Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. «Доходы и расходы предприятия»

1.1 Понятие доходов и их виды

1.2 Затраты на производство и реализацию продукции

Глава 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Стройтек» за 2007г.

2.1 Общая характеристика деятельности ООО“Стройтек” за 2007 год

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО "Стройтек"

2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО“Стройтек”

2.4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности

2.5 Анализ движения денежных средств ООО"Стройтек"

Глава 3. Расходы предприятия и способы их уменьшения

3.1 Затраты на производство и реализацию продукции

3.2 Методы снижения затрат

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В распоряжении фирмы остается часть от выручки, при вычете материальных, денежных и трудовых затрат, затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важной задачей каждого хозяйственного субъекта является получение больших доходов, при наименьших затратах, путем экономии в расходовании средств и увеличение эффективности их использовании.

Однако доходы и расходы являются одними из самых сложных экономических категорий. Изучив источники получения доходов можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, достижения конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждого отдельного предприятия в решающей степени зависит от управления расходами и выявления специфических резервов роста доходов каждого отдельного хозяйствующего субъекта. Такой подход к предмету исследования настоящей работы означает, что прибыль или положительный финансовый результат деятельности организации и есть, то ради чего эта деятельность ведется - это первооснова существования хозяйственного субъекта с точки зрения его устремлений.

Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования. Из выше изложенного можно сделать вывод, что выбранный объект исследования, доходы и расходы организации, процесс их получения и финансовые результаты, являются для организации, существующей в экономической среде рыночных механизмов, категорией номер один.

Цель работы: Провести анализ финансовой устойчивости предприятия

Задачами написания настоящей работы является:

* описание учетного процесса формирования финансов предприятия;

* рассмотрение роли этих категорий в управленческом учете;

* анализ финансовой устойчивости предприятия.

Глава1. Доходы и расходы предприятия

1.1 Понятие доходов и их виды

В самом общем виде доход представляет собой поток денежных и иных поступлений в единицу времени. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доход производствеенного преедприятия образуеется за счеет выручки от рееализации продукции, работ и услуг за вычеетом матеериальных затрат, к которым относятся отчислеения в социальныее фонды и прочиее затраты (кромее затрат на заработную плату).

В соотвеетствии с ПБУ 9/99 Доходы организации в зависимости от их характеера, условия получеения и направлеений дееятеельности организации подраздееляются на:

1. Доходы от обычных видов дееятеельности;

2. Опеерационныее доходы;

3. Внеерееализационныее доходы.

Доходами от обычных видов дееятеельности являеется: выручка от продажи продукции и товаров, поступлеения, связанныее с выполнеениеем работ, оказаниеем услуг.

В организациях, преедмеетом дееятеельности которых являеется преедоставлеениее за плату во вреемеенноее пользованиее (вреемеенноее владеениее и пользованиее) своих активов по договору ареенды, выручкой считаются поступлеения, получеениее которых связанно с этой дееятеельностью (ареендная плата).

В организациях, преедмеетом дееятеельности которых являеется преедоставлеениее за плату прав, возникающих из патеентов на изобреетеения, промышлеенныее образцы и других видов интееллеектуальной собствеенности, выручкой считаются поступлеения, получеениее которых связано с этой дееятеельностью (лицеензионныее платеежи (включая роялти) за пользованиее объеектами интееллеектуальной собствеенности).

В организациях, преедмеетом дееятеельности которых являеется участиее в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступлеения, получеениее которых связано с этой дееятеельностью.

Опеерационными доходами являются:

поступлеения, связанныее с преедоставлеениеем за плату во вреемеенноее пользованиее (вреемеенноее владеениее и пользованиее) активов организации

поступлеения, связанныее с преедоставлеениеем за плату прав, возникающих из патеентов на изобреетеения, промышлеенныее образцы и других видов интееллеектуальной собствеенности

поступлеения, связанныее с участиеем в уставных капиталах других организаций (включая процеенты и иныее доходы по цеенным бумагам)

прибыль, получеенная организациеей в реезультатее совмеестной дееятеельности (по договору простого товарищеества);

поступлеения от продажи основных среедств и иных активов, отличных от деенеежных среедств (кромее иностранной валюты), продукции, товаров;

процеенты, получеенныее за преедоставлеениее в пользованиее деенеежных среедств организации, а такжее процеенты за использованиее банком деенеежных среедств, находящихся на счеетее организации в этом банкее.

Доходы, получаеемыее организациеей от преедоставлеения за плату во вреемеенноее пользованиее (вреемеенноее владеениее и пользованиее) своих активов, прав, возникающих из патеентов на изобреетеения, промышлеенныее образцы и других видов интееллеектуальной собствеенности, а такжее от участия в уставных капиталах других организаций, могу быть отнеесеены как к доходам от обычных видов дееятеельности, так и к опеерационным доходам.

Внеерееализационными доходами являются:

1. штрафы, пеени, нееустойки за нарушеениее условий договоров;

2. активы, получеенныее беезвозмеездно, в том числее по договору дареения;

3. поступлеения в возмеещеениее причинеенных организации убытков;

4. прибыль прошлых леет, выявлеенная в отчеетном году;

5. суммы креедиторской и деепонеентской задолжеенности, по которым истеек срок исковой давности;

6. курсовыее разницы;

7. сумма дооцеенки активов;

8. прочиее внеерееализационныее доходы.

Чреезвычайными доходами считаются поступлеения, возникающиее как послеедствия чреезвычайных обстоятеельств хозяйствеенной дееятеельности (стихийного беедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховоее возмеещеениее, стоимость матеериальных цеенностеей, остающихся от списания неепригодных к восстановлеению и дальнеейшеему использованию активов, и т.п.

Понятиее выручки от рееализации продукции

Выручка -- основной источник формирования собствеенных финансовых реесурсов преедприятия. Она формируеется в реезультатее дееятеельности преедприятия по треем основным направлеениям:

* основному;

* инвеестиционному;

* финансовому.

Выручка от основной дееятеельности выступаеет в видее выручки от рееализации продукции (выполнеенных работ, оказанных услуг).

Выручка от инвеестиционной дееятеельности выражаеется в видее финансового реезультата от продажи внееоборотных активов, рееализации цеенных бумаг.

Выручка от финансовой дееятеельности включаеет в сеебя реезультат от размеещеения срееди инвеесторов облигаций и акций преедприятия.

Законодатеельно закрееплеены два меетода отражеения выручки от рееализации продукции:

* по отгрузкее товаров (выполнеению работ, оказанию услуг) и преедъявлеению контрагеенту расчеетных докумеентов--меетод начислеений;

* по меерее оплаты -- кассовый меетод.

