Состояние и пути совершенствования финансового менеджмента государственной организации (на примере ГУ КК "Центр занятости населения города Новороссийска")

Отдел бухгалтерии, во главе с главным бухгалтером занимается оформлением всех хозяйственных операций центра на основании оправдательных (первичных) документов; ведение учета первичных документов, хранения документов бухгалтерского учета; обеспечение контроля за наличием и движением активов, обязательств в соответствии с нормами (нормативами), сметами и лимитами бюджетных обязательств; составлением достоверной бухгалтерской отчетности. Обеспечивает контроль за поступлением отчислений в Фонд занятости; обеспечивает в своей компетенции социальную защиту безработных граждан, включая своевременную и регулярную выплату пособий, стипендий, материальной помощи гражданам.

Штатное расписание - основной документ, который разрабатывается с учётом конкретных условий фирмы по количеству работников на каждую должность. Оно утверждается руководителем компании, ежегодно пересматривается и является документом для налоговой инспекции. В связи с введением должностей или их сокращением штатное расписание меняется.

В своей деятельности центр занятости населения подчиняется Департаменту ФГСЗН по Краснодарскому краю, руководствуется Конституцией РФ, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, нормативными актами Правительства администрации Краснодарского края, приказами и указаниями Департамента, а также Уставом. Центр занятости населения действует на основании «Положения о федеральной государственной службе занятости населения РФ» № 5131-1 от 08.06.1993 года.

Также Государственное учреждение «Новороссийский городской центр занятости населения» участвует в разработке экспертных комиссий по лицензированию, организует проверки предприятий, организаций, учреждений по выполнению требований Закона РФ «О занятости населения РФ», рассматривает жалобы граждан, предприятий, учреждений и организаций и принимает по ним решения. [23, с.67]

2.2 Анализ финансового состояния организации

Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния. При этом желательным полагается такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Анализ финансового состояния является непременным элементом как финансового менеджмента в организации, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Цели финансового анализа: выявление изменений показателей финансового состояния; выявление факторов, влияющих на финансовое состояние организации; оценка количественных и качественных изменений финансового состояния; оценка финансового положения организации на

определенную дату; определение тенденций изменения финансового состояния организации.

Анализ финансового состояния необходим следующим группам его потребителей: менеджерам организации и в первую очередь финансовым менеджерам (в рассматриваемой организации в роли финансового менеджера выступает бухгалтерия). Невозможно руководить организацией, принимать хозяйственные решения, не зная ее финансового состояния; собственникам, в том числе акционерам. Им важно знать, какова будет отдача от вложенных в организацию средств, прибыльность и рентабельность организации, а также уровень экономического риска и возможность потери своих капиталов; кредиторам и инвесторам. Их интересует сценка возможности возврата выданных кредитов и возможности организации реализовать инвестиционную программу; поставщикам. Для них важна оценка оплаты за поставленную продукцию, выполненные услуги и работы. [7, с.124]

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является главным образом бухгалтерская документация. В первую очередь это бухгалтерский баланс (форма № 1) и приложения к балансу: форма № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», форма № 5 «Сведения о состоянии имущества организации», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». Анализ финансового состояния ГУ КК «ЦЗН г.Новороссийска» будет проведен на основе отчета «Об исполнении сметы расходов по содержанию за счет средств федерального бюджета».

ГУ КК «Центр занятости населения города Новороссийска» расходует бюджетные средства исключительно на следующие цели:

- оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным контрактам;

- оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных контрактов.

- осуществление видов деятельности в сфере занятости населения и защиты от безработицы, в соответствии с разделом вторым Устава.

Расходование бюджетных средств Учреждением на иные цели не допускается. При наличии дополнительных, внебюджетных источников финансирования, Учреждение может использовать их для стимулирования труда и материального поощрения работников организации.[28]

Проведем анализ основных показателей деятельности ГУ КК «ЦЗН г.Новороссийска» в динамике за 2005, 2006 и 2007 года

Из пояснительных записок к балансу следует, что финансирование содержания Центра занятости населения и программ содействия трудоустройству населения осуществлялось в 2005 и 2006 годах только за счет федерального бюджета, а в 2007 году на содержание центра были выделены средства краевого бюджета. Предпринимательской и иной, приносящей доход деятельностью, учреждение не занималось, целевых средств в рассматриваемых периодах не поступало. Счета по учеты средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, в банках не открывалось. Данные сведения означают, что организация не имеет своих внебюджетных источников и полностью содержится только за счет федеральных источников.

Из отчета об исполнении сметы расходов на содержание ГУ КК «Центр занятости населения города Новороссийска» за счет средств федерального бюджета на 2005 год было выделено 2158,3 тысячи рублей, израсходовано так же 2158,3 тысячи рублей, остатка средств по состоянию на 01 января 2006 года нет. Что говорит о достаточном финансировании в 2005 году.

Всего за 2006 год было выделено на содержание ГУ КК «Центр занятости населения города Новороссийска» 3792,2 тысяч рублей, израсходовано - 3773,2 тысяч рублей, остаток средств составляет 18,9 тысяч рублей. Это вызвано тем, что не был использован до конца остаток начислений с ФОТ в части компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудников (экономия - 1,1 тыс.руб.); счета за отопление, в связи с теплой погодой, выставлялись не по графику, а по фактически отпущенному теплу (3,1тыс.руб.), израсходовано воды меньше, чем по предполагаемым расчетам (0,3 тыс.руб.), меньший расход электроэнергии (0,4 тыс.руб.); Поступили лимиты бюджетных обязательств и финансирования на оплату налогов сверх расчетных заявок на 2006 год (14,0 тыс.руб.).

