Анализ финансовых результатов страховой компании "Дженерали Гарант"

Результат основной деятельности в 2005-2006 гг. занимал более 70% результата от обычной деятельности до налогообложения, однако в 2007 г. его удельный вес сократился до 40%, а в 2008 году убыток от основной деятельности страховой компании на 7% превышал ее прибыль от обычной деятельности до налогообложения. Удельный вес результат финансовых операций в результате от обычной деятельности до налогообложения постепенно увеличивался с 21% в 2005 г. до 63,2% в 2007 г., а в 2008 г. результат финансовых операций в 2,7 раза превышал результат от обычной деятельности до налогообложения. Результат прочей обычной деятельности в 2005 г. занимал 3% результата от обычной деятельности до налогообложения, а в 2006-2008 гг. имел место убыток прочей обычной деятельности, который составлял в 2006 г. 12% результата от обычной деятельности до налогообложения, в 2007 г. он сократился до 3%, а в 2008 г. увеличился до 58,8%.[23, с. 48]

Анализ структуры финансовых результатов от различных видов деятельности ОАО "Дженерали Гарант" представлен на графике 2.11.

Рис. 2.11. Анализ структуры финансовых результатов от различных видов деятельности ОАО "Дженерали Гарант"

На основе графика 2.11. можно говорить о высоких показателях основной деятельности, а также о значительном увеличении финансовых результатов.

Выводы. Анализ доходов страховой компании проводится по данным формы финансовой отчетности 2 «Отчет о финансовых результатах». В ней содержится информация о всех видах доходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, которые свидетельствуют об эффективности использования доходов.

Отсюда следует что, общая сумма доходов страховой компании «Дженерали Гарант» за 2005-2008 г.увеличилась на 462 млн. грн., или в 3,2 раза. При этом наибольшее увеличение произошло в чистом доходе страховой компании, который увеличился на 604 млн. грн., или в3,7 раза. Наибольшими темпами увеличивались прочие финансовые расходы (в 5,8 раза) и прочие доходы (в 5,6 раза). Однако прочие операционные расходы за анализируемый период сократились на 14 млн. грн., или на 35%.

За 2005-2008 г.г. доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) увеличилась на 441 млн. грн., или в 3,7 раза. При этом чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) имел такие же характеристики. Результат от обычной деятельности до налогообложения за весь анализируемый период сократился на 10,5 млн. грн. Это произошло за счет сокращения результата от основной деятельности на 27,1 млн. грн., и результата прочей обычной деятельности на 6,7 млн. грн. Однако результат финансовых операций за 2005-2008 гг. увеличился на 23,2 млн. грн.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования автором работы были сформулированы следующие выводы.

Страховые компании составляют основу институциональной структуры страхового рынка. С финансовой точки зрения они являются формой выражения, существования страхового фонда. Агентству страховой компании разрешено выполнять все функции представительства и определенные страховые операции - заключение и обслуживание договоров страхования.

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что доходы страховщика формируются за счет поступающих страховых премий (они дают наибольшую долю дохода от новых операций), возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, a также за счет комиссионных и брокерских награждений, когда страховщик выступает в роли посредника страховых.

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы c принятыми страховыми обязательствами.

В свою очередь, расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата, базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.

В практической деятельности в процессе анализа финансовых результатов страховой компании используется горизонтальный анализ, вертикальный и другие виды анализа.

Горизонтальный (трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. Исходя из этого, за 2005-2008 г.г. доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) увеличилась на 441 млн. грн., или в 3,7 раза. При этом чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) имел такие же характеристики. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) увеличивалась мене интенсивными темпами: на 175 млн. грн., или в 2,5 раза, кроме того, за 2007-2008 г.г. произошло сокращение себестоимости реализованной продукции на 91 млн. грн. Расходы периода увеличились за анализируемый период на 172 млн. грн. или в 2,5 раза, а сальдо операционных доходов и расходов - на 11 млн. грн., или в 3,2 раза. В связи с этим, прибыль до налогообложения страховой компании за 2005-2007 г.г. увеличилась на 5,2 млн. грн., или на 25%, а в 2008 году произошло сокращение прибыли до налогообложения почти на 16 млн. грн. Налог на прибыль от обычной деятельности за весь анализируемый период увеличился на 12,3 млн. грн.. или в 2,7 раза. Чистая прибыль страховой компании за 2005-2007 г.г. сократилась на 7820 тыс.грн. и в 2007 составила 6720 тыс. грн. ЗА 2008 год она еще сократилась на 23780 тыс. грн., таким образом, в 2008 году страховая компания ОАО "Дженерали Гарант" имела убыток в размере 17060 тыс. грн.

Результат от обычной деятельности до налогообложения за весь анализируемый период сократился на 10,5 млн. грн. Это произошло за счет сокращения результата от основной деятельности на 27,1 млн. грн., и результата прочей обычной деятельности на 6,7 млн. грн. Однако результат финансовых операций за 2005-2008 гг. увеличился на 23,2 млн. грн.