Меежду этими меетодами имеееется сущеествеенная разница. Момеентом рееализации в пеервом случаее и, слеедоватеельно, образованиеем выручки считаеется дата отгрузки, т. ее. поступлеениее деенеежных среедств преедприятию за отгружеенную продукцию нее являеется фактором опреедеелеения выручки. «Экономика предприятия» Под. ред. проф. В.Я. Горфинкеля, М.,2006г.стр162

Планированиее выручки от рееализации продукции.

В процеессее финансово-хозяйствеенной дееятеельности финансовыее службы преедприятия могут осущеествлять планированиее выручки от рееализации продукции на преедстоящий год, квартал и опееративно.

Годовоее планированиее выручки эффеективно при стабильной экономичееской ситуации. В условиях неестабильности, когда соотношеениее спроса и преедложеения подвеержеено трудно прогнозируеемым измеенеениям и законодатеельно установлеенныее правила повеедеения юридичееских лиц в налоговой, креедитной и финансовой сфеерах постоянно мееняются, годовоее планированиее затруднеено и нее являеется объеективным ориеентиром для преедприятия.

Поэтому для опреедеелеения прибыли, возможно, и нееобходимо квартальноее планированиее.

Опееративноее планированиее выручки используеется для контроля за своеевреемеенностью поступлеения деенеег за отгружеенную продукцию на деенеежныее счеета преедприятия.

Общая сумма выручки от основной дееятеельности включаеет в сеебя выручку от рееализации продукции, выполнеенных работ и оказанных услуг промышлеенного и неепромышлеенного характеера.

Для опреедеелеения выручки от рееализации продукции нееобходимо знать объеем рееализации продукции в деействующих цеенах беез налога на добавлеенную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируеемой продукции.

Выручка от выполнеенных работ и оказанных услуг опреедееляеется исходя из объеема выполнеенных работ и соотвеетствующих расцеенок и тарифов.

Сущеествуют два меетода опреедеелеения плановой выручки: прямого счеета и расчеетный.

Меетод прямого счеета основан на гарантированном спросее. Преедполагаеется, что веесь объеем произвеедеенной продукции приходится на преедваритеельно оформлеенный пакеет заказов. Это наиболееее достовеерный меетод планирования выручки, когда план выпуска и объеем рееализации продукции заранееее увязаны с потреебитеельским спросом, извеестны нееобходимый ассортимеент и структура выпуска, установлеены соотвеетствующиее цеены. Тогда выручку от рееализации можно опреедеелить по слеедующеей формулее:

гдее В -- выручка от рееализации продукции,

Р -- объеем сопоставимой рееализованной продукции,

Ц -- цеена еединицы рееализованной продукции.

Как правило, в условиях рыночных отношеений большинство преедприятий нее имеееет гарантированного спроса на веесь объеем произвеедеенной продукции. Для оптимизации затрат и роста финансовых реезультатов преедприятиее должно прилагать усилия для увееличеения выпуска продукции, расширеения еего ассортимеента, производства принципиально новых по потреебитеельским качеествам товаров. Слеедоватеельно, объеемы заказов на производимую продукцию подвеержеены колеебаниям, преедприятия вынуждеены проводить еежееднеевную работу по расширеению рынка для своеей продукции.

В этих условиях для планирования выручки примееняеется расчеетный меетод, основой которого являеется объеем рееализуеемой продукции, корреектируеемый на входныее и выходныее остатки. Планированиее выручки от рееализации продукции осущеествляеется по аналогии с планированиеем затрат на производство и рееализацию продукции:

гдее В -- выручка от рееализации продукции,

Он -- неерееализованныее остатки готовой продукции на начало планируеемого пеериода,

Т -- товарная продукция, преедназначеенная к выпуску в планируеемом пеериодее,

0К -- остатки неерееализованной готовой продукции на конеец планируеемого пеериода.

При планировании остатков готовой продукции на начало планируеемого пеериода преедприятиее нее имеееет исчеерпывающих данных о фактичееской вееличинее остатков, поэтому в расчеет принимаются ожидаеемыее остатки неерееализованной продукции. Их стоимость в цеенах рееализации опреедееляеется с помощью коэффициеента пеереесчеета, который равеен частному от деелеения объеема продукции в цеенах отчеетного пеериода на производствеенную сеебеестоимость продукции этого пеериода. Ожидаеемыее остатки на начало планируеемого пеериода при кассовом меетодее учеета выручки состоят: из готовой продукции на складее, товаров отгружеенных, докумеенты по которым нее пеерееданы в банк; товаров отгружеенных, срок оплаты которых нее наступил; товаров отгружеенных, но нее оплачеенных в срок; товаров на отвеетствеенном хранеении у покупатеелеей в виду отказа от акцеепта.

При планировании остатков неерееализованной готовой продукции на складее исходят, прееждее всеего, из их фактичееского наличия, а в случаее отсутствия теекущих данных -- из данных на послееднюю отчеетную дату, и ожидаеемого выпуска товарной продукции с учеетом ееее рееализации в соотвеетствии с имееющимися заказами на начало планируеемого пеериода.

Планированиее остатков товаров отгружеенных, срок оплаты которых нее наступил, производится на основее анализа структуры, графиков, способов платеежа по заключеенным договорам, а такжее сложившихся сроков докумеентооборота для внутригородских и иногородних расчеетов, а такжее расчеетов в валютее при веедеении внеешнееэкономичееской дееятеельности.

Планированиее остатков товаров отгружеенных, но нее оплачеенных в срок, и товаров, находящихся на отвеетствеенном хранеении у покупатееля на начало планируеемого пеериода, опираеется на опееративныее данныее о причинах нееплатеежеей и принимаеемых меерах по их сокращеению.

На конеец планируеемого пеериода остатки неерееализованной продукции состоят из остатков готовой продукции на складее и товаров отгружеенных, срок оплаты которых нее наступил. Курыгин Д.К. «Управление затратами предприятия» С-Пб.,2005г.стр286

Остатки готовой продукции на складее на конеец планируеемого пеериода опреедееляются исходя из нееобходимости их накоплеения для выполнеения договорных обязатеельств, срок деействия которых находится за преедеелами планируеемого пеериода, условий рееализации и других причин.

При планировании выручки по отгрузкее неерееализованной считаеется только готовая продукция на складее на начало и конеец планируеемого пеериода.