В целом за 2007 год было профинансировано на содержание центра занятости 4824,7 тысяч рублей, столько же и было израсходовано, остаток средств отсутствует, что свидетельствует о достаточном поступлении денежных средств в отчетном году.

Рис.4. Динамика объема бюджетного финансирования ГУ КК «ЦЗН г.Новороссийска» в 2005-2007 годах

Из данного графика видно, что объемы финансирования на содержание ГУ КК «Центра занятости населения города Новороссийска» в 2006 году по сравнению 2005 годом увеличились на 75,7%, в 2007 году по сравнению с предшествующим годом - на 27,2%. Всего же за период с 2005 по 2007 год финансирование денежных средств на содержание центра занятости увеличилось больше чем в два раза - 123,5% .

Рассмотрим динамику оплаты труда и начислений на оплату труда.

Оплата труда работников Центра занятости населения производится на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы (ЕТС), утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 14 октября 1992 года № 785 ,,О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки'', с учетом последующих изменений и дополнений.

Заработная плата работников Центра занятости населения состоит из тарифной ставки (оклада), установленного в соответствии с Единой тарифной сеткой по оплате труда работников бюджетной сферы и премии по показателям, надбавок за сложность и напряженность труда, доплат и других выплат стимулирующего характера, предусмотренных действующим законодательством и Положением о премировании.

Для усиления материальной заинтересованности работников центра занятости населения в применении прогрессивных форм организации труда, повышении качества работы и росте профессионального мастерства устанавливаются премии, надбавки и доплаты стимулирующего характера, то есть выплата работникам денежных сумм сверх основной тарифной ставки (оклада) в пределах фонда оплаты труда работников центра. В течении года на указанные выплаты может расходоваться (в среднем на одного работника) восемнадцать месячных окладов.

Удержания включают в себя: отчисления в профсоюз - 1%, налог на доходы физических лиц - 13% (нарастающим итогом), пенсионный фонд - 20% (14% - на страховую и накопительную части, 6% - единый социальный налог в Федеральный бюджет), фонд социального страхования - 2,9%, перечисления в ФСС на страхование от несчастных случае на производстве - 0,2%, федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) - 1,1%, территориальный фонд медицинского страхования (ТФОМС) - 2,0% и расчеты предприятия с работающими (авансы, реализация продуктов по безналичному расчету). [2]

Начисление заработной платы производится в программе «Парус-Зарплата», а удержание в бюджет и во внебюджетные фонды осуществляются с помощью типовых операций в компьютерной программе «Парус-Бухгалтерия".

По статистическим данным среднегодовая численность работников Государственного учреждения Краснодарского края «Центр занятости населения города Новороссийска» по состоянию как на 01 января 2007 года, так и на 01 января 2008 года составляла 25 человек.

Таблица 2

Динамика фонда оплаты труда и начисления на оплату труда ГУ КК «Центр занятости населения г. Новороссийска»

Показатели	В денежном выражении, тыс. руб	Отклонение
	2005г.	2006г.	2007г.	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное в %
				2006-2005г	2006-2007г	2006-2005г	2006-2007г
Заработная плата	1200,4	2040,1	2350,3	+839,7	+310,2	169,9	115,2
Прочие выплаты (расходы по оплате суточных, пособия по уходу за ребенком до 3-х лет	3,0	2,5	1,5	-0,5	-1,0	83,3	60,0
Начисления на выплаты по оплате труда (26,2%)	310,0	535,5	597,9	+225,5	+62,4	172,7	111,7

Из рисунка 5, созданного по данным таблицы 2 видно, что фонд оплаты труда в 2007 году составил 2350,3 тысяч рублей, что на 310,2 тысяч рублей больше, чем в 2006 году (2040,1 тыс.руб.) и на 1149,9 тысяч рублей больше чем в 2005 году (195,8%). Увеличение фонда оплаты труда (в следствии увеличения финансирования за счет средств Федерального бюджета) практически в два раза, повышение среднемесячной зарплаты произошло из-за роста цен потребительской корзины, увеличения минимального размера оплаты труда по стране, была введена новая единая тарифная сетка.



Рис.5 Динамика фонда оплаты труда ГУ КК «Центр занятости населения г. Новороссийска» за 2005-2007 годов (тыс. руб.)

В 2008 году была введена новая форма оплаты труда, исключающая тарифные ставки, утверждены новые оклады для расчета заработной платы, вместо надбавок управляющему и младшему обслуживающему персоналу была введена надбавка за сложность и напряженность работ, ежемесячное денежное поощрение, неизменной осталась только премия по показателям за отработанный месяц. Так же были введены единовременное денежное вознаграждение при предоставлении отпуска и материальная помощь, которая может выплачиваться один раз в год по необходимости сотрудника. Все это свидетельствует о продолжении роста заработной платы служащих центров занятости.

Оплата пособия по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилось на 40% (1 тысяча рублей), а по сравнению с 2005 годом - на 50% это произошло по причине выхода из декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет одной из сотрудниц Центра занятости населения города Новороссийска.

Начисления пособия по временной нетрудоспособности (больничных листов), по беременности и родам производится исходя из средней заработной платы за 12 месяцев. Налоги (ЕСН, в ПФ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС, н/сл - 26,2%) также исчисляются исходя из зарплаты за отработанный месяц. Следовательно в 2007 году по сравнению с предыдущим профинансированная сумма начислений на оплату труда увеличилась на 62,4 тысячи рублей (11,7%), а по сравнению с 2005 годом - на 92,8 % (287,9 тысяч рублей).

