Размещено на http://www.allbest.ru/

Понятие «прибыль»

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование предприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличения фонда оплаты труда их работников [3 с. 122].

В современной теории различают бухгалтерскую и экономическую концепции прибыли.

Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса. [12, с.32]

Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. [13, с.65] Показатель экономической прибыли дает представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов.

Прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская прибыль - результат реализации товаров и услуг, экономическая - результат «работы» капитала.

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности, а в условиях товарно-денежных отношений на уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия, его работников и государства в целом. Поэтому важно определить состав общей валовой (балансовой) прибыли предприятия и ее величину в абсолютном выражении.

Прибыли принадлежит главенствующая роль в системе внутренних источников формирования финансовых ресурсов торгового предприятия. Чем больше прибыли остается в распоряжении предприятия, тем меньше его потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически все сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализацию продукции и зарплаты, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Перечисляемые факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Прибыль как результат хозяйственной деятельности представляет собой разность между всеми доходами и всеми расходами предприятия. Основой формирования прибыли являются доходы от деятельности, представляющие собой разность между выручкой предприятия от продажи товара и суммой денег, заплаченной производителям (продавцам) товара. Совокупный доход от деятельности предназначен также для покрытия издержек обращения, и, в частности, для возмещения расходов на оплату труда, а также для возмещения различных отчислений и расходов, не включаемых в издержки обращения.

В процессе анализа и планирования прибыли необходимо различать:

1. Валовую прибыль - разность между выручкой (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавочную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

2. Прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг - разность между выручкой (нетто) от их продаж и себестоимостью коммерческих, управленческих расходов.

3. Прибыль до налогообложения - рассчитывается как прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг плюс операционные, внереализационные доходы минус операционные, внереализационные расходы.

4. Прибыль от обычной деятельности - разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль, иным аналогичным обязательным платежам, произведенным организацией.

5. Чистую прибыль (нераспределенная прибыль) - прибыль от обычной деятельности плюс чрезвычайные доходы и минус, чрезвычайные расходы.

6. Налогооблагаемую прибыль - расчетную прибыль, определяемую в соответствии с правилами Налогового кодекса РФ, на которую начисляют налог на прибыль предприятия.

7. Чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия - учитывает вычеты налогов, процентов, штрафов, пени, неустоек и других необходимых вычетов.

8. Маржинальную прибыль - разность между выручкой (продажами товаров, работ, услуг) и переменными затратами, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства продукции предприятия.

9. Среднерыночную прибыль - среднестатистическую прибыль среди предприятий данного района, региона, выпускающих однородную продукцию.

10. Минимальную прибыль - прибыль, ниже которой могут начаться убытки, невыполнение долговых обязательств, падение ликвидности и кредитоспособности предприятия или даже банкротство.

11. Нормативную прибыль - величина прибыли, которая может быть определена как нормативная величина в финансовом разделе бизнес-плана развития предприятия [4, с. 246-247].

Методы финансового анализа

финансовый прибыль рентабельность операционный

Кроме вышеназванных, существуют методы финансового анализа, применяемые с целью оперативного и стратегического планирования. Например, операционный анализ, называемый также анализом «издержки-стоимость-объем-прибыль» («соsts-volume-рrоfit»-«СVР»), который позволяет отслеживать и увязывать в единую систему финансовые результаты бизнеса, издержки и объемы производства.

Ключевыми элементами операционного анализа служат: производственный (операционный) рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Использование этих ключевых элементов в системе операционного анализа базируется, в частности, на сопоставлении выручки от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на постоянные (условно-постоянные), переменные (условно-переменные) и смешанные. Рассмотренные методы определения прибыли создают возможность при их применении планировать на перспективу размеры прироста прибыли, определять направления ее максимизации и заблаговременно принимать меры по оптимизации структуры затрат в целях укрепления финансового положения предприятия и его дальнейшего эффективного развития.

Расчетная часть

Пояснительная записка

Чтобы проанализировать деятельность промышленного предприятия, необходимо провести анализ итогов капитальных вложений, распределении прибыли, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Источниками финансирования капитальных вложений являются:

1. Собственные источники финансирования 16731 тыс. руб. (74%):

прибыль, направляемая на капитальные вложения - 12900 тыс. руб.