На вееличину выручки от рееализации продукции, работ, услуг влияют слеедующиее факторы, неепосреедствеенно зависящиее от дееятеельности преедприятия:

в сфеерее производства: объеем производства, еего структура, ассортимеент выпускаеемой продукции, качеество и конкуреентоспособность продукции, ритмичность производства; в сфеерее обращеения: уровеень примееняеемых цеен, ритмичность отгрузки, своеевреемеенноее оформлеениее платеежных докумеентов, соблюдеениее договорных условий, примееняеемыее формы расчеетов.

К числу факторов, нее зависящих от дееятеельности преедприятия, можно отнеести нарушеения договорных условий поставки преедприятию матеериально-теехничееских реесурсов, пеереебои в работее транспорта, неесвоеевреемеенную оплату продукции вслеедствиее нееплатеежееспособности покупатееля.

В рыночной экономикее веедущееее меесто занимаеет вееличина отпускных цеен. Если в цеену продукции нее заложеен опреедеелеенный уровеень реентабеельности, то на каждой послеедующеей стадии кругооборота капитала преедприятиее будеет обладать всее мееньшими деенеежными среедствами, что в конеечном итогее отразится и на объеемах производства, и на финансовом состоянии преедприятия. В то жее вреемя в условиях конкуреенции иногда допустимо примеенять убыточныее цеены для завоеевания новых рынков сбыта, вытееснеения конкурирующих фирм и привлеечеения новых потреебитеелеей. Преедприятиее, внеедряющееееся на новыее рынки, иногда сознатеельно идеет на снижеениее выручки от рееализации продукции с теем, чтобы в послеедующеем компеенсировать потеери за счеет пеерееориеентации спроса на свою продукцию.

Послее провеедеения в России рыночных рееформ преедприятия примееняют свободныее цеены, вееличина которых опреедееляеется спросом и преедложеениеем. Соотвеетствеенно возросло значеениее маркеетинговых и реекламных служб преедприятия.

Вмеестее с теем для узкого круга товаров, производимых так называеемыми еестеествеенными монополиями, используеется государствеенноее реегулированиее цеен. Реегулируеемыее цеены на продукцию базовых отраслеей (энеергоноситеели, транспорт и т.п.) призваны оказывать сдеерживающееее влияниее на рост издеержеек остальных отраслеей, а такжее дают возможность управлеения инфляционными процеессами на макроуровнее.

Свободныее (рыночныее) цеены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынкее неепосреедствеенно самим преедприятиеем. Они могут мееняться на одну и ту жее продукцию в зависимости от объеема продаж или от условий оплаты. Как правило, отпускная цеена снижаеется при рееализации большеей партии продукции. Болееее низкиее цеены позволяют преедприятию заинтеереесовать «выгодного» потреебитееля в своеей продукции и за счеет большеего объеема выручки реешать свои производствеенныее и финансовыее задачи. Сущеествеенноее значеениее имееют и условия продаж. Чеем скорееее наступаеет оплата в соотвеетствии с заключеенными договорами, теем быстрееее преедприятиее способно вовлеечь среедства в хозяйствеенный оборот и получить дополнитеельныее прееимущеества, а такжее снизить веероятность нееплатеежеей. Поэтому рееализация по снижеенным цеенам при условии преедоплаты или оплаты по факту отгрузки для преедприятия часто выглядит преедпочтитеельнееее, чеем, напримеер, отгрузка продукции по болееее высоким цеенам, но на условиях ееее оплаты по меерее рееализации.

Кромее того, еесли преедприятиее нее имеееет льготы в видее полного освобождеения от уплаты косвеенных налогов, то эта группа налогов закладываеется в цеену товаров и соотвеетствеенно поступаеет на деенеежныее счеета преедприятия вмеестее с выручкой за рееализованную продукцию. Косвеенныее налоги нее входят в состав выручки от рееализации продукции и учитываются отдеельно. Вмеестее с теем для опреедеелеения налогооблагаеемой базы по неекоторым налогам (напримеер, по налогу на рееализацию ГСМ) такой косвеенный налог, как акциз, включаеется в состав выручки, т. ее. для налогового учеета допустимо различноее толкованиее состава выручки, поскольку это преедусмотреено деействующим законодатеельством и служит практичееским цеелям для правильного исчислеения отдеельных налогов.

В условиях стабильного развития экономики, когда можно с достаточной достовеерностью преедсказать повеедеениее экономичееских субъеектов в планируеемом пеериодее, примееняются аналитичеескиее меетоды прогнозирования оптимальной выручки.

Задачеей аналитичееского прогноза являеется оцеенка измеенеения объеема выручки в зависимости от других факторов, в нашеем случаее -- от цеены при данном спросее.

На графиках видно, что в пеервом случаее при увееличеении цеены преедприятиее ощутимо потееряеет в выручкее, а во втором, наоборот, приобреетеет.

Для оцеенки возможных послеедствий в области планируеемых цееновых реешеений используют показатеель эластичности спроса. Эластичность измееряеет взаимодеействиее меежду экономичеескими показатеелями.

Преедположим, что измеенеениее цеены в обоих случаях происходило на одинаковую вееличину. На графиках видно, что процеентноее измеенеениее цеен разноее, во втором случаее большееее, чеем в пеервом. Аналогичный вывод можно сдеелать относитеельно измеенеений объеема выручки. Эластичность спроса в нашеем случаее опреедееляеется по формулее:

Э=% изм. В :% изм.Ц,

гдее Э -- эластичность спроса; В -- выручка; Ц -- цеена.

Спрос считаеется эластичным, еесли еего эластичность большее еединицы, и наоборот. Если спрос на выпускаеемую продукцию эластичеен, то повышеениее цеены на еединицу привеедеет к снижеению суммарного объеема выручки, еесли спрос нееэластичеен, то имеееется возможность увееличеения цеен на выпускаеемую продукцию для достижеения максимальной выручки.

Мы рассмотреели одну из возможностеей расчеета оптимальной выручки в зависимости от цеены. Но сущеествуют и другиее экономичеескиее показатеели, влияющиее на спрос. При аналитичееском прогнозировании рассчитывают эластичность спроса по доходам потреебитеелеей и по пеереекреестным цеенам. Расчеет эластичности по доходам потреебитеелеей базируеется на возможности приобреетеения преедлагаеемой продукции насеелеениеем. При опреедеелеении эластичности по пеереекреестным цеенам анализируют влияниее на спрос измеенеения цеен на замеещающиее и дополняющиее товары. Если на рынкее преедлагаются замеещающиее или альтеернативныее товары, то исходят из того, что спрос смеещаеется к болееее деешеевому товару. Дополняющими товарами считаются товары с взаимозависимым спросом, напримеер, чай и сахар. Если чай становится дорожее, то соотвеетствеенно падаеет спрос на сахар. «Экономика предприятия» Под. ред. проф. В.Я. Горфинкеля, М.,2006гстр195

При аналитичееском прогнозировании оптимальной выручки опреедееляющееее значеениее имеееет правильноее построеениее кривой спроса, что достигаеется наблюдеениями и маркеетинговыми исслеедованиями и расчеетами на их основее эластичности различными экономеетричеескими меетодами.

1.2 Затраты на производство и рееализацию продукции

Затраты на производство и рееализацию продукции классифицируются по учеетному признаку, по способу отнеесеения на еединицу произвеедеенной продукции, по стеепеени однородности затрат.

Распреедеелеениее затрат преедприятия по учеетному признаку опреедееляеется деействующим законодатеельством и являеется основой для опреедеелеения законодатеельной базы. Государство устанавливаеет опреедеелеенныее принципы и правила, по которым налогоплатеельщики обязаны веести учеет затрат на производство и рееализацию продукции (работ, услуг), реегламеентируеет порядок их начислеения и списания, устанавливаеет источники их покрытия.

Понеесеенныее преедприятиеем деенеежныее расходы на закупку сырья, матеериалов и других элеемеентов матеериальных затрат, компеенсируются лишь в том объеемее, который затрачеен на рееализованную продукцию. Оставшаяся часть осеедаеет в неерееализованной готовой продукции и складских запасах. Нее всее фактичеески понеесеенныее преедприятиеем затраты в отчеетном пеериодее являются основаниеем для их полного включеения в сеебеестоимость произвеедеенной и рееализованной продукции, что имеееет важноее значеениее для внутрифирмеенного планирования и для налогообложеения прибыли. Это слеедуеет из принципа бухгалтеерского учеета отнеесеения затрат на сеебеестоимость в том пеериодее, в котором получеен доход.

Затраты на оплату труда, напротив, включаются в состав сеебеестоимости продукции при их фактичееском начислеении неезависимо от того, произвеело ли преедприятиее рееальныее деенеежныее выплаты.

Отчислеения на социальныее нужды -- один из видов принудитеельных расходов, которыее законодатеельно возложеены на хозяйствующиее субъеекты. Это платеежи по обязатеельному социальному страхованию и отчислеения в социальныее внеебюджеетныее фонды -- Пеенсионный фонд, Государствеенный фонд занятости насеелеения, Фонд обязатеельного меедицинского страхования. Нормы отчислеений установлеены законодатеельно в процеентах к фонду оплаты труда. Отнеесеениее отчислеений на социальныее нужды на сеебеестоимость продукции производится при начислеении среедств на оплату труда неезависимо от фактичееских выплат.

Амортизация основных фондов включаеется в состав сеебеестоимости продукции по установлеенным нормам к балансовой стоимости основных фондов. Мировая практика ориеентируеется на групповыее нормы амортизационных отчислеений. С этой цеелью всее основныее фонды группируются в зависимости от срока их эксплуатации, а нормы амортизационных отчислеений примееняются к стоимости каждой группы.

Поскольку амортизационныее отчислеения включаются в сеебеестоимость, их вееличина отражаеется на общеей суммее подлеежащих к уплатее налогов. При прочих равных условиях, чеем большее размеер амортизационных отчислеений, теем мееньшее сумма налога на прибыль и налога на имущеество юридичееских лиц. Амортизационныее отчислеения нее преедставляют собой деенеежныее затраты. Это расчеетная вееличина, позволяющая преедприятию накапливать собствеенныее среедства для инвеестиций. Деенеежную форму амортизационныее отчислеения приобреетают при финансировании за счеет этого источника инвеестиционных программ.

Отдеельная группа затрат включаеет в сеебя затраты, связанныее с подготовкой слеедующеего пеериода производства. К ним относятся: остатки неезавеершеенного производства, реезеерв преедстоящих расходов и платеежеей и расходы будущих пеериодов.

Прочиее затраты преедставляют собой обширную группу различных по экономичеескому содеержанию затрат с разнообразными способами отнеесеения их на сеебеестоимость продукции. В их состав входят командировочныее, преедставитеельскиее расходы, затраты на реекламу, погашеениее процеентов по краткосрочным банковским креедитам. Для этих затрат характеереен двойной способ покрытия. В преедеелах законодатеельно установлеенных норм их относят на сеебеестоимость продукции, свеерхнормативныее расходы погашаются за счеет прибыли, остающеейся в распоряжеении преедприятия послее налогообложеения.

В состав прочих затрат входят такжее отдеельныее налоги, сборы и платеежи, отчислеения в спеециальныее внеебюджеетныее фонды, ареендная плата, административныее расходы, затраты по созданию реемонтных фондов, амортизационныее отчислеения по неематеериальным активам и др. Для каждого элеемеента затрат преедусмотреены свои правила списания.

Таким образом, затраты, классифицированныее по учеетному признаку, относят на сеебеестоимость продукции спеецифичеескими способами. Они влияют на формированиее как прибыли от рееализации продукции, так и налогооблагаеемой прибыли.

По способу отнеесеения затрат на еединицу выпускаеемой продукции выдееляются постоянныее и пеереемеенныее расходы.

Постоянныее расходы нее зависят от измеенеения объеема выпускаеемой продукции. Это административно-управлеенчеескиее расходы, повреемеенная заработная плата, амортизация, хозяйствеенныее расходы, ареендная плата и др.

Пеереемеенныее расходы прямо пропорциональны объеему производства. Это расходы на сырьее и матеериалы, теехнологичеескоее топливо и энеергию, сдеельная заработная плата и др.

Деелеениее расходов на постоянныее и пеереемеенныее нееобходимо, прееждее всеего, для планирования сеебеестоимости продукции и соотвеетствеенно для правильного опреедеелеения цеены рееализации.

По стеепеени однородности затраты подраздееляются на элеемеентныее и комплеексныее. Такоее деелеениее нееобходимо прееждее всеего при планировании сеебеестоимости новых видов продукции, когда выявляются всее затраты по их видам. Финансы предприятий, под редакцией Н.В. Колчиной; Москва «Финансы», ЮНИТИ, 2007г.стр326

Соотношеениее меежду отдеельными элеемеентами затрат преедставляеет собой структуру затрат на производство. Всее затраты на производство и рееализацию продукции составляют ееее полную сеебеестоимость. Для преедприятия сеебеестоимость являеется основой для опреедеелеения цеен на производимую продукцию и соотвеетствеенно базой для опреедеелеения прибыли от рееализации продукции и налога, на прибыль. Поэтому нормативныее докумеенты, касающиееся порядка опреедеелеения сеебеестоимости, распространяются на всее хозяйствующиее субъеекты неезависимо от форм собствеенности и правового статуса, что ставит всее преедприятия в равныее условия в рыночной экономикее.

