Виды оперативного финансового планирования на предприятии
Разработка производственных и финансовых планов как важная составляющая планово-аналитической работы компании. Содержание оперативного финансового планирования. Виды платежного календаря и его разработка. Формирование кассового плана предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.05.2011 |
| Размер файла | 70,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
"Ковровская государственная технологическая академия
им. В.А. Дегтярева"
Кафедра менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Финансовое планирование"
на тему "Виды оперативного финансового планирования на предприятии"
Содержание
- Введение
- Содержание оперативного финансового планирования и его сущность
- Виды платежного календаря. разработка платежного календаря
- Формирование кассового плана предприятия
- Исходные данные
- Заключение
- Список литературы
Введение
Разработка регулярных производственных и финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Планирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Оперативное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования.
На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы оперативного планирования.
Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее "представительным" по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. Оперативное управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла.
Данная тема является актуальной в настоящее время, поскольку благодаря планированию достигается равновесие между производством и сбытом продукции, спросом и предложением.
оперативное финансовое планирование календарь
Кроме того, в современных рыночных отношениях, которые характеризуются возросшей конкуренцией планирование экономической деятельности предприятия является одним из самых важных показателей конкурентоспособности.
Целью работы является рассмотрение системы оперативного финансового планирования и определение мероприятий по его оптимизации.
В соответствие указанной цели был поставлен ряд задач:
· охарактеризовать основные этапы оперативного финансового планирования на предприятии
· рассмотреть цель и этапы формирования платежного календаря
· изучить методологические основы организации оперативного финансового планирования на предприятии
· разработать рекомендации по оптимизации оперативного финансового планирования на предприятии
В практической части курсовой работы требуется рассчитать бюджетные показатели и запланированные бюджеты (на год с разбивкой по кварталам), а также сделать выводы о запланированном финансово-хозяйственном состоянии организации на основе анализа плановых показателей и рекомендации на будущее.
Содержание оперативного финансового планирования и его сущность
В условиях динамичного развития экономики и постоянно нарастающей конкуренции роль и значимость финансового планирования не только не уменьшается, но и постоянно возрастает.
Развивающиеся рыночные отношения привели к внедрению новых для нашей страны экономических категорий, что способствовало появлению иных подходов к планированию. Следует отметить, что необходимость составления планов определяется многими причинами. Можно выделить из них три основных:
неопределенность будущего;
координирующая роль плана;
оптимизация экономических последствий.
Главная цель составления любого плана - не расчет точных цифр, поскольку сделать это невозможно в принципе, а определение по всем основным направлениям некоторого "коридора", в границах которого может варьировать тот или иной показатель.
Смысл координирующей роли плана состоит в том, что наличие хорошо структурированных, детализированных и взаимоувязанных целевых установок дисциплинирует как перспективную, так и текущую деятельность, приводит ее в определенную систему, позволяет предприятию работать без существенных сбоев. Эта роль особенно проявляется в крупнейших компаниях, имеющих сложную структуру управления, а также на предприятиях, активно использующих систему поставки сырья "точно в срок", когда объем текущего наличного запаса сырья, материалов и полуфабрикатов рассчитан исходя из потребностей производства на несколько ближайших часов или дней.
Последняя причина составления планов заключается в том, что любое рассогласование деятельности системы требует финансовых затрат (прямых или косвенных) на его преодоление. Вероятность наступления подобного рассогласования гораздо ниже, если работа осуществляется по плану; кроме того, и негативные финансовые последствия менее значительны.
Таким образом, именно план предприятия представляет собой ориентир, к которому стремится предприятие, и одновременно критерий оценки успешности его деятельности.
Финансы играют существенную роль в реализации целей бизнеса, поэтому нельзя прогнозировать результаты бизнеса без подготовки финансового плана.
Управление производственными процессами и регулирование расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия, финансовой системой, кредитными учреждениями, обеспечение платежеспособности предприятия в значительной мере зависит от организации оперативного финансового планирования Горемыкин в.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. Издание: 2-е., стереотипное. - М.: Информационно - издательский дом "Филинъ" Рилант, 2000, стр. 25.
Оперативное финансовое планирование является органической частью и продолжением текущего финансового планирования. Оно заключается в составлении и исполнении плана и отчета о движении денежных средств, которые позволяют обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, а также позволяет фиксировать происходящие изменения платежеспособности предприятия и ликвидности его активов.
С помощью плана поступления и расходования денежных средств и отчета о его исполнении отслеживается состояние собственных средств и необходимость использования заемного капитала.
Формирование плана и отчета о движении денежных средств является проявлением распределительной и контрольной функций финансового менеджмента.
Главной целью планирования является обеспечение руководителей служб и всего предприятия определенного рода информацией, необходимой для эффективного управления ресурсами предприятия. Система оптимизации планирования призвана сузить рамки неопределенности, которой характеризуется представление о предстоящих событиях и их последствиях.
Основной задачей системы планирования является прогнозирование денежных потоков и изменение финансового состояния предприятия в результате планируемой финансово-хозяйственной деятельности.
Рассмотрим этапы оперативного планирования и управления платежами:
1. сбор исходных данных для планирования платежей и поступлений
2. первоначальное формирование и оптимизация Платежного календаря
3. оперативное управление платежами
4. оперативный учет поступлений и платежей
5. оперативное перепланирование Платежного календаря
В связи со сжатостью сроков оперативного планирования платежей и большим числом его участников требуется жесткая координация всех действий, что достигается формированием календарного регламента: регламентируются сроки представления заявок на платежи, подготовки и утверждения Платежного календаря.
Оперативное планирование и управление платежами тесно взаимосвязано с бизнес-процессом управления задолженностью: управление задолженностью пользуется данными оперативного учета платежей и поступлений, проект Платежного календаря создается на основе Плана движения задолженности.
Планирование и управление платежами осуществляется в разрезе следующих характеристик:
1. целевых направлений поступлений и платежей - в составе единого перечня статей доходов и расходов, используемых в текущем финансовом планировании
2. видов денежных средств - безналичных средств на отдельных банковских счетах, наличных средств в разных валютах, векселей, облигаций, а также взаимозачетов; введение данной характеристики определяется невозможностью мгновенного превращения (конвертации) одного вида денежных средств в другой и, следовательно, управлением платежами для каждого средства отдельно
3. приоритетов (обязательности) платежей, для поступлений данная характеристика интерпретируется как степень вероятности прихода денег
4. контрагентов предприятия и отдельных договоров с ними (используются, в основном, в справочных целях и для связи с управлением задолженностью)
5. лиц, ответственных за состояние расчетов с контрагентами в отношении конкретных платежей и поступлений - как правило, это ответственные распорядители по своей номенклатуре договоров
6. контрагентов предприятия и отдельных договоров с ними, что необходимо для определения конкретных источников задолженности
Начальными источниками данных для оперативного планирования платежей являются:
· план движения задолженности, содержащий суммы поступлений и платежей в разрезе статей, ответственных распорядителей, контрагентов и конкретных договоров
· графики (условия) оплаты соответствующих договоров, содержащие сроки платежей и виды денежных средств
· графики периодических (регулярных) платежей (календарь налоговых платежей, график выплаты зарплаты и т.п.), содержащие дни повторяющихся выплат
· текущие фактические остатки денежных средств
Какая-то часть этих данных может быть сразу включена в Платежный календарь (это, как правило, регулярные платежи и платежи, планируемые самой Финансовой службой, а также все планируемые поступления). Все остальные платежи требуют подтверждений, которые оформляются в виде Заявок на платежи. Заявки подаются по установленной форме и в соответствии с календарным регламентом ответственными распорядителями.
Финансовая служба проверяет соответствие заявки плану и включает ее в проект Платежного календаря. Заявки, превышающие лимиты по статье или непредусмотренные Планом движения задолженности, должны содержать обоснование и требуют разрешения Финансового директора.
Вместо заявок на платежи может использоваться комбинированный документ - заявка на расходы, совмещающий функции сметы расходов подразделения и заявки на платежи и содержащий, наряду с суммами расходов по статьям их детализацию по срокам оплаты и видам денежных средств. В этом случае документ используется и в текущем финансовом планировании, и в оперативном планировании платежей.
Значение оптимизации оперативного планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:
облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
устанавливает стандарты для организации финансовой информации;
определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;
в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.
Экстраполяция позволяет экономическому управлению ежемесячно осуществлять мониторинг выполнения принятого тактического плана. С этой целью для наиболее важных показателей результатов деятельности компании и ее "внешней среды" на стадии разработки тактического плана устанавливаются границы допустимых отклонений значений этих показателей от запланированных или использовавшихся в ходе планирования в качестве исходных данных.
Если значения выбранных показателей не выходят за установленные рамки, то это означает, что соответствующий план деятельности Компании, принятый руководством, выполняется нормально и остается реализуемым в дальнейшем.
Если основные показатели, взятые из плана более высокого уровня, оказываются недостижимыми в полном объеме (например, не хватает денег или нет производственных возможностей), однако не выходят за установленные рамки, составляется план, в котором основные показатели будут подвергнуты минимально возможной в сложившихся условиях корректировке. В случае, если выявляются существенные отклонения (вне допустимых границ, то есть реальна угроза невыполнения плана), Экономическое управление обязано:
· проанализировать, почему недостижимы показатели, запланированные на более высоком уровне - в силу чрезвычайных обстоятельств текущего периода или ошибок и неучтенных факторов при планировании на более высоком уровне;
· оценить, насколько необходим пересмотр планов более высокого уровня, то есть не требуется ли изменение стратегии и т.д. в связи с изменением обстоятельств и появлением новой информации;
· в случае необходимости представить руководству Компании новый вариант соответствующего плана деятельности. Таким образом, планирование от достигнутого на оперативном уровне позволяет оперативно реагировать на происходящие во внешней среде компании и внутри нее изменений, не учтенных в процессе тактического планирования и принимать меры к исправлению возникающих неувязок как путем устранения проблем компании, так и исправлением ошибок тактического плана. Остапенко В.В. Финансы предприятий: Учебное пособие.С. 55.
Виды платежного календаря. разработка платежного календаря
План поступления и расходования денежных средств, разработанный на предстоящий год с разбивкой по месяцам, дает лишь общую основу управления денежными потоками предприятия. Вместе с тем, высокий динамизм этих потоков, их зависимость от множества факторов краткосрочного действия определяют необходимость разработки планового финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление поступлением и расходованием денежных средств предприятия. Таким плановым документом выступает платежный календарь.
Платежный календарь, разрабатываемый на предприятии в разнообразных вариантах является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления его денежными потоками. Он позволяет решать следующие основные задачи:
1. Свести прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств ("оптимистический", "реалистический", "пессимистический") к одному реальному заданию по формированию денежных потоков предприятия в рамках одного месяца.
2. В максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные поток, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия.
3. Обеспечить приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности.
4. В максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, Т.о. его платежеспособность в рамках краткосрочного периода.
5. Включить управление денежными потоками в систему оперативного контроллинга (а соответственно и текущего мониторинга) финансовой деятельности предприятия.
Основной целью разработки платежного календаря (во всех его вариантах) является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых заданий. С учетом этой цели платежный календарь определяют иногда как "план платежей точной даты".
Наиболее распространенной формой платежного календаря, используемой в процессе оперативного планирования денежных потоков предприятия, является его построение в разрезе двух разделов:
· графика предстоящих платежей
· графика предстоящих поступлений денежных средств
Однако если планируемый вид денежного потока носит односторонний характер (только положительный или только отрицательный), платежный календарь разрабатывается в форме одного соответствующего раздела. Типовая форма платежного календаря представлена в Приложении 1 Журнал "Финансовый директор" №4 (апрель) 2005. Автоматизация казначейской деятельности. .
Временной график платежей дифференцируется в платежном календаре обычно в ежедневном разрезе, хотя отдельные виды этого планового документа могут иметь и другую периодичность - еженедельную или ежедекадную (если такая периодичность не оказывает существенного влияния на ход осуществления денежного оборота предприятия или вызвана неопределенностью сроков платежей).
В платежном календаре отражаются все валовые доходы и поступления средств, а также все валовые расходы, взносы и отчисления в наличной и безналичной формах.
Платежный календарь составляется до наступления планируемого месяца и должен быть сбалансирован.
Процесс его составления позволяет:
· выявить соотношение доходной и расходной частей календаря
· заранее предупредить складывающиеся несоответствия между объемами ресурсов и затрат
· определить возможные варианты избежания этих несоответствий (например, ускорить поступления денежных средств или отложить расходы)
Этапы формирования платежного календаря:
1. Выбор периода планирования.
Платежный календарь в зависимости от условий работы предприятия, числа и объема денежных потоков составляется всегда на месяц с разбивкой по декадам, неделям или пятидневкам. Деление месяца по этим периодам обусловлено степенью необходимой оперативности управления ресурсами при их неравномерном поступлении, а также сроками уплаты основных платежей.
2. Планирование объемов реализации продукции, работ, услуг.
Осуществляется по специально разработанным методикам с учетом объема производства в рассматриваемом периоде, изменения остатков готовой продукции, конъюнктуры соответствующего рынка.
3. Расчет объема возможных денежных поступлений.
Включает в себя следующие статьи:
· поступление от реализации продукции в текущем планируемом периоде
· авансовые платежи
· поступления средств от покупателей по просроченной задолженности
· получаемые кредиты и займы
· прочие поступления
Определенная сложность на данном этапе может возникнуть, если предприятие применяет методику определения выручки по мере отгрузки товаров. Большинство предприятий отслеживает средний период времени, который требуется для оплаты счетов.
4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.
Включает следующие статьи:
· текущая оплата закупок товарно-материальных ценностей
· погашение кредиторской задолженности
· заработная плата с начислениями по категориям работников и по видам оплаты труда
· налоговые платежи
· выплаты процентов по кредитам и погашение кредитов
· капитальные затраты
· прочие выплаты
5. Определение денежного сальдо.
Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходований за период планирования.
6. Подведение итогов.
Показывает, будет ли у предприятия недостаток или излишек денежных средств. Ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств на расчетном счете, которую целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для прогнозируемых инвестиций.
Исполнение платежного календаря путем ежедневного учета и контроля за поступлением ресурсов и их использованием дает возможность обеспечивать соблюдение сроков выполнения всех обязательств предприятия и в случае возникновения непредвиденных негативных ситуаций принимать оперативные меры по их устранению.
Ежедневное сбалансированность платежного календаря - это обязательное условие использования данного финансового документа в качестве эффективного инструмента управления денежными потоками и оптимального ресурсного обеспечения всех форм деятельности предприятия.
Первоначальный вариант платежного календаря, как правило, является несбалансированным: стремление приблизить сроки платежей и подстраховаться со сроками поступлений обычно приводит к нехватке денежных средств в начале месяца. Для оптимизации платежного календаря (в первую очередь, для устранения дней с отрицательными остатками денежных средств) используют следующие приемы:
Ш перенос платежей на более поздние сроки (и, по согласованию с ответственным распорядителем, поступлений - на более ранние сроки)
Ш разбивка платежа на несколько частей с разными сроками исполнения
Ш замена вида денежных средств платежа на другой, по которому отсутствует нехватка на рассматриваемую дату
Ш отмена платежей с низким приоритетом (обязательностью) или перенос их на следующий период планирования
Ш пополнение остатков одного вида денежных средств путем конвертации из денежных средств другого вида (с учетом сроков конвертации)
Ш покрытие недостатка собственных средств заемными (планирование получения кредитов, с учетом сроков их получения и появления дополнительных платежей по их возврату и расходов по выплате процентов)
С началом планового периода и поступлением фактических данных о движении денежных средств Платежный календарь начинает подвергаться корректировке: уточняются остатки денежных средств на текущий день, отмечаются исполненными плановые платежи и пришедшие поступления, переносятся неисполненные платежи и непришедшие поступления.
Далее производится пересчет остатков на оставшиеся дни планового периода: к скорректированному остатку текущего дня прибавляются ожидаемые поступления и вычитаются уточненные платежи, с получившимся остатком следующего дня производят аналогичные операции и так далее.
Сформированный таким образом новый вариант платежного календаря может оказаться несбалансированным (появятся дни с отрицательным остатком), что приведет к необходимости его оптимизации. Такое перепланирование платежного календаря производится достаточно регулярно: платежный календарь, в отличие от остальных планов, не существует в виде одного утвержденного варианта, это, скорее, постоянно корректируемый прогноз от текущего дня до конца планового периода.
Результирующий вариант платежного календаря утверждается. Уточненные сроки и суммы платежей по заявкам доводятся до ответственных распорядителей.
В ряде случаев финансовая служба не ведет и не владеет детальной информацией по ожидаемым поступлениям в разрезе конкретных договоров (мелкооптовая и розничная торговля, например). Однако есть статистические оценки по суммам поступлений за определенный период (день, неделю, декаду), с учетом сезонных изменений и распределения по дням периода (пик поступлений в конце недели и месяца, сжатие их в дни выплаты зарплаты и перечисления налогов, проч.). В этом случае вместо детального графика поступлений в платежный календарь закладывают оценочные суммы в нужной разбивке - ежедневно или раз в неделю. Соответственно, не ведется разноска фактических поступлений по плановым, перенос непришедших плановых поступлений и т.п.
Виды платежного календаря дифференцируются в рамках предприятия в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности, а также в разрезе различных типов центров ответственности структурных единиц и подразделений Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника-Центр, Эльга,2002, стр. 425.