амортизационные отчисления на основные производственные фонды - 3167 тыс. руб.

плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом - 664 тыс. руб.

2. Заемные денежные средства - 5994 тыс. руб. (26%):

поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 1000 тыс. руб.

долгосрочный кредит банка - 4994 тыс. руб.

Итого вложений во внеоборотные активы - 22725 тыс. руб. (100%).

Капитальные вложения в объекты производственного назначения составляют 16725 тыс. руб. (74%), в объекты непроизводственного назначения - 6000 тыс. руб. (26%).

Соотношение собственных источников финансирования в целом по капитальным вложениям больше чем заемных. Это является положительным моментом, т.к. чем меньше предприятие вынуждено прибегать к внешним заимствованиям, тем оно более устойчиво.

Соотношение капиталовложений производственного назначения превышает капиталовложения непроизводственного назначения, что является также положительным результатом, потому что производство является более надежным источником прибыли.

Прибыль предприятия распределена следующим образом:

1. Выплата налогов:

- налоги, выплачиваемые из прибыли - 2500 тыс.руб.;

- налог на прибыль - 11575 тыс.руб.;

- налог на прочие доходы - 310 тыс.руб.

2. Фонд накопления:

- капитальные вложения производственного назначения - 8900 тыс. руб.;

- прирост оборотных средств - -527 тыс. руб.

3. Фонд потребления и фонд социальной сферы:

- отчисления на выплату материальной помощи работникам предприятия - 4980 тыс. руб.

- удешевление питания в столовой - 1500 тыс. руб.

- выплата вознаграждения по итогам года - 1500 тыс. руб.

- выплата дивидендов - 11 933 тыс.руб.

- капитальные вложения непроизводственного назначения - 4000 тыс. руб.

Распределению подлежит прибыль после уплаты налога на прибыль и другие платежи в бюджет. Далее прибыль распределяется в соответствии с порядком, фиксированным в уставе общества, на производственное и социальное развитие. Оставшаяся часть распределяется между участниками общества пропорционально их доле в уставном капитале. Если в уставе не оговорен порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении общества, решение о ее распределении должно приниматься ежегодно собранием учредителей. Нераспределенная прибыль прошлых лет служит источником формирования резервного капитала.

В данном примере распределения прибыли размер налоговых платежей не превышает 1/3 балансовой прибыли, что является положительным моментом. Норма резервного фонда составляет примерно 5 %. Из таблицы видно, что резервный фонд составляет 10% от прибыли, что может говорить о желании «отложить на черный день», не смотря на то, что накопления составляют всего 18%, а потребление и социальное развитие около 50%, а именно 45% от общей суммы прибыли.

В целом предприятие имеет стратегический план развития, довольно устойчиво, представленное распределение прибыли приемлемо.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Основные доходы и расходы предприятия приходятся на текущую (основную) деятельность. Доходы - 82 501тыс. руб. (68,21%), расходы - 59 657 тыс. руб. (49,31%). В свою очередь по текущей деятельности основным источником дохода является выручка от реализации продукции, работ, услуг - 81951 тыс. руб (99,33 %). Основным видом расхода - затраты на производство реализованной продукции - 29394 тыс. руб (49,27%), платежи в бюджет составляют 22530 тыс.руб. (37,77%), выплаты из фонда потребления - 13,38 %.

Результат между поступлениями и расходами составляет 22844 тыс.руб. (прибыль от текущей деятельности). Текущая деятельность предприятия строится на принципе хозяйственной самостоятельности, т.е. направляет вложения денежных средств в целях извлечения прибыли.

По инвестиционной деятельности, доля которой составляет 23,1 % в общем объеме доходов основным источником дохода являются доходы от внереализационных операций - 64,06 % (17942 тыс. руб), выручка от прочей реализации составила 29,28 %, остальные виды доходов суммарно составляют около 7 %. Данные поступления расходуются в сумме 43165 тыс.руб. на расходы в основные фонды и нематериальные активы - 52,65 % (22725 тыс. руб.) из которых большую часть составляют капитальные вложения производственного назначения - 73,6 % (16725 тыс. руб). Расходы по внереализационным операциям составляют 28,87 %от общего объема расходов на инвестиционную деятельность, расходы по прочей реализации - 11,35%, незначительную часть составляют затраты на содержание объектов социально-культурной сферы и затраты на проведение НИОКР. Результат между поступлениями и расходами составляет - -15159 тыс.руб. Полученный результат со знаком минус говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений. Также в собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес должны занимать амортизационные отчисления в основные производственные фонды. Однако основным источником финансирования прямых инвестиций в данном финансовом плане составляет прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы.

Увеличение амортизационных отчислений за счет их систематического накопления и ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств и нематериальных активов приведет к образованию свободных денежных средств, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятия, что позволит существенно снизить отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности.

По финансовой деятельности, доля которой составляет 8,69 % в общем объеме доходов, основным источником дохода являются доходы от финансовых вложений - 52,33 % (5482 тыс. руб.), что однако лишь немного превышает получение новых займов и кредитов - 47,67% (4994 тыс. руб.) Основным видом расхода тыс. руб. является выплата дивидендов - 65,7 % (11933 тыс. руб.), отчисления в резервный фонд - 27,53 %, уплата процентов по долгосрочным кредитам и целевое финансирование в совокупности составляют менее 7 %.

Данные расходы не оправдывают доходы. Отрицательное сальдо в размере - 7685 тыс. руб. говорит о том, что необходимо снизить выплату дивидендов, снизить отчисления в резервный фонд и направить денежные средства на развитие производства с целью увеличения имущества предприятия. Также можно организовать выпуск облигаций, акций.

Несмотря на то, что сальдо по инвестиционной и финансовой деятельности отрицательные, баланс сходится, так как источниками покрытия служат доходы по текущей деятельности.

Таким образом, предприятие работает стабильно за счет эффективной основной (текущей) деятельности. В результате своей деятельности оно получает прибыль, способную поддержать не только воспроизводство, но часть средств от которой идут на расширение производства - предприятие развивается.

Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

Заключение

Прибыль - это часть стоимости прибавочного продукта, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Работа предприятия в условиях рынка связана с повышением стимулирующей роли прибыли. В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения.

Планирование прибыли на предприятии осуществляется тремя методами: методом прямого счета, аналитическим методом и методом, основанным на эффекте производственного (операционного) рычага.

Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прибыль этим методом определяется по всей номенклатуре реализуемой продукции посредством исключения из суммы выручки от реализации продукции полной себестоимости этой продукции. Расчету прибыли предшествует расчет объема реализации, цены на продукцию в планируемом периоде, полной себестоимости продукции в отчетном периоде и себестоимости на предстоящий период.

Аналитический метод основывается на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени. Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его прибыли за предшествующий период, скорректированный в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину. Планирование прибыли по несравнимой продукции в этом случае осуществляется отдельно. Прибыль от прочей реализации планируется методом прямого счета. Прибыль от внереализационных операций определяется на основе опыта прошлых лет, а такие показатели, как доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по ценным бумагам, принадлежащим предприятию - в зависимости от прогнозов в развитии предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.

Метод, основанный на эффекте производственного рычага базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные.

Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды накопления, потребления, социальной сферы. Предприятие может непосредственно распределять чистую прибыль по отдельным направлениям.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2.

2. Положения по бухгалтерскому учёту

3. Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 496 с.

4. Краткий курс МВА: учебно-практическое пособие по финансовому менеджменту на российских предприятиях. - М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2007. - 604с.

5. Куксов А. Планирование деятельности предприятия. - М.: Экономист. 2002.

6. Никитин С. Прибыль: теоретический и практический подходы. - М.: Мировая экономика и международные отношения. - 2002.

7. Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая. - М.: Финансы. - 2003.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2000.

9. Финансы / Под ред. Г. Б. Поляка. - М.:ЮНИТИ, 2003. 608 с.

10. Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. Проф. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 413 с.

Размещено на Allbest.ru