Таблица 3

Динамика фонда приобретенных услуг ГУ КК «ЦЗН г.Новороссийска» за 2005-2007 года

Показатели	В стоимостном выражении, тыс. руб	Отклонение
	2005г	2006г	2007г	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
				2006-2005г	2006-2007г	2006-2005г	2006-2007г
Услуги связи	44,9	66,5	73,2	+ 21,6	+6,7	148,1	110,1
Транспортные услуги	6,1	7,7	15,4	+ 1,6	+7,7	126,2	200,0
Коммунальные услуги, в т.ч:	136,6	142,5	165,9	+ 5,9	+23,4	104,3	116,4
- отопление	62,6	60,7	77,0	- 1,9	+16,3	97,0	126,9
- электроэнергия	70,2	81,1	87,8	+ 10,9	+6,7	115,5	108,3
- водоснабжение	3,9	0,6	1,2	- 3,3	+0,6	15,4	200,0
Арендная плата по содержанию имущества	0,0	4,0	2,8	+ 4,0	-1,2	-	70,0

Из анализа таблицы 3 мы видим, что расходы 2007 года превышают 2006 и 2005 года. На услуги связи выделено 73,2 тысячи рублей, что на 10,1% (6,7 тыс.руб.) больше, чем в 2006 году и на 28,3 тысячи рублей больше 2005 года. Расходы на транспортные услуги в 2007 году увеличились больше чем в 2 раза расходов двух предыдущих годов, что было вызвано в частности и из-за поломки автотранспортного средства в результате дорожно-транспортного происшествия (ДТП), и из-за повышения цен на бензин. Также были повышены тарифы (расценки) на оплату коммунальных платежей (отопление, электроэнергия, водоснабжение), из приведенной выше таблицы видно, что в 2007 году на данную статью расходов было затрачено в общем на 23,4 тысячи рублей или 16,4% по сравнению с предыдущим годом, и на 29,3 тысячи рублей больше чем в 2006 году. Арендная плата в 2005 году отсутствовала, а в 2007 году на 30% меньше, чем в 2006 году.

Таблица 4

Структура услуг по содержанию имущества, прочих услуг ГУ КК «Центр занятости населения города Новороссийска» за 2005-2007 года.

Показатели	В стоимостном выражении, тыс. руб	Структура, в %
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Содержание имущества всего, в т.ч.:	230,1	335,5	549,9	100,0	100,0	100,0
Содержание помещения	1,2	3,2	4,5	0,5	1,0	0,8
Прочие коммунальные услуги	19,5	4,1	0,0	8,5	1,2	0,0
Ремонт оборудования и инвентаря	26,1	149,0	134,7	11,4	44,4	24,5
Ремонт транспортных средств	3,2	49,3	35,6	1,4	14,7	6,5
Текущий ремонт зданий	180,0	129,9	375,0	78,2	38,7	68,2
Прочие услуги	100,9	322,9	199,9	100,0	100,0	100,0

Рис.6. Структура услуг по содержанию имущества ГУ КК «Центр занятости населения г. Новороссийска» за 2005-2007 гг.

По данным таблицы 4 видно, что в 2007 году всего на содержание помещений было выделено на 214,4 тысячи рублей больше, чем в 2006 и 2005 году, в основном это заключается в том, что были произведены затраты на текущий ремонт здания (произведен внешний ремонт фасада здания, косметический ремонт самого помещения центра занятости и т.д.) под прочими услугами подразумевается командировочные расходы, Обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО), вневедомственная охрана здания, сопровождение программных продуктов «Парус», «Катарсис», подписка периодической литературы и прочие текущие расходы. На данный вид услуг в 2007 году было выделено на 123,0 тысячи рублей меньше, чем в отчетном 2006 году. Из графика структуры услуг по содержанию имущества за 2005-2007 года можно сделать вывод, что в 2007 году ЦЗН были выделены средства на более важную, на данный момент, статью расходов - содержание помещений, для проведение отделочно-строительных работ учреждения, на содержание помещений требуется меньше всего средств и на протяжении трех лет сумма финансирования на данный вид расходов не велика 1,2 - 4,5 тысяч рублей. Такая статья как прочие коммунальные услуги к 2007 году полностью исчерпала себя, наибольшее количество средств необходимое на ремонт оборудования инвентаря и транспорта пришлось на 2006 год,

Таблица 5

Динамика увеличения стоимости основных средств и материальных запасов центра занятости в ГУ КК «Центр занятости населения г. Новороссийска» 2005-2007 годах

Показатели	В денежном выражении, тыс. руб	Отклонение
	2005г	2006г	2007г	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
				2006-2005г	2006-2007г	2006-2005г	2006-2007г
1	2	3	4	5	6	7	8
Увеличение стоимости ОС	10,1	21,9	633,1	+ 11,8	+ 611,2	216,8	2890,9
Увеличение стоимости МЗ	102,6	119,7	224,9	+ 17,1	+ 105,2	116,7	187,9
					Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5	6	7	8
- приобретение запасных частей	4,5	22,6	8,5	+ 18,1	- 14,1	502,2	37,6
- приобретение автошин	3,8	0,0	3,6	- 3,8	+ 3,6	0,0	-
- оплата расходных материалов и предметов снабжения (канц.товары)	43,5	51,2	152,9	+ 7,7	+ 101,7	117,7	298,6
Оплата ГСМ	50,8	45,9	59,2	- 4,9	+ 13,3	90,4	128,9

Рис.7. Динамика увеличения стоимости основных средств и материальных запасов ГУ КК «Центр занятости населения г. Новороссийска» за 2005 - 2007 гг.

По данным таблицы 5 и графика динамики увеличения стоимости основных средств и материальных запасов видно, что основную часть увеличения стоимости материальных запасов представляет оплата расходных материалов и предметов снабжения (канцелярских товаров) в 2007 году они составляют 152,9 тысячи рублей, что по сравнению с 2006 годом увеличилось почти в 3 раза (101,7 тыс. руб.), а с 2005 годом - на 109,4 тысячи рублей, оплата ГСМ увеличилась на 28,9% (что явилось следствием введения в эксплуатацию второго транспортного средства). Ощутимая разница между показателями увеличения стоимости основных средств за два года. В 2007г. на приобретение ОС было выделено на 611,2 тысячи рублей больше чем 2006 г. и на 623 тысячи рублей больше чем в 2005 году. Это в основном обусловлено тем, что департаментом в 2007 году были выделены средства на приобретение и обновление компьютерной техники и прилагающиеся к ней оборудование, закупку информационных стендов, рекламных щитов для центра занятости.

После проведения анализа основных финансовых показателей деятельности исследуемого предприятия можно сказать, что финансовое состояние предприятия в отчётном году улучшилось.

2.3 Анализ финансового менеджмента в организации

Для проведения анализа финансового менеджмента организации используются определенные методы и инструментарий.

Наиболее простым методом является сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за разные периоды необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Следующий метод -- группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это дает возможность проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявления факторов, влияющих на изменение показателей.

Метод цепных постановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот прием позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный финансовый показатель.

В качестве инструментария для анализа финансового состояния широко используются финансовые коэффициенты. Это относительные показатели финансового состояния организации, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим.

Финансовые коэффициенты используются:

??для сравнения показателей финансового состояния конкретной организации с аналогичными показателями других организаций или средне-отраслевыми показателями;

??для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния организации;

??для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния. [6]

Практика финансового анализа позволяет выявить основные методы чтения финансовой отчетности:

Горизонтальный (временный) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Финансово-экономический анализ может осуществляться разными методами. К количественным методам относят статистические (наблюдение, сравнение, абсолютные и относительные величины, средние величины, сводка, группировка, ряды динамики, индексы и т.д.), экономико-математические (методы математического программирования, экономико-математического моделирования и факторного анализа, исследование операции и т.д.). Каждый из экономико-математических методов делится на отдельные приемы, способы, используемые в аналитической работе. [21, с.95]

С помощью перечисленных выше показателей можно проанализировать эффективность использования активов организации. Проведем анализ основных показателей финансового состояния ГУ КК «Центр занятости населения города Новороссийска» за 2005-2007 года, используя отчет об исполнении сметы расходов по содержанию за счет средств федерального бюджета.

Исходные данные из отчета приведены в таблице 6.

Таблица 6

Основные финансовые показатели ГУ КК «Центр занятости населения г. Новороссийска»

Показатель	2005 год, тыс.руб.	2006 год, тыс.руб.	2007 год, тыс. руб.
1. Оплата труда и начисления на оплату труда	1513,4	2577,5	2948,2
2. Коммунальные услуги	136,6	146,2	165,9
3. Услуги связи	44,9	66,4	73,2
4. Транспортные услуги	6,1	7,7	15,4
5. Услуги по содержанию имущества	230,1	335,5	549,9
6. Увеличение стоимости ОС	10,1	21,9	633,1
7. Увеличение стоимости МЗ	102,7	119,6	224,9

Проводим предварительный анализ

Характеристика основных финансовых показателей организации.

По данным отчетов (приложения 3, 4) определяем следующие основные финансовые показатели:

- Оплата труда и начисления на оплату труда:

в 2005 году - 1513,4 тыс. руб.

в 2006 году - 2577,5 тыс. руб.

в 2007 году - 2948,2 тыс. руб.

- Коммунальные услуги:

в 2005 году - 136,6 тыс. руб.

в 2006 году - 146,2 тыс. руб.

в 2007 году - 165,9 тыс. руб.

- Услуги связи:

в 2005 году - 44,9 тыс. руб.

в 2006 году - 66,4 тыс. руб.

в 2007 году - 73,2 тыс. руб.

- Транспортные услуги:

в 2005 году - 6,1 тыс. руб.

в 2006 году - 7,7 тыс. руб.

в 2007 году - 15,4 тыс. руб.

- Услуги по содержанию имущества:

в 2005 году - 230,1 тыс. руб.

в 2006 году - 335,5 тыс. руб.

в 2007 году - 549,9 тыс. руб.

- Увеличение стоимости ОС

в 2005 году - 10,1 тыс. руб.

в 2006 году - 21,9 тыс. руб.

в 2007 году - 633,1 тыс. руб.

- Увеличение стоимости МЗ

в 2005 году - 102,7 тыс. руб.

в 2006 году - 119,6 тыс. руб.

в 2007 году - 224,9 тыс. руб.

Определим изменения финансовых показателей организации за отчетный период с помощью горизонтального и вертикального анализов.

Горизонтальный анализ характеризует изменения показателей за отчетный период, а вертикальный анализ -- удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации.

Таблица 7

Горизонтальный анализ финансовых показателей ГУ КК «Центр занятости населения г.Новороссийска за 2005-2007 гг.

Показатели	2005г	2006г	2007г	Горизонтальный анализ
				Абс. изм., тыс. руб.	Относит. измен.,%
				2006-2005г	2006-2007г	2006-2005г	2006-2007г
Оплата труда и начисления на оплату труда	1513,4	2577,5	2948,2	+1064,1	+370,7	+70,3	+14,4
Коммунальные услуги	136,6	146,2	165,9	+9,6	+19,7	+7,0	+13,5
Услуги связи	44,9	66,4	73,2	+21,5	+6,8	+47,9	+10,2
Транспортные услуги	6,1	7,7	15,4	+1,6	+7,7	+26,2	+100,0
Услуги по содержанию имущества	230,1	335,5	549,9	+105,4	+214,4	+45,8	+63,9
Увеличение стоимости ОС	10,1	21,9	633,1	+11,8	+611,2	+116,8	+2790,9
Увеличение стоимости МЗ	102,7	119,6	224,9	+16,9	+105,3	+16,5	+88,0
Итого:	2043,9	3274,8	4610,6	+1230,9	+1335,8	+60,2	+40,8

Таблица 7 показывает абсолютное изменение объемов финансирования (в денежном выражении) и относительное изменение (в процентном соотношении). Так, например, видно, что расходы на коммунальные услуги в 2006 году в соответствии с предыдущим годом увеличились на в 2007 году увеличились на 19,7 тыс. рублей, а услуги по содержанию имущества - на 214,4 тыс. рублей по сравнению с 2006 годом, что в процентном выражении составляет 13,5% и 63,9%. Аналогично можно проанализировать и другие статьи расходов денежных средств.

Таблица 8

Вертикальный анализ финансовых показателей ГУ КК «Центр занятости населения г.Новороссийска» за 2005-2007 года

Показатели	2005 год (тыс. руб.)	2006 год (тыс. руб.)	2007 год (тыс.руб.)	Вертикальный анализ
				2005 год	2006 год	2007 год	Изменение (2005-2006г), %	Изменение (2006-2007гг)%
	1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата труда и начисления на оплату труда	1513,4	2577,5	2948,2	74,05%	78,70%	63,94%	+4,65	-14,76
Коммунальные услуги	136,6	146,2	165,9	6,68%	4,46%	3,60%	-2,22	-0,86
Услуги связи	44,9	66,4	73,2	2,20%	2,03%	1,59%	-0,17	-2,1
Транспортные услуги	6,1	7,7	15,4	0,30%	0,24%	0,33%	-0,06	-0,44
Услуги по содержанию имущества	230,1	335,5	549,9	11,26%	10,25%	11,93%	-1,01	+1,68
Увеличение стоимости ОС	10,1	21,9	633,1	0,49%	0,67%	13,73%	+0,18	+13,06
Увеличение стоимости МЗ	102,7	119,6	224,9	5,02%	3,65%	4,88%	-1,37	+1,23
Итого:	2043,9	3274,8	4610,6	100,0%	100,0%	100,0%	0,00	0,00

Проанализировав таблицы 7 и 8 и после расчетов изменений финансовых показателей можно сделать следующие выводы.

По основным финансовым показателям финансирование в 2005 году составило 2043,9 тысяч рублей, большая часть денежных средств пришлась на заработную плату, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества и увеличение стоимости материальных запасов, в 2006 году составило 3274,8 тыс.руб. При этом на оплату труда было выделено больше всего денежных средств - 78,7%. На втором месте находится финансирование услуг по содержанию имущества - 10,25%, коммунальные услуги - 4,46% и т.д.

В 2007 году по основным финансовым показателям на содержание центра было выделено на 1335,8 тысяч рублей больше, чем в 2006 году, что составляет 40,8%. В 2007 году состав финансирования на оплату труда стал на 14,76% меньше, чем в 2006 году, в то же время на 13,06% вырос состав финансирования на увеличение стоимости основных средств и практически в два раза больше финансирования 2005 год - 2566,7 тысяч рублей.

Таким образом, по итогам трёх лет можно сделать вывод, что финансирование Государственного учреждения Краснодарского края «Центр занятости населения города Новороссийска» по состоянию на 01 января 2008 года увеличилось в среднем где-то на 40,8%, о чем свидетельствует повышение заработной платы сотрудников, прогнозируется также в 2008 году увеличение фонда оплаты труда. Из проеденного анализа основных финансовых показателей центра занятости, из таблиц и графиков финансирования организации видно, что с повышением стоимости оплаты за коммунальные услуги, услуги связи, в 2007 году было выделено денежных средств больше чем в двух предшествующих годах; были приобретены материальные запасы, произведена закупка основных средств.

Центр занятости населения - это орган, на который возложены задачи осуществления государственной политики занятости на территории города и прилегающих к нему районов. Каждый год в службу занятости приходят более 6 тысяч человек, более половины из них, воспользовавшись банком вакансий, информацией и консультациями специалистов, находят работу. Кроме того, около 2,5 тысяч человек ежегодно получают официальный статус безработного и могут в полной мере получить помощь и поддержку государства: пособие по безработице, бесплатное обучение профессии, содействие в трудоустройстве, тренинги психологов. Важную и нужную работу, могут выполнять только профессионально грамотные и отзывчивые люди.

В коллективе Новороссийского центра занятости населения работают квалифицированные специалисты, отработана единая технология обслуживания клиентов, определена тенденция развития и потребности рынка труда, налажено информирование безработных граждан и работодателей о ситуации на рынке труда, формах и методах содействия занятости населения.

Проанализировав управление финансами в ГУ КК «Центр занятости населения г. Новороссийска» было выявлено, что финансирование организации за счет средств федерального бюджета по состоянию на 01 января 2008 года повысилось больше чем в два раза и в будущем планируется дальнейшее увеличение поступления денежных средств на содержание центра учреждения.

В ходе проведения анализа финансового состояния и финансового менеджмента организации были выявлены важнейшие принципы анализа хозяйственной деятельности предприятия и оценки ее эффективности:

- анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования;

- оценка должна носить научный характер;

- анализ должен быть комплексным;

- одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода;

- анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным;

- анализ хозяйственной деятельности и оценка ее эффективности должны быть действенными, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия.

- анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю;

- оценка должна быть оперативной;

- анализ должен быть эффективным;

Анализ финансового состояния является непременным элементом как финансового менеджмента в организации, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой. [25, 7]

Эффективный механизм финансового менеджмента позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций финансового управления предприятием.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В ГУ КК «ЦЕНТР ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ ГОРОДА НОВОРОССИЙСКА»

3.1 Совершенствование управления расчетными финансовыми потоками

Имеющиеся трудности в бюджетной, денежно-кредитной и платежно-расчетной сферах оказывают влияние на состояние и организацию финансов предприятий отраслей хозяйства. Любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны финансовые ресурсы. Их формирование и использование осуществляется на двух уровнях: в масштабах страны и на каждом предприятии. Величина и структура источников формирования финансовых ресурсов в масштабах страны определяют возможности роста доходов бюджета государства. Размер финансовых ресурсов, формируемых на уровне предприятия, определяет возможности осуществления необходимых капитальных вложений, увеличения оборотных средств, выполнения финансовых обязательств, обеспечения потребностей социального характера.[19] Существование учреждения на рынке нереально без управления денежными потоками. Поэтому важно в совершенстве овладеть приемами управления денежным оборотом и финансовыми ресурсами организации. ГУ КК «Центр занятости населения города Новороссийска» финансируется за счет средств федерального и краевого бюджетов.

В законодательной базе, определяющей механизм бюджетного финансирования, отсутствует механизм, позволяющий с единых позиций решать возникающие частные вопросы финансирования, руководствуясь единственным критерием -- целями, на достижение которых направляются бюджетные средства. Целевой характер расходования бюджетных средств основан исключительно на соблюдении установленных сметных назначений в рамках экономической бюджетной классификации, что не способствует экономичности и, следовательно, повышению эффективности использования бюджетных средств. Все это позволяет предположить, что бюджетная политика государства, точнее -- финансовых органов, направлена в первую очередь на решение проблем учета и контроля использования бюджетных средств. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.

Бюджет денежных средств можно составить практически на любой период. Краткосрочные прогнозы, как правило, делаются на месяц, вероятно потому, что при их формировании принимаются во внимание сезонные колебания потоков наличности. Когда денежные потоки предсказуемы, но крайне изменчивы, может понадобиться разработка бюджета на более короткие периоды с целью определения максимальной потребности в денежных средствах. По той же причине при относительно слабых денежных потоках может быть оправдано составление бюджетов на квартал или даже более длительный промежуток времени. Чем более отдален период, на который составляется прогноз, тем менее точным становится предсказание. Расходы на подготовку ежемесячного бюджета денежных средств обычно оправданы только для прогнозов, касающихся ближайшего будущего. Бюджет полезен лишь на столько, на сколько мы полагаемся на точность прогноза при его составлении. [18, с.258]

Бюджет позволяет:

- получить представление о совокупной потребности в денежных средствах;

- принимать решения о рациональном использовании ресурсов;

- анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;

- определять потребность в объемах и сроках привлечения заемных средств;

- пронаблюдать за изменением величины денежного потока, который всегда должен находиться на уровне, достаточном для погашения обязательств по мере необходимости.

Вследствие этого можно контролировать приток и отток денежных средств, обращая особое внимание на правильность отражения точного времени их появления и их взаимосвязь с планируемой производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью.

В основе концепции бюджетного контроля лежат два понятия: план и факт. Цель контроля и анализа исполнения плановых бюджетных показателей - управление отклонениями, влияющими на финансовые результаты. В процессе контроля бюджетный контролер, во-первых, собирает, обрабатывает и анализирует информацию о фактических результатах финансово-хозяйственной деятельности. Во-вторых, выявляет отклонения от плановых значений и анализирует их причины. В-третьих, принимает управленческие решения по корректировке планов и бюджетов в допустимых случаях.

Чтобы осуществить эти функции, важно наладить эффективную систему контроля. Существенная составляющая системы контроля - контроль казначейского исполнения бюджета. То есть контроль поступления и расходования денежных средств, которые запланированы в бюджете движения денежных средств.[15, с.26]

Процесс расходования бюджетных средств:

??Министерство (ведомство) рассылает подведомственным учреждениям утвержденные сметы, т.е. годовой план финансирования с разбивкой на кварталы. Эти сметы учреждения представляют в отделения казначейства по месту своего нахождения для осуществления по ним расходования бюджетных средств.

??На основе получаемых от Министерства финансов лимитов (контрольных цифр финансирования на предстоящий месяц или иной период, означающих, что указанная сумма будет обязательно выделена из бюджета и под эту сумму можно готовить документы по расходам, брать определенные обязательства) министерства и ведомства производят их распределение по подведомственным учебным заведениям и в виде реестров представляют это распределение казначейству.

