Учетная работа в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

тема:

"Организация учетно-операционной работы в банке"

Челябинск 2009

Введение

Поскольку банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации ВВП, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций

Главная роль рассмотреть банковские правоотношения, операции. Вкладчиком может выступать юридическое и физическое лицо. Право на привлечение денежных средств имеют кредитные организации, обладающие соответствующим разрешением.

Учетно-операционной работы заключается в работе с клиентом, открытие счетов, рассмотрение банковских счетов, в процессе заключить договор банковского счета, открыть дело клиента (открытие счета). Проследить режим работы текущего, расчетного, накопительного счета клиента. Плата за расчетною - кассовое обслуживание при этом извещать Федеральную Налоговую Службу и другим органам об открытие счета.

1. Организация учетно-операционной работы кредитных организаций

Под учетно-операционной работой понимается работа с клиентами по выполнению их требований и поручений, оформленных соