Проблемы оптимизации оборотных средств на ООО "Мелеузовский кирпичный завод"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Любое предприятие, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным реальным, т.е. действующим, функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и оборотного капитала. Понятие оборотный капитал тождественно оборотным средствам и представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.

В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.

Рациональное формирование и эффективное использование оборотных средств в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий.

Большая часть активов предприятий представлена оборотными средствами. В связи с этих оптимизация оборотных средств и повышение их отдачи является первоочередной задачей, решение которой способно обеспечить повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Целью настоящей работы является комплексное исследование формирования и эффективности использования оборотных средств на производственном предприятии и разработка предложений по рационализации их формирования и использования в условиях рынка.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- исследованы теоретические и методические вопросы нормирования и использования оборотных средств;

- дана подробная характеристика объекта исследования;

- рассмотрена структура и состав оборотных средств;

- разработаны предложения по повышению эффективности использования оборотных средств.

Предметом исследования служит комплексная система формирования и использования оборотных средств.

Объектом исследования выступает ООО «Мелеузовский кирпичный завод».

1. Финансовый механизм оптимизации оборотных средств предприятия

1.1 Экономическая сущность оборотных средств предприятия

Оборотные средства - это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Эти составные части оборотных средств по-разному обслуживают процесс воспроизводства: первые - в сфере производства, а вторые - в сфере обращения.

Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Кроме того, для обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной продукции. И наконец, предприятие должно располагать определенными денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными средствами.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции и получения денежных средств. Оборотные средства по составу и характеру участка в производственном процессе подразделяются на две составляющие: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они составляют материальную основу производства и необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости. Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение - обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Объединение оборотных фондов и фондов обращения в единую систему оборотных средств вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям их кругооборота.

Рассмотрим отдельные элементы оборотных производственных фондов. Подавляющую часть оборотных производственных фондов составляют производственные запасы. Производственные запасы - это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов.

Сырье и основные материалы - это предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, шерсть, хлопок, плоды, овощи) и добывающей промышленности (нефть, руда, газ и др.). Основными материалами считают продукцию обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань, металл, кожа и др.).

Полуфабрикаты - это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы.

Вспомогательные материалы, в отличие от сырья и покупных полуфабрикатов, не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса и образованию продукта.

Наряду с производственными запасами в оборотные производственные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и расходы будущих периодов. Незавершенное производство (НЗП) - это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.

Единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов - расходы будущих периодов, необходимые для создания заделов, установки нового оборудования и т.п. Расходы будущих периодов включают затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, новой технологии, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.

Соотношение отдельных составляющих оборотных средств в общей их стоимости характеризует структуру оборотных средств. Это соотношение между отдельными элементами оборотных средств (сырье, основные материалы, топливо, тара, запасные части, готовая продукция и т.д.), выраженное в процентах к итогу.

По источникам формирования и пополнения оборотные средства подразделяются на собственные, приравненные к ним средства и заемные.

- собственными называются оборотные средства, которые выделены участниками (учредителями) для бесперебойного функционирования их предприятия. Основными источниками образования собственных оборотных средств являются прибыль, внутрихозяйственные финансовые ресурсы и их перераспределение.

- приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы по заработной плате (УП_зп) рассчитывают по формуле:

УП_зп = ЗП_кв ? П_д / 90 (1),

где ЗП_кв - фонд заработной платы IV квартала планируемого года, принимаемый за основу при расчете норматива собственных оборотных средств, руб.;

П_д - разрыв между начислением и выплатой заработной платы, дни.

- заемными называются оборотные средства, полученные из финансовых организаций в установленном порядке в виде займов и кредитов.

1.2 Методы оптимизации оборотных средств предприятия

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. До получения дохода от продажи продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее продажи может быть достаточно длительным. Кроме того, поступление дохода от продажи продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере.

Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, то ли в виде складских запасов готовой продукции или приостановленного производства, излишних сырья и материалов, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

Определение потребности в оборотных средствах значительно упрощается, если своевременно заключены хозяйственные договоры и определены все условия поставок (цены на товароматериальные ценности, размеры поставляемых партий, условия и формы расчетов и др.). Если с поставщиками уже сложились определенные хозяйственные связи, то условия и периодичность поставок товарно-материальных ценностей, их оплаты несложно учесть при расчете потребности в оборотных средствах.

Исходя из производственного плана составляется полный перечень видов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, тары и упаковки.

Размер денежных средств, вложенных в незавершенное производство, во многом зависит от длительности производственного цикла, что определяется технологией производства продукции, ее технико-экономическими характеристиками и потребительскими свойствами.

Определение величины оборотных средств, необходимых для образования запасов готовой продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов продажи выпускаемой продукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта товаров накопление готовой продукции на складе может быть минимальным. Однако в любом случае необходимы прогнозы о предполагаемых продажах на ближайшие годы. В противном случае выпущенная продукция осядет на складе и значительная часть денежных средств будет отвлечена из оборота, что может повлиять на устойчивость финансового состояния предприятия и привести к банкротству.

На нормально работающем предприятии наибольший удельный вес занимают оборотные средства, обслуживающие процесс производства и начало продажи. Поэтому при планировании внимание должно уделяться в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия.

Для планирования оптимальной потребности в оборотных средствах используются три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы устранить недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных и излишних, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, являясь более трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.) Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета нормы запаса.

1.3 Нормирование и его роль в планировании оборотных средств

Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от множества факторов. Необходимость достижения высокой эффективность хозяйственной деятельности заставляет предприятия искать эффективные пути эффективного использования оборотных средств. Нормирование оборотных средств помогает предприятию определить наиболее оптимальную потребность в оборотных средствах. Под нормированием оборотных средств понимают установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Потребность в оборотных средствах определяется предприятием при составлении финансового плана.

Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрывать потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производства, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении.

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяют частные нормативы.

К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущего периода; готовых изделиях.

Норматив отдельных элементов оборотных средств рассчитывается по формуле:

(2), где

Н - норматив собственных средств по элементу;

О - оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;

Т - продолжительность периода;

Н_з - норма запаса оборотных средств по данному элементу.

И наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях.

Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства - на 360 дней).

Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.

Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас - второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

Технологический запас создается в случае, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских средств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов:

Н = Р (Т+С+М+А+Д) (3).

В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

2. Анализ оборотных средств предприятия

2.1 Общая характеристика предприятия

ООО «Мелеузовский кирпичный завод» - один из лучших производителей керамического кирпича на юге Башкортостана, имеющий славные традиции высокого качества продукции. В условиях рыночной экономики предприятие сохранило мощный потенциал, и стабильное положение крупнейшего в регионе производителя строй­материалов. История завода тесно связана с началом строительства и развития п. Мелеуз.

Мелеузовский кирпичный завод введен в строй в июне 1954 года с проектной мощностью завода 30 млн. шт. кирпича в год. Это было время, когда строительные материалы требовались для восстановления разрушенных войной городов, подъема индустрии. Потребности в кирпиче возрастали по мере роста масштабов строительства.

Коллектив завода ежегодно наращивал объемы. В 2003 году коллектив завода выпустил двухмиллиардный кирпич. В 2004 году была достигнута рекордная выработка - 50,7 млн. шт. кирпича. Последние годы коллектив работает, перекрывая в 1.5 раза проектную мощность. В реконструкцию и обновление производства ежегодно вкладывается 5 - 6 млн. руб. В 1961 году вступил в строй цех по производству минеральной ваты. В 1971 году цех перешел на выпуск прошивных минераловатных матов, а в 1980 году в данном цехе освоено производство минераловатных плит повышенной жесткости Завод постоянно развивался благодаря прибыли, полученной от реализации высококачественной продукции. Расширялись производственные помещения, введен в эксплуатацию участок по дополнительной переработке сырья с установкой бегунов мокрого помола, были заменены прессы СМК-325. В настоящее время вся продукция завода прошла сертификацию и отправляется на стройки крупнейшим строительным компаниям Сибири, Башкортостана, Оренбургской и Челябинской области.

