Место финансов хозяйствующих субъектов в национальной финансовой системе

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

финансовая система государство

Актуальность темы «Место финансов хозяйствующих субъектов в национальной финансовой системе» состоит в следующем:

Финансы хозяйствующих субъектов ? это децентрализованные финансы, т.е. финансы предприятий, фирм, а также домашних хозяйств, которые являются основой национальной финансовой системы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Обеспечение роста промышленного производства является приоритетным направлением в условиях структурной перестройки экономики.

Регулируя и направляя потоки денежных средств для образования денежных фондов, которые затем используются на нужды общества, государство перераспределяет стоимость валового национального продукта, стимулирует или, наоборот, сокращает деятельность по определенным направлениям хозяйствования. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

Таким образом, актуальность исследования проблем функционирования финансов хозяйствующих субъектов в национальной финансовой системе обусловлена, прежде всего, ценностью для общества самих финансовых отношений. Кроме того, проблемы финансового оздоровления волнуют сегодня абсолютно всех, потому что все происходящее в настоящее время в финансовой сфере деятельности теснейшим образом связано с личным благополучием каждого. Размер прибыли и налогов, отчислений на социальное страхование и пенсии, цена акций и облигаций, формы инвестирования средств производства и социальная сфера -- такие вопросы обсуждаются сегодня не только в правительственных кругах, но и среди обычных граждан России.

Цель данной курсовой работы - раскрытие сущности и структуры современной финансовой системы РФ в условиях рыночной экономики, выявление особенностей децентрализованных финансов, комплексное исследование финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, а также ? определение текущего состояния финансов населения России как одной из составляющей финансовой системы.

Учитывая сказанное, в задачи представленной работы входит:

· 1 глава ? теоретическое описание негосударственных финансов: негосударственных организаций (предприятий, фирм), а также домашних хозяйств; финансовые потоки между фирмами, финансовыми институтами и домашними хозяйствами;

· 2 глава ? аналитическая часть: проведение анализа состояния децентрализованных финансов, а также выявление и решение проблем их развития с указанием финансовых инструментов, наиболее эффективных для успешного разрешения сформулированных проблем финансов хозяйствующих субъектов;

· 3 глава ? определение направлений финансовой политики в области децентрализованных финансов РФ.

Объектом исследования являются финансы предприятий, финансы домашних хозяйств и их место в национальной финансовой системе РФ.

Предметом исследования в данной работе выступает система финансовых отношений хозяйствующих субъектов, составляющих основу финансовой системы РФ.

При написании работы были использованы: учебники, бюджетный кодекс РФ, статистические данные Госкомстата РФ и материалы научно-практических конференций, семинаров.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ

1.1 ПОСИСТЕМНАЯ СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

финансы хозяйствующий субъект

Финансовая система РФ представляет собой совокупность различных сфер финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства.

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: государственные и муниципальные финансы, государственный и муниципальный кредит, бюджетная система, внебюджетные фонды, финансы организаций различных форм собственности и финансы домашних хозяйств. Все вышеперечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы. Это централизованные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, и децентрализованные финансы, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Централизованные фонды денежных средств создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

Несмотря на разграничение сферы деятельности и применения особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система является единой, т.к. базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев данной системы. Основой единой финансовой системы являются финансы предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства. Источником централизованных государственных фондов денежных средств является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства.

Централизованные финансы органически связаны с финансами предприятий. С одной стороны главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой ? процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только за счет собственных средств предприятий, но и с привлечением общегосударственного (централизованного) фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований и использования банковских кредитов. При недостатке собственных средств, предприятие может привлекать на акционерной основе средства других предприятий, а также на базе операций с ценными бумагами ? заемные средства.

Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов. Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.

Структура финансовой системы характеризуется не только составом входящих в нее частей, но и потоками финансовых ресурсов (финансовыми потоками), связывающими главных агентов финансовых отношений. Такими агентами следует считать: государственный и муниципальный бюджет, предприятия и предпринимательские структуры, домашние хозяйства. Кроме того, финансовые потоки связывают этих агентов с кредитной системой и с иностранными государствами в лице их правительств, фирм, фондов, банков.

За каждой из указанной на схеме стрелок стоит множество разнообразных финансовых связей, потоков, отношений. Основываясь на общей схеме финансовых потоков между экономическими агентами, рассмотрим отдельные, наиболее представительные связи и финансовые отношения на разных уровнях. К ним относятся: “государство-предприятие” (ГП), “предприятие-государство” (ПГ), “государство-государство” (ГГ), “предприятие-население” (ПН), “население-государство” (НГ), “население-предприятие” (НП), “предприятие-предприятие” (ПП), “население-население” (НН), “государство-население” (ГН).