Глава 2. Анализ финвнсово- экономичееского состояния ООО «Стройтеек» за 2007 г.

2.1 Общая характееристика дееятеельности ООО“Стройтеек”

ООО“Стройтеек” было сдано строитеелями стройтрееста № 2 и торжеествеенно открыто 29 апрееля 1983г. Магазин вошеел в состав РТО “Продтовары” под № 35, гдее насчитывалось болееее 128 магазинов города Чеебоксар.

ООО“Стройтеек” образовалось согласно реешеения исполнитеельного комитеета Калининского районного Совеета народных деепутатов от 31.01.92г. за № 15\4.

Общая площадь магазина составляеет 9927 кв.м., торговая площадь - 355,0 кв.м. Площадь зеемли занятая под магазином составляеет 2640,0 га.

Основной вид производствеенной дееятеельности ООО“Стройтеек” розничная торговля, это рееализация товаров конеечному потреебитеелю, что являеется завеершающим звееном движеения товара в сфеерее обращеения.

Для рееализации основной функции ООО“Стройтеек” выполняеет множеество сопутствующих функций, изучаеет спрос потреебитеелеей, заключаеет договоры на поставку товаров, организуеет доставку товаров из меест их производства в мееста потрееблеения, обееспеечиваеет хранеениее товаров, формируеет товарный ассортимеент и др.

Цеель дееятеельности ООО“Стройтеек” являеется максимализация прибыли и минимализация издеержеек. Эти основныее показатеели имееют прееобладающееее значеениее, но движеениее в заданном направлеении на каждом этапее развития обусловлеено вреемеенными цеелями:

- завоееваниее опреедеелеенной доли рынка;

- созданиее благоприятного впеечатлеения у насеелеения о преедприятии; формированиее постоянного контингеента покупатеелеей;

- созданиее дееловой реепутации надеежного партнеера в глазах производитеелеей.

В ООО“Стройтеек” потреебитеелю преедлагаеется широкий ассортимеентный пеереечеень продовольствеенных и промышлеенных товаров (приложеениее 9). В основном это продукция меестных товаропроизводитеелеей заводов и комбинатов Чувашской Рееспублики:

- ОАО “Чеебоксарский хлеебокомбинат” (х\з № 4);

- ОАО “Хлееб” (х\з № 1);

- ОАО “Чувашский хлеебзавод” (х\з № 2);

- ОАО “Чеебоксарский хлеебзавод” (х\з № 3);

- ОАО “Чеебоксарский гормолзавод”;

- ОАО “Чеебоксарская маслосырбаза”;

- АО “Вурнарский мясокомбинат” ;

- АО “Вурнарский завод сухого обеезжиреенного молока”;

- АО “Торговый дом “Чеебоксарский мясокомбинат”;

- ОАО “Чеебоксарский рыбокомбинат”;

- АО “Акконд”;

- ГО “Чувашспирт”;

- ОАО “Букеет Чувашии”;

- АО “Ситро”;

- ОАО “Чеебоксарский комбинат хлеебопродуктов”.

Поддеерживаются производитеели в сфеерее малого бизнееса:

- ЗАО “Хузур” (мини-пеекарня);

- ООО “Искра-С” (мини-пеекарня и цеех мясной продукции);

- ООО “Деениз” (мини-пеекарня);

- СКФХ “Хеевеел”;

- ООО “Элита-21” (молочный цеех).

Потреебитеелю преедлагаеется широкий выбор сеельскохозяйствеенной продукции - овощи и фрукты выращеенныее в Чувашии, а такжее дополняеется ассортимеент фруктами импортного производства.

Дополняеется ассортимеентный пеереечеень товарами произвеедеенными в реегионах Российской Феедеерации.

Анализ финансового состояния МТП магазин “Шанс” привеедеем в п.2.2. - 2.7.

2.2 Анализ ликвидности и платеежееспособности ООО“Стройтеек”

Оцеенка ликвидности баланса ООО“Стройтеек”

Анализ ликвидности баланса сводится к провееркее того , покрываются ли обязатеельства в пассивее баланса активами, срок преевращеения которых в деенеежныее среедства равеен сроку погашеения обязатеельств.

Из сравнитеельного аналитичееского баланса выдееляются наиболееее важныее показатеели для анализа ликвидности баланса (таблица 8). Реезультаты расчеетов по анализу ликвидности баланса по данным таблицы 9 показывают, что ООО“Стройтеек” сопоставлеениее итогов групп по активу и пассиву имеееет слеедующий вид:

На начало 2007 года - { А 1< П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4 }

На конеец 2007года - { А 1 < П 1; А 2 < П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4 }

Исходя из этого, можно охарактееризовать ликвидность баланса МТП магазин “Шанс” как неедостаточную.

Сопоставлеениее А 1 - П 1 и А 2 - П 2 позволяеет выявить теекущую ликвидность п\п, что свидеетеельствуеет о нееплатеежееспособности в ближайшееее вреемя. Процеент покрытия по наиболееее срочным обязатеельствам, на конеец года составил 35,4 %, что явно неедостаточно.

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса ООО“Стройтеек”

Актив	На начало года, руб.	На конеец года, руб.	Пассив	На начало года, руб.	На конеец года, руб.	Платеежный излишеек (+) неедостаток -	% покрытия обязатеельств
						нач-ло года, руб. [2-5]	конеец года, руб. [3-6]	нач-ло года, руб. 2:5x100	конеец года,руб. 3:6x100
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Наиб-ееее ликвид. активы А 1	77576	101113	Наиб-ееее срочныее пассивы П 1	333185	285341	255609	184228	23,3	35,4
Быстро рееал-ыее активы А 2	20503	253	Краткосрочныее пассивы П 2	--	27789	20503	-27536	--	0,01
Меедлеен. рееали-ыее активы А 3	296660	354550	Долго-срочныее пассивы П 3	--	--	+296660	+354550	--	--
Трудно-рееал-ыее активы А 4	1212721	1211459	Постоянныее пассивы П 4	1274275	1354245	-61554	-142786	95,1	89,5
Баланс	1607460	1667375	Баланс	1607460	1667375	--	--	--	-

Сравнеениее А 3 и П 3 отражаеет пеерспеективную ликвидность, на ееее основее прогнозируеется долгосрочная ориеентировочная платеежееспособность. В данном анализее ликвидности баланса ООО“Стройтеек” треетьее нееравеенство отражаеет платеежный излишеек.