ООО «Мелеузовский кирпичный завод» является обществом с ограниченной ответственностью. Общество приобретает статус юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банка, имеет в собственности обособленное имущество. Общество было создано для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли. Основными видами деятельности является: производство кирпича, разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча глины, производство минеральных теплозвукоизоляционных материалов и изделий.

Уставный капитал ООО «МКЗ» составляет 52812972 руб., в формировании уставного капитала приняли участие Телегулов Азат Ильсурович его доля составляет 74% уставного капитала, Лузан Алексей Владимирович - 24%, Булатов Альберт Анурович -1%, Гатауллин Вадим Валерьевич - 1%. Согласно штатному расписанию количество сотрудников составляет 438 человек. Средняя заработная плата составляет 11355 руб.

Целью деятельности является выполнение работ и услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.

Анализируя данные таблицы (приложение 1), можно сказать, что к 2007 году затраты на рубль товарной продукции уменьшилась с 99,7 коп. до 98,8 коп., а рентабельность кирпича незначительно повысилась. Уменьшилась кредиторская задолженность предприятия в 2,7 раз, что говорит об увеличении собственного капитала предприятия. Объемы выпускаемой продукции возросли в среднем в 2 раза. Все это в совокупности со стабильно растущей заработной платой рабочих, и отсутствии задолженности в ее выплате говорит об успешном развитии предприятия в целом, и его отдельных подразделений в частности.

2.2 Анализ состава и структуры оборотных средств предприятия

Характеристику оборотных средсв предприятия начнем с изучения их состава (таблица 1).

Таблица 1 - Анализ динамики состава оборотных средств ООО «МКЗ» за 2007 г.

Оборотные средства	на начало года	на конец года	Темп роста, %
1. Запасы, тыс. руб.	20771	41894	201,7
2. Сырье, материалы и другие материальные ценности, тыс. руб.	16644	24074	144,6
3. Затраты в незавершенном производстве, тыс. руб.	285	579	203,1
4. Готовая продукция и товары готовые к перепродаже, тыс. руб.	3429	16763	488,8
5. Расходы будущих периодов, тыс. руб.	413	479	116
6. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев), тыс. руб.	4490	13258	295
7. Покупатели и заказчики, тыс. руб.	483	366	75,7
8. Денежные средства, тыс. руб.	-	114	-
9. Всего оборотных активов, тыс. руб.	25261	55266	218,8

Из данных таблицы 1 видно, что за анализируемый период произошли изменения состава оборотных средств. За рассматриваемый период заметно увеличились запасы и составили на конец года 41894 тыс. рублей, что на 101,7% больше, чем в начале 2007 года. Также увеличилась дебиторская задолженность и составила на конец года 13258 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция высвобождения собственных денежных средств, они увеличились на 114 тыс. руб.

Рассмотрим структуру оборотных средств на предприятии (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ динамики структуры оборотных средств ООО «МКЗ» за 2007 г.

Оборотные средства	на начало года	на конец года	Изменение (+,-)
1. Запасы, %	82,2	75,8	-6,4
2. Сырье, материалы и другие материальные ценности, %	65,9	43,6	-22,3
3. Затраты в незавершенном производстве, %	1,1	1,05	-0,05
4. Готовая продукция и товары готовые к перепродаже, %	13,57	30,3	+16,73
5. Расходы будущих периодов, %	1,6	0,87	-0,73
6. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев), %	17,8	23,98	+6,18
7. Покупатели и заказчики, %	1,9	0,7	-1,2
8. Денежные средства, %	-	0,2	+0,2
9. Всего оборотных активов, %	100	100	-

Исходя из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы, что свидетельствует о скоротечности производства продукции. За рассматриваемый период произошли некоторые изменения структуры уменьшилась доля сырья, зато увеличилась доля готовой продукции и дебиторской задолженности, в структуре отразилась доля денежных средств.