Связь “государство-государство” характеризует перераспределение, переток денежных средств из одних каналов государственного бюджета в другие. Связь “предприятие-предприятие” отражает финансовые потоки между предприятиями, а связь “население-население” определяет движение денежных средств между отдельными группами населения.

Финансовые отношения представляют собой органическую составную часть экономических отношений, выражающую денежные связи между субъектами экономической системы на различных уровнях.

Как видно из рисунка, через систему налогообложения и различных платежей и отчислений предприятий в государственный бюджет и иные централизованные государственные фонды общество в лице государства реализует право собственности на средства производства, централизуя часть чистого дохода. Но финансовый поток на этом уровне не является односторонним. В силу права собственника государство финансирует предприятие посредством прямых ассигнований, например централизованных капитальных вложений, а также предоставляет различные экономические льготы (по налогообложению, путем освобождения от определенных платежей). Связи этого вида занимали не так давно главенствующее место в нашей экономике, но по мере разгосударствления и развития коллективной и частной собственности финансовые потоки, связывающие государство и государственные предприятия, будут ослабевать, в то же время взаимодействия государства и предприятий других форм собственности будут расширяться.

Как видно, связи эти несколько отличаются от предыдущих финансовых связей видами денежных поступлений и платежей. Основу финансовых взаимоотношений на этом уровне должна определять экономическая роль государства, функция которого состоит в данном случае в образовании средств государственного бюджета, идущих на удовлетворение общественных потребностей путем изъятия этих средств у предприятий. Иначе говоря, выплата государству налогов, арендной платы за государственное имущество, землю создает финансовые условия органам государственного управления для выполнения ими общественных задач.

Однако следует отметить, что государство не является лишь пассивным исполнителем общественных функций, а может вести себя по отношению к предпринимателю как любой покупатель, предоставляя заказы и направляя свои финансовые ресурсы в необходимую для общества сферу производства. Финансовая политика государства направлена не только на сбор необходимых обществу денежных средств и их целевое использование на социальные нужды, но может играть запретительную роль, нести элемент принуждения, образуя рамки, в пределах которых функционирует коллективное или частное предпринимательство. Тем самым через систему жестких финансовых санкций государство может изменить направленность предпринимательской деятельности или вообще ее запретить. Так делается в любой развитой экономической системе, важно, чтобы принимались продуманные, последовательные решения.

Следует выделить финансовые отношения между государством и предприятиями особого вида - общественными организациями. Это наиболее независимый от государства вид предприятий, по отношению к которым устанавливается особая система финансирования, льгот, налогообложения, так же как и платежей и отчислений в государственный бюджет.

В условиях перехода к рыночным отношениям активизируются финансовые отношения между предприятиями-контрагентами в системе их экономических взаимосвязей. Кроме того, банки могут стать и совладельцами - акционерами предприятий, тогда их финансовые взаимоотношения возникают и по поводу долевого распределения чистого дохода (прибыли). Если рассматривать банки как своего рода «финансовые предприятия», то описываемые финансовые отношения правомерно отнести к группе особого рода отношений между предприятиями, включая в число последних и коммерческие банки.

В условиях относительной самостоятельности структурных подразделений предприятия между ними также возникает ряд финансовых отношений по поводу распределения финансовых ресурсов, связанных с формированием и распределением дохода и прибыли структурной единицы, подразделения, ее коллективного фонда оплаты труда.

Финансовые отношения между предприятиями и населением характеризуются наиболее простыми и осязаемыми связями. Предприятия выплачивают работникам заработную плату и другие виды денежных вознаграждений, входящих в оплату труда. Кроме того, из денежных фондов предприятий осуществляются отдельные социальные выплаты настоящим или бывшим членам трудового коллектива и их семей. Денежные выплаты населения предприятиям имеют место в случае прямой реализации товаров и услуг населению, что непосредственно относится к предприятиям торговли, сферы услуг.

Поток финансовых средств от государства, то есть из государственных источников, поступающих населению, составляют преимущественным образом пенсии по возрасту и инвалидности, пособия, стипендии, выплаты в виде льгот. Обратный финансовый поток в виде налоговых платежей и форм кредитования государства населением движется в направлении от населения к государству. Кредитование государства населением осуществляется в виде вкладов в сберегательные банки, приобретения государственных ценных бумаг. В формировании финансовых отношений между государством и населением определяющую роль играет подоходный налог, взимаемый с граждан в зависимости от индивидуального дохода.

Существует еще один важный вид финансовых отношений. Это взаимоотношения по поводу образования и распределения финансовых ресурсов между государственными органами (бюджетами) федерального и местного уровня. В настоящее время в условиях наличия определенной самостоятельности между этими уровнями не существует взаимно переплетающихся потоков, которые существовали ранее. Последними решениями была предоставлена самостоятельность перечислении государству лишь части доходов, получая при этом лишь необходимую сумму от государства в целях развития общественно значимых мероприятий. Такова в общих чертах схема финансовых отношений, действующих на всех уровнях системы управления экономикой.

Но страна чаще всего представляет собой открытую экономику, с присущими ей внешнеэкономическими связями, что также приводит к наличию финансовых отношений и финансовых потоков между различными странами. Участниками таких взаимоотношений могут быть те же субъекты, но из различных стран, что опосредуется определенной ролью государства в окончательном распределении денежных средств.

Итак, структура финансовой системы РФ - это совокупность её элементов и связей между ними. Основные элементы финансовой системы подразделяются на две сферы финансовых отношений: 1) централизованную и 2) децентрализованную сферы, о них и пойдет речь ниже.

1.2 СТРУКТУРА ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ФИНАНСОВ

Важным звеном финансовой системы являются централизованные финансы, которые находятся в собственности государства.

Задачей централизованных финансов является концентрация финансовых ресурсов в руках государства или территориальных органов власти и направление их на финансирование общественных нужд.

В структуре централизованных финансов выделяют: государственные и муниципальные финансы. Они охватывают часть денежных отношений по поводу распределения и перераспределения ВВП, которая аккумулируется в руках органов государственной власти и местного самоуправления для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и муниципалитетами своих функций.

Государственные финансы включают в себя федеральные финансы и финансы субъектов федерации. Муниципальные финансы выделяются в самостоятельный структурный уровень, т.к. местное самоуправление по Конституции РФ отделено от государственной системы управления. В целом же, говоря о государственных и муниципальных финансах, т.е. о централизованных финансах, подразумевают три их уровня: федеральные, региональные и местные финансы.

Общность трехуровневой системы государственных и муниципальных финансов заключается в единстве источников их доходов и взаимодействии для достижения сбалансированности доходов с расходами. Финансы каждого уровня включают в себя бюджет, внебюджетные фонды, государственный и муниципальный кредит, финансы предприятий соответствующего уровня подчинения.

В структуре централизованных финансов главным элементом выступают взаимосвязанные бюджеты трех уровней - федерального, регионального и местного. Эти взаимосвязи обусловлены недостаточностью территориальных бюджетов для финансового обеспечения функций, осуществляемых субъектами РФ на местах и местными органами власти. Межбюджетные отношения носят односторонний характер: от федерального к региональному и от регионального к местному. Это обусловлено тем, что в большинстве случаев региональные и местные бюджеты не имеют достаточных источников доходов, среди которых главный составляют налоги. Поэтому для достижения определенной сбалансированности бюджетов различных уровней государство прибегает к таким финансовым инструментам, как субвенции, дотации, субсидии (долевое участие) и т.д.

Другой важный элемент в системе государственных и муниципальных финансов - государственные внебюджетные фонды социального и экономического назначения, средства которых идут на социальную защиту граждан и развитие экономики. Выделение таких фондов в качестве отдельных звеньев финансовой системы, обусловлено необходимостью обеспечения гарантий в целевом использовании денежных средств, формируемых главным образом за счет целевых обязательных отчислений. В рамках финансовой системы России в настоящее время насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и производственного назначения. Все внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение: для расширения социальных услуг населению, стимулирования развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечения дополнительных ресурсов приоритетных отраслей экономики.

В соответствии с Указом Президента, в целях усиления контроля за расходованием государственных финансовых ресурсов, в бюджете РФ должны быть консолидированы все государственные целевые бюджетные фонды, доходы которых формируются за счет обязательных платежей фирм, предприятий, учреждений, организаций, за исключением Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования, с сохранением целевой направленности консолидируемых фондов. К этим фондам относятся: Федеральный дорожный фонд, фонд развития таможенной системы РФ, Межведомственный фонд развития налоговой системы и налоговой службы РФ, государственный фонд борьбы с преступностью, Федеральный экологический фонд РФ.

Специфическим элементом централизованных финансов выступает государственный и муниципальный кредит.

Государственный и муниципальный кредит - это денежные отношения между государством, муниципалитетами и юридическими и физическими лицами по поводу получения займов, предоставления кредита или гарантии.

Потребность в дополнительных средствах возникает в связи с недостатком средств в бюджете и образованием бюджетного дефицита. Главная форма экономических отношений в рамках государственного кредита - когда государство выступает как заемщик средств. Реже оно выступает как кредитор, предоставляя ссуды юридическим и физическим лицам. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом.

Как экономическая категория, государственный и муниципальный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений ? финансов и кредита; и несет черты как тех, так и других. В качестве звена финансовой системы, он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. государственного бюджета и внебюджетных фондов всех уровней.

Государственный и муниципальный кредит выполняет две функции: фискальную и регулирующую. Через фискальную функцию осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства. В странах с развитой рыночной экономикой займы являются основным источником финансирования бюджетного дефицита - выпуск государственных, региональных и муниципальных ценных бумаг. Размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга.

В условиях реформирования российской экономики, информация о состоянии государственного и местных бюджетов, внебюджетных фондов стала открытой, размеры бюджетного дефицита регламентируются законодательно. Это позволяет планировать и реализовывать на практике меры по устранению дефицитов, покрывать их за счет внутренних и внешних займов, выпуска государственных ценных бумаг, а не только за счет эмиссии денег.

1.3 СТРУКТУРА ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ФИНАНСОВ

Децентрализованные финансы являются основой финансовой системы, поскольку именно здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны.

Финансы хозяйствующих субъектов - это денежные отношения, связанные с формированием денежных доходов, поступлений и накоплений у экономических субъектов и их использованием на финансирование затрат по расширенному воспроизводству или предоставлению услуг, на материальное стимулирование работающих, выполнение обязательств перед государством физическими и юридическими лицами.

Финансы организаций, как звено децентрализованных финансов, участвуют в создании материального источника всех денежных фондов страны. От состояния децентрализованных фондов денежных средств зависит общее финансовое положение страны, ведущая роль в обеспечении темпов развития отраслей национального хозяйства.

Предприятия и организации функционируют на коммерческих и некоммерческих началах. Для коммерческих организаций характерна, прежде всего, главная цель - получение прибыли. Некоммерческие организации преследуют иную цель - обеспечение наилучшего социального эффекта, и если такая организация получает прибыль, то, как правило, не распределяет её между участниками.

При функционировании коммерческих организаций возникают следующие группы финансовых отношений:

v внутри коммерческой организации: по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;

v между коммерческой организацией и другими экономическими субъектами: получение и уплата штрафов, внесение паевых взносов, инвестирование средств, получение дивидендов и т.п.;

v между коммерческой организацией и финансово-кредитными организациями: в связи с уплатой страховых взносов (премий) и получением страховых выплат (возмещением или обеспечением), размещением финансовых ресурсов и получением доходов от этого размещения;

v с государством: по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, оплаты государственного и муниципального заказов, государственных инвестиций, покупка государственных ценных бумаг и получение доходов по ним и др.);

v с работниками организации: по выплатам из чистой прибыли (социальные программы, премии и др.).

Финансовые отношения коммерческой организации могут быть очень сложными, когда речь идёт о холдингах (перераспределение финансовых ресурсов между центральной компанией и ее дочерними фирмами), участниках финансово-промышленных групп и т.д.

Принципы организации финансов в сфере коммерческой деятельности:

ь максимизация прибыли предприятия;

ь оптимизация источников формирования финансовых ресурсов;

ь обеспечение финансовой устойчивости коммерческих предприятий и организаций, в том числе использование различных механизмов защиты от предпринимательских рисков (страхование, хеджирование, создание финансовых резервов);

ь обеспечение инвестиционной привлекательности;

ь материальная ответственность - предполагает наличие системы ответственности (финансовых санкций) за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

При функционировании некоммерческих организаций также возникают группы финансовых отношений:

v между учредителями и некоммерческой организацией: по поводу формирования финансовых ресурсов;

v между некоммерческой организацией и физическими и юридическими лицами: по поводу добровольных взносов как источника финансовых ресурсов некоммерческой организации, оплаты услуг, оказываемых некоммерческой организацией;

v между отраслевыми органами управления и подведомственными им учреждениями и организациями: по поводу использования отраслевых фондов;

v отношения между некоммерческой организацией и финансово-банковской системой;

v с государством: по поводу уплаты обязательных налогов и платежей.

Для финансов некоммерческих организаций характерны принципы:

ь сметного финансирования - покрытие затрат учреждений и организаций в соответствии с утвержденной системой;

ь материальной ответственности за ведение и результаты деятельности;

ь принцип самофинансирования справедлив для некоммерческих организаций, не являющихся учреждением.

В структуре децентрализованных финансов, а в частности, финансов организаций, помимо коммерческих и некоммерческих, выделяют такие звенья как: финансы индивидуальных предпринимателей и финансовые посредники.

Под частным предприятиям понимается предприятие без образования юридического лица. Согласно Гражданскому Кодексу РФ (статья 23 пункт 1) граждане РФ вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Под предпринимательской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под юридическую ответственность юридического лица.

Индивидуальная предпринимательская деятельность связана с розничной и мелкооптовой торговлей, предоставлением услуг, с некрупным производством товаров. Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься частнопрактикующие врачи, юристы (нотариусы, адвокаты), частные детективы, аудиторы, имеющие личную лицензию, мелкие торговцы, фермеры.