1. В системе оперативного управления денежными потоками по операционной деятельности предприятия основными видами платежного календаря являются следующие:
Налоговый платежный календарь. Этот плановый документ разрабатывается по предприятию в целом и содержит обычно только один раздел - "график налоговых платежей" (возвратные платежи по налоговым перерасчетам денежных средств включаются обычно в календарь инкассации дебиторской задолженности). В составе платежного календаря отражаются суммы всех видов налогов, сборов и других налоговых платежей, перечисляемых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Календарной датой уплаты избирается, как правило в последний день установленного срока перечисления налоговых платежей каждого вида.
Календарь инкассации дебиторской задолженности. Этот вид платежного календаря разрабатывается обычно по предприятию в целом, (хотя при наличии специализированного подразделения - кредитного отдела - он может охватывать группу платежей только этого центра ответственности). По текущей дебиторской задолженности платежи включаются в календарь в суммах и сроки, установленные соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами.
По просроченной дебиторской задолженности эти платежи включатся в данный плановый документ на основе предварительного согласования сторон. Календарь инкассации дебиторской задолженности содержит только один раздел - "график поступления денежных средств". В целях отражения реального денежного оборота предприятия датой поступления денежных средств считается день зачисления на расчетный счет предприятия (это позволяет исключить период флоута в расчетах с дебиторами).
Календарь обслуживания финансовых кредитов. В соответствии с действующей международной практикой составления отчетности прогнозирования денежных потоков обслуживание финансовых кредитов отражается в составе операционной (а не финансовой) деятельности предприятия. Это связано с тем, что проценты за кредит лизинговые платежи и другие расходы предприятия по обслуживанию финансового кредита входят в состав себестоимости продукции и соответственно влияют на размер формируемой операционной прибыли. Указанный календарь разрабатывается в целом по предприятию и содержит лишь один раздел - "график выплат, связанных с обслуживанием финансового кредита". Суммы и даты выплат включаются в платежный календарь в соответствии с условиями кредитных (лизинговых) договоров.
Календарь выплат заработной платы. Такой платежный календарь разрабатывается обычно на предприятиях, применяющих многоступенчатый график выплат заработной платы работникам различных структурных единиц (филиалов, цехов и т.п.). Даты таких выплат устанавливаются на основе коллективного трудового договора или индивидуальных трудовых контрактов, а суммы платежей - исходя из штатного расписания и разработанной соответствующей сметы затрат. Указанный платежный календарь содержит обычно один раздел - "график выплат заработной платы".
Календарь (бюджет) формирования производственных запасов. Он разрабатывается обычно для соответствующих центров затрат (структурных подразделений, осуществляющих материально-техническое обеспечение производства). В состав платежей этого календаря входят обычно стоимость закупаемых сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, а также расходы по транспортированию и страхованию в процессе перевозки. Если формируемые производственные запасы требуют специальных режимов хранения (охлаждения, газовой среды и т.п.), то данный вид платежного календаря может отражать и расходы по их хранению. Указанный календарь содержит лишь один раздел - "график платежей, связанных с формированием производственных запасов". Суммы и даты этих платежей устанавливаются в соответствии с договорами с контрагентами или планами закупки товарно-материальных ценностей. Обычно в составе этих платежей отражается и погашение кредиторской задолженности предприятия по расчетам с поставщиками.
Календарь (бюджет) управленческих расходов. В составе этого бюджета отражаются платежи по закупке канцелярских принадлежностей; компьютерных программ и средств оргтехники, не входящих в состав внеоборотных активов; расходы на командировки; почто-телеграфные расходы и другие затраты, связанные с управлением предприятием (кроме затрат на оплату труда административного персонала, отражаемых в календаре выплат заработной платы). Данный вид платежного календаря содержит лишь один раздел - график платежей по общехозяйственному управлению. Сумма платежей этого календаря определяется соответствующей сметой а даты их осуществления - по согласованию с соответствующими службами управления.
Календарь (бюджет) реализации продукции. Эта форма платежного календаря разрабатывается обычно в разрезе центров доходов или центров прибыли предприятия. Указанный платежный календарь содержит два раздела - "график поступления платежей за реализованную продукцию" и "график расходов, обеспечивающих реализацию". В первом разделе отражаются поступления денежных средств при наличных расчетах за продукцию (если данный центр ответственности контролирует инкассацию дебиторской задолженности по расчетам с покупателями, то в первом разделе отражается и этот вид поступления денежных средств). Во втором разделе отражаются расходы на маркетинг, содержание сбытовой сети, рекламу и т.п.
2. В системе оперативного управления денежными потоками по инвестиционной деятельности предприятия основными видами платежного календаря являются следующие:
Календарь (бюджет) формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций. Этот вид оперативного планового документа состоит из двух разделов - "графика затрат на приобретение различных долгосрочных финансовых инструментов инвестирования" (акций, долгосрочных облигаций и т.п.) и "графика поступления дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля". Показатели первого раздела в рамках общей сметы затрат устанавливаются по согласованию с соответствующими инвестиционными менеджерами, а показатели второго раздела - в соответствии с условиями эмиссии отдельных финансовых инструментов портфеля.
Календарь (капитальный бюджет) реализации программы реальных инвестиций. Он составляется по предприятию в целом, если не осуществляются крупномасштабные инвестиции - по отдельно разработанным инвестиционным проектам. В этом виде оперативного финансового плана содержатся показатели двух разделов - "график капитальных затрат" (затраты на приобретение основных средств и активов) и "график поступления инвестиционных ресурсов" (в разрезе отдельных их источников).
Календарь (капитальный бюджет) реализации отдельных инвестиционных проектов составляется как правило, в разрезе соответствующих центров ответственности предприятия (центров инвестиций). Его структура аналогична предшествующему виду календаря с ограничением денежных потоков рамками лишь одного инвестиционного проекта.
3. В системе оперативного управления денежными потоками по финансовой деятельности предприятия могут разрабатываться следующие виды платежного календаря.
Календарь (бюджет) эмиссии акций. Этот вид платежного календаря имеет две разновидности - если он разрабатывается до начала продажи акций на первичном фондовом рынке то включает лишь один раздел: "график платежей, обеспечивающих подготовку эмиссии акций", если же он разрабатывается для периода осуществляемой продажи акций, то в его составе содержатся показатели двух разделов - "графика поступления денежных средств от эмиссии акций" и "графика платежей, обеспечивающих продажу акций" (комиссионное вознаграждение инвестиционным брокерам, расходы на информацию и т.п.).
Календарь (бюджет) эмиссии облигаций. Разработка такого планового документа носит периодический характер. Принципы его разработки те же, что и в предыдущем варианте оперативного финансового плана.
Календарь амортизации основного долга по финансовым кредитам. Этот вид платежного календаря содержит лишь один раздел - "график амортизации основного долга". Показатели этого оперативного финансового плана дифференцируются в разрезе каждого кредита, подлежащего погашению. Суммы платежей и сроки их осуществления устанавливаются в платежном календаре в соответствии с условиями кредитных договоров, заключенных с коммерческими банками и другими финансовыми институтами.
Перечисленные виды платежного календаря как формы оперативного планового документа могут быть дополнены с учетом объема и специфики хозяйственной деятельности предприятия. Конкретный перечень видов платежного календаря предприятие устанавливается самостоятельно с учетом требований эффективности управления денежным оборотом.
Формирование кассового плана предприятия
Наряду с месячным платежным календарем финансовая служба предприятия или бухгалтерия составляет квартальный кассовый план. Кассовый план - это план оборота наличных денег предприятия, который необходим для контроля за их поступлением и расходованием. Он разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании. Посредством кассового плана определяется потребность предприятия в наличных денежных средствах.
Кассовый план составляется по типовой форме (Приложение 2) и содержит 4 раздела
Первый раздел отражает поступление наличных денег (кроме денег, полученных в банке) на предприятие в планируемом квартале по конкретным источникам поступлениям - торговая выручка, выручка железнодорожного, водного и воздушного транспорта, квартирная плата и коммунальные платежи, выручка местного (ведомственного) транспорта, выручка зрелищных мероприятий, выручка предприятий бытового обслуживания, прочие поступления. Из общей суммы поступлений необходимо указать суммы, которые расходуются на месте из выручки и сдаются в кассу банка.
Во втором разделе показываются виды расходов предприятия наличными деньгами: на заработную плату, стипендии, постоянные надбавки и прочие виды оплаты труда, на выплату пенсий и пособий по социальному страхованию, на командировочные и хозяйственные расходы.
Третий раздел содержит расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда на планируемый квартал с учетом всех возможных удержаний (налогов, платежей за форменное обмундирование, платежей по добровольным видам страхования работников, погашение ссуд и др.). Если зарплата работников перечисляется в банки в качестве вклада или платежным поручением переводится по почте, то эти виды перечислений также показываются в третьем разделе. Все виды удержаний и перечислений, а также стоимость натуральных выдач и льгот, учтенных в фонде заработной платы, исключается из общего фонда оплаты труда.
В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где в установленные сроки (конкретные числа каждого месяца) указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами. Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату. Если фактически кассовая заявка в конкретном месяце превышает сумму, указанную в кассовом плане, то банк, как правило, взимает повышенный процент за выдачу наличных денег, что также заранее оговаривается в договоре расчетно-кассового обслуживания.
Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
Кассовый план подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером или руководителем финансовой службы. Подписанный кассовый план предоставляется в обслуживающее учреждение банка за 45 дней до планируемого квартала.
Все кассовые операции, проводимые предприятием в наличной форме, регламентируются ЦБ РФ. Также в соответствии с законодательством предприятие независимо от организационно-правовой формы хранит свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах в соответствии с договорами. В кассе предприятия могут храниться наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим их учреждением банка по согласованию с руководителем предприятия. Размер лимита пересматривается ежегодно.
Банки систематически проверяют состояние кассовой дисциплины на предприятиях.
Исходные данные
Таблица 1 - Агрегированный баланс на начало прогнозного периода
|
Актив |
Пассив |
|||
|
Показатель |
Значение, руб. |
Показатель |
Значение, руб. |
|
|
Внеоборотные активы |
520 292,00 |
Собственный капитал |
159 467,00 |
|
|
Основные средства и НМА |
520 292,00 |
Уставный капитал |
8 400,00 |
|
|
Оборотные средства |
1 902 149,00 |
Нераспределенная прибыль |
151 067,00 |
|
|
Запасы - всего, в том числе: |
1 436 457,00 |
Краткосрочные пассивы |
2 262 974,00 |
|
|
Материальные запасы |
27 065,00 |
Кредиторская задолженность - всего, в том числе: |
2 262 974,00 |
|
|
Запасы готовой продукции |
1 409 392,00 |
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
2 196 182,00 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
283 552,00 |
Задолженность перед персоналом организации |
26 472,00 |
|
|
Дебиторская задолженность |
178 536,00 |
Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами |
40 320,00 |
|
|
Денежные средства |
3 604,00 |
|||
|
Баланс |
2 422 441,00 |
Баланс |
2 422 441,00 |
Таблица 2 - Прогнозные показатели функционирования предприятия
|
№ п/п |
Наименование показателя |
||
|
1. |
Прогнозный объем реализации, шт. |
||
|
1-ый квартал |
1 370 |
||
|
2-ой квартал |
1 045 |
||
|
3-ий квартал |
955 |
||
|
4-ый квартал |
990 |
||
|
2. |
Прогнозная цена реализации в декабре предшествующего года, руб. /шт. |
155 |
|
|
3. |
Норма прибыли в цене в предшествующем году, % |
18,0 |
|
|
4. |
Ожидаемая инфляция в среднем за квартал, % |
- 1,25 |
|
|
5. |
Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации |
80 |
|
|
6. |
Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале |
20 |
|
|
7. |
Процент от реализации следующего квартала для запаса готовой продукции на конец текущего квартала |
15 |
|
|
8. |
Запас готовой продукции на конец прогнозного периода, шт. |
500 |
|
|
9. |
Величина потребности в материале на единицу изделия, м. |
6,0 |
|
|
10. |
Процент от количества материала, необходимого для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала |
15 |
|
|
11. |
Запас материала на конец прогнозного периода, м. |
400 |
|
|
12. |
Цена единицы материала, руб. /м. |
7,50 |
|
|
13. |
Процент квартальных закупок материалов, оплачиваемых в квартале закупок |
30 |
|
|
14. |
Процент квартальных закупок материалов, оплачиваемых в следующем квартале |
70 |
|
|
16. |
Величина прямых затрат труда на единицу изделия в часах |
0,85 |
|
|
17. |
Стоимость 1 часа работы, руб. |
38 |
|
|
18. |
Переменная ставка накладных расходов, % |
5 |
|
|
19. |
Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию), руб. (распределяется по кварталам равномерно) |
16 940,0 |
|
|
20. |
Величина амортизации, руб. (распределяется по кварталам равномерно) |
15 055,0 |
|
|
21. |
Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции, % |
3 |
|
|
22. |
Постоянные коммерческие и управленческие расходы, руб.: (распределяются по кварталам равномерно) |
||
|
Реклама |
14 520,0 |
||
|
Страхование |
4 180,0 |
||
|
Заработная плата |
13 200,0 |
||
|
Аренда |
8 800,0 |
||
|
23. |
Величина денежных средств, необходимая для закупки оборудования, руб.: |
||
|
1-ый квартал |
0,0 |
||
|
2-ой квартал |
320 000,0 |
||
|
3-ий квартал |
0,0 |
||
|
4-ый квартал |
0,0 |
||
|
24. |
Годовая ставка процента за банковский кредит, % |
14,0 |
Бюджет продаж
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Запланированные продажи, шт. |
||||||
|
изделие 1 |
1370 |
1045 |
955 |
990 |
4360 |
||
|
изделие N |
|||||||
|
2 |
Цена за единицу, руб. /шт.: (инф. - 1,25%) |
||||||
|
изделие 1 |
153,06 |
151,15 |
149,26 |
147,39 |
- |
||
|
изделие N |
|||||||
|
3 |
Всего продажи, руб. (п.1 х п.2) |
||||||
|
изделие 1 |
209692,2 |
157951,75 |
142543,3 |
145916,1 |
656103,35 |
||
|
изделие N |
График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Остаток дебиторской задолженности на конец периода, руб. (ДЗ + ПР - Пост) |
220474,44 |
210126,35 |
207044,66 |
207719,22 |
207719,22 |
|
|
2 |
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, руб. |
||||||
|
3 |
Поступление от продаж каждого квартала, руб. (80% и 20%) |
167753,76 |
168299,84 |
145624,99 |
145241,54 |
209692,2 |
|
|
1 кв |
167753,76 |
41938,44 |
209692,2 |
||||
|
2 кв |
126361,4 |
31590,35 |
157951,75 |
||||
|
3 кв |
114034,64 |
28508,66 |
142543,3 |
||||
|
4 кв |
116732,88 |
116732,88 |
|||||
|
4 |
Всего поступлений, долл. |
167753,76 |
168299,84 |
145624,99 |
145241,54 |
626920,13 |
Бюджет производства
|
№ п/п |
Наименование статьи |
4 кв. пред. года |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
||||
|
1 |
Запланированные продажи, шт. |
|||||||
|
изделие 1 |
1370 |
1045 |
955 |
990 |
4360 |
|||
|
изделие N |
||||||||
|
2 |
Желаемый запас готовой продукции на конец периода, шт. (15% от продаж след. кв.) |
|||||||
|
изделие 1 |
206 |
157 |
144 |
149 |
500 |
500 |
||
|
изделие N |
||||||||
|
3 |
Запланированный запас продукции на начало периода, шт. |
|||||||
|
изделие 1 |
206 |
157 |
144 |
149 |
500 |
|||
|
изделие N |
||||||||
|
4 |
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, шт. (п.1 + п.2 - п.3) |
|||||||
|
изделие 1 |
1321 |
1032 |
960 |
1341 |
4654 |
Бюджет прямых затрат на материалы
|
№ п/п |
Наименование статьи |
4 кв. пред. года |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
||||
|
1 |
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, шт. |
|||||||
|
изделие 1 |
1321 |
1032 |
960 |
1341 |
4654 |
|||
|
2 |
Расход материала на единицу продукции, в натуральных единицах |
|||||||
|
материал 1 |
6,0 |
6,0 |
6,0 |
6,0 |
6,0 |
|||
|
3 |
Цена за 1 ед. материала, руб. (деф. - 1,25%) |
|||||||
|
материал 1 |
7,5 |
7,41 |
7,32 |
7,23 |
- |
|||
|
4 |
Прямые затраты на материалы на выпуск, руб. (п.1 х п.2 х п.3) |
|||||||
|
материал 1 |
59445 |
45882,72 |
42163,2 |
58172,58 |
205663,5 |
|||
|
5 |
Желаемый запас материалов на конец периода, руб. (15% от след. кв.) |
|||||||
|
материал 1 |
8916,75 |
6882,4 |
6324,48 |
8725,89 |
2892 |
2892 |
||
|
6 |
Запас материалов на начало периода, руб. |
|||||||
|
материал 1 |
8916,75 |
6882,4 |
6324,48 |
8725,89 |
2892 |
|||
|
7 |
Сумма затрат на покупку материалов, руб. (п.4 + п.5 - п.6) |
|||||||
|
материал 1 |
57410,65 |
45324,8 |
44564,61 |
52338,69 |
199638,75 |
График оплаты приобретенных материалов
|
№ п/п |
Наименование статьи |
4 кв. пред. года |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
||||
|
1 |
Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода, руб. |
2196182 |
2236369,3 |
2227908,8 |
2227376,7 |
2232818,5 |
2232818,5 |
|
|
2 |
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, руб. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3 |
Выплаты по закупкам материалов каждого месяца, руб.: (30% и 70% от затрат) |
17223,37 |
53785,3 |
45096,76 |
||||
|
1 кв. |
17223,37 |
40187,86 |
57411,23 |
|||||
|
2 кв. |
13597,44 |
31727,36 |
45324,8 |
|||||
|
3 кв. |
13369,4 |
31195,23 |
44564,63 |
|||||
|
4 кв. |
15701,6 |
15701,6 |
||||||
|
4 |
Итого выплаты, руб. |
17223,37 |
53785,3 |
45096,76 |
46896,83 |
163002,26 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, шт. |
||||||
|
изделие 1 |
1321 |
1032 |
960 |
1341 |
4654 |
||
|
изделие N |
|||||||
|
2 |
Прямые затраты труда на единицу изделия, час/шт. |
||||||
|
операция 1 |
0,85 |
0,85 |
0,85 |
0,85 |
- |
||
|
операция N |
|||||||
|
3 |
Прямые затраты труда на выпуск, час (п.1 х п.2) |
||||||
|
изделие 1 |
1122,85 |
877,2 |
816,0 |
1139,85 |
3955,9 |
||
|
изделие N |
|||||||
|
4 |
Количество гарантированных рабочих часов в месяц, час. |
||||||
|
5 |
Количество оплачиваемых рабочих часов в месяц, час. |
||||||
|
6 |
Почасовая тарифная ставка, руб. /час |
38 |
38 |
38 |
38 |
- |
|
|
7 |
Стоимость одного сверхурочного часа, руб. /час |
||||||
|
8 |
Прямые затраты на оплату труда, руб. |
||||||
|
изделие 1 |
42668,3 |
33333,6 |
31008,0 |
43314,3 |
150324,2 |
||
|
изделие N |
Бюджет производственных накладных расходов
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, шт. |
||||||
|
изделие 1 |
1321 |
1032 |
960 |
1341 |
4654 |
||
|
изделие N |
|||||||
|
2 |
Ставки переменных накладных расходов, руб. /шт. (5% от оплаты труда) |
||||||
|
изделие 1 |
5% |
5% |
5% |
5% |
5% |
||
|
изделие N |
|||||||
|
3 |
Планируемые переменные накладные расходы, руб. |
||||||
|
изделие 1 |
213,34 |
1666,7 |
1550,4 |
2165,7 |
7516,2 |
||
|
изделие N |
|||||||
|
4 |
Планируемые постоянные накладные расходы, руб. (по усл.16940 / 4) |
4235 |
4235 |
4235 |
4235 |
16940 |
|
|
5 |
Общие планируемые накладные расходы, руб. |
6368,4 |
5901,7 |
5785,4 |
6400,7 |
24456,2 |
|
|
6 |
Амортизация (по усл.15055/4) |
3763,75 |
3763,75 |
3763,75 |
3763,75 |
15055 |
|
|
7 |
Выплаты денежных средств по накладным расходам, руб. (п.5 - п.6) |
2604,65 |
2137,95 |
2021,65 |
2636,95 |
9401,2 |
Бюджет административных и коммерческих расходов
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Запланированные продажи, шт. |
||||||
|
изделие 1 |
1370 |
1045 |
955 |
990 |
4360 |
||
|
изделие N |
|||||||
|
2 |
Ставка переменных административных и коммерческих расходов на единицу продаж, руб. (3% от БП п.3) |
||||||
|
изделие 1 |
4,6 |
4,5 |
4,5 |
4,4 |
- |
||
|
изделие N |
|||||||
|
3 |
Планируемые переменные административные и коммерческие расходы, руб. |
||||||
|
изделие 1 |
6302 |
4702,5 |
4297,5 |
4356 |
19658 |
||
|
изделие N |
|||||||
|
4 |
Планируемые постоянные административные и коммерческие расходы, руб. (по усл. / 4) |
10175 |
10175 |
10175 |
10175 |
40700 |
|
|
5 |
Общие планируемые административные и коммерческие расходы, руб. (п.3 + п.4) |
15477 |
14877,5 |
14472,5 |
14531 |
59358 |
|
|
6 |
Амортизация |
||||||
|
7 |
Выплаты денежных средств по административным и коммерческим расходам, руб. |
15477 |
14877,5 |
14472,5 |
14531 |
59358 |
Бюджет производственных затрат (себестоимость выпуска)
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Прямые затраты на материалы, руб. (п.4 БПЗНМ) |
59445 |
45882,72 |
42163,2 |
58172,58 |
205663,5 |
|
|
2 |
Прямые затраты труда, руб. (п.8 БПЗНОТ) |
42668,3 |
33333,6 |
31008 |
43314,3 |
150324,2 |
|
|
3 |
Общепроизводственные накладные расходы, руб. (п.5 БПНР) |
6368,4 |
5901,7 |
5785,4 |
6400,7 |
24456,2 |
|
|
4 |
Итого производственные затраты, руб. |
108481,7 |
85118,02 |
78956,6 |
107887,58 |
380443,9 |
Бюджет себестоимости продаж
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Запасы готовой продукции на начало периода, руб. (п.3 БПроиз. х с/с 1 ед.) |
16026,8 |
12560 |
11692,8 |
15943 |
56222,6 |
|
|
2 |
Себестоимость выпуска, руб. (БПЗ п.4) |
108481,7 |
85118,02 |
78956,6 |
107887,58 |
380443,9 |
|
|
3 |
Запасы готовой продукции на конец периода, руб. |
12560 |
11692,8 |
15943 |
73695 |
113890,8 |
|
|
4 |
Себестоимость реализованной продукции, руб. (п.2 + п.1 - п.3) |
111948,5 |
85985,22 |
74706,4 |
50135,58 |
322775,7 |
с/с 1 ед. = п.4 БПЗ / заплан. Продажи
Запасы ГП на начало периода:
1 кв.: 206 х 106561,64/1370 = 16026,8
2 кв.: 157 х 83618,02/1045 = 12560
3 кв.: 144 х 77561,2/955 = 11692,8
4 кв.: 149 х 105938,45/990 = 15943
Запас ГП на конец периода:
(Запас ГП на конец прогноз. периода по усл.) х (Цена за 1 ед)
4 кв.: 500 х 147,39 = 500 х 147,39 = 73695
Бюджет доходов и расходов
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг, руб. (п.3 БП) |
209692,2 |
157951,75 |
142543,3 |
145916,1 |
656103,35 |
|
|
2 |
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, руб. (п.4 БСП) |
111948,5 |
85985,22 |
74706,4 |
50135,58 |
322775,7 |
|
|
3 |
Административные и коммерческие расходы, руб. (п.5 БАИКР) |
15477 |
14877,5 |
14472,5 |
14531 |
59358 |
|
|
4 |
Прибыль (убыток) от реализации, руб. |
82266,7 |
57089,03 |
53364,4 |
81249,52 |
273969,65 |
|
|
5 |
Проценты к уплате, руб. |
- |
8295 |
8295 |
8295 |
24885 |
|
|
6 |
Прибыль (убыток) отчетного периода, руб. |
84186,76 |
48794,03 |
45069,4 |
72954,52 |
251004,71 |
|
|
7 |
Налог на прибыль, руб. (20% от п.6) |
16837,35 |
9758,8 |
9013,88 |
145909 |
50200,9 |
|
|
8 |
Использование прибыли, руб. |
||||||
|
9 |
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, руб. |
67349,41 |
39035,23 |
36055,52 |
5863,62 |
200803,8 |
|
|
10 |
Нераспределенная прибыль (убыток) с начала года (нарастающим итогом), руб. |
218416,41 |
257451,64 |
293507,16 |
351870,78 |
351870,78 |
Бюджет движения денежных средств
|
№ п/п |
Наименование статьи |
план на год |
|||||
|
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
итого |
|||
|
1 |
Остаток денежных средств на начало периода, руб. |
3604 |
38467,15 |
1578,84 |
37296,04 |
37296,04 |
|
|
2 |
Поступление денежных средств от основной деятельности, руб.: (п.4 ГОПДСоП) |
167753,76 |
168299,84 |
145624,99 |
145241,54 |
626920,13 |
|
|
2.1 |
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, руб. (БП п.3) |
||||||
|
3 |
Выплаты денежных средств по основной деятельности, руб.: |
92890,61 |
122188,15 |
109907,79 |
130264,98 |
||
|
3.1 |
Прямые материалы (п.4 ГОПМ) |
17223,37 |
53785,3 |
45096,76 |
46896,83 |
163002,26 |
|
|
3.2 |
Прямой труд (п.8 БПЗнОТ) |
42668,3 |
33333,6 |
31008 |
43314,3 |
150324,2 |
|
|
3.3 |
Общепроизводственные накладные расходы (п.7 БПНР) |
2604,65 |
2137,95 |
2021,65 |
2636,95 |
9401,2 |
|
|
3.4 |
Административные и коммерческие расходы (п.5 БАиКР) |
15477 |
14877,5 |
14472,5 |
14531 |
59358 |
|
|
3.5 |
Налог на прибыль |
16837,35 |
9758,8 |
9013,88 |
14590,9 |
||
|
3.6 |
Проценты за кредит |
- |
8295 |
8295 |
8295 |
24885 |
|
|
4 |
Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности, руб.: |
||||||
|
… |
|||||||
|
5 |
Выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности, руб.: |
||||||
|
5.1 |
Приобретение оборудования |
- |
320000 |
- |
- |
320000 |
|
|
6 |
Поступление денежных средств от финансовой деятельности, руб.: |
||||||
|
6.1 |
Получение кредитов и займов |
- |
237000 |
- |
- |
237000 |
|
|
7 |
Выплаты денежных средств по финансовой деятельности, руб.: |
||||||
|
7.1 |
Выплата дивидендов |
||||||
|
8 |
Остаток денежных средств на конец периода, руб. |
38467,15 |
1578,84 |
37296,04 |
52272,6 |
52272,6 |
|
|
9 |
Минимально допустимый остаток денежных средств, руб. |
Подобные документы
Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Характеристика хозяйственной деятельности ООО "Корзинка" и анализ системы перспективного, текущего и оперативного финансового планирования. Разработка рекомендаций по его совершенствованию.
дипломная работа [235,1 K], добавлен 24.11.2010Методологические основы организации финансового планирования на предприятии. Анализ финансового планирования на предприятии на примере ТОО "Строй-плюс". Рекомендации по оптимизации оперативного финансового планирования на анализируемом предприятии.
курсовая работа [57,4 K], добавлен 26.10.2010Роль финансового плана в бизнес-плане. Сущность и содержание финансового планирования. Виды и характеристика методов финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Планирование прибыли на предприятии ООО "Рубикон".
курсовая работа [96,9 K], добавлен 01.12.2010Важность финансового планирования предприятия в его хозяйственной деятельности. Основные виды финансовых планов. Оперативное, текущее и перспективное планирование на предприятиях. Разработка фрагмента финансового плана на квартал конкретного предприятия.
курсовая работа [86,2 K], добавлен 07.12.2013Понятие, задачи финансового планирования. Общие методы составления финансового плана. Организация и виды финансового планирования на предприятии. Принцип научности, комплексности, оптимальности в планировании финансов. Формирование финансовых резервов.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 29.01.2011Понятие, сущность и функции финансов и финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Методы финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Финансовые документы компании "Силуэт".
курсовая работа [39,8 K], добавлен 14.01.2014Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Анализ финансового состояния межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ Бузулукского района. Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии.
дипломная работа [817,9 K], добавлен 10.11.2014Содержание и значение финансового планирования, разработка конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования, бюджетирование капитала. Главные объекты финансового планирования. Рентабельность активов, цена привлечения заемных средств.
реферат [25,3 K], добавлен 12.06.2010Принципы и задачи финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Использование оперативного планирования на фирме ЗАО "Алтайвитамины". Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях.
курсовая работа [97,6 K], добавлен 09.02.2010Сущность, содержание и задачи финансового планирования и прогнозирования. Виды финансовых планов и их характеристика. Пути повышения эффективности финансового планирования и прогнозирования в ООО "Турали-мебель" на базе использования зарубежного опыта.
курсовая работа [50,5 K], добавлен 29.05.2016