Изменения в структуре оборотных активов свидетельствуют о плохо отлаженном процессе производства и реализации продукции.

В целях анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска (таблица 3).

Таблица 3 - Группировка оборотных активов ООО «МКЗ» по степени риска

Степень риска	Статья актива	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, в%
1. Малая Всего:	Денежные средства	114 114	0,2 0,2
2. Высокая Всего:	Дебиторская задолженность Запасы	13258 41894 55266	23,98 75,8 99,8

Из данных таблицы 3 видно, что почти все оборотные активы предприятия являются труднореализуемыми, а, следовательно, степень риска велика. Следствием такого неразумного размещения является медленная оборачиваемость средств предприятия. Все это свидетельствует о неэффективном управлении оборотными средствами предприятия.

2.3 Оценка эффективности использования оборотных средств предприятия

Для определения эффективности использования оборотных средств

рассчитаем коэффициент оборачиваемости (число оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени) и срок их оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле

где V_р - объем реализации продукции за отчетный период;

О_ср - средний остаток оборотных средств за отчетный период.

Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Она определяется по формуле:

где Т - число дней в отчетном периоде.

Важным показателем эффективного использования оборотных средств является также коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Иными словами, он представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг). Коэффициент загрузки средств в обороте определяется по следующей формуле:

где К_з - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;

100 - перевод рублей в копейки.

Данные расчетов занесем в таблицу 4.

Таблица 4 - Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «МКЗ» за 2006 и 2007 гг.

Показатели	2006 год	2007 год	Изменение (+,-)
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	135468	214112	78644
2. Средняя сумма оборотных средств, тыс. руб.	12744,5	40263,5	27519
3. Коэффициент оборачиваемости	10,63	5,3	-5,33
4. Срок оборота, дн.	33,67	68	34,33
5. Сумма оборотных средств в расчете на 1 руб. выручки	0,094	0,188	0,094

Из данных таблицы 4 следует, что эффективность использования оборотных средств снизилась, так как коэффициент оборачиваемости уменьшился на 5,33, срок оборота повысился на 34,33 дня, потребность в оборотных ресурсах, приходящаяся на 1 рубль выручки так же увеличилась на 0,094 руб. Поэтому предприятие не эффективно использует оборотный капитал.

3. Направления оптимизации величины оборотных средств предприятия

оптимизация оборотный средство предприятие

Проведенное исследование позволяет утверждать, что на предприятии необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение эффективности управления оборотными средствами.

Важнейшей составной частью оборотных средств являются запасы.

В ООО «МКЗ» в составе оборотных активов запасы занимаю значительный удельный вес в 2006-2007 гг. около 80%.

Накопление запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие:

- увеличения затрат, возникающих в связи с владением запасами (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);

- увеличения затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей; общеизвестно: чем больше объем и срок хранения имущества, тем слабее (сложнее) контроль за его сохранностью;

- увеличения сумм уплачиваемых налогов.

Эти и другие негативные последствия накапливания запасов нередко полностью перекрывают положительный эффект от экономии за счет более ранних закупок.

Значительный отток денежных средств, связанный с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск путей их сокращения. При этом, разумеется, речь не идет о сведении величины расходов по созданию и содержанию запасов товарно-материальных ценностей к минимуму. Такое решение, скорее всего, оказалось бы неэффективным и привело бы к росту потерь другого рода (например, от порчи и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей). Задача состоит в том, чтобы найти «золотую середину» между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватка денежных средств), и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства. Такая задача не может быть решена в условиях стихийного формирования запасов.

С целью повышения эффективности управления запасами необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы.

