Показатели планирования бюджетов больниц, поликлиник и других медицинских учреждений

Размещено на http://www.allbest.ru/

КАЗАХСКАЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра «Экономика»

СРСП

Дисциплина «Государственный бюджет»

Тема: «Показатели планирования бюджетов больниц, поликлиник и других медицинских учреждений»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Характеристика государственных доходов

2. Исполнение государственного бюджета за 2008 год

3. Исполнение государственного бюджета за 2009 год

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

государственный доход бюджет исполнение

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды. При этом экономическое значение бюджета заключается прежде всего в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы.

Существование бюджета как особой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму доходов с общей суммой расходов, классифицировать расходы по статьям и определять их относительную важность и срочность. То есть бюджет представляет собой смету всех финансовых потребностей государства и всех финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения этих потребностей.

Кроме того, в настоящее время необходимо больше уделять внимание неналоговым доходам и обязательным платежам бюджета.

Неналоговые доходы и обязательные платежи - платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

Государственные доходы - это совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства для выполнения задач по обороне и управлению страной, социально-экономического развития.

Источником государственных доходов является национальный доход.

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, получаемая в процессе его распределения/перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально - экономических, политических планов, а также обеспечению оборонной безопасности страны, а также необходимой для финансирования государственных органов.

Виды государственных доходов:

1. Доходы бюджетов.

2. Доходы отдельных государственных и муниципальных предприятий.

3. Доходы внебюджетных фондов.

4. Доходы отраслевых/межотраслевых фондов.

В зависимости от формы собственности:

- Доходы от государственного сектора.

а) Неналоговые доходы - доходы от производственной деятельности предприятий.

б) Плата за природные ресурсы.

в) Отчуждение государственного (движимого/недвижимого) имущества.

г) доходы по оказанию услуг государственными/муниципальными органами.

- Платежи от предприятий/организаций.

- Поступления от населения.

По форме изъятия:

1. Добровольные платежи (таможенные пошлины).

2. Обязательные платежи (налоги).

2. ИНФОРМАЦИЯ ПО ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА НА 01.12.2008 ГОДА

По состоянию на 1 декабря 2008 года доходы государственного бюджета (с учетом трансфертов) исполнены на 100,5% при плане 3 539,7 млрд.тенге фактическое поступление составило 3 557,7 млрд.тенге.

План государственного бюджета на 1 декабря 2008 года по налоговым поступлениям исполнен 100,9 % или перевыполнен на 22,0 млрд.тенге. Неналоговые поступления перевыполнены на 20,3 млрд.тенге, или на 136,6%. Поступления от продажи основного капитала не исполнены на 21,4 млрд. тенге.

За отчетный период 2008 года неисполнение плана по налоговым поступлениям сложилось:

- по корпоративному подоходному налогу при плане 808,4 млрд.тенге в бюджет поступило 783,0 млрд.тенге, или 96,9%, недоисполнение составило 25,4 млрд.тенге, что связано со сдачей дополнительных расчетов авансовых платежей к уменьшению, в результате чего образовалось переплата в лицевых счетах, и в этой связи налогоплательщиками оплата налогов не производилась;

- по социальному налогу при плане 230,7 млрд.тенге, в бюджет поступило 225,6 млрд.тенге, или 97,8%. Основной причиной неисполнения плана является снижение ставки на 30% с 1 января 2008 года.

- по налогу на добавленную стоимость (НДС) неисполнение плана составило 65,2 млрд.тенге, в том числе: НДС на ТВП исполнен на 85,1% или недоисполнение составило 27,1 млрд.тенге, НДС на импортируемые товары исполнен на 92,3% или недоисполнение - 38,2 млрд.тенге.

Вместе с тем по следующим видам налогов наблюдается перевыполнение плана, так по индивидуальному подоходному налогу - 6,7 млрд.тенге, налогу на имущество - 7,8 млрд.тенге, налогу на транспортные средства - 0,8 млрд. тенге, поступлениям за пользование природных и других ресурсов - 8,6 млрд.тенге, налогу на международную торговлю и внешние операции - 95,6 млрд.тенге.

По налогам с заработной платы исполнение плана обусловлено увеличением фонда заработной платы по республике за январь-октябрь текущего года к соответствующему периоду 2007 года на 20,4%, среднемесячной номинальной заработной платы на 17,5%.

Так, план по индивидуальному подоходному налогу исполнен на 102,8%, при плане 234,6 млрд. тенге в бюджет поступило 241,3 млрд.тенге.

По налогу на имущество план исполнен на 111,5%, или при плане 67,5 млрд.тенге в бюджет поступило 75,2 млрд.тенге, за счет увеличения налогооблагаемой базы.

По налогу на добавленную стоимость при плане 677,0 млрд.тенге в бюджет поступило 611,8 млрд.тенге, или 90,4%, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары внутреннего производства при плане 181,4 млрд.тенге в бюджет поступило 154,3 млрд.тенге, исполнен на 85,1%. По состоянию на 1 декабря 2008 года возмещение из бюджета составило 207,1 млрд.тенге.

- по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 495,7 млрд.тенге в бюджет поступило 457,5 млрд.тенге, или исполнен на 92,3%. Невыполнение плана связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики.

Всего по акцизам при плане 54,6 млрд.тенге в бюджет поступило 51,6 млрд.тенге, или 94,4%, неисполнение составило 3,0 млрд.тенге. По акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 98,2%, или при плане 33,5 млрд.тенге поступления составили 32,9 млрд.тенге. Основное неисполнение плана наблюдается по акцизам на бензин и дизтопливо на сумму 709,6 млн.тенге за счет уменьшения объема реализации нефтепродуктов. По акцизам на импортируемые товары при плане 21,1 млрд.тенге фактически поступило 18,6 млрд.тенге, недоисполнение сложилось за счет снижения объемов покупательской способности подакцизных автомобилей, что в первую очередь отразился на спаде спроса на дорогие автомобили с большими объемами двигателя импорта;

По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 118,3 млрд.тенге в бюджет поступило 126,8 млрд.тенге, план исполнен на 107,2%, в том числе:

- по роялти при плане 18,3 млрд.тенге фактически поступило 19,2 млрд.тенге, или 105,0%. Перевыполнение плана связано с увеличением объемов добычи урана предприятиями горнодобывающей промышленности.

- по плате за использование радиочастотного спектра при плане 2,7 млрд. тенге фактически поступило 10,2 млрд.тенге, перевыполнение обусловлено разовыми поступлениями за счет распределения в 2008 году номиналов радиочастотного спектра по крупным операторам связи на конкурсной основе.

- по плате за эмиссию в окружающую среду при плане 62,3 млрд.тенге в бюджет поступило 66,4 млрд.тенге, или 106,7%, обусловленные крупными поступлениями за сверхлимитные выбросы в окружающую среду от природопользователей, осуществляющих свою деятельность в порядке специального природопользования, а также введением утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 28.12.07г. № 1314 базовых и предельных ставок платы по эмиссии в окружающую среду.

Недоисполнение плана наблюдается по бонусу на сумму 4,8 млрд.тенге, так как бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

По налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 134,3%, при плане 278,9 млрд.тенге в бюджет поступило 374,5 млрд.тенге. Исполнение обеспечено в основном за счет введения ЭТП на сырую нефть. Так, с момента введения ставки дополнительные поступления в бюджет от экспорта нефти составили 271,9 млрд.тенге, что составляет 32,0% от всех поступлений платежей, взимаемых таможенными органами.

По неналоговым поступлениям при плане на отчетный период 55,5 млрд.тенге фактически поступило 75,8 млрд.тенге, исполнение плана составило 136,6%.

Основное перевыполнение плановых показателей объясняется за счет поступлений дивидендов по итогам деятельности 2006 года и досрочным поступлениями по итогам 2007 года в сумме 8,3 млрд.тенге, в связи с поступлениями в сумме 7,6 млрд. тенге, по которым план в отчетном периоде не устанавливался.

По поступлениям от продажи основного капитала недоисполнение составляет сумму 21,4 млрд.тенге. Неисполнение плана связано со снижением поступлений от продажи земельных участков, что связано с финансовой несостоятельностью покупателей в связи с затруднением в получении кредитов от банков второго уровня и с уменьшением количества продаж квартир, в связи с затягиванием оформления ипотечных займов в банках второго уровня республики.

Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на 01.12.2008 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 463,5 млрд. тенге для реализации бюджетных программ развития.

Всего с начала года по состоянию на 01.12.2008 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 1 622,1 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1 585,8 млрд. тенге.

3. Информация по исполнению государственного бюджета на 01.12.2009 года

По состоянию на 1 декабря 2009 года доходы государственного бюджета исполнены на 99,1%, при плане 3 191,6 млрд.тенге фактическое поступление составило 3 164,0 млрд.тенге.

План государственного бюджета на 1 декабря 2009 года по налоговым поступлениям исполнен на 106,5% или перевыполнение составило121,4 млрд.тенге. По неналоговым поступлениям план не исполнен на 6,4 млрд.тенге, или процент исполнения составил 93,0%. По поступлениям от продажи основного капитала план не исполнен на 13,2 млрд.тенге, или 70,7%. Поступления трансфертов исполнены на 89,1%.

