Планирование и распределение прибыли

Определение понятия прибыли – основного финансового показателя плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. Показатели финансового и операционного анализа: производственный (операционный) рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 04.05.2011
Размер файла 51,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Понятие «прибыль»

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование предприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличения фонда оплаты труда их работников [3 с. 122].

В современной теории различают бухгалтерскую и экономическую концепции прибыли.

Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса. [12, с.32]

Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. [13, с.65] Показатель экономической прибыли дает представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов.

Прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская прибыль - результат реализации товаров и услуг, экономическая - результат «работы» капитала.

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности, а в условиях товарно-денежных отношений на уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия, его работников и государства в целом. Поэтому важно определить состав общей валовой (балансовой) прибыли предприятия и ее величину в абсолютном выражении.

Прибыли принадлежит главенствующая роль в системе внутренних источников формирования финансовых ресурсов торгового предприятия. Чем больше прибыли остается в распоряжении предприятия, тем меньше его потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически все сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализацию продукции и зарплаты, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Перечисляемые факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Прибыль как результат хозяйственной деятельности представляет собой разность между всеми доходами и всеми расходами предприятия. Основой формирования прибыли являются доходы от деятельности, представляющие собой разность между выручкой предприятия от продажи товара и суммой денег, заплаченной производителям (продавцам) товара. Совокупный доход от деятельности предназначен также для покрытия издержек обращения, и, в частности, для возмещения расходов на оплату труда, а также для возмещения различных отчислений и расходов, не включаемых в издержки обращения.

В процессе анализа и планирования прибыли необходимо различать:

1. Валовую прибыль - разность между выручкой (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавочную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

2. Прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг - разность между выручкой (нетто) от их продаж и себестоимостью коммерческих, управленческих расходов.

3. Прибыль до налогообложения - рассчитывается как прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг плюс операционные, внереализационные доходы минус операционные, внереализационные расходы.

4. Прибыль от обычной деятельности - разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль, иным аналогичным обязательным платежам, произведенным организацией.

5. Чистую прибыль (нераспределенная прибыль) - прибыль от обычной деятельности плюс чрезвычайные доходы и минус, чрезвычайные расходы.

6. Налогооблагаемую прибыль - расчетную прибыль, определяемую в соответствии с правилами Налогового кодекса РФ, на которую начисляют налог на прибыль предприятия.

7. Чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия - учитывает вычеты налогов, процентов, штрафов, пени, неустоек и других необходимых вычетов.

8. Маржинальную прибыль - разность между выручкой (продажами товаров, работ, услуг) и переменными затратами, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства продукции предприятия.

9. Среднерыночную прибыль - среднестатистическую прибыль среди предприятий данного района, региона, выпускающих однородную продукцию.

10. Минимальную прибыль - прибыль, ниже которой могут начаться убытки, невыполнение долговых обязательств, падение ликвидности и кредитоспособности предприятия или даже банкротство.

11. Нормативную прибыль - величина прибыли, которая может быть определена как нормативная величина в финансовом разделе бизнес-плана развития предприятия [4, с. 246-247].

Методы финансового анализа

финансовый прибыль рентабельность операционный

Кроме вышеназванных, существуют методы финансового анализа, применяемые с целью оперативного и стратегического планирования. Например, операционный анализ, называемый также анализом «издержки-стоимость-объем-прибыль» («соsts-volume-рrоfit»-«СVР»), который позволяет отслеживать и увязывать в единую систему финансовые результаты бизнеса, издержки и объемы производства.

Ключевыми элементами операционного анализа служат: производственный (операционный) рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Использование этих ключевых элементов в системе операционного анализа базируется, в частности, на сопоставлении выручки от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на постоянные (условно-постоянные), переменные (условно-переменные) и смешанные. Рассмотренные методы определения прибыли создают возможность при их применении планировать на перспективу размеры прироста прибыли, определять направления ее максимизации и заблаговременно принимать меры по оптимизации структуры затрат в целях укрепления финансового положения предприятия и его дальнейшего эффективного развития.

