Налогообложение предприятия ЗАО "Орский хлеб"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА

1.1 Классификация налоговых платежей

1.2 Характеристика налоговой системы

ГЛАВА 2. УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО "ОРСКИЙ ХЛЕБ"

2.1 Общая экономическая характеристика предприятия

2.2 Учет налоговых платежей предприятия

2.3 Учет расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИЕ ЗАО "ОРСКИЙ ХЛЕБ"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ВВЕДЕНИЕ

В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития. Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система -- это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

Правильная организация налогообложения российских предприятий важно для развития экономики. Налоги, поступившие от деятельности предприятия, становятся основой выплаты работникам бюджетной сферы. Актуальность проблемы налогообложения предприятий характеризуется еще и тем, что в городе Орске Оренбургской области налоги, собранные с предприятий в 2004 году составили около 90% всех доходов муниципального бюджета. В дальнейшем эти цифры будут увеличиваться, так как более статей доходов местного бюджета практически нет: почти все предприятия г. Орска приватизированы.

Объект исследования - налоговая система и налоговые платежи.

Предмет исследования - налогообложение предприятия.

Цель исследования - рассмотреть налогообложение конкретного предприятия.

Выполним следующие задачи в курсовой работе:

- рассмотрим основные налоги, собираемые с предприятий;

- на примере конкретного предприятия рассмотрим его налогообложение;

- рассмотрим пути совершенствования налогообложения в РФ.

Налогообложение будем рассматривать на примере предприятия ЗАО "Орский хлеб".

учет налоговый платеж прибыль

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА

1.1 Классификация налоговых платежей

Объединение налоговых платежей в систему позволяет их классифицировать по различным признакам. Это дает возможность лучше уяснить сущность и механизм их действия.

Классификация налогов представляет собой их группировку по различным принципам или основаниям. Налоги классифицируются следующим образом: - по субъектам платежей, что означает, что они разделяются на налоги, взимаемые с юридических лиц и на налоги, уплачиваемые физическими лицами. В то же время есть ряд налогов общих для юридических и физических лиц. К ним относятся земельный налог, налоги в дорожные фонды, по методам взимания. По этому признаку различают прямые и кос- венные налоги. К прямым налогам относятся налоги на доход и на имущество. При прямом налогообложении фактически является юридическое или уплачивающее налог. Косвенные налоги отличаются от прямых, выплачиваемых с дохода или имущества, тем, что включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги. Юридически обязанность внесения косвенных налогов возлагается на предприятие, производящее товары или услуги или предприятие, реализующее их. Но данные предприятия не являются фактическими налогоплательщиками применительно к косвенным налогам. В связи с тем, что они включаются в цены товаров или услуг, фактическим налогоплательщиком является их потребитель, поскольку именно он приобретает их по ценам, повышенным на сумму налога. В группу косвенных налогов входят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др. Платежи во внебюджетные фонды также относятся к косвенным налогам, но включаются они не в цену, а в себестоимость продукции. Но, в конечном счете, повышение себестоимости увеличивает цену. Сочетание прямых и косвенных налогов позволяет государству пол- нее использовать как фискальную, так и стимулирующую функции налогов. В этом случае под налоговым воздействием оказываются и материальные ресурсы и рабочая сила, и доход,

- в зависимости от территориального уровня, на котором они взимаются. Закон "Об основах налоговой системы" вводит подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня: федеральные (общероссийские), субъектов Федерации, местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы товаров, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги, зачисляемые в дорожные фонды, налог на имущество, переходящее в порядке наследования. Кроме налогов к федеральным платежам относятся: государственная пошлина, таможенная пошлина, гербовый сбор, плата за пользование ресурсами и др.

Отличительными чертами федеральных налогов являются:

- их обязательное установление государственным законодательным актом, их взимание на всей территории Российской Федерации. Они могут быть зачислены частично в федеральный бюджет, частично

- в бюджеты других уровней (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль).

К налогам субъектов Федерации относятся: налог на имущество предприятий, зачисляемый в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, лесной налог, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями. Кроме того, субъекты Федерации имеют право вводить транспортный налог с предприятий и разовые сборы за право торговли товарами народного потребления. Часть налогов субъектов Федерации устанавливается государственными законодательными актами. Часть - законодательными актами самих субъектов. В группу местных налогов входят: налог на имущество физических лиц, налог на строительство объектов промышленного назначения в курортных зонах, на перепродажу автомобилей, на содержание жилого фонда и др. Некоторые местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Федерации. Другая часть

- решениями местных органов власти;

- в зависимости от характера использования налоги подразделяются на налоги общего и целевого значения.

Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня и используются как денежный фонд, общий для расходов исполнительной власти на различные цели.

Целевые налоги зачисляются в государственные внебюджетные целевые фонды для строго целевого использования: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, земельный фонд.

Рис. 1 Классификация налогов

1.2 Характеристика налоговой систем

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Основными законами, определяющими налоговую систему Российской Федерации, являются законы: "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая" от 1998 г., "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г., "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г., "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г., "Об акцизах" от 6 декабря 1991 г., "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г.

Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Сущность налога заключается в изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Основными составляющими любого налога являются: объект налогообложения, налогооблагаемая база и налоговая ставка. Объект налогообложения - это доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и др. Под налогооблагаемой базой следует понимать сумму, с которой взимаются налоги, а под налоговой ставкой - долю изъятия.

В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К ним относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы от капитала;

- подоходный налог с физических лиц;

- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- федеральные лицензионные сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом. К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследование или дарение;

- местные лицензионные сборы.

Наибольшая доля налоговых поступлений в бюджет приходится на налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, акцизы и подоходный налог с физических лиц. Плательщиками налогов в России являются юридические и физические лица, на которых законодательством возложена обязанность по уплате налогов. Это предприятия и организации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями; международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; финансовые и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; предприятия и организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Налогоплательщиками являются также физические лица (граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства), как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в России. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах и обязаны своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы.

ГЛАВА 2. УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЕ НПЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИЮ ЗАО "ОРСКИЙ ХЛЕБ"

2.1 Общая экономическая характеристика предприятия

Орский хлебокомбинат построен в 1939 году по типовому проекту на 5 печей, производственной мощностью 75 тонн хлебобулочных изделий в сутки. В результате проводимых реконструкций и внедрения новых технологий производственная мощность к настоящему времени увеличилась в 3 раза. В 1985г. в состав комбината был переведён макаронный цех, а в 1993г. - начато производство минеральной воды. В 2000 году возобновилось строительство кондитерского цеха 2 очереди, введен в эксплуатацию мельничный комплекс и цех по разливу минеральной воды в пластиковые бутылки.

В середине 2002 г. Орским хлебокомбинатом было выделено самостоятельное предприятие ЗАО "Орский хлеб", занимающееся производственной деятельностью. Что же касается торгово-посреднической и коммерческой деятельности, выполнения услуг по эксплуатации автотранспорта - это сфера деятельности ОАО "Орский хлебокомбинат".

Закрытое акционерное общество "Орский хлеб" является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

Согласно уставу основными видами деятельности является:

- производство хлебобулочных, кондитерских, макаронных изделий;

- производство минеральной воды;

ЗАО "Орский хлеб" является частной компанией (по форме собственности), не имеет вышестоящего органа, также у него нет и дочерних компаний.

ЗАО "Орский хлеб" не является предприятием - монополистом, соответственно в государственный реестр РФ предприятий - монополистов не входит.

Деятельность ЗАО "Орский хлеб" контролируется Инспекцией министерства по налогам и сборам по Октябрьскому району.

В настоящее время ЗАО "Орский хлеб" изготавливает более ста видов продукции: хлеб, сдобы, караваи, пироги, торты, пирожные, сушки, баранки, лепёшки, булки, вафли, минеральную воду, комбикорм.

Что касается производственной деятельности, то в 2002году сохранилась тенденция дальнейшего роста доли продаж по хлебобулочным изделиям на 8 %, кондитерским на 37 %, минеральной воде на 0,3% (здесь необходимо учесть уменьшение производства воды в стеклянной таре и увеличение производства воды в пластиковой, более востребованной рынком, таре), квасу на 39%. По прогнозам экономистов в 2002 году произойдет рост выпуска по группе хлебобулочных изделий на 16 %, по группе кондитерских изделий на 22 %, минеральной воде на 29 %.

Выпуск продукции ЗАО "Орский хлеб" в оптовых ценах в 2002 г. возрос на 26% и составил 109168,8 тыс.руб. Наибольший рост выпуска продукции в денежном выражении был на хлебокомбинате №1 (29%). Также на хлебокомбинат №1 приходятся наибольшие темпы роста по хлебобулочным изделиям. Значительный рост выпуска кондитерских изделий (37%), в том числе вафельных изделий (46%), обусловлен преимущественно за счет применения взаимозачетной схемы. По бисквитным изделиям рост составил порядка 25-29%, причем преимущественно благодаря торговой сети. Выпуск макаронных изделий находится в критическом состоянии. Но в результате перехода цеха на выпуск кормосмеси, выпуск цеха в денежном выражении, выпуск цеха в денежном выражении не только не упал, но и увеличился на 13%.