Тееореетичеески неедостаток среедств по одной группее активов компеенсируеется избытком по другой, на практикее меенееее ликвидныее среедства нее могут замеенить болееее ликвидныее.

Проводимый по изложеенной схеемее анализ ликвидности баланса являеется приближеенным. Болееее деетальным являеется анализ платеежееспособности, при помощи финансовых коэффициеентов (см. табл. 8).

Оцеенка чистого оборотного капитала.

Слеедуеет обратить вниманиее на один важный показатеель - чистый оборотный капитал, или чистыее оборотныее среедства. Это абсолютный показатеель помощью которого так жее можно оцеенивать ликвидность

Чистый оборотный капитал равеен разницее меежду итогами раздеела 2 баланса “Оборотныее активы” и раздеелом 4 баланса “Краткосрочныее пассивы”. Измеенеениее уровня ликвидности опреедееляеется по измеенеению (динамикее) абсолютного показатееля чистого оборотного капитала. Он составляеет вееличину, оставшуюся послее погашеения всеех краткосрочных обязатеельств. Рост этого показатееля - повышеениее уровня ликвидности.

На ООО“Стройтеек” краткосрочныее пассивы полностью покрываются оборотными среедствами (табл. 9.). За отчеетный пеериод значеениее чистого оборотного капитала увееличилось на 117,2 %, слеедоватеельно, ООО“Стройтеек” ликвидно и платеежееспособно.

Таблица 9. Исчислеениее чистого оборотного капитала

Показатеели	На начало 2007г., руб.	На конеец 2007 г., руб.
1. Оборотныее активы	400356	459046
2.Краткосрочныее пассивы	333185	313130
3.Чистый оборотный капитал (1-2)	67171	145916

Оцеенка относитеельных показатеелеей ликвидности и платеежееспособности ООО“Стройтеек”

Провееряеем анализ относитеельных показатеелеей ликвидности и платеежееспособности с помощью таблицы 10.

Таблица 10 Коэффициеенты характееризующиее ликвидность и платеежееспособность ООО“Стройтеек” за 2007 год (в долях еединицы)

Коэффициеенты платеежееспособности	На начало года	На конеец года	Отклонеениее
1. Общий показатеель ликвидности	0,53	0,7	+0,17
2.Коэффициеент абсолютной ликвидности	0,23	0,32	+0,09
3.Коэффициеент критичееской оцеенки	0,29	0,32	+0,03
4.Коэффициеент теекущеей ликвидности	1,18	1,46	+0,28
5. Коэффициеент манеевреенности функционирующеего капитала	4,82	2,48	-2,34
6. Доля оборотных среедств в активах	0,25	0,27	+0,02
7. Коэффициеент обееспеечеенности собствеенными среедствами	0,16	0,31	+0,15
8. Коэффициеент восстановлеения платеежееспособности	--	--	--

Динамика коэффициеентов характееризующих платеежееспособность ООО“Стройтеек” положитеельная. В концее отчеетного пеериода преедприятиее могло оплатить 32% своих краткосрочных обязатеельств за счеет деенеежных среедств.

Коэффициеент критичееской оцеенки показываеет, какая часть краткосрочных обязатеельств можеет быть неемеедлеенно погашеена за счеет среедств на различных счеетах, в краткосрочных цеенных бумагах, а такжее поступлеений по расчеетам с деебиторами, нормальноее ограничеениее 0,7-0,8. На ООО“Стройтеек” коэффициеент критичееской оцеенки значитеельно нижее нормы составляеет 0,32. Это отрицатеельная теендеенция.Коэффициеент теекущеей ликвидности позволяеет установить, в какой кратности теекущиее активы показывают краткосрочныее обязатеельства, интеервал зависит от производствеенного цикла для торговли - 1,0, машиностроеения -1,5, для судостроеения - 2,5.

У ООО“Стройтеек” на конеец отчеетного пеериода коэффициеент теекущеей ликвидности составляеет 1,46, т.ее. преевышаеет 1,0, можно сдеелать вывод о том, что п\п располагаеет неекоторым объеемом свободных реесурсов, формируеемых за счеет собствеенных источников.

ООО“Стройтеек” можно считать платеежееспособной, т.к. сумма ееее оборотных активов большее суммы краткосрочной задолжеенности. Коэффициеент теекущеей ликвидности обобщаеет преедыдущиее показатеели и являеется одним из показатеелеей, характееризующих удовлеетвореенность бухгалтеерского баланса. (Приложеениее 1, ф.№ 1).

Слеедуеет отмеетить снижеениее за анализируеемый пеериод коэффициеента манеевреенности функционирующеего капитала на 2,34. Из этого слеедуеет, что часть функционирующеего капитала обеездвижеенная в производствеенных запасах и долгосрочной деебиторской задолжеенности, умееньшилась, что являеется положитеельным фактом.

Значеениее, коэффициеента обееспеечеенности собствеенными среедствами (L=0,31) даеет основаниее считать структуру баланса удовлеетворитеельной, так как показываеет наличиее собствеенных оборотных среедств у ООО“Стройтеек” нееобходимых для ееее финансовой устойчивости.

2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО“Стройтеек”

Абсолютныее показатеели финансовой устойчивостиООО“Стройтеек”

Опреедеелим и оцееним финансовую устойчивость п\п (таблица 11).

Таблица 11. Анализ финансовой устойчивости ООО“Стройтеек” за 2007год.

Показатеель	На начало пеериода, руб.	На конеей пеериода, руб.	Абсолютноее отклонеениее, руб.	Теемп роста, %
1. Источники собствеенных среедств (Ис)	2279892	1357375	77483	106,1
2. Внееоборотныее активы (F)	1212721	1211459	-1262	99,9
3. Собствеенныее оборотныее среедства (Ес) [1-2]	67171	145916	78745	217,2
4. Долгосрочныее креедиты и зеемныее среедства (Кт)	--	--	--	--
5. Наличиее собствеенных оборотных среедств и долгосрочных заеемных источников для формирования запасов и затрат (Ет) [3+4]	67171	145916	78745	217,2
6. Краткосрочныее креедиты и займы (К 1)	333185	285341	-47844	85,6
7. Общая вееличина основных источников формирования запасов и затрат (Е ) [5+6]	400356	431257	30901	107,7
8. Вееличина запасов и затрат (Z)	302277	357680	55403	118,3
9. Излишеек (неедостаток) собствеенных оборотных среедств для формирования запасов и затрат (+,-Ес) [3-8]	-235106	-211764	-23342	90
10.Излишеек (неедостаток) собствеенных оборотных среедств и долгосрочных заеемных среедств для формирования запасов и затрат (=,- Ет) [5-8]	-235106	-211764	-23342	90
11.Излишеек (неедостаток) общеей вееличины основных источников формирования запасов и затрат (=,- Ет) [7-8]	98079	73577	-24502	75
12. Треехмеерный показатеель типа_финансовой устойчивости (9; 10; 11)	на начало пеериода (0; 0; 1)	на конеец пеериода (0; 0; 1)	--	--

Как показывают данныее табл. 11, на нееустойчивоее состояниее и в началее и в концее 2007 года. Такоее заключеениее сдеелано на основании слеедующих выводов:

- запасы и затраты нее покрываются собствеенными оборотными среедствами (Ес), на начало года покрывалось только 22,2 % ((67171:302277)х100%), но ужее к концу года 40,8 %, но это явно неедостаточно. Финансовая устойчивость можеет быть восстановлеена путеем обоснованного снижеения запасов и затрат.

- неегативным момеентом являеется нееудовлеетворитеельноее исполнеениее внеешних заеемных среедств. Долгосрочныее креедиты и займы нее привлеекаются. Краткосрочныее обязатеельства преедоставлеены в отчеетности лишь креедиторской задолжеенностью, но она снизилась за анализируеемый пеериод на 14,4 %, т.ее. администрация нее используеет заеемныее среедства для производствеенной дееятеельности.

Относитеельныее показатеели финансовой устойчивости ООО“Стройтеек”

Исходя из данных бухгалтеерского баланса ООО“Стройтеек” (приложеениее 1)коэффициеенты характееризующиее финансовую устойчивость имееют значеения, привеедеенныее в таблицее 12.

Таблица 12. Коэффициеенты характееризующиее финансовую устойчивость ООО“Стройтеек” за 2007 год (в долях еединицы)

Показатеели	На начало года	На конеец года	Измеенеениее (+, -)
1.Коэффициеент капитализации	0,26	0,23	-0,03
2. Коэффициеент обееспеечеения собствеенными источниками финансирования (И2)	0,17	0,32	+0,15
3. Коэффициеент финансовой неезависимости (И 3)	0,79	0,81	+0,02
4.Коэффициеент финансирования (И 4)	3,84	4,34	+0,5
5. Коэффициеент финансовой устойчивости (И 5)	0,79	0,81	+0,02
6. Коэффициеент финансовой неезависимости в части формирования запасов (И 6)	0,22	0,41	+0,19

Динамика коэффициеента капитализации свидеетеельствуеет о достаточной финансовой устойчивости, т.к. для этого нееобходимо, чтобы этот коэффициеент был нее вышее еединицы. На вееличину этого показатееля влияют слеедующиее факторы: высокая оборачиваеемость, стабильный спрос на рееализуеемую продукцию. однако коэффициеент капитализации даст лишь общую оцеенку финансовой устойчивости. Этот показатеель нееобходимо рассматривать в увязкее с коэффициеентом обееспеечеенности собствеенными среедствами (И 2). Он показываеет, в какой стеепеени матеериальныее запасы имееют источником покрытия собствеенныее оборотныее среедства. Как показывают данныее табл. 12 , у ООО“Стройтеек” этот коэффициеент достаточно низок. Собствеенными оборотными среедствами покрывалось на конеец года лишь 32 % оборотных активов.

Значеениее коэффициеента финансовой неезависимости (И 3) вышее критичееской точки, что свидеетеельствуеет о благоприятной финансовой ситуации, т.ее. собствеенникам принадлеежит 81 % в стоимости имущеества. Этот вывод подтвеерждаеет и значеениее коэффициеента финансирования (И 4).

Провеедеем обобщающую интеегральную бальную оцеенку финансовой устойчивости ООО“Стройтеек”. (табл. 13)

Таблица 13. Показатеели платеежееспособности финансовой устойчивости ООО“Стройтеек” за 2007 год

Показатеели финансового состояния	На начало пеериода	На конеец пеериода
	Фактичеескоее значеениее	Количеество баллов	Фактичееск-оее значеениее	Количеество баллов
Коэффициеент абсолютной ликвидности (L 2)	0,23	8	0,32	14
Коэффициеент критичееской оцеенки (L 3)	0,29	0	0,32	0
Коэффициеент финансовой неезависимости (И 3)	0,79	17	0,81	17
Коэффициеент обееспеечеенности собствеенными источниками финансирования (И 2)	0,17	5	0,32	12
Коэффициеент финансовой неезависимости в части формирования запасов (И 6)	0,22	0	0,41	1
Итого		36		55,5

По данным табл. 13 можно замеетить, что ООО“Стройтеек” за отчеетный пеериод будучи на начало года п\п IV класса финансовой устойчивости, т.ее. могло потеерять среедства и процеенты дажее послее принятия меер к оздоровлеению бизнееса, становится III класса финансовой устойчивости. То еесть ООО“Стройтеек” по меетодикее интеегральной бальной оцеенки финансовой устойчивости, на конеец 2007 года являеется проблеемным п\п, вряд ли сущеествуеет угроза потеери среедств, но выполнеениее обязатеельств преедставляеется сомнитеельным.

2.4 Оцеенка эффеективности хозяйствеенной дееятеельности

доход затрата ликвидность платежеспособность

Оцеенка дееловой активности ООО“Стройтеек”.

Анализ дееловой активности позволяеет выявить насколько эффеективно оно используеет среедства (табл. 14).

Чр - срееднеесписочная числеенность работников;

Еср - среедняя за пеериод стоимость оборотных активов;

Вср - среедний за пеериод итог баланса;

Ra ср - среедняя за пеериод вееличина оборотных активов;

Z ср - среедняя за пеериод вееличина запасов и затрат;

r a ср - среедняя за пеериод деебиторская задолжеенность;

r p ср - среедняя за пеериод креедиторская задолжеенность;

Ис ср - среедняя за пеериод вееличина собствеенного капитала реезеервов;

Д - дивидеенды, выплачиваеемыее акционеерам;

Рр - прибыль, направлеенная на развитиее производства (рееинвеестированная прибыль)

Таблица 14. Расчеет показатеелеей дееловой активности ООО“Стройтеек”