Расчетная часть

Таблица 1

Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества

N п/п

Статья затрат

Вариант сметы II

Всего на год

в т.ч. на IV квартал

1

2

3

4

1

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

10520

2630

2

Затраты на оплату труда

17300

4325

3

Амортизация основных фондов

3167

792

4

Прочие расходы - всего, в том числе:

5738

1436

4,1

а) уплата процентов за краткосрочный кредит

35

10

4,2

б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:

5487

1372

4,2,1

социальный налог (26%)

4498

1125

4,2,2

прочие налоги

989

247

4,3

в) арендные платежи и другие расходы

216

54

5

Итого затрат на производство (п.1+п.2+п.3+п.4)

36725

9183

6

Списано на непроизводственные счета

400

100

7

Затраты на валовую продукцию (п.10-п.11)

36325

9083

8

Изменение остатков незавершенного производства

268

67

9

Изменение остатков по расходам будущих периодов

30

8

10

Производственная себестоимость товарной продукции ((п.12-(п.13+п.14))

36026

9008

11

Расходы на продажу

1463

369

12

Полная себестоимость товарной продукции (п.15+п.16)

37489

9377

13

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

81560

20390

14

Прибыль на отпуск товарной продукции*

44071

11018

15

Затраты на 1 рубль товарной продукции

0,46

0,46

Таблица 2

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22420 тыс.руб.

22 420

февраль

май

август

ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.

5 200

10 450

Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.

9 890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования

(в действующих ценах) - 2780 тыс.руб.

2 780

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений

для варианта 2.1

12,5

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

6517

=5200*(12-5)/12+10450*(12-8)/12

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

824

=9890*(12-11)/12

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

N п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

1

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года (Т.3)

22420

2

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов (расчет из Т.3)

6517

3

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов (расчет из Т.3)

824

4

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) (Т.3)

2780

5

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего (п.1+п.2-п.3-п.4)

25333

6

Средняя норма амортизации (Т.3)

12,5

7

Сумма амортизационных отчислений - всего (п.5*п.6)

3167

8

Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы

3167

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

N п/п

Показатель

Вариант 2.1, тыс.руб.

1

2

3

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

1,1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2430

1,2

б) по производственной себестоимости

1460

2

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

2,1

а) в днях запаса

9

2,2

б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

2039

2,3

в) по производственной себестоимости

941

Прочие доходы и расходы

Операционные доходы - всего, в том числе

13682

3

выручка от продажи выбывшего имущества

8200

4

доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

2040

5

прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

3442

Операционные расходы - всего, в том числе

5020

6

расходы по продаже выбывшего имущества

4900

7

расходы на оплату услуг банков

120

Внереализационные доходы - всего, в том числе

17942

8

доходы от прочих операций

17942

Внереализационные расходы - всего, в том числе

17938

9

расходы по прочим операциям

12460

10

налоги, относимые на финансовые результаты

2658

11

Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе

1820

11,1

а) учреждения здравоохранения

800

11,2

б) детские дошкольные учреждения

730

11,3

в) содержание пансионата

290

12

расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

1000

13

Проценты к уплате *

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

N п/п

Показатель

Сумма тыс.руб.

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

1,1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов (Т.5 п. 2)

2430

1,2

б) по производственной себестоимости (Т.5 п. 3)

1460

1,3

в) прибыль (п.2-п.3)

970

2

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

2,1

а) в действующих ценах без НДС и акцизов (Т.1 п. 18)

81560

2,2

б) по полной себестоимости (Т.1 п. 17)

37489

2,3

в) прибыль (п.6-п.7)

44071

3

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

3,1

а) в днях запаса (Т.5 п. 5)

9

3,2

б) в действующих ценах без НДС и акцизов (Т.1 п.18(IVкв.)/90 * T.5п.5)

2039

3,3

в) по производственной себестоимости (Т.1п.15 (IVкв.)/90 * T.5п.5)

901

3,4

г) прибыль (п.11-п.12)

1138

4

Объем продаж продукции в планируемом году:

4,1

а) в действующих ценах без НДС и акцизов (п.2+п.6-п.11)

81951

4,2

б) по полной себестоимости (п.1.2+п.2.2-п.3.3)

38048

4,3

в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) (п.4+п.8-п.13) или (п.15-п.16)

43903

Таблица 7

Показатели по капитальному строительству

№п/п

Показатели

Вариант II, тыс.руб.

1

Капитальные затраты производственного назначения, в том числе

16725

1,1

объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

8100

2

Капитальные затраты непроизводственного назначения

6000

3

Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

8,2

4

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000

5

Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

18

Таблица 8

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

N п/п

Показатели

Вариант 2.1, тыс.руб.