Индивидуальный предприниматель может вступать в финансовые отношения с другими предпринимателями, в том числе: с юридическими лицами коммерческой и некоммерческой сфер деятельности, с государством, с банковской системой, со страховыми организациями. Индивидуальные предприниматели относятся к малому бизнесу, поэтому к ним в полной мере могут быть применимы формы государственной финансовой поддержки малого бизнеса.

Финансовые ресурсы предпринимателей, действующих без образования юридического лица, формируются в момент начала предпринимательской деятельности и, как правило, за счет личных сбережений, реже - за счет кредитов банков, сообществ взаимного кредитования. В дальнейшем основным источником формирования финансовых ресурсов является предпринимательский доход. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, тогда все полученные доходы пойдут на формирование личных сбережений и личное потребление.

Финансы финансовых посредников имеют особое значение в системе децентрализованных финансов, поскольку в них сконцентрированы огромные финансовые ресурсы используемые, прежде всего на инвестиционные цели.

Под финансовыми посредниками понимаются фирмы, специализирующиеся на организации взаимодействия лиц, имеющих свободные денежные средства с лицами нуждающихся в денежных средствах.

К финансовым посредникам относятся:

Ш коммерческие банки

Ш сберегательные институты

Ш кредитные союзы

Ш компании, занимающиеся страхованием

Ш пенсионные фонды

и другие организации, приобретающие различные финансовые продукты, обеспечивая тем самым эффективное перемещение финансовых ресурсов к их конечным потребителям.

В структуре децентрализованных финансов отдельным звеном выделяют финансы домохозяйств.

Финансы домашних хозяйств - это денежные отношения по поводу распределения стоимости общественного продукта и формирования доходов и расходов домохозяйств.

Доходы домашнего хозяйства ? это часть национального дохода, создаваемая в процессе производства и предназначенная для удовлетворения материальных и духовных потребностей членов хозяйства. Эти доходы должны возместить трудовые затраты, т.е. все физические и умственные способности людей, израсходованные и процессе производства.

Однако в современном обществе из-за не равномерного распределения национального дохода ресурсы у отдельных категорий домохозяйств оказываются недостаточными, чтобы поддержать жизненные силы на требуемом уровне. Поэтому государство за счет бюджета и внебюджетных фондов и предприниматель за счет прибыли пополняют средства домохозяйств. Итак, денежные доходы домашних хозяйств включают в себя:

Ш денежные доходы от предоставления собственных ресурсов

Ш акции и дивиденды на них

Ш социальные трансферты (пенсии, стипендии и т.д.)

Ш бонусы и премии

Расходы бюджета домохозяйства играют существенную роль в экономике страны. Используя свои доходы, семья обеспечивает формирование и развитие рынка товаров и услуг. Реализуя свои накопления и сбережения, она увеличивает спрос на ценные бумаги, расширяя тем самым фондовый рынок. Члены домохозяйств, расходуя свои средства, удовлетворяют разнообразные потребности. Это возможно двумя путями:

ь использованием денежных доходов на приобретение товаров и услуг

ь натуральным самообеспечением, происходящим за счет собственной трудовой деятельности отдельных членов хозяйства

Определенная часть создаваемого ВВП в виде товаров и услуг происходит через семейный бюджет (12-15%ВВП).

Члены домашнего хозяйства платят различные обязательные платежи, которых насчитывается более 15, прежде всего это федеральные и местные налоги и сборы. К федеральным налогам с населения относятся: подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего с наследства и дарения, налог с владельцев транспортных средств, государственная пошлина, таможенные сборы с физических лиц. Среди местных налогов основными являются: налог на имущество с физических лиц, земельный налог и др.

Третья группа расходов ? сбережения и накопления домохозяйств. Переход к рынку и свобода предпринимательства создали возможность для особой категории домохозяйств накапливать средства, откладывая их для приобретения дорогостоящих ценностей (земли, домов, транспортных средств) либо для капитализации путем вложения в ценные бумаги, банковские депозиты.

Денежные накопления и сбережения, аккумулированные в банках, служат источником расширения кредитных отношений. Потребительский кредит пополняет денежные доходы членов домохозяйств и способствует увеличению платежеспособного спроса на товары и услуги. Особенно важен потребительский кредит для России, где уровень жизни относительно низок, а кредитные возможности банковской системы нуждаются в дополнительных капиталах. Итак, денежные расходы домохозяйств включают в себя:

Ш потребительские расходы

Ш выплаты индивидуальных налогов

Ш потребительская задолжность (задолжность по кредитам)

Ш сбережения

Сущность финансов домохозяйств находит свое проявление в функциях. Сегодня они выполняют две базовые функции:

1) обеспечения жизненных потребностей семьи

2) распределительную функцию

Изначальная и главная ? функция обеспечения жизненных потребностей семьи. Она создает реальные условия существования членов данной семьи. Распределительная функция финансов домохозяйств охватывает первичное распределение национального дохода и формирование первичных доходов семьи.