1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в материалы, потребность в которых сокращается или не может быть определена. Не менее важно при оценке рациональности структуры запасов установить объем и состав испорченных и неходовых материалов. Таким образом, обеспечивается поддержание производственных запасов в наиболее ликвидном состоянии и сокращение средств, иммобилизованных в запасы.

2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.

3. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную привлекательность.

4. Расчет показателей оборачиваемости основных групп запасов и их сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов, чтобы установить соответствие наличия запасов текущим потребностям предприятия. Для этого рассчитывают оборачиваемость материалов, учитываемых на различных субсчетах («Сырье и материалы», «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», «Топливо», «Тара и тарные материалы», «Запасные части» и др.), а затем общую оборачиваемость материалов путем определения средней взвешенной величины.

В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:

- обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;

- сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов;

- уменьшение потерь рабочего времени и простоев оборудования из-за нехватки сырья и материалов;

- предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.

Для ускорения оборачиваемости оборотных средств ООО «МКЗ» необходимо уменьшать время их пребывания и в сфере производства, и в сфере обращения. Для этого надо сокращать время обработки и сборки изделий путём механизации и автоматизации производственного процесса; улучшать использование новой техники; ускорять контроль и транспортировку продукции в период её обработки; сокращать запасы материалов, топлива, тары, незавершенного производства до установленного норматива; обеспечивать ритмичную работу всех участков производства и цехов предприятия, своевременную доставку материалов на предприятие и рабочие места; ускорять отгрузку готовой продукции; своевременно и быстро производить расчеты с потребителями; повышать качество продукции, не допускать возврата готовой продукции от потребителя и др.

Результаты анализа показали, что дебиторская задолженность имеет в составе оборотных средств ООО «МКЗ» значительный удельный вес. Высокая дебиторская задолженность оказывает отрицательное влияние на финансовые результаты предприятия и его финансовое состояние, поскольку она создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Итак, в ООО «МКЗ» необходимо управлять дебиторской задолженностью следующим образом:

- контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате;

- воздействовать на неплательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме того, необходимо разработать мероприятия, направленные на укрепление договорной дисциплины.

Заключение

Для нормального функционирования каждого предприятия необходимы оборотные средства, представляющие собой денежные средства, используемые предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды, т.е. материальные ресурсы в отличие от основных фондов используются в одном производственном цикле, и стоимость их переносится на продукт сразу и полностью.

По источникам формирования и пополнения оборотные средства подразделяются на собственные, приравненные к собственным и заемные.

Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Для планирования оптимального объема оборотных средств используют три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства, метод применим на предприятиях, где средства вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств. При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на две группы, зависящие от изменения объема производства и не зависящие от него. По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера и темпов роста производства продукции в предыдущем году. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет. Метод прямого счета предусматривается при организации нового предприятия, предполагает обоснованный расчет запасов по каждому элементу с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке, практике расчетов между предприятиями.

Нормирование оборотных средств помогает предприятию определить наиболее оптимальную потребность в оборотных средствах. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Сначала разрабатываются нормы запасов по каждому элементу нормируемых средств, затем исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств и наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов.

Данная курсовая работа основана на данных ООО «Мелеузовского кирпичного завода», был произведен анализ структуры и динамики состава оборотных средств, бала произведена оценка эффективности использования оборотных средств предприятия, вычислены основные показатели использования оборотных средств. На основе полученных данных были предложены пути оптимизации величины оборотных средств, в основном направленные на регулирование величины запасов и на регулирование величины дебиторской задолженности.

Список литературы

Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова.-М.: Юристъ, 2003. - 608 с.

Экономика организаций (предприятий): учеб./под ред. И.В. Сергеева. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 560 с.

А.С. Паламарчук. Оборотные средства предприятия // «Справочник экономиста» №3, 2005

http://www.mtec.by/Files/ekonom/ekonom7.htm

Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2002.

Размещено на Allbest.ru