На 1 декабря 2009 года не исполнение плана по налоговым поступлениям сложилось:

- по социальному налогу план исполнен на 97,9%, при плане 209,6 млрд.тенге в бюджет поступило 205,2 млрд.тенге, вследствие снижения объемов производимых работ, услуг, в связи с чем на предприятиях сократились рабочие места, соответственно снизивших суммы начислений и поступлений по социальному налогу;

- по НДС на импортируемые товары при плане 362,8 млрд.тенге фактическое поступление составило 365,8 млрд.тенге, или исполнено на 100,9%. Основными причинами являются снижение стоимости импортируемой нефти, снижение ввозимых автотранспортных средств;

- по акцизам на импорт при плане 16,8 млрд.тенге, фактически поступило 16,4 млрд.тенге, или исполнено на 97,8%. Причиной не исполнения плана является снижение объемов импорта подакцизных товаров, а также возврат излишне уплаченных сумм.

Вместе с тем, по следующим видам налогов наблюдается перевыполнение плана, так:

- по корпоративному подоходному налогу при плане 495,9 млрд.тенге в бюджет поступило 489,4 млрд.тенге, или 98,7%. Перевыполнение плана связано с увеличением сумм выплат дивидендов юридических лиц - нерезидентов в результате роста налогооблагаемого дохода юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, а также получающих доходы из источников в РК;

- по налогу на имущество при плане 78,7 млрд.тенге, в бюджет поступило 89,4 млрд.тенге, или 113,6%, в бюджет сверхплана поступило 10,7 млрд.тенге за счет увеличения налогооблагаемой базы;

- по налогу на добавленную стоимость на товары внутреннего производства исполнен на 197,1 %, или при запланированной сумме 83,8 млрд.тенге в бюджет поступило 165,2 млрд.тенге за счет снижения возмещения сумм НДС по нулевой ставке за счет применения принципов Системы Управления Рисками (СУР). При получении от налогоплательщиков налоговых заявлений или деклараций, содержащих требование о возврате НДС, каждого налогоплательщика тестируют по критериям СУРа;

По состоянию на 1 декабря 2009 года возмещение НДС из бюджета составило 187,8 млрд.тенге;

- по поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 162,3 млрд.тенге в бюджет поступило 180,5 млрд.тенге, или процент исполнения составил 111,2%. Перевыполнение плана сложилось за счет крупных поступлений по плате за эмиссию в окружающую среду, так при плане 72,3 млрд.тенге в бюджет поступило 82,7 млрд.тенге, или 114,3%, обусловленное крупными поступлениями за сверхлимитные выбросы в окружающую среду от природопользователей по расчетам за 4 квартал 2008 года, а также дополнениями, внесенными Законом РК от 12.02.09г. № 133-IV в статью 495 Налогового кодекса РК, которая дополнена ставками за выбросы при сжигании попутного и (или) природного газа в факелах;

по акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 103,0%, или при плане 33,8 млрд.тенге поступления составили 34,8 млрд.тенге, из них:

- по акцизам на алкогольную продукцию - при плане 8,0 млрд.тенге поступления составили 8,4 млрд. тенге, или 104,7%;

- по акцизам на табачные изделия исполнение составило 102,8%, или при плане 12,2 млрд.тенге в бюджет поступило 12,5 млрд.тенге, за счет увеличения объема производства и реализации табачных изделий;

- по акцизу на сырую нефть, газовый конденсат, произведенные на территории Республики Казахстан исполнение составило 100%, или при плане 0,02 млрд.тенге в бюджет поступило 0,02 млрд.тенге;

- план по акцизам на бензин и дизельное топливо выполнен на 102,3%, или при плане 13,6 млрд.тенге, фактически поступило 13,9 млрд.тенге за счет увеличения объема реализации нефтепродуктов;

По неналоговым поступлениям при плане на отчетный период 92,3 млрд.тенге фактически поступило 85,9 млрд.тенге, или 93,0%.

Основное неисполнение плана объясняется за счет не поступления в отчетном периоде суммы по Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о сотрудничестве и взаимных расчетах при утилизации ядерных боеприпасов от 20 января 1995 года.

Вместе, с тем поступили штрафы в сумме 11,3 млрд.тенге, по которым план на 2009 год не утверждался.

Поступления от продажи основного капитала при плане на отчетный период 45,0 млрд.тенге поступили 31,9 млрд.тенге, или 70,7%.

Не исполнен план по: 1) поступлениям от продажи гражданам квартир в связи с несвоевременной сдачей объектов жилья строительными компаниями по г.Астана; 2) поступлениям от продажи земельных участков в связи со снижением объемов выкупаемых земельных участков в частную собственность из-за увеличения базовых ставок платы за земельные участки.

Поступления трансфертов при плане 1 191,0 млрд.тенге составили 1 061,6 млрд.тенге, или 89,1 %, в том числе за отчетный период для финансирования бюджетных программ развития привлечены гарантированный трансферт в республиканский бюджет из Национального фонда Республики Казахстан в размере 843,1 млрд.тенге и целевой трансферт в республиканский бюджет из Национального фонда Республики Казахстана в размере 218,5 млрд.тенге.

Всего с начала года по состоянию на 01.12.2009 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 1 968,9 млрд.тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1 179,2 млрд.тенге.

Расходы республиканского бюджета (без учета погашения займов) по состоянию на 1 декабря 2009 года составили 2 859,6 млрд.тенге, или исполнены на 92,1 % к плану финансирования по платежам на отчетный период в сумме 3 104,7 млрд.тенге. Администраторами республиканских бюджетных программ приняты обязательства на сумму 2 945,7 млрд.тенге. До конца года предстоит принять обязательства на сумму 425,7 млрд.тенге. При этом, план финансирования по платежам на отчетный период не выполнен на сумму - 245,1 млрд.тенге, в том числе по объективным причинам - 73,9 млрд.тенге, по субъективным причинам - 171,2 млрд.тенге.

Наибольшая сумма неисполнения приходится по следующим министерствам: экономики и бюджетного планировании - 28,6 млрд.тенге; индустрии и торговли - 24,9 млрд. тенге; образования и науки - 24,4 млрд.тенге; финансов - 23,6 млрд.тенге; транспорта и коммуникаций - 19,8 млрд.тенге; обороны - 19,2 млрд.тенге; здравоохранения - 17,7 млрд.тенге; агентству по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства - 17,2 млрд.тенге; Комитету национальной безопасности - 11,0 млрд.тенге; сельского хозяйства - 8,5 млрд.тенге; туризма и спорта - 7,8 млрд.тенге; управление делами Президента - 7,5 млрд.тенге; энергетики и минеральных ресурсов - 7,2 млрд.тенге; чрезвычайным ситуациям - 6,3 млрд.тенге; культуры и информации - 4,5 млрд.тенге;

Основные причины неисполнения плана финансирования являются: несостоявшиеся конкурсы по государственным закупкам, из-за отсутствия конкурентной среды; несвоевременное проведение конкурсных процедур, перенесение сроков их проведения, срыв поставщиком условий договора, несвоевременное предоставление актов выполненных работ, счетов-фактур; необоснованное планирование и невостребованность бюджетных средств, неправильное помесячное распределение годовых планов; несвоевременное принятие нормативных правовых актов по реализации бюджетных программ и другие причины.

Государственный бюджет годовой 2009 года (млн. тенге)

Доходы государственного бюджета в сравнении аналогичным периодом прошлого года

Исполнение плана поступлений по доходам местных бюджетов за 2009 года

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной работе было попытаться проанализировать неналоговые доходы государственного бюджета РБ в условиях рыночной экономики. Какой же можно сделать вывод? Как изменилось формирование неналоговых доходов на современном этапе?

Структура неналоговых доходов государственного бюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущими годами. Основными источниками неналоговых доходов являются доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи.

На протяжении исследуемых пяти лет в доходных статьях республиканского бюджета предусмотрены доходы от прибыли Национального банка. Правда, этот показатель весьма трудно поддается расчетам и прогнозированию.

Следует также отметить, что на протяжении исследуемых пяти лет наблюдается тенденция к увеличению числа статей неналоговых доходов. В целом растёт роль неналоговых доходов в доходной части бюджета. Это просматривается по динамике структуры доходов государственного бюджета.

На основе комплексного и многостороннего исследования организации доходов бюджета и исполнения бюджета можно наметить основные направления развития бюджета в перспективе. Развитие рыночных отношений, усиление роли государственного бюджета в условиях трансформационной экономики в Республике Казахстан требует реформирования бюджетного процесса в соответствии с задачами современной бюджетной политики. Это предполагает проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития и реформирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Республики Казахстан от 1 апреля 1999 года N 357-1 «О бюджетной системе» (с изменениями, внесенными в соответствии с Законами РК от 16.07.99 г. N 440-1; от 26.07.99 г. N 463-1; от 4.11.99 г. N 472-1 (вступили в действие с 1.01.2000); от 22.11.99 г. N 485-1 (действуют до 31.12.2002 г.); от 29.11.99 г. N 487-1);

2. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.95 г. с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2000 г.;

3. «Финансы» Мельников В. Д., Ильясов К. К., Алматы 2001;

4. «Общая теория финансов» Учебник, Дробозина Л.А.;

5. «Финансы, денежное обращение, кредит» Под ред. Дробозиной Л.А.;

6. «Курс экономической теории» Учебник, под общей ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров: Издательство «АСА», 1997;

7. «Государственные финансы в новых условиях» Лушин С.И., Москва, 1998

8. www.e.gov.kz - Электронное Правительство РК

9. www.minfin.kz - сайт Министерства Финансов РК

Размещено на Allbest.ru