В настоящее время у ЗАО "Орский хлеб" только один серьёзный конкурент - "Новотроицкий комбинат хлебопродуктов", темпы роста объемов продаж которого значительно уступают показателям орского предприятия. Остальные пекарни практически не способны конкурировать с комбинатом, однако они тоже занимают определённую долю рынка.

А в целом качество продукции ЗАО "Орский хлеб" гораздо выше остальных конкурентов. В производстве практически не используются химические добавки, чем и объясняется высокая цена, соблюдаются все стандарты и ГОСТы. На предприятии действуют две аттестованные лаборатории, которые тщательно проверяют качество исходного сырья, и готовой продукции. Ни в одной пекарне города такой лаборатории нет.

Благодаря наличию на предприятии лабораторий продукт проходит тройной контроль качества:

- обязательный контроль входящего сырья;

- контроль соблюдения технологического процесса;

- контроль качества готовой продукции.

Контроль качества хлебобулочных изделий в производственно-технологической лаборатории осуществляется в микробиологическом и технологическом отделениях.

Особенностью и гордостью предприятия является сохранение древней традиции хлебопечения с использованием жидких хмелевых дрожжей.

Инженеры-технологи проводят анализы основного и дополнительного сырья, осуществляют все работы по контролю соблюдения утверждённого технологического процесса: проверяют закладку сырья, кислотность и влажность теста, время брожения, процесс расслойки и выпечки.

Контроль качества кондитерских изделий и минеральной воды осуществляется бактериологической лабораторией.

Инженер-бактериолог обеспечивает бактериологический контроль сырья, полуфабрикатов и готовой продукции и смывов при производстве кондитерских изделий с кремом и минеральной воды.

Производственно-технологическая лаборатория в макаронном производстве осуществляет технохимический контроль качества основного и дополнительного сырья, тароупаковочных материалов, теста, готовой продукции. Контролирует соблюдение рецептур и технологических инструкций.

В целях обеспечения высокого качества готовой продукции в 2002г. на предприятии создана лаборатория по контролю производства с функциями ОТК. В её состав входят контролёры готовой продукции, которые гарантируют отпуск в торговую сеть только качественного продукта, соответствующего ГОСТу, отбраковывают нестандартные образцы, выявляют причины брака и виновников.

Контроль качества регулярно осуществляется со стороны государственной хлебной инспекции.

Вся продукция ЗАО "Орский хлеб" сертифицирована Также о качестве продукции свидетельствуют дипломы об участии в выставках и занятии призовых мест по минеральной воде и тортам .

На сегодняшний день это предприятие имеет большую долю рынка хлебобулочных и кондитерских изделий города Орска. Для фирмы в настоящее время актуальна задача расширения рынков сбыта и увеличения объемов продаж.

2.2 Учет налоговых платежей предприятия

Прибыль от продаж формируется от реализации продукции, являющейся основным видом деятельности данного предприятия (закреплено в Уставе). Рост валовой прибыли на 943% связан, прежде всего, с тем, что в 2003г. ЗАО "Орский хлеб" работало не полный год, поэтому сравнение отчетного и предыдущего отчетному периодов не целесообразно.

К прочим операционным доходам (стр. 090) относятся (тыс.руб.) (таблица 1):

Таблица 1 Прочие операционные доходы

Выручка от прочей реализации	16956,9
Проценты за пользование денежными средствами	76,4
Получено пени	6,0
Списание кредиторской задолженности	2,5
Оприходованы излишки	310,0
Итого	17372,8

К прочим операционным расходам (стр. 100) относятся (тыс.руб.) (таблица 2):

Таблица 2 Прочие операционные доходы

Дополнительные платежи по налогу на прибыль	67,1
Налог на целевой сбор	12,8
Расходы от прочей реализации	15119,1
Налог на имущество	250,7
Итого	15449,7

К внереализационных расходам (стр. 130) относятся (тыс.руб.) (3):

Таблица 3 Прочие внереализационные расходы

Услуги банка	322,5
Списана дебиторская задолженность	70,8
Итого	393,3

Операционные и внереализационные доходы меньше операционных и внереализационных расходов, т.е. неосновная сфера деятельности ЗАО "Орский хлеб" несет в себе убыток, соответственно, это уменьшает прибыль от основной деятельности. За 2004г. вся чистая прибыль ЗАО "Орский хлеб" (4086 тыс.руб.) была использована в Фонд экономического стимулирования.