??Имея утвержденную смету и получив лимиты, казначейство в случае их сопряжения (лимиты не превышают сметных назначений и соответствуют постатейному распределению) подтверждает возможность расходования бюджетных средств

??Образовательные учреждения представляют в казначейство документы на расходование бюджетных средств (ведомости на выплату заработной платы, поручения на перечисление средств в фонды социального страхования, пенсионный фонд, налоговые платежи и т.п.)

??Если документы оформлены правильно и находятся в пределах подтвержденных обязательств, казначейство производит списание бюджетных средств с бюджетного счета [25, с.172]

Оперативный контроль бюджета движения денежных средств, как правило, осуществляет бюджетный контролер. Он, руководствуясь утвержденными лимитами денежных средств, определяет статьи бюджета для финансирования сверхплановых расходов. Финансовый контролер оценивает каждую поступающую заявку на осуществление расчетов и выясняет, не превышает ли она лимит по соответствующей статье бюджета. Превышение лимитов в бюджетном периоде может допускаться только по специальному распоряжению уполномоченного должностного лица. Обычно им является финансовый или генеральный директор. Но когда речь идет о перераспределении расходов между различными бюджетными статьями, эти полномочия, как правило, закрепляются за самими финансовыми контролерами.[31]

3.2 Прогнозирование в системе финансового менеджмента

Актуальность задач, связанных с прогнозированием финансового состояния предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.

Прогнозирование в финансовом менеджменте - это предвидение определенного события, разработка на перспективу изменений финансового состояния объекта в целом и его различных частей.

Особенностью прогнозирования является альтернативность в построении финансовых показателей и параметров, определяющая вариантность развития финансового состояния предприятия на основе наметившихся тенденций. Работа над прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производства, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы. [14]

Прогнозирование может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертной оценки тенденции изменения, так и прямого предвидения изменений.

Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период. Прогнозирование потока денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы. В экономической литературе можно встретить утверждение, что "прогноз" потока денежных средств правильнее называть "бюджет". Однако, по мнению ряда экономистов, подобное утверждение ошибочно. Они считают, что прогноз и бюджет это разные, не схожие между собой понятия.

В течение года могут возникать непредвиденные обстоятельства, требующие немедленного изменения плановых показателей, которые отвечали бы текущим обстоятельствам. Полученные новые цифры нельзя называть "бюджетом". Правильнее их называть - "прогнозы", которых может быть столько, сколько потребуется в зависимости от обстоятельств.

Таким образом, для экономистов, придерживающихся этой точки зрения прогноз потока денежных средств - отчет, в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период, а бюджет - оценочные результаты скоординированного плана менеджмента или стратегии бизнеса на будущий период. По мнению ряда других экономистов, поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводится к построению бюджетов денежных средств.

Бюджет денежных средств - прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами. Он разрабатывается на основе планирования будущих наличных поступлений и выплат предприятия за различные промежутки времени и показывает момент и объем ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за отчетный период. В последнее время в отечественной прессе появляется все больше

публикаций о современных, особенно западных, подходах к использованию

автоматизированных информационных технологий в управлении предприятием и его отдельными подразделениями. Как правило, управление финансами подразумевает необходимость ведения Главной книги, расчеты с дебиторами и кредиторами, учет основных средств, управление наличными средствами и планирование финансовой деятельности. В отличие от управления производственным процессом, учет и управление финансами довольно жестко регламентируется государственными органами. Данный факт является основополагающим при выборе той или иной корпоративной

информационной системы. [8, с.79]

Внедрение систем автоматизации - это прежде всего использование новых форм контроля и управления, основанного на работе с одним из важнейших ресурсов предприятия. Этим ресурсом является достоверная и оперативная информация о происходящих финансово-хозяйственных процессах. С ростом масштабов бизнеса увеличиваются и усложняются информационные потоки, растут требования к оперативности сбора, передачи и обработки информации, надежности и безопасности таких систем. В результате российские программные решения для комплексной автоматизации становятся все более сложными и дорогими. [30]

Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными' (т.е. неформализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия, и др. Количественная оценка делается по двум направлениям: степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста и уровень эффективности использования ресурсов предприятия. [32]

Единственным дополнительным источником формирования финансовых ресурсов государственного учреждения, осуществляющего некоммерческую деятельность, в данном случае центр занятости населения является выручка от сдачи в аренду помещений (Инспекция по труду города Новороссийска арендует часть помещения центра занятости).

Организация сдает в аренду предприятию часть здания, принадлежащего ей на праве собственности. Предоставление помещений в аренду является предметом деятельности организации. Одним из условий договора аренды является компенсация предприятием-арендатором части стоимости коммунальных услуг: энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения. Размер компенсации определяется расчетным путем на основании счетов специализированных организаций, предоставивших коммунальные услуги арендодателю, данных счетчиков о потреблении электричества и воды за расчетный период (в части стоимости услуг водоснабжения и энергоснабжения) и документов, подтверждающих оплату организацией-арендодателем стоимости этих услуг.

Из денежных средств, поступивших от сдачи в аренду помещения, формируется фонд финансирования ресурсов организации.

Фонд финансовых ресурсов организации используется для:

- выплаты заработной платы;

- возмещение материальных и приравненных к ним затрат;

- расчетов с другими организациями и банками;

- для создания фондов экономического стимулирования. [28, с.3]

Степень соответствия выводов, сделанных в ходе анализа финансового состояния предприятия, реальности в значительной степени определяется качеством информационного обеспечения анализа. Несмотря на массу критики в адрес бухгалтерской отчетности в нашей стране, у внешних по отношению к предприятию субъектов никакой другой информации, как правило, нет. Эти лица используют публикуемую информацию и не имеют доступа к внутренней информационной базе предприятия.

С наступлением в 2008 году мирового финансового кризиса существенно увеличилось число безработных граждан в Российской Федерации и в Краснодарском крае в частности. Для преодоления кризиса экономической базы, перехода к стабилизации и последующего устойчивого социально-экономическому развития всех подсистем кризисных городов В сфере социальной защиты населения кризисных городов первоочередной задачей органов управления всех территориальных уровней должно стать обеспечение ее основных принципов -- гарантированности, своевременности, доступности и адресности. В этих целях необходима разработка целевых городских программ по социальной поддержке населения, в рамках которых предусматривались бы такие механизмы финансирования мероприятий, которые позволяли бы реализовать вышеперечисленные принципы.

В условиях ограниченности средств в бюджетах всех уровней (и, особенно, кризисных городов) целесообразно направлять их на поддержание, в первую очередь, наиболее социально уязвимых категорий из числа нетрудоспособного населения (инвалидов, пожилых людей, детей-сирот и т.д.); а социальная поддержка трудоспособных граждан должна заключаться в предоставлении им возможности трудиться и обеспечивать себя и свои семьи.

Для урегулирования положения дел в крае 27 ноября 2008 года в краевом центре под председательством губернатора Краснодарского края прошло совещание, на котором обсуждались механизмы работы власти и бизнеса Краснодарского края в условиях мирового финансового кризиса. По итогам прошедшего совещания в администрации города Новороссийска будет разработан и опубликован план антикризисных мероприятий, среди которых предусмотрено увеличение доли продукции местных товаропроизводителей в общем объеме товара, развитие ипотечного жилищного кредитования, отслеживание на предприятиях ситуации, связанной с увольнением работников, создание горячей линии с предоставлением консультаций работникам, подлежащих увольнению. В настоящее время жители нашего города, попавшие под сокращение, в поисках работы могут обратиться в центр занятости населения, где им будут предоставлены консультации специалистов и начислено пособие по безработице.

Также планируют реализовать программу перепрофилирования или повышение квалификации сотрудников, потерявших работу. Краснодарский край уже зарезервировал 40 млн. рублей на финансирование новых программ переобучения граждан, оставшихся без работы.

3.3 Применение информационных технологий в организацию финансового менеджмента на предприятии

Применение информационных технологий позволяет реально повысить производительность труда экономиста, бухгалтера, плановика и других специалистов за счет децентрализации процесса автоматизированной обработки экономической информации, совмещения непосредственно на рабочем месте их профессиональных знаний с преимуществами электронной обработки информации. Современные информационные технологии позволяют перевести данные о работе предприятия из пассивной в активную форму, преобразовать их в новые знания, в источник новых подходов и решений, материализуя информацию в повышение эффективности производства. Отдельные рабочие места, соединенные в единую вычислительную сеть, позволяют перейти к комплексной компьютеризации финансового анализа. Комплексная компьютеризация анализа обеспечивает: во-первых, сохранение целостности (системности) анализа при условии децентрализованной обработки информации. В теории анализа хозяйственной деятельности уже созданы основы системного комплексного анализа, обеспечивающие функциональную, техническую, методическую и информационную совместимость составных частей анализа как единого целого. Благодаря этому достигаются объективность анализа и его достоверность.

Планируя проекты технологического перевооружения на основе информационных технологий, российские менеджеры стараются ориентироваться на один из следующих вариантов:

- реализовывать проект силами собственных специалистов по автоматизации;

- адаптировать готовые решения российских или западных поставщиков;

- с помощью профессиональных фирм делать полностью заказную систему.

У каждого из приведенных выше вариантов свои достоинства и свои недостатки. Было бы некорректно говорить о том, что какой-либо из них априори лучше или хуже другого. Каждый может быть эффективным при наличии условий, способствующих оптимальному решению всего комплекса задач на протяжении всего процесса автоматизации.

В целях снижения факторов риска на начальных этапах работ предприятием должны быть сформулированы и определены:

- цели и задачи автоматизации, возможные варианты бюджета работ;

- детальные требования как к системе, так и процессу автоматизации;

- требуемая по времени продолжительность работ;

- показатели и критерии оценки качества программного обеспечения.

На основе этих данных и необходимо осуществлять поиск наиболее предпочтительных вариантов взаимодействия в треугольнике «требования предприятия - возможности собственных специалистов по автоматизации - возможности поставщиков программных решений». [33]

В центре занятости создан отдел автоматизированной системы управления специально для решения вопросов информационного обеспечения:

- сопровождает программу «Катарсис» созданную Министерством труда для центров занятости;

- регистрирует и создает автоматизированную базу данных предприятий, организаций и учреждений, осуществляющих отчисление обязательных страховых взносов в Фонд занятости;

- публикуют статистические и информационные данные о предложении и спросе на рабочую силу, возможностях трудоустройства, профессиональной ориентации и профессионального обучения, повышения квалификации, создание автоматизированных банков данных;

- обеспечивает население оперативной, полной и достоверной информацией о возможностях трудоустройства, профессионального обучения, переезда для работы в другую местность на условиях срочного контракта или переселения;

Для улучшения работы бухгалтерского отдела в 2006 году ГУ КК «Центр занятости населения города Новороссийска» была внедрена комплексная программа «Парус», в 2007 году - система электронного документооборота (СЭД).