экономическими субъектами, которая представлена исключительно в наличной форме.

Налично-денежный оборот, как правило, связан с потребностями оплаты товаров и услуг и не связан с процессами заключения других, коммерческих сделок и оплат по ним. Другими словами, каждый раз в процессе налично-денежного оборота участвует относительно небольшая сумма средств. Это связано с необходимостью обеспечения дополнительных гарантий, сложностью доставки и необходимостью экономии на транзакционных издержках при переходе от одного хозяйствующего субъекта к другому крупных сумм денежных средств.

Таким образом, налично-денежное обращение обеспечивает процесс товарообмена, связанный с бытовыми нуждами субъектов экономики и относительно малыми суммами денежных средств. Как правило, данный тип денежного обращения занимает основное место у домохозяйств и мелких предприятий, оплачивающих услуги непосредственно в кассу той или иной организации. С налично-денежным оборотом связан каждый человек, поскольку все люди ежедневно производят оплату товаров и услуг посредством наличных денежных знаков.

Остальные субъекты экономики используют данный тип денежного оборота крайне редко, и, как правило, он существует только в форме дополнения к активно используемому безналичному обороту. [11, с.539]

Следует отметить, что налично-денежный оборот имеет ряд преимуществ:

1) быстрота передачи средств;

2) возможность мгновенной проверки правильности проведения расчета;

3) наличие четкой информации относительно количества имеющихся ресурсов;

4) отсутствие возможности появления задолженностей.

Кроме того, доля данного средства расчета в общей структуре платежного оборота является ярким показателем развитости экономической системы. Так, при господстве натурального хозяйства наличные расчеты занимают малую долю, и возрастание данного вида осуществления расчета говорит о переходе к рыночной системе и уходе от товарной экономики.

При господстве рыночной экономики данная форма осуществления расчетов является если и не преобладающей, то занимающей значительную долю в общем объеме использования платежных средств. И наконец, при переходе к постиндустриальной экономике наличные денежные средства практически перестают функционировать в экономике, заменяясь на безналичную форму расчета посредством повсеместного использования электронных денежных средств. Таким образом, в настоящее время большинство стран находится в процессе постепенного отказа от данной формы осуществления расчетов между экономическими контрагентами. [9, с.170]

1.2 Правовые основы налично-денежного оборота

В настоящее время правовые основы организации наличного денежного обращения установлены гл. 6 Федерального закона от 9 июля 2002г. «О Центральном банке РФ (Банке России)» и Положением ЦБР от 5 января 1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Согласно данным актам, организации хранят свободные денежные средства на соответствующих счетах в учреждениях банков на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Прием банками денежной наличности от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ от 9 октября 2002г. № 199-П.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков для каждого предприятия по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам. (Приложение 1). Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Порядок ведения кассовых операций в РФ был утвержден Советом Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. № 40. [1], [2] (Приложение 2)

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Если предприятие не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банки. Так, для предприятий, сдающих наличные денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит остатка кассы устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в учреждениях банка.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные действующим законодательством. Законодательством и подзаконными актами устанавливаются ограничения на осуществление расчетов наличными деньгами. Так, в соответствии с Указанием Банка России от 14 ноября 2001г. № 1050-У, установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. рублей. Данное правило применяется с 21 ноября 2001г.

Согласно Письму Банка России от 16 марта 1999г. № 94-Т, данное ограничение распространяется только на юридические лица. Действующими законодательными актами РФ ограничения расчетов наличными деньгами с участием граждан-предпринимателей не предусмотрены.

Предельный расчет наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельного размера расчетов наличными деньгами.

Кодексом РФ об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1), невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций (ст. 15.2).

Наличные денежные расчеты в случае продажи товаров, выполнения работ или оказании услуг на территории РФ должны производиться всеми организациями и индивидуальными предпринимателями с обязательным применением контрольно-кассовой техники. Данное требование установлено Федеральным законом от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». [7, с.6]

2. Налично-денежный оборот в ООО «Чазевское»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

денежный оборот ценная бумага касса ликвидность

Общество с ограниченной ответственностью «Чазевское» находится в деревне Чазево, ул. Центральная-2, Косинского района, Пермского края, 619451. Центр находится в д. Чазево в 30км. от районного центра с. Коса. Создано в июле 2005 года в соответствии с действующим законодательством РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными нормативными актами.

Основным документом ООО «Чазевское» является Устав и учредительный договор общества, утвержденный на общем собрании участников общества 29 июля 2005 года.

Предметом деятельности ООО «Чазевское» является:

- разведение КРС;

- производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

Общество осуществляет в качестве ведущего вида деятельности производство, переработку, реализацию сельскохозяйственной продукции и оказание услуг сельскохозяйственным производителям, а также может заниматься любой деятельностью, не запрещенной действующим законодательством.

В данном хозяйстве работа производства уделяется продукции животноводства, таким образом, направление в хозяйстве - животноводческое. [12]

Размеры сельскохозяйственных предприятий и их подразделений - один из факторов повышения эффективности производства. Преимущества крупного производства перед мелким проявляются в более высокой производительности труда, снижения себестоимости единицы продукции. В крупном производстве имеются большие возможности для применения современной техники, достижения науки и техники.

Таблица 1. Характеристика размеров ООО «Чазевское»

Показатели	Анализ хозяйства	Отклонение в % к
	2006г.	2007г.	2008г.	2006г.	2007г.
1.Стоимость валовой с/х продукции в сопоставимых ценах (тыс.руб.)	435,0	446,6	451,2	103,7	101,0
2.Площадь с/х угодий (га).	1915	1915	1910	99,7	99,7
3.в т. ч. пашни (га)	1893	1893	1888	99,7	99,7
4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (тыс.руб.)	4697	4651	4438	94,5	95,4
5.Среднегодовая численность работников с/х производства.	835	835	829	99,3	99,3
6.Поголовье скота- всего КРС (гол.)	1222	1219	1218	99,7	99,9
7.в т.ч. коров (гол.)	971	965	978	100,7	101,3
8. Наличие тракторов в ЭТ (кол.)	18	16	15	88,9	83,3

Анализируя таблицу 1, методом сравнения, процентов можно сделать следующие выводы: ООО «Чазевское» - среднее развивающееся предприятие. Все показатели с каждым годом снижаются, за исключением стоимости валовой с/х продукции. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов снижается на 4,6%. Среднегодовая численность работников с/х производства также сокращается за счет сокращения численности работников. Поголовье скота из года в год уменьшается за счет продажи или забоя. Наличие тракторов в ЭТ становится также меньше за счет износа.

Состав, размер и структура земельных угодий в хозяйстве

Из таблицы -1 видно, что площади как с/х угодий, так и пашни из года в год уменьшаются. Рассмотрим структуру земельных угодий.

Таблица 2. Структура земельных угодий.

Виды угодий	2007г.	2008г.
	Площадь, га	Удельный вес, %	Площадь, га	Удельный вес, %
		к общей площа-ди	к с/х угодьям		к общей площади	к с/х угодьям
Общая земельная площадь	1926	100	-	1919	100	-
Всего сельхоз. Угодий	1915	98,8	100	1910	99,0	100
в т. ч. Пашня	1893	-	97,6	1888	-	97,6
Сенокосы	18	-	2,0	18	-	2,0
Пастбища	4		0,4	4	-	0,4
Залежи	-	-	-	-	-	-
Площадь леса	-	-	-	-	-	-
Пруды и водоемы	2	-	-	-	-	-
Болота	-	-	-	-	-	-
Прочие земли	9	1,2	-	9	1,0

Проанализировав таблицу 2 методами сравнения, группировок и процентов видно, что никаких изменений в структуре земельных угодий не произошло. А наибольший удельный вес в структуре занимают сельскохозяйственные угодья 99,0%, а самый низкий прочие земли 1,0%.

Наличие и использование основных фондов

Расширенное воспроизводство предполагает непрерывное восстановление и совершенствование основных средств предприятия. Уровень оснащенности сельскохозяйственных предприятий основными фондами характеризуют: фондообеспеченность, фондоотдача, фондовооруженность труда. Чтобы повысить уровень и эффективность использования основных средств, необходимо не только улучшить их состав, но и повысить эффективность всех отраслей производства. Сначала рассмотрим структуру основных фондов. [8, с.99]

Таблица 3. Структура основных фондов.

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.
	Стои-мость, тыс. руб.	Уд. вес, %	Стои-мость, тыс. руб.	Уд. вес, %	Стои-мость, тыс. руб.	Уд. вес, %
Здания	1123	23,8	1094	23,5	1094	24,7
Сооружения	-		-	-	-	-
Машины и оборудование	2324	49,2	2267	48,7	2036	45,9
Транспортные средства	263	5,6	263	5,7	263	5,9
Рабочий скот	-	-	-	-	-	-
Продуктивный скот	984	20,8	995	21,4	1017	22,9
Производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	-	-	-	-
Др. основные средства	32	0,7	32	0,7	28	0,6
Итого	4726	100	4651	100	4438	100

Из таблицы 3 видно, что наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудования 45,9%, здания 24,7%, и продуктивный скот 22,9%. Сравнивая с предыдущими годами видно, что стоимость некоторых показателей уменьшается за счет износа.

Теперь рассмотрим эффективность использования основных фондов.

Таблица 4. Обеспеченность и эффективность использования основных фондов.

Показатель	2006г.	2007г.	2008г.	Откло-ие от 2006г.
1	2	3	4	5
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	4726	4651	4438	94,5
2. Площадь с/х угодий, га	915	915	910	99,5
1	2	3	4	5
3. Стоимость произведенной продукции, тыс.руб.	43,0	44,6	45,2	105,1
4. Среднегодовая численность работников, занятых в с/х производстве	109	103	96	88,1
5. Фондообеспеченность	5,1	5,1	4,9	96,1
6. Фондоотдача	0,009	0,01	0,01	111,1
7. Фондоемкость	109,2	104,3	98,2	89,9
8. Фондовооруженность	43,1	45,2	46,2	107,2

Из данной таблицы следует, что фондообеспеченность снижается за счет сокращения площади с/х угодий, фондовооруженность повысилась за счет снижения среднегодовой численности работников. Показатель фондоотдачи увеличился, а в ответ на это снизилась фондоемкость, из-за увеличения стоимости товарной продукции.

Обеспеченность хозяйства трудовыми ресурсами и их использование

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Трудовые ресурсы - это часть населения, способная заниматься общественно полезной деятельностью. Являясь составными частями производительных сил, рабочая сила должна постоянно восстанавливаться, развиваться и совершенствоваться. [8, с.157]

Таблица 5. Структура трудовых ресурсов.

Категории работников	2006г.	2007г.	2008г.
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве	615	73,7	615	73,7	610	73,6
из них: рабочие постоянные	537	63,5	530	63,5	530	63,9
рабочие сезонные и временные	53	6,4	55	6,6	50	6,0
служащие	25	3	30	3,6	30	3,6
из них: руководители	6	0,7	6	0,7	6	7,2
специалисты	19	2,3	24	2,9	24	2,9
2. Работники торговли и общественного питания	29	3,5	29	3,5	28	3,4
3. Работники в подсобных предприятиях и промыслах	87	10,4	87	10,4	87	10,5
4. Работники, занятые на строительстве	104	12,4	104	12,4	104	12,5
Всего по организации	835	100	835	100	829	100

По структуре наблюдается сокращение численности работников, в период с 2006 по 2008 год, из-за сокращения рабочей силы, но увеличивается численность у служащих, за счет их востребованности на работе.

Таблица 6. Производительность труда по предприятию.

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2008г. в % к 2006г.
1. ВП, тыс. р. (сопоставимых ценах)	435,0	446,6	451,2	103,7
2. Среднегодовая численность работников, занятых в с/х производстве	615	615	610	99,1
3. Затраты труда (тыс. ч*час)	428	427,1	426,6	99,6
4. Производительность труда, р/ч*час	1,02	1,05	1,06	103,9
5. Производительность тр. на 1 раб, тыс. р.	0,71	0,73	0,74	104,2

По таблице 6 можно заметить, что затраты труда снижаются с 2006г. по 2008г. на 3,4%, это говорит о том, что увеличивается производительность труда на 3,9%, а трудоемкость продукции снижается, т.е. в данном хозяйстве используют новейшие технологии.

2.2 Анализ кассовых операций МОУ Чазевская ООШ

Анализ состава и структуры денежных средств

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;

- прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками организации. [3, с.176]

Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Существует два метода расчета потока денежных средств прямой и косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета организации, а при косвенном на основе показателей баланса организации (Ф. № 1) и отчета о прибылях и убытках (Ф. № 2).

В результате при прямом методе организация получает ответы на вопросы относительных притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности организации, а также влияния на прибыль изменений в активах и пассивах организации.

При прямом методе поток денежных средств определяется как разница между всеми потоками средств в организации по трем видам деятельности и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода рассчитывается как их остаток на начало с учетом их потока за данный период. [10, с.311]

Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 7).