При функционировании домашних хозяйств возникают следующие группы финансовых отношений:

v между домашним хозяйством и другими звеньями финансовой системы: создавая первичные доходы в виде заработной платы, пенсий, и т.п.;

v между членами домохозяйства: когда средства распределяются и обособляются, образуя обособленные денежные фонды.

Обе функции финансов домохозяйства взаимосвязаны и действуют одновременно, дополняя друг друга.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯННИЯ ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ФИНАНСОВ В РФ

2.1 АНАЛИЗ ФИНАСОВ ОРГАНИЗАЦИЙ

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние ? важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние ? это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Финансовый анализ дает возможность оценить:

ь имущественное состояние предприятия;

ь степень предпринимательского риска;

ь достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

ь потребность в дополнительных источниках финансирования;

ь способность к наращиванию капитала;

ь рациональность привлечения заемных средств;

ь обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и форм собственности.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

? анализ финансового состояния;

? анализ финансовой устойчивости;

? анализ финансовых коэффициентов;

? анализ ликвидности баланса;

? анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

Основными показателями финансового состояния предприятия являются: показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия.

Итак, проведем анализ финансового состояния на примере предприятия г. Оренбург ООО «Текс» (зарегистрировано Управлением развития муниципальных финансов г. Оренбурга 16 октября 2001 года за номером 014112).

Основным видом деятельности ООО «Текс» является производство, содержание и ремонт промышленного оборудования.

Работу производственных подразделений обеспечивают экономические и технические службы: отдел главного конструктора и технолога, экономический отдел, финансовый отдел, бухгалтерия, службы маркетинга, а также отдел кадров и юридический отдел. Самостоятельных подразделений на отдельный баланс, в структуре ООО «Текс» нет.

Руководство текущей деятельностью ООО «Текс» осуществляется генеральным директором.

Уставной капитал ООО «Текс» равен 45 000 (сорок пять тысяч) рублей.

Общество осуществляет статистическую и финансовую отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ.

В ООО «Текс» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Текс».

Основные показатели работы ООО «Текс» за 2005-2007 годы приведены в таблице 1.

Согласно данным таблицы 1, в 2007г выручка от реализации составила 35949 тыс. руб., что на 82% больше, чем в 2006г. и на 5% больше, чем в 2005г. Также в 2005 году появились новые крупные заказчики.

Себестоимость реализованных товаров увеличилась в 2006г, относительно предыдущего года на 66%. Данный факт в первую очередь связан с повышением цен на сырье и материалы. Также большую долю в себестоимости имеет амортизация основных фондов.

Таблица 1

Основные экономические показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО «Текс» за 2005-2007г.

Таким образом, вследствие роста чистой прибыли в 2007 году (в 23 раза по сравнению с 2005 годом), можно сказать, что предприятие развивается, повышая эффективность своей деятельности.

Более точным и детальным объяснением финансового состояния предприятия является анализ платежеспособности.

Таблица 2

Показатели платежеспособности предприятия ООО «Текс»

Наименование показателя	2005г. %	2006г. %	2007г. %	Изменение 2007г. к 2005г (+/-)
Общий показатель ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент "критической оценки" Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,51 0,0001 0,84 1,14 0,13	0,63 0,00008 1,13 1,33 0,25	0,75 0,0001 1,17 1,72 0,45	+0,24 0 +0,33 +0,58 +0,32

Весь анализируемый период у предприятия низкая ликвидность, т.к. общий показатель ликвидности меньше 1. В общей динамике за три года наблюдается рост всех показателей, характеризующих платежеспособность.

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Но для абсолютной ликвидности баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства

Итогом выживаемости и основой стабильности организации служит ее финансовая устойчивость, т.е. такое состояние финансов, которое гарантирует ее постоянную платежеспособность. Такой хозяйствующий субъект за счет собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет ответить на вопросы:

- насколько организация независима с финансовой точки зрения;

- устойчиво ли финансовое положение организации.

Таблица 3

Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «Текс»

Наименование показателей	2005г	2006г	2007г	Изменение 2007г к 2005г (+/-)
Величина реального собственного капитала, тыс. руб. Долгосрочные обязательства (за минусом отложенных налоговых обязательств), тыс. руб. Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс. руб. Всего источников, тыс. руб. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент финансовой независимости Коэффициент финансовой устойчивости	5057 26 16730 18743 1,31 0,13 0,27 0,27	245487 ? 10617 256830 0,04 0,25 0,95 0,95	471883 ? 8347 480230 0,01 0,45 0,98 0,98	+466826 -26 -8383 +461487 -3,3 +0,32 +0,71 +0,71

Весь анализируемый период предприятие являлось финансово устойчивым.