1

Изменение расходов будущих периодов

30

2

Прирост устойчивых пассивов

280

3

Норматив на начало года:

3,1

производственные запасы.

1416

3,2

незавершенное производство

539

3,3

расходы будущих периодов

70

3,4

готовая продукция

1567

4

Нормы запаса в днях:

4,1

производственные запасы

30

4,2

незавершенное производство

8

4,3

готовые изделия

16

Таблица 9

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс.руб.

N п/п

Источники финансирования

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

Сумма капитальных вложений

1

2

3

4

5

1

Ассигнования из бюджета

-

-

-

Т.11 п.2

Т.11 п.3

2

Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы

8900

4000

12900

Т.1 п.3

Т.11 п.3

3

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

3167

-

3167

Т.7 п.2 * Т.7 п.4 / 100

4

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

664

-

664

Т.7 п.5

5

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

-

1000

1000

6

Прочие источники

-

-

-

п.8 - п.2 - п.3 - п.4)

п.8 - п.2 - п.5)

7

Долгосрочный кредит банка

3994

1000

4994

Т.7 п.1

Т.7 п.3

8

Итого вложений во внеоборотные активы

16725

6000

22725

п.7 * 18 / 100

9

Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых)

719

180

899

Таблица 11

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

N п/п

Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс.руб. (Т. 8)

Затраты IV кв., тыс.руб. - всего (Т.1)

Затраты IV кв, руб./день (ст.4/90 по 1,2,4 )

Нормы запасов, в днях (Т.8)

Норматив на конец года, тыс.руб. (ст.5*ст.6)

Прирост (+), снижение (-) (ст.7-ст.3)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производственные запасы

1416

2630

29

30

877

-539

2

Незавершенное производство

539

9083

101

8

807

268

3

Расходы будущих периодов

70

-

-

-

100

30

4

Готовые изделия

1567

9008

100

16

1601

34

5

Итого

3592

-

-

-

3385

-207

Источники прироста

6

Устойчивые пассивы (Т.8 п.2)

280

7

Чистая прибыль (п.8 - п.6)

-487

8

Прирост оборотных средств (столбец 8)

-207

среднегодовая стоимость О.С.

3489

Таблица 10

Данные к распределению прибыли

N п/п

Показатель

Вариант 2.1, тыс.руб.

1

1

Отчисления в резервный фонд

5000

2

Реконструкция цеха

8900

3

Строительство жилого дома

4000

4

Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:

7980

4,1

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4980

4,2

б) удешевление питания в столовой

1500

4,3

в) на выплату дополнительного вознаграждения

1500

5

вложения в уставный капитал др. предприятий

2500

6

Погашения долгосрочных кредитов

1000

7

выплата дивидендов

500

Таблица 12

Данные к расчету дополнительных источников финансирования социальной сферы и НИОКР

N п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

1

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

60

2

Средства целевого финансирования

210

3

Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений

900

4

Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200

5

Собственные средства, направляемые на НИОКР

1200

Таблица 13

Проект отчета о прибылях и убытках

N п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году (Т.6 п.15)

81951

2

Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году (Т.6 п.16)

38048

3

Прибыль (убыток) от продажи (п.1-п.2)

43903

П. Прочие доходы и расходы

4

Проценты к получению (Т.5 п.9)

2040

5

проценты к уплате

899

5

Доходы от участия в других организациях (Т.5 п.10)

3442

6

выручка от реализации выбывшего имущества (Т.5 п.8)

8200

7

Оплата услуг банков

120

9

прочие доходы (Т.5 п.13)

17942

11

а) содержание учреждений здравоохранения (Т.5 п.17)

800

12

б) содержание детских дошкольных учреждений (Т.5 п.18)

730

13

в) содержание пансионата (Т.5 п.19)

290

14

б) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (Т.5 п.20)

1000

15

в) налоги, относимые на финансовые результаты (Т.5 п.15)

2658

16

расходы от реализации выбывшего имущества

4900

17

г) расходы по прочим операциям (Т.5 п.14)

12460

18

прочие доходы всего

31624

19

прочие расходы всего

23857

20

сальдо

7767

21

Прибыль (убыток) планируемого года (п3+сальдо)

51670

Таблица 14

Расчет налога на прибыль

1

Прибыль - всего,

51670

в том числе:

1,1

прибыль, облагаемая по ставке 9 %

3442

1,2

прибыль, облагаемая по ставке 20 %

48228

2

Сумма налога к уплате по ставке 20 % - всего,

9646

3

Сумма налога к уплате по ставке 9 % - всего,

310

4

Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20 и 9 %)

9955

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20 и 9 %)

41714

Таблица15

Распределение прибыли планируемого года

N п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

Всего прибыль (Т.13 п.16)

51670

2

Отчисления в резервный фонд (Т.11 п.1)

5000

3

Реконструкция цеха (Т.11 п.2)

8900

4

Строительство жилого дома (Т.11 п.3)

4000

5

Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе

7980

5,1

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия (Т.11 п.5)

4980

5,2

б) удешевление питания в столовой (Т.11 п.6)

1500

5,3

в) на выплату вознаграждения по итогам года (Т.11 п.7)

1500

6

вложения в уставный капитал др. предприятий

2500

прирост оборотных средств

-207

7

Налог на прибыль 20% (Т.11 п.9)

9646

8

Налог на прочие доходы 9% (Т 11 п 10)

310

погашение долгосрочного кредита

1000

9

Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов

12334

10

Выплата дивидендов

500

11

нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов

11834

Таблица 16

№ п/п

Выручка от продажи

Cредства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Прочие доходы

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

Получение новых займов, кредитов

Прибыль

Итого расходов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Затраты

29 395

29395

2

Платежи в бюджет - всего, в том числе

3

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5 487

5487

4

налог на прибыль

9 955

9955

7

налоги, относимые на финансовые результаты

2 658

2658

6

вложения в уставный капитал др. предприятий

2 500

2500

8

выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

7 980

7980

9

Прирост собственных оборотных средств

280

-207

73

10

Вложения во внеоборотные активы

3 167

664

3 994

8 900

16725

11

Вложения во внеоборотные активы непроизводст-венного назначения

1 000

1 000

4 000

6000

12

Затраты на проведение НИОКР

1 200

200

1400

14

Прочие расходы

12 460

12460

15

Содержание объектов социальной сферы

210

60

630

900

16

погашение долгосрочных кредитов

1 000

1000

17

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

899

899

18

Выплата дивидендов

500

500

19

Отчисления в резервный фонд

5 000

5000

20

Прибыль

43 903

7767

0

51 670

21

Итого доходов

81951

210

60

280

25614

664

200

1000

0

4994

39629

154 602

Таблица 17

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы статьи и баланса

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

001

I. Поступление (приток денежных средств)

002

А. От текущей деятельности

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) (Т.6 п.15)

81951

004

Прочие поступления - всего, в том числе:

270

005

средства целевого финансирования (Т.12 п.2)

210

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (Т.12 п.1)

60

007

Прирост устойчивых пассивов (Т.8 п.2 или Т 10 п 6)

280

008

Итого по разделу А

82501

009

Б. От инвестиционной деятельности

010

Выручка от прочей реализации (без НДС) (Т.5 п.8)

Прочие операционные доходы

011

Доходы от прочих операций (Т.5 п.13)

31624

012

Накопления по строительно - монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом (Т.9 п.4)

664

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР (Т.12 п.4)

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (Т.9 п.5)

1000

015

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

-

016

Итого по разделу Б

33488

017

В. От финансовой деятельности

018

Увеличение уставного капитала

-

019

Доходы от финансовых вложений (Т.5 п.9 + Т5. п.10)

020

Увеличение задолженности - всего, в том числе

021

получение новых займов, кредитов (Т.9 п.7)

4994

022

выпуск облигаций

023

Итого по разделу В

4994

024

Итого доходов (п.008 + п.016 + п.023)

120983

025

II. Расходы (отток денежных средств)

026

А. По текущей деятельности

027

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) (Т.6 п.16 - Т1. п.3 - Т.1 п.6)

29395

028

Платежи в бюджет - всего, в том числе

18100

029

налоги, включаемые в себестоимость продукции (Т.1 п.6)

5487

030

налог на прибыль и налог на прочие доходы (T.11 п.9 + Т.11 п.10

9955

031

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (Т.11 п.8)

032

налоги, относимые на финансовые результаты (Т.5 п.15)

2658

033

Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и т.д.) (Т.11 п.4)

7980

034

Прирост собственных оборотных средств (Т.10 п.8)

-207

035

Итого по разделу А

55269

036

Б. По инвестиционной деятельности

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:

22725

038

вложения во внеоборотные активы производственного назначения (Т.7 п.1)

16725

039

вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения (Т.7 п.3)

6000

040

затраты на проведение НИОКР)

1200

041

платежи по лизинговым операциям

-

042

долгосрочные финансовые вложения

2500

043

расходы по прочей реализации (Т.5 п.11)

4900

044

расходы по внереализационным операциям (Т.5 п.14)

12580

045

содержание объектов социальной сферы (т.5 П.16 + т.12 П.1)

900

047

Итого по разделу Б

44805

048

В. От финансовой деятельности

049

погашение долгосрочных кредитов

1000

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

899

051

Краткосрочные финансовые вложения

-

052

Выплата дивидендов

500

053

Отчисления в резервный фонд (Т.11 п.1)

5000

054

Прочие расходы

-

055

Итого по разделу В

7399

056

Итого расходов (п.035 + п.047 + п.055)

107473

057

Превышение доходов над расходами (+)

13511

058

Превышение расходов над доходами (-)

0

059

Сальдо по текущей деятельности (п.008 - п.035)

27232

060

Сальдо по инвестиционной деятельности (п.016 - п.047)

-11317

061

Сальдо по финансовой деятельности (п.023 - п.055)

-2405

Пояснительная записка

Чтобы проанализировать деятельность промышленного предприятия, необходимо провести анализ итогов капитальных вложений, распределении прибыли, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Источниками финансирования капитальных вложений являются:

1. Собственные источники финансирования 16731 тыс. руб. (74%):

прибыль, направляемая на капитальные вложения - 12900 тыс. руб.

амортизационные отчисления на основные производственные фонды - 3167 тыс. руб.

плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом - 664 тыс. руб.

2. Заемные денежные средства - 5994 тыс. руб. (26%):

поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 1000 тыс. руб.

долгосрочный кредит банка - 4994 тыс. руб.

Итого вложений во внеоборотные активы - 22725 тыс. руб. (100%).

Капитальные вложения в объекты производственного назначения составляют 16725 тыс. руб. (74%), в объекты непроизводственного назначения - 6000 тыс. руб. (26%).

Соотношение собственных источников финансирования в целом по капитальным вложениям больше чем заемных. Это является положительным моментом, т.к. чем меньше предприятие вынуждено прибегать к внешним заимствованиям, тем оно более устойчиво.

Соотношение капиталовложений производственного назначения превышает капиталовложения непроизводственного назначения, что является также положительным результатом, потому что производство является более надежным источником прибыли.

Прибыль предприятия распределена следующим образом:

1. Выплата налогов:

- налоги, выплачиваемые из прибыли - 2500 тыс.руб.;

- налог на прибыль - 11575 тыс.руб.;

- налог на прочие доходы - 310 тыс.руб.

2. Фонд накопления:

- капитальные вложения производственного назначения - 8900 тыс. руб.;

- прирост оборотных средств - -527 тыс. руб.

3. Фонд потребления и фонд социальной сферы:

- отчисления на выплату материальной помощи работникам предприятия - 4980 тыс. руб.

- удешевление питания в столовой - 1500 тыс. руб.

- выплата вознаграждения по итогам года - 1500 тыс. руб.

- выплата дивидендов - 11 933 тыс.руб.

- капитальные вложения непроизводственного назначения - 4000 тыс. руб.

Сумма

Доля от общей прибыли планируемого года (%)

Налоги

14385

27

Резервный фонд

5000

10

Фонд накопления

9427

18

Фонд потребления и фонд социальной сферы

23913

45

Распределению подлежит прибыль после уплаты налога на прибыль и другие платежи в бюджет. Далее прибыль распределяется в соответствии с порядком, фиксированным в уставе общества, на производственное и социальное развитие. Оставшаяся часть распределяется между участниками общества пропорционально их доле в уставном капитале. Если в уставе не оговорен порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении общества, решение о ее распределении должно приниматься ежегодно собранием учредителей. Нераспределенная прибыль прошлых лет служит источником формирования резервного капитала.

В данном примере распределения прибыли размер налоговых платежей не превышает 1/3 балансовой прибыли, что является положительным моментом. Норма резервного фонда составляет примерно 5 %. Из таблицы видно, что резервный фонд составляет 10% от прибыли, что может говорить о желании «отложить на черный день», не смотря на то, что накопления составляют всего 18%, а потребление и социальное развитие около 50%, а именно 45% от общей суммы прибыли.

В целом предприятие имеет стратегический план развития, довольно устойчиво, представленное распределение прибыли приемлемо.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Основные доходы и расходы предприятия приходятся на текущую (основную) деятельность. Доходы - 82 501тыс. руб. (68,21%), расходы - 59 657 тыс. руб. (49,31%). В свою очередь по текущей деятельности основным источником дохода является выручка от реализации продукции, работ, услуг - 81951 тыс. руб (99,33 %). Основным видом расхода - затраты на производство реализованной продукции - 29394 тыс. руб (49,27%), платежи в бюджет составляют 22530 тыс.руб. (37,77%), выплаты из фонда потребления - 13,38 %.

Результат между поступлениями и расходами составляет 22844 тыс.руб. (прибыль от текущей деятельности). Текущая деятельность предприятия строится на принципе хозяйственной самостоятельности, т.е. направляет вложения денежных средств в целях извлечения прибыли.

По инвестиционной деятельности, доля которой составляет 23,1 % в общем объеме доходов основным источником дохода являются доходы от внереализационных операций - 64,06 % (17942 тыс. руб), выручка от прочей реализации составила 29,28 %, остальные виды доходов суммарно составляют около 7 %. Данные поступления расходуются в сумме 43165 тыс.руб. на расходы в основные фонды и нематериальные активы - 52,65 % (22725 тыс. руб.) из которых большую часть составляют капитальные вложения производственного назначения - 73,6 % (16725 тыс. руб). Расходы по внереализационным операциям составляют 28,87 %от общего объема расходов на инвестиционную деятельность, расходы по прочей реализации - 11,35%, незначительную часть составляют затраты на содержание объектов социально-культурной сферы и затраты на проведение НИОКР. Результат между поступлениями и расходами составляет - -15159 тыс.руб. Полученный результат со знаком минус говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений. Также в собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес должны занимать амортизационные отчисления в основные производственные фонды. Однако основным источником финансирования прямых инвестиций в данном финансовом плане составляет прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы.

Увеличение амортизационных отчислений за счет их систематического накопления и ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств и нематериальных активов приведет к образованию свободных денежных средств, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятия, что позволит существенно снизить отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности.

По финансовой деятельности, доля которой составляет 8,69 % в общем объеме доходов, основным источником дохода являются доходы от финансовых вложений - 52,33 % (5482 тыс. руб.), что однако лишь немного превышает получение новых займов и кредитов - 47,67% (4994 тыс. руб.) Основным видом расхода тыс. руб. является выплата дивидендов - 65,7 % (11933 тыс. руб.), отчисления в резервный фонд - 27,53 %, уплата процентов по долгосрочным кредитам и целевое финансирование в совокупности составляют менее 7 %.

Данные расходы не оправдывают доходы. Отрицательное сальдо в размере - 7685 тыс. руб. говорит о том, что необходимо снизить выплату дивидендов, снизить отчисления в резервный фонд и направить денежные средства на развитие производства с целью увеличения имущества предприятия. Также можно организовать выпуск облигаций, акций.

Несмотря на то, что сальдо по инвестиционной и финансовой деятельности отрицательные, баланс сходится, так как источниками покрытия служат доходы по текущей деятельности.

Таким образом, предприятие работает стабильно за счет эффективной основной (текущей) деятельности. В результате своей деятельности оно получает прибыль, способную поддержать не только воспроизводство, но часть средств от которой идут на расширение производства - предприятие развивается.

Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

Заключение

Прибыль - это часть стоимости прибавочного продукта, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Работа предприятия в условиях рынка связана с повышением стимулирующей роли прибыли. В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения.

Планирование прибыли на предприятии осуществляется тремя методами: методом прямого счета, аналитическим методом и методом, основанным на эффекте производственного (операционного) рычага.

Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прибыль этим методом определяется по всей номенклатуре реализуемой продукции посредством исключения из суммы выручки от реализации продукции полной себестоимости этой продукции. Расчету прибыли предшествует расчет объема реализации, цены на продукцию в планируемом периоде, полной себестоимости продукции в отчетном периоде и себестоимости на предстоящий период.

Аналитический метод основывается на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени. Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его прибыли за предшествующий период, скорректированный в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину. Планирование прибыли по несравнимой продукции в этом случае осуществляется отдельно. Прибыль от прочей реализации планируется методом прямого счета. Прибыль от внереализационных операций определяется на основе опыта прошлых лет, а такие показатели, как доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по ценным бумагам, принадлежащим предприятию - в зависимости от прогнозов в развитии предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.

Метод, основанный на эффекте производственного рычага базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные.

Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды накопления, потребления, социальной сферы. Предприятие может непосредственно распределять чистую прибыль по отдельным направлениям.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2.

2. Положения по бухгалтерскому учёту

3. Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 496 с.

4. Краткий курс МВА: учебно-практическое пособие по финансовому менеджменту на российских предприятиях. - М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2007. - 604с.

5. Куксов А. Планирование деятельности предприятия. - М.: Экономист. 2002.

6. Никитин С. Прибыль: теоретический и практический подходы. - М.: Мировая экономика и международные отношения. - 2002.

7. Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая. - М.: Финансы. - 2003.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2000.

9. Финансы / Под ред. Г. Б. Поляка. - М.:ЮНИТИ, 2003. 608 с.

10. Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. Проф. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 413 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Экономическая рентабельность активов. Порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия. Эффект производственного (операционного) рычага. Регулирование массы и динамики прибыли. Рациональная политика управления заемными средствами.

    курсовая работа [491,0 K], добавлен 07.06.2012

  • Определение прибыли, уровень ее прироста, сила воздействия операционного рычага. Порог рентабельности, запас финансовой прочности в стоимостном и относительном выражениях. Воздействие уровня постоянных затрат на результаты деятельности предприятия.

    контрольная работа [12,8 K], добавлен 06.12.2010

  • Раскрытие сущности и определение целей операционного анализа. Классификация затрат предприятия и расчет величин операционного анализа. Анализ затрат и финансовых результатов ООО "ХХХ". Динамика операционного рычага и порог рентабельности предприятия.

    курсовая работа [585,1 K], добавлен 18.01.2014

  • Понятие операционного рычага. Методы расчета силы воздействия операционного анализа. Производственный рычаг как инструмент управления издержками. Анализ финансово-хозяйственной деятельности магазина ООО "Мастер". Расчет эффекта производственного рычага.

    курсовая работа [1,7 M], добавлен 17.04.2014

  • Планирование прибыли организаций. Взаимосвязь выручки, затрат и прибыли, анализ безубыточности. Точка безубыточности, запас финансовой прочности, производственный леверидж. Налог на прибыль предприятия и его исчисление; ставки и сроки уплаты налога.

    курсовая работа [241,0 K], добавлен 18.05.2008

  • Сущность понятия финансового анализа и его задачи. Классификация методов и приемов финансового анализа. Характеристика имущества предприятия, основных и оборотных средств и их оборачиваемости. Оценка финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности.

    курсовая работа [73,0 K], добавлен 19.01.2011

  • Общая характеристика влияния сопряженного эффекта финансового и операционного рычагов финансового состояния предприятия. Основные подходы к максимизации массы и темпов наращивания прибыли. Определение порога рентабельности финансовых активов фирмы.

    контрольная работа [137,1 K], добавлен 07.07.2010

  • Дифференциация издержек производства. Основные показатели операционного анализа. Факторы, оказывающие влияние на порог рентабельности. Анализ чувствительности прибыли на изменение цены, постоянных и переменных затрат. Прогнозирование денежного потока.

    курсовая работа [1,0 M], добавлен 16.11.2013

  • Цели и методы оценки финансового анализа и планирования на предприятии. Характеристика МП "Лифт-Сервис". Анализ ликвидности и платежеспособности, показателей финансовой устойчивости, рентабельности и использования прибыли, себестоимости продукции.

    дипломная работа [99,4 K], добавлен 04.10.2008

  • Рассмотрение финансового состояния предприятия как основного показателя финансового менеджмента. Изучение методики оценки прибыли. Общая характеристика предмета ОАО "Уралтрансмаш". Предложение мероприятий по совершенствованию управления прибылью.

    курсовая работа [655,7 K], добавлен 07.10.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.