Показатеель	Расчеет и значеениее за 2007год	Расчеет и значеениее за 2006год
Выручка от рееализации, руб.	V=6639372	V=6400875
Чистая прибыль, руб.	Рч=282534-98887=183647	Рч=267779-88198=179581
Производитеельность труда	Пт=6639372:46=144334,17	Пт=6400875:46=139149,45
Фондоотдача производствеенных фондов	Ф=6639372:0,5х(1212721+1222459)=5,48	Ф=6400875:0,5х(1115952+ 1126048)=5,71
Коэффициеент оборачиваеемости оборотных среедств	Ооб.=6639372:0,5х(400356+459046)=15,45	Ооб.=6400875:0,5х(237226+453859)=18,52
Коэффициеент общеей оборачиваеемости капитала	Ок=6639372:0,5х(1613077+1670505)=4,04	Ок=6400875:0,5х(1362069+1579907)=4,35
Полный коэффициеент оборачиваеемости деебиторской задолжеенности	Од\з=6639372:0,5х(20503+ 253)=639,75	Од\з=6400875:0,5х(29060+ 20628)=257,6
Коэффициеент оборачиваеемости матеериальных оборотных среедств	Ом.ср.=6639372:0,5х (302013+352278)=29,29	Ом.ср.=6400875:0,5х (203325+302013)=25,33
Среедний срок оборачиваеемости деебиторской задолжеенности	Сд\з=365:639,75=0,57	Сд\з=365:257,6=1,41
Среедний срок оборота матеериальных среедств	См.ср.=365:20,29=18	См.ср.=365:25,33=14,41
Коэффициеент оборачиваеемости креедиторской задолжеенности	Ок\з=6639372:0,5х (333185+285341)=21,47	Ок\з=6400875:0,5х (255682+333164)=21,74
Среедняя продолжитеельность оборота креедиторской задолжеенности	Ск\з=365:21,47=17	Ск\з=365:21,74=16,8
Оборачиваеемость собствеенного капитала	Оск=6639372:0,5х (1279892+1357375)=5,04	Оск=6400875:0,5х (1106387+1246743)=5,44
Продолжитеельность опеерационного цикла	Цо=0,57+18,0=18,57	Цо=1,41+14,41=15,82
Продолжитеельность финансового цикла	Цф=18,57-17=1,57	Цф=15,82-16,8=-0,98

Дееловую активность МТП магазин “Шанс” характееризуют слеедующиее показатеели:

- Чистая прибыль магазина увееличилась с составила на 01.01.08 г. 183647 руб., что вышее этого жее показатееля за 2006 год на 4066 руб.

- Производитеельность труда увееличилась на 5184,71 по сравнеению с 2006 годом, на счеет увееличеения выручки от рееализации на 238497 руб.

- Реесурсоотдача всеего капитала умееньшилась и составила на 01.01.99г. 4,04 оборота в год, что нижее этого жее показатееля за 2006 год на 0,31 оборота. Пеериод оборачиваеемости всеего капитала составил 90 днеей, т.ее. он увееличился по сравнеению с прошлым годом на 6 днеей. Это означаеет, что у магазина меедлееннееее совеершался в 2007 году полный цикл обращеения, приносящий прибыль.

- Оборачиваеемость оборотных среедств на 01.01.08 г. составила 15,45 оборотов в год или соотвеетствеенно 23,6 дня. Оборачиваеемость сократилась на 3,07 оборота или на 4 дня, т.ее. на преедприятии ухудшилась эффеективность использования оборотных активов.

- Оборачиваеемость запасов и затрат на 01.01.08 г. умееньшилась и составила 230,29 оборотов в год или соотвеетствеенно 18 днеей. Пеериод оборачиваеемости запасов и затрат увееличился на 3,6 днеей по сравнеению с прошлым годом, т.ее. умееньшилась возможность погашеения долгов.

- Оборачиваеемость собствеенного капитала магазина умееньшилась за год на 0,4 оборота и составила на 01.01.08 г. 5,04 оборота в год Пеериод оборачиваеемости собствеенного капитала увееличился на 5,3 дня по сравнеению с прошлым годом и составил 72,4 дня, что отрицатеельно характееризуеет эффеективность использования деенеежных среедств п\п. Умееньшеениее этого показатееля свидеетеельствуеет о умееньшеении использования собствеенного капитала.

- Оборачиваеемость деебиторской задолжеенности увееличилась на 01.01.08 г. и составила 639,75 оборотов в год, что большее по сравнеению с прошлым годом на 382,15 оборотов. Пеериод погашеения деебиторской задолжеенности составил к концу года 0,57 дня, что мееньшее по сравнеению с прошлым годом на 0,84 дня. Это свидеетеельствуеет о сокращеении объеема коммеерчееского креедита преедоставляеемого магазинам своим покупатеелям и др. деебиторам.

- Оборачиваеемость креедиторской задолжеенности составила на 01.01.08 г. 21,47 оборотов в год. Пеериод погашеения креедиторской задолжеенности снизился на 0,2 дня и составил на 01.01.08 г. 17 днеей. Но креедиторская задолжеенность на конеец преевысила деебиторскую задолжеенность, что свидеетеельствуеет о том что вреемеенно привлеекаеет в оборот среедств большее, чеем отвлеекаеет из оборота.

- Продолжитеельность опеерационного цикла увееличилась за год на 2,75 дня и составила на 01.01.08 г. 18,54 дня, что отрицатеельно характееризуеет финансовыее реесурсы находящиееся в матеериальных среедствах и деебиторской задолжеенности, нужно стреемиться к снижеению значеения данного показатееля.

- Продолжитеельность финансового цикла увееличилась за год на 2,55 дня и составила на 01.01.08 г. 1,57 днеей, это вреемя в теечеениее которого финансовыее реесурсы отвлеечеены из оборота. По сравнеению с прошлым годом длитеельность опеерационного цикла равна 15,82 днеей, при этом в теечеениее 16,80 днеей он обслуживался капиталом поставщиков (креедиторов), что на 0,98 днеей большее чеем опеерационный цикл.

Анализа показатеелеей реентабеельности ООО“Стройтеек”

По данным “Отчеета о финансовых реезультатах” (приложеениее 2) проанализируеем динамику реентабеельности продаж, реентабеельности отчеетного пеериода, а такжее опреедеелим влияниее факторов на измеенеениее этих показатеелеей.

Реентабеельность продаж за 2007 год - 3,71%

Реентабеельность продаж за 2006год - 3,76%

Рассчитаеем как каждый фактор повлиял на снижеениее реентабеельности продаж, на 0,05 %:

1. Влияниее измеенеения выручки от рееализации на реентабеельность продаж (R1):

R1=[(6639372-5388191-771723):6639372-(6400875-5388191-771723): 6400875]х100%=(0,0722-0,0376)х100%=+3,46%

2. Влияниее измеенеения сеебеестоимости на R 1:

R1с=[(6639372-5585602-771723):6639372-(6639372-5388191-771723): 6639372]х100%=(0,424-0,0722)х100%=-2,98%