В 2005г. у предприятия была высокая зависимость от заемных средств. На каждый рубль собственных средств предприятие привлекало 3,31 руб. заемных. Однако в 2006 и 2007гг. ситуация кардинально изменилась. В 2007г. предприятие финансировало свою деятельность на 98% за счет собственных средств, и на каждый руб. собственных средств, привлекло всего 0,01 руб. заемных средств.

В 2005г. у предприятия наблюдалась низкая степень независимости, т.е. низкая гарантированность предприятием своих обязательств. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2007г. увеличился на 0,32, а коэффициенты независимости и финансовой устойчивости увеличились на 0,71. ООО «Текс» в 2007г. финансировало свою деятельность на 98% за счет устойчивых источников. Следовательно, в динамике за три года финансовая устойчивость предприятия повысилась.

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов.

Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств.

Проанализируем показатели деловой активности в таблице 4.

Таблица 4

Показатели деловой активности предприятия ООО «Текс»

Наименование показателей	2005г	2006г	2007г	Изменение 2007г к 2005г (+/-)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	34167	19704	35949	+1782
Средняя сумма запасов и затрат, тыс.руб.	3318	3203,5	3454	+136
Средняя стоимость имущества, тыс.руб.	2087	1184,5	2328	+241
Средняя сумма собственного капитала, тыс.руб.	2528,5	122743,5	235941,5	+233413
Средняя сумма оборотных средств, тыс. руб.	7836	7580	7218	-618
Оборачиваемость всего капитала (имущества) в оборотах	16,37	16,63	15,44	-0,93
Оборачиваемость оборотных средств: в оборотах в днях	4,36 83	2,6 140	4,98 73	+0,62 10
Оборачиваемость запасов: в оборотах в днях	10,3 35	6,15 59	10,4 35	+0,1 0
Оборачиваемость собственных средств в оборотах	13,51	0,16	0,15	-13,36

В 2007г. по сравнению с 2005г. деловая активность предприятия повысилась. Оборачиваемость всего капитала снизилась на 0,93 оборота, оборачиваемость оборотных средств увеличилось на 0,62 оборота.

Увеличение оборачиваемости активов связано с увеличением выручки от продажи товаров, работ, услуг. Собственный капитал в 2007г. по сравнению с 2005г. увеличился на 233413 тыс. руб., что привело к снижению оборачиваемости оборотных средств на 13,36 оборота. Увеличение оборотов оборотных активов привело к продолжительности их оборота на 10 дней.

Рентабельность ? эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, на расход ресурсов.

Рентабельность основной деятельности предприятия показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Таблица 5

Показатели рентабельности предприятия ООО «Текс»

Наименование показателя	2005г	2006г	2007г	Изменение 2007г к 2005г (+/-)
Прибыль от продаж, тыс.руб.	694	1342	5425	+4731
Чистая прибыль, тыс.руб.	50	-754	1150	+1100
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	34167	19704	35949	+1782
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	33473	18362	30524	-2949
Средняя сумма собственного капитала, тыс.руб.	2528,5	122743,5	235941,5	+233413
Средняя сумма долгосрочных заемных средств (за минусом отложенных налоговых обязательств), тыс.руб.	13	0	0	-13
Средняя сумма основных средств, тыс.руб.	3796	122371	353550,5	+349754,5
Средняя сумма стоимости имущества, тыс.руб.	2087	1184,5	2328	+241
Рентабельность продаж, %	2,03	6,81	15,09	+13,06
Рентабельность собственного капитала, %	1,98	0,61	0,49	-1,49
Рентабельность перманентного капитала, %	1,97	0,61	0,49	-1,48
Фондорентабельность, %	1,32	0,62	0,32	-1
Рентабельность основной деятельности, %	2,05	7,3	17,78	+15,73
Экономическая рентабельность, %	2,4	63,65	49,4	+47

Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что в 2007 год рентабельность повысилась на 15,73%, составив 17,78% . Это положительная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность основной деятельности в 2005г. составляла всего 2,05%.

Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля продаж. В сравнении с 2005г. и 2007г. этот показатель эффективности предприятия так же улучшился на 13,06%, повысился с 2,03% до 15,09%.

Экономическая рентабельность повысилась на 47%, составив 49,4%.

Рентабельность собственного капитала в 2007 году равна 0,49%, понизившись на 1,48% по сравнению с 2005 годом.

Вывод: финансовое состояния предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основными показателями анализа финансового состояния являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, платежеспособности и деловой активности предприятия.

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Но для абсолютной ликвидности баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие не может погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «Текс» за 2005г. наблюдался недостаток собственных средств, предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии - когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Но в 2006 и 2007 гг. у предприятия отмечается излишек собственных и долгосрочных источников формирования запасов, излишек собственных средств, излишек общей величины основных источников формирования запасов, т.е. предприятие финансово устойчиво.

Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что в 2007 год рентабельность повысилась на 15,73%, составив 17,78% . Это положительная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность основной деятельности в 2005г. составляла всего 2,05%.

2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВ ДОМОХОЗЯЙСТВ

Финансы домашнего хозяйства (домохозяйства), как и финансы общества в целом, представляют собой экономические денежные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств в целях обеспечения материальных и социальных условий жизни членов хозяйства и их воспроизводства.

Итак, проследим динамику изменения финансового состояния домохозяйства на примере анализа доходов населения Нижегородской области за 1 полугодие 2005-2007 гг. Данные взяты с сайта www.minfin.ru.

Таблица 6

Динамика показателей доходов населения Нижегородской области в 1 полугодии 2005-2007 гг.

Доходы населения Нижегородской области 1-го полугодия 2006г. по сравнению с 1-м полугодием 2005г. выросли в среднем на 3961,7 руб. или на 28%. Основное влияние на это изменение оказал рост фонда заработной платы - 26% и доходов от собственности, предпринимательской деятельности и др. видов доходов (36%). Доходы 1-го полугодия 2007г. по сравнению с 1-м полугодием 2006г. выросли в среднем на 3945,9 руб. (22%), а это на 15,8 руб. меньше, чем за 2006г, где прирост доходов составил 26%. Основное влияние на это изменение оказал спад социальных пособий (с 17% до 13%) и доходов от собственности (с 36% до 20%).

Рис. 10. Динамика вклада всех составляющих денежных доходов населения в общую сумму доходов

Значительное влияние на динамику среднедушевых денежных доходов оказывает стабильный рост заработной платы, которая остается главным источником дохода для большинства жителей региона, ее доля в структуре денежных доходов составляет более 40%. Средняя заработная плата работников крупных и средних предприятий увеличилась в анализируемом периоде на 26,2% и составила 10299,8 рублей в абсолютном выражении.

В целом доходы населения в 2007г. по отношению к 2005г. выросли 1,6 раза. Такой прирост связан с ростом всех составляющих денежных доходов: фонда заработной платы, выплат социального характера и доходов от предпринимательской деятельности.

Проследим динамику изменения финансового состояния домохозяйства на примере анализа среднемесячной заработной платы и среднего размера трудовой пенсии. Данные взяты с сайта www.minfin.ru.

Таблица 7

Показатели среднемесячной заработной платы и среднего размера трудовой пенсии за 2005-2007 гг.

За анализируемый период (2005-2007гг.) прослеживается тенденция высокого темпа роста денежных доходов населения. Среднемесячная заработная плата за 2006г. по сравнению с 2005г. выросла на 1467 рублей или на 17%, а за 2007г. по сравнению с 2006г. - на 1564 рублей или на 16%. Динамичный рост заработной платы в среднесрочном периоде (по данным Минфина) обусловлен позитивным воздействием снижения с 1 января 2005 года ставки ЕСН, изменением с 2006 года налогового законодательства, а также высокими доходами в экспортно-ориентированных отраслях экономики. В целом фонд заработной платы в 2007г. по отношению к 2005г. вырос в 1,4 раза ().

Общий размер социальных трансфертов (трудовая пенсия) за 2005-2007гг. возрастет на 861 рубль - это 34%. В целом средний размер трудовой пенсии в 2007г. по отношению к 2005г. вырос в 1,4 раза.

Итак, в 2007г. по отношению к 2005г. денежные доходы населения в номинальном выражении возрастут по среднемесячной заработной плате ? на 33-36%; и по среднему размеру трудовой пенсии - на 34-36%. Такой прирост денежных доходов связан с ростом всех составляющих денежных доходов: фонда заработной платы, трансфертов и выплат социального характера, доходов от предпринимательской деятельности.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЙ ПОЛИТИКИ В ОБЛАСТИ ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ФИНАНСОВ

В основу формирования и реализации финансовой политики положены стратегические цели развития страны в области децентрализованных финансов.

Главной целью является повышение уровня и качества жизни населения. Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности -- удовлетворение потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно установленных социальных гарантий, в том числе пенсионное и социальное обеспечение, социальная защита граждан, нуждающихся в государственной помощи.

Основа для решения социальных проблем -- высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых рабочих мест, рост заработной платы в экономике, расширению финансовых возможностей государства. Для этого, прежде всего, необходимо поддерживать финансовую стабильность, определяющей степень доверия людей к государству и готовность инвестировать в экономику страны. Важное значение для развития бизнеса имеет снижение налоговой нагрузки на экономику и административных барьеров, защита прав собственности, обеспечение экономической свободы и условий равной конкуренции.