Перед началом финансового года предприятием составляется расчет авансовых платежей по налогу на прибыль (исходя из планового объема прибыли), который затем используется в расчетах налога на прибыль.

2.3 Учет расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Таблица 4

	1кв	2кв	3кв	4кв
Плановая сумма прибыли за период	900000	900000	750000	1000000
Сумма налога	315000	315000	262500	350000

При расчете налога на прибыль сначала определяется валовая прибыль. Расчет производится в налоговой декларации, в которой указываются следующие данные (таблица 5):

Таблица 5 Данные налоговой декларации

	Стр	3 мес.	6 мес.	9 мес.	Год
1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета	1	1724	3626,3	5637	5818,0
2. Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты:	2
А) изменение выручки от реализации продукции (+/-)	3	-208	-158,2	-4152	-4198
Б) изменение величины реализованной продукции	4	+226	+421,2	+3166	+3258
Итого	5	+18	-37	-986	-940
3. Убытки от списания дебиторской задолженности	6	-	-	-	70,8
4. Валовая прибыль	7	1742	3589,3	4651	4948,8

Данные поквартально рассчитываются исходя из квартальных отчетов. Годовой расчет, который составляется по тому же принципу, что и квартальные.

Строка 1 Расчета валовой прибыли заносится из стр.140 Отчета о прибылях и убытках. Далее рассчитывается разница в выручках "по оплате" и "по отгрузке" (стр.010 Отчета о прибылях и убытках) и заносится в стр.3. Разница в себестоимостях реализованной продукции (стр. 020 отчета о прибылях и убытках) заносится в стр.4. Определяется общий эффект от различий в определении выручки "по оплате" и "по отгрузке" (стр.5). Валовая прибыль рассчитывается: стр.1 +/- стр.5 + стр.6.

В связи с несвоевременным перечислением налога на прибыль в бюджет, предприятие обязано рассчитывать дополнительные платежи по налогу на прибыль, представленные в таблице 6 (тыс.руб.):

Таблица 6 Расчет дополнительных платежей по налогу на прибыль

	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Сумма налога, причитающийся в бюджет	609,77	646,49	371,59	104,23
Сумма авансовых платежей за квартал	315	201	146,8	62,6
Сумма налога к доплате по результатам за квартал	294,77	445,49	224,79	41,62
Учетная ставка / 4	6,25	6,25	6,25	6,25
Дополнительные платежи в бюджет	18,42	27,84	14,05	3,0

Что касается налога на добавленную стоимость, то этот налог рассчитывается ежемесячно, исходя из объема продаж.

Налог на имущество исчисляется из средней стоимости имущества поквартально (используются данные годовых отчетов) (таблица 7):

Таблица 7 Исчисление налога на имущество

	Стр.	1.01	1.04	1.07	1.10
Основные средства по остаточной стоимости	00100	2941	2932,3	4290	4813,5
01 Основные средств	00101	2941	2941	4307	4862,2
02 Износ	00102		8,7	17	48,7
08 Капитальные вложения	00205			86	93,5
10 Материалы	00310	2398,7	2994,2	8421	8513,4
МБП (12-13)	00500	90,7	226,3	191	1330,4
12 МБП	00512	162,2	301,1	382	2154,9
13 Износ	00513	71,5	75	191	824,5
31 РБП	01231		6,4	22	53,1
40 Готовая продукция	01340	118,5	572,9	506,3	586,8
41 Товары (покупная цена)	01441	20	177,2	224,7	219
Всего	01900	5568,9	6909,3	13741	15609,7
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с п.п.5,6 Инструкции О порядке исчисления налога на имущество	02000				756,4
Итого налогооблагаемая база	02100	5568,9	6909,3	13741	14853,3
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период	02200				94,55
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 1 кв.)	02300	696,1	863,7
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 2 кв.)	02300	696,1	1727,3	1717,6
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 3 кв.)	02300	696,1	1727,3	3435,3	1856,7

Как видно, в таблице 7 представлен расчет среднегодовой стоимости имущества за 9 месяцев. Расчет налога на имущества за эти же 9 месяцев представлен в таблице 8:

Таблица 8

Показатели	1 кв	2кв	3кв
1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период	1560	4141	7715,4
2. Ставка налога на имущество	2	2	2
3. Сумма налога на имущество	31,2	82,82	154,3
4. Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период		31,2	82,82
5. Причитается к уплате в бюджет налога по сроку	31,2	51,62	71,48

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период равна сумме половины стоимости облагаемого налогом имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости этого имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода, деленная на 4. Однако часть этого расчета произведена в расчете среднегодовой стоимости имущества. Поэтому, для получения среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества за отчетный период необходимо сложить данные строки 02300 (соответствующего периода). В конце года составляется декларация по расчету налога на добавленную стоимость.

Таким образом, ежеквартальные суммы вышеперечисленных налогов за 2003 г. по ЗАО "Орский хлеб" составляют (таблица 9):

Таблица 9 Суммы перечисленных налогов по ЗАО "Орский Хлеб"

	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого по налогам
Налог на прибыль	628,19	674,33	385,64	107,23	1795,39
НДС	1267,85	842,61	833,74	343,3	3287,5
Налог на имущество	31,2	51,62	71,48	96,4	250,7
Итого по кварталам	1927,24	1568,56	1290,86	546,93	5333,59

Однако, кроме вышеперечисленных, ЗАО "Орский хлеб" также начисляет налог на пользователей автодорог, налог на владельцев автотранспортных средств, целевой сбор, налог на выбросы в окружающую среду.

ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИЕ ЗАО "ОРСКИЙ ХЛЕБ"

Предприятие ЗАО "ОРСКИЙ ХЛЕБ" во время не падали декларации т.к. у гл. бухгалтера сменили программу 1С 7.7 на 1С 8.0, что по влекло взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы

После чего директор сам заполнил декларацию с грубейшими нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Для оптимизации налоговых выплат ЗАО "Орский хлеб" необходимо перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Объектом налогообложения при начислении ЕНВД является вмененный доход - потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. При этом вмененный доход определяется исходя из значений базовой доходности и корректирующих коэффициентов.

В главе 26 НК РФ перечислены налоги, от уплаты которых организация, уплачивающая единый налог на вмененный доход, освобождается. Это налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС, налог на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единый социальный налог.

При переходе на ЕВНД предприятие может сэкономить денег, что увеличит чистую прибыль предприятие.

Таким образом, при переходе на единый налог на вмененный доход платежи предприятия приобретают зависимость только от числа физических показателей и не зависят от величины полученной прибыли, численности сотрудников, стоимости имущества и т.д. Следовательно, при росте всех данных показателей величина налоговых выплат увеличиваться не будет. Так

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, цель курсовой работы достигнута, в заключение подведем итоги работы.

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в предприятие, а также препятствует сдачи во время налоговые декларации.

Налоговые системы всех стран являются многоуровневыми, сложными, многочисленными в отношении видов налогов, изымающих значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов.

В настоящее время обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоги и налогообложение, Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев, издательство МЦФЭР, 2006 г.

2. Налоги и налогообложение, И.М. Александров, издательство "Дашков и Ко", 2005 г.

3. Налоги и налогообложение, А.В. Перов, А.В. Толкушкин, издательство "Юрайт-Издат", 2005 г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации, издательство "Омега-Л", 2005г.

5. ЕСН и взносы на пенсионное страхование в примерах. Под издательством М. В. Краснов, В. В. Глазов. Москва 2006г.

6.Налоги и Налогообложение. Курс лекций 5-е издание. Под издательством О. И. Мамнурова. Москва 2006г.

7.Налоговый кодекс РФ. Глава 23, Налог на доходы физических лиц. Москва 2006г

8.Налоговый кодекс РФ Часть 1 и 2 по составлению на 01.05.06. Москва 2006г.

9.Брызгалин А.В. Основные принципы российского налогового права/ Налоговое планирование, 2003, № 3, С. 29-32.

10.Бурда Б. Краткий курс истории налогов/ Малое предприятие, 2002, № 2, С.

11.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ "О бюджетной политике на 2002 год и на среднесрочную перспективу"//Российская газета от 03.07.2000, С. 15.

12.Васильева Т.И., Ильин С.С. Экономика: Справочник студента. - М: ООО "Издательство АСТ", 2003. - 250 с.

13.Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник/ Под ред. А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной - М.:КНОРУС,2006. - 688 с.

14.Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника- М.: Финансы и статистика, 2002. - 544 с.

15.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. - 495 с.

16.Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства //Налоговый вестник. 2002. № 6, С. 1.

17.Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития//Российский налоговый курьер. № 3, С. 9.

18. Хачатрян А.Г. Налоговый контроль (надзор) как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования / "Юрист", 2004, № 8, С. 26-28.

19. Шараев С.Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений: проблемы правоприменительной практики федеральных органов налоговой полиции./ "Адвокат", 2003, № 3, С. 33-48.

20. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М,2002. - 429 с.

Размещено на Allbest.ru