В ООО «Чазевское» ведется лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для анализа мы не будем разделять движение денежных средств по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности.

Таблица 7. Структура денежных средств ООО «Чазевское» за 2006 - 2008г.г.

Показатель наименование	2006г.	2007г.	2008г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Остаток денежных средств на начало	1,090	0,1	7,065	0,5	2,130	0,1
Поступление денежных средств, всего	1417,6	100,0	1327,7	100,0	1908,4	100,0
Текущая деятельность
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	1072,3	75,6	1198,7	90,3	1607,7	84,2
1	2	3	4	5	6	7
Средства, полученные от операций с иностранной валютой
Прочие доходы	345,2	24,4	129,0	9,7	300,7	15,8
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	931,5,	65,7	795,2,	59,9	1320,7,	69,2
на оплату труда	350,1	24,7	389,0	29,3	409,0	21,4
на выплату дивидендов, процентов	62,7	4,4	76,5	5,8	83,4	4,3
на расчеты по налогам и сборам	64,1	4,5	68,9	5,2	72,9	3,8
на расчеты с внебюджетными фондами	7,3	0,5	6,5	0,5	13,5	0,7
на покупку валюты
на продажу валюты
на прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности	2,7	0,2	5,0	0,4	9,8	0,6

Как видно из данных таблицы, за исследуемый период в ООО «Чазевское» остатки денежных средств на начало 2006г. составляли 1,090 тыс. руб. или 0,1 %, на начало 2008 г. 2,130 тыс. руб. или 0,1 %. На конец периода в 2006 г.- 2,7 тыс. руб. или 0,2 % ,а в 2008г. составили 9,8 тыс. руб. или 0,6 % что подтверждают данные бухгалтерского баланса. За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Чазевское» было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2006г. 1417,6 руб., в 2005 г. на сумму 1327,7 руб. и в 2006 году на сумму 1908,4 руб. Остаток денежных средств увеличился на 1,040 тыс. руб. или на 0,1 %. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 490,7 руб. или на 25,7% и составила 1908,4 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Анализ движения денежных потоков

Анализ движения денежных потоков проводится по данным отчетного периода. Результаты анализа финансовых результатов организации должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Она зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств. [6, с.204]

В таблице 8 проведен анализ движения денежных потоков ООО «Чазевское».

Таблица 8. Анализ структуры расчетов ООО «Чазевское» за 2006- 2008 гг.

Показатель	2006г.	2007г.	2008г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность:	263,7	73,13	148,2	21,3	489,2	58,2
краткосрочная -- всего
в том числе:	213,7	30,01	64,0	9,2	437,5	52,1
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные	0,3	0,1	1,2	0,2	0,03	0,04
прочая	49,6	6,9	82,9	11,9	51,6	6,2
долгосрочная -- всего	446,5	62,9	547,9	78,7	350,7	41,8
в том числе:	378,9	53,4	407,6	58,6	300,7	39,8
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные	13,3	1,9	11,3	1,6	8,1	1,02
прочая	54,3	7,6	128,9	18,5	41,8	4,9
Итого	710,3	100,0	696,1	100,0	839,9	100,0
Кредиторская задолженность:	828,2	100,0	766,1	100,0	772,4	100,0
краткосрочная -- всего
в том числе:	557,3	67,3	413,6	53,9	432,7	56,0
расчеты с поставщиками и подрядчиками
1	2	3	4	5	6	7
авансы полученные	10,3	1,3	19,8	2,6	52,3	7,8
расчеты по налогам и сборам	13,5	1,6	18,0	2,4	44,2	4,7
кредиты	225,0	27,2	299,1	39,1	226,37	28,3
займы
прочая	21,8	2,6	15,5	2,0	16,6	2,3
долгосрочная -- всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:	-	-	-	-	-	-
кредиты
займы	-	-	-	-	-	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-	-	-	-	-
прочая	-		-	-	-	-
Итого	828,2	100,0	766,1	100,0	772,4	100,0

Из таблицы 10 и рисунка 5 можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности. При этом значительно возросла краткосрочная дебиторская задолженность 263,7 тыс. руб. в 2006г. до 489,2 тыс. руб. в 2008г., и в процентном соотношении с 37,13% до 58,2 %.

Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что оно улучшилось. Объем кредиторской задолженности сократился на 55,8 (828,2 - 772,4) тыс. руб. Это произошло в основном за счет снижения расчетов с поставщиками с 67,3 % до 56,0 % и подрядчиками.

Под деловой активностью понимают эффективность использования организацией всех видов имеющихся в его распоряжении ресурсов (материальных, финансовых и трудовых).

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать оборачиваемость организации, то есть насколько эффективно организация использует свои средства.

К этой группе показателей относятся различные показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения фирмы, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность организации, кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала организации.

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться периодом оборота - средним сроком, за который организация возвращает вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства.

Период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности организации и, в первую очередь, эффективностью стратегии управления его имуществом.

Таблица 9. Оборачиваемость основных показателей ООО «Чазевское» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	710,3	696,1	839,9	+129,6
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, %	57,1	58,4	67,9	10,8
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	831,5	1042,3	1445,2	613,6
Себестоимость продажи товаров, тыс. руб.	(916,1)	(731,1)	(1035,6)	119,5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов	1,17	1,49	1,72	0,55
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в дни	308	241	209	-99
Запасы, тыс. руб.	504,3	406,7	403,5	- 100,7
Коэффициент оборачиваемости запасов.	1,81	1,79	2,56	0,75
1	2	3	4	5
Оборачиваемость запасов, в дни	199	201	140	-59
Оборотные активы, тыс. руб.	1242,5	1191,7	1235,3	- 7,1
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, количество оборотов	0,66	0,87	1,16	0,5
Оборачиваемость оборотных активов, в дни	545	414	310	-235
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	828,2	766,1	772,4	-55,8
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов	1,11	0,95	1,3	0,19
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в дни	324	379	276	-48

Анализируя данные таблицы 9 можно сделать вывод, что все показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение. Положительным фактором является увеличение времени оборота дебиторской задолженности, по состоянию на 01.01.2009 один ее оборот занимает 209 дней.

На конец 2008 года в ООО «Чазевское» значительно сократились запасы на 100,7 тыс. рублей, с этим связано снижение значения показателя оборачиваемости запасов на 140 дней.

Продолжительность оборачиваемости оборотного капитала за анализируемый период снизилась на 235 дня, что также является положительным фактором.

Уменьшение кредиторской задолженности за анализируемый период на 55,8 тыс. руб. привело к сокращению времени ее оборота на 48 дней.

В целом по организации можно сказать, что ее оборачиваемость очень высокая, хотя наблюдается тенденция к ее снижению, что благоприятно сказывается на его финансовом положении.

Выводы и предложения

Налично-денежный оборот является непрерывным процессом движения наличных денег, призванным обслужить получение и расходование денежных доходов населения. Написав курсовую работу, я поняла, что налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов: все предприятия и организации должны хранить наличные деньги в коммерческих банках; банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности; обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования; управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке; организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения; наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков. Налично-денежный оборот организуется государством в лице центрального банка.

На основании проведенных мною исследований и анализов, при выполнении данной курсовой работы были сделаны следующие основные выводы и практические предложения.

Анализ, представленный в курсовой работе показал, что присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала. В данной организации выполняется контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации, а так же контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению. Ликвидность организации зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации.

А в целом, можно сказать, что оборачиваемость по организации очень высокая, хотя наблюдается тенденция к ее снижению, что благоприятно сказывается на его финансовом положении.

Список использованных источников

1. Положением ЦБР от 5 января 1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

2. Федеральный закон от 9 июля 2002г. «О Центральном банке РФ (Банке России)» (гл. 6)

3. Денежное обращение и банки: Учебное пособие/ Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Г.В. Толоконцевой.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 272 с.

4. Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. О.И. Лаврушина.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

5. Лаврушин О. Деньги, кредит, банки. И.: Финансы и статистика, 2004. - 464 с.

6. Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Е.Ф. Жукова.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ, 2000.- 359 с.

7. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2009г. // Деньги и кредит. 2008. 12.

8.Савицкая Е.А., Батурина О.Н. «Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия»/Учебно-методическое пособие для - Т.: ТГСХА, 2001 - 556с.

9. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Л.А. Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросова и др. / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.- 479 с.

10. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник/ Под ред. В.К. Сенчагова, А.И.Архипова.- М.: «Проспект», 2000.- 496 с.

11. Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под ред. О.В.Соколовой.- М.: Юристъ, 2001.- 784 с.

12. Устав ООО «Чазевское».

Размещено на Allbest.ru