Результат основной деятельности в 2005-2006 гг. занимал более 70% результата от обычной деятельности до налогообложения, однако в 2007 г. его удельный вес сократился до 40%, а в 2008 году убыток от основной деятельности страховой компании на 7% превышал ее прибыль от обычной деятельности до налогообложения. Удельный вес результат финансовых операций в результате от обычной деятельности до налогообложения постепенно увеличивался с 21% в 2005 г. до 63,2% в 2007 г., а в 2008 г. результат финансовых операций в 2,7 раза превышал результат от обычной деятельности до налогообложения. Результат прочей обычной деятельности в 2005 г. занимал 3% результата от обычной деятельности до налогообложения, а в 2006-2008 гг. имел место убыток прочей обычной деятельности, который составлял в 2006 г. 12% результата от обычной деятельности до налогообложения, в 2007 г. он сократился до 3%, а в 2008 г. увеличился до 58,8%.

Таким образом, по результатам проведенного исследования страховой компании «Дженерали Гарант» можно рекомендовать: продолжать деятельность с такими же темпами, придерживаться высоким показателям финансовых результатов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон України «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi» вiд 16.07.99 р. № 996-XIV (iз змiнами i доповненнями) // Вiдомостi Верховної Ради України: Офiцiйне видання. - К., 1999.-№ 40.- ст. 365.- С. 821-828.;

2. Закон України ,,Про страхування,, від 1996.03.07 №85/96-ВР,із змінами та доповненнями.

3. Закон України ,,Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг,, від 12липня 2001 року №2664-ІІІ,із змінами від 15.12.2005.

4. Александрова М.М. Страхування: Навчально-методичний посібник. - К.: ЦУЛ, 2002. - 208с.

Клапкина М.Продукт страхової послуги на сучасному фінансовому ринку//Фінансові послуги.-2001. - С.45.

5. Лебединская .Л.Д. Страхування як чинник фінансової стабілізації економіки.-2006. - № 9 .- С.65-75.

6. План счетов бухгалтерского учета активов, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. №291 с последующими изменениями и дополнениями.

7. Артеменко В.Г., Беллендер М.В. Финансовый анализ. - : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 480с.

8. Баланова Т.А., Алехина Е.С. Сборник задач по страхованию. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 80 с.

9. Балонова Т.Х., Алёхина Е.С. Сборник задач по страхованию: Учеб. пособ. - М.: ТК Велби, Проспект, 2008. - 80 с.

10. Вербицкая Л.. «На каких счетах ведется учет доходов, расходов и финансовых результатов в зависимости от вида деятельности» № 85 14 сентября 2001. - стр.11.

11. Воблый К.Г. Основы экономики страхования. -- М.: Изд. центр “Анкил”, 2006. - 350с.

12. Гвозденко А.А. Основы страхование. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 320 с.

13. Данiлова О.Д. // Фiнанси пiдприемств // К.:«Видав-ничий дiм «Комп'ютерпрес» 2005, - 312с.|

14. Ермасов С.В., Ермасова Н.Б. Страхование: Учеб. пособ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 462с.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ М.: ЮНИТИ, 2007. - 325с.

16. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине. - Учеб.-практ. пособие.- 4-е изд., доп. и перераб.- К.: А.С.К., 1999.- 864с.

17. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния страховой компании. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 320 с.

18. Коваленко А.Н. Бухгалтерский учет в Украине. - Днепропетровск, 2003. - 350с.

19. Костюченко В.Н. Журнал «Бухгалтерский учет и аудит» №12 2001г. стр.16-23.

20. Кричевский Н.А. Страхование инвестиций: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К?», 2005. - 256 с.

21. Крюков Р.В. Страхование: Конспект лекций. - М.: Приор-издат, 2005. - 176 с.

22. Кутуков В.Б. «Основы финансовой и страховой математики: методы расчета кредитных, инвестиционных. Пенсионных и страховых схем», 2005г., стр.273

23. Мак Томас Математика рискового страхования / Пер. с нем. - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005. - 432 с.

24. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. -- М.: Анкил, 1994. -- 152 c.

25. Панкин А.В. // О факторах финансовой устойчивости страховой организации // Аспирант и соискатель, № 2, 2008. С. 52--58.

26. Пфайфер К.Г. Введение в перестрахование. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 320 с.

27. Рубин И. Страхование в Украине: Оценка и прогнозы. -- К.: Объединенная финансовая группа. 2002. - 410с.

28. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 540 с.

29. Рябикина В.И Страхование. - М.: Экономист, 2006. - 250 с.

30. Салина Е.П. Шпаковской Н.Е. Социально-экономическая статистика.. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 с.

31. Сухоруков М.М. Технология продаж страховых продуктов. - М.: Анкил, 2008. - 136 с.

32. Телепин Я.Е. Анализ финансовой устойчивости страховой организации // Аспирант и соискатель, № 3, 2003. С. 88--98.

33. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. Учебник: для студ. высш. учеб. завед. экон. спец.- 7-е изд., дополн. и перераб.- К.: А.С.К., 2001.-864 с.

34. Ткаченко Н.М. Настоящий бухучет. - Х.: Фактор, 2007.- 1072с.

35. Федорова Т.А Страхование. - М.: Экономист, 2005. - 875 с.

36. Шахов В.В. Страхование: Учебник. -- М.: ЮНИТИ, 2003. -- 311 с.

37. Шеремет А.Д., Негашев Е.Г. Методика финансового анализа. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 640 с.

Размещено на Allbest.ru