Налоговая система Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налог - это поступление средств в бюджет, приводным механизмом которого служит принудительный и бесспорный характер взимания.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогам.

Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

· однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

· оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

· одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

· установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

· четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

· обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

· стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Основные налоги Республики Беларусь

ѕ Налог на добавленную стоимость

НДС был введен в 1992 году вместо налога с оборота и налога с продаж. Ставка налога составила 28%. Впоследствии происходило снижение ставок налога (25% и 20%). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению.

ѕ Акцизы

С 1992 года в качестве одной из форм косвенного налогообложения применяются акцизы на отдельные группы товаров. Вначале это были 30 товарных групп: спирт, различные сорта вин, коньяк, пиво, табачные изделия, мех натуральный, бензин, сырая нефть, телевизоры, холодильники, грузовые автомобили, азотные удобрения и т.д. Ставка составляла от 10 до 75% в зависимости от вида и группы.

ѕ Подоходный налог

Объектом подоходного налога является совокупный доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РБ на день получения. Подоходный налог является основным налогом, который уплачивают физические лица.

ѕ Налог на прибыль

Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.

ѕ Отчисление на социальное страхование

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь являются:

· работодатели

· работающие граждане

· физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы

ѕ Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (сельхозналог)

налог подоходный ставка

Основные недостатки налоговой системы в Республике Беларусь

Количество применяемых в Беларуси налогов, сборов, различных отчислений и платежей, имеющих налоговый характер, более чем в 3 раза превышает стандартный минимум, который считается оптимальным. Это приводит к избыточному налоговому давлению на реальный сектор экономики, инвестиции и экспорт. Кроме того, сохраняются такие "вредные" налоги, которые взимаются непосредственно с выручки и оказывают наиболее сильное искажающее воздействие на экономику.

Также существенным неэффективная система налоговых льгот отдельным отраслям и видам производств, которая, в конечном счете, приводит только к расширению круга фактически убыточных и малорентабельных предприятий.

Неоправданно высокая доля косвенных налогов в доходах бюджета делает дороже цену товара. В развитых странах доля косвенных налогов в доходах бюджета, как правило, не превышает 30%, а в Беларуси - 55-60%.

Также отмечается и постоянное недовыполнение предусмотренного в бюджете плана по поступлениям акцизов.

Структура ставок подоходного налога (9-30%) основана на предпосылке, что люди, имеющие более высокие доходы, должны не только платить больше в абсолютных суммах, но и отдавать в виде налогов большую долю своих доходов. Но на практике это не приводит к заметному увеличению поступлений от названного налога в бюджет или повышению той доли поступлений, которую обеспечивает население с высокими доходами. И не только в связи с незначительным удельным весом таких групп населения, но и в основном из-за ухода высоких доходов в теневую экономику.

Нестабильность налогового законодательства ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения.

С сожалением следует отметить, что становление современной белорусской налоговой системы сопровождалось значительным ростом числа налоговых правонарушений. По оценкам специалистов, в неисполнении налогоплательщиками своих обязанностей государство ежегодно недополучает от 30 до 40 % бюджетных средств. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной не поступления налогов в государственную казну.

Пути совершенствования

За последние годы в Беларуси были предприняты реальные шаги, направленные на реформирование налоговой системы:

ѕ Сокращено значительное число индивидуальных налоговых льгот и преференций.

ѕ Происходит постепенное уменьшение ставок оборотных налогов и налогов на заработную плату, упрощается механизм их исчисления и уплаты.

ѕ С 1 января 2007 года отменяются два налога на фонд заработной платы: чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, которые взимались единым платежом в размере 3% от фонда заработной платы.

ѕ Расходы на реализацию программ ликвидации последствий Чернобыльской аварии предусмотрены непосредственно за счет средств бюджета РБ.

ѕ С 2007 года предполагается существенное упрощение схем налогообложения для индивидуальных предпринимателей, малых и средних организаций.

ѕ Намечено ввести единый перечень продовольственных товаров и товаров для детей, ввоз на таможенную территорию и реализация которых на внутреннем рынке РБ облагается НДС по пониженной ставке в размере 10%.

ѕ Исключены таможенные сборы за таможенное оформление товаров.

ѕ С начала года прекращается практика применения специального налога на доходы в виде дивидендов.

ѕ Усовершенствован и упрощен порядок предоставления налоговых вычетов. Сокращен перечень документов, предоставляемых плательщиками для получения стандартного налогового вычета на детей и иждивенцев.

Понятие налоговой нагрузки

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Номинальная налоговая нагрузка -- доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка -- тем выше уклонение.

В Беларуси налоговая нагрузка в 2011 году снизится до 58% от прибыли - МНС

Министерство по налогам и сборам Беларуси прогнозирует, что налоговая нагрузка на предприятия в 2011 году составит в среднем 58% от прибыли, сообщил первый замглавы налогового ведомства Сергей Наливайко на пресс-конференции 08.02.2011."По нашей оценке, в 2011 году налоговая нагрузка в среднем составит 58%. При этом львиная доля - более 60% - в этой сумме приходится на отчисления в фонд социальной защиты населения", - сказал С.Наливайко. Он напомнил, что, согласно последнему отчету Doing Business, налоговая нагрузка на среднестатистическое предприятие в Беларуси составляет 80,4% от прибыли, в том числе 38,5% приходится на отчисления в ФСЗН. "Мы полагаем, что в следующем отчете будет отмечено, что доля ФСЗН превышает 60% в налоговой нагрузке", - отметил замминистра.По его словам, МНС и Минфин в настоящее время ведут подготовку к упрощению системы бухучета, в частности, за счет ожидаемого сокращения первичных учетных документов. С.Наливайко считает, что это позволит существенно сократить время на уплату налогов, которое, согласно Doing Business, составляет 798 часов. "Мы считаем, что 250 часов в год - это оптимальное время на заполнение налоговых деклараций и уплату налогов для среднестатистического предприятия", - отметил замминистра.

Налоговые льготы. Необходимы ли они?

В Беларуси необходимо отменить неэффективные налоговые льготы - Минфин

31 марта, - БЕЛТА. В Беларуси необходимо отменить неэффективные налоговые льготы. Об этом заявил сегодня начальник главного управления налоговой политики и доходов бюджета Министерства финансов Беларуси Дмитрий Кийко на республиканской конференции "Налогообложение - современные тенденции и актуальные вопросы", передает корреспондент БЕЛТА. "Отмена неэффективных льгот - основа дальнейшего снижения налоговой нагрузки на экономику", - сказал Дмитрий Кийко. Он также отметил, что применение различного рода льготных и упрощенных режимов налогообложения для отдельных категорий плательщиков и видов деятельности в развитых странах не практикуется. "Необходимо построить максимально простую и удобную налоговую систему в государстве, - подчеркнул специалист. - Если это удастся сделать, то отпадет необходимость предлагать инвесторам налоговые льготы. Когда для всех будут установлены необременительные условия уплаты налогов, инвесторы будут приходить сами".

В Беларуси вводятся налоговые льготы в области космической деятельности

31 марта 2011.В Беларуси вводятся налоговые льготы в области космической деятельности. Это предусмотрено указом от 25 марта 2011 года № 121.В целях создания благоприятных условий для развития космической деятельности указом освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Беларуси: работы, выполняемые с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и из атмосферы Земли; работы по исследованию космического пространства, наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и из атмосферы Земли; подготовительные и вспомогательные наземные работы и т.д.

Сравнение налоговой системы Республики Беларусь и Росси

Объединение в единый Союз Российской Федерации и Республики Беларусь неизбежно предполагает унификацию законодательств двух государств, в том числе и унификацию налогового законодательства. Руководители налоговых ведомств Российской Федерации неоднократно утверждали в средствах массовой информации, что работа в этом направлении ведется и что в настоящий момент налоговое законодательство двух стран наиболее унифицировано по сравнению с другими отраслями права. Действительно, в сфере унификации налогового законодательства двух стран сделано много. Достаточно вспомнить о практически единых таможенных тарифах, о введении порядка исчисления НДС в Республике Беларусь, аналогичного российскому.

Существующая система нормативных правовых актов Российской Федерации чрезвычайно сложна. Свою лепту в создание системы нормативной информации вносят не только федеральные органы власти, но и субъекты федерации, и местные органы власти. Разграничение полномочий федеральных органов государственной власти и органов власти субъектов Федерации заложено в Конституции РФ, и там же заложены основные принципы соотношения федеральных законов и подзаконных актов с законами и подзаконными актами субъектов Федерации.

Информация об уровне централизации и налоговой нагрузке по Республике Беларусь и зарубежным странам % к ВВП

Размещено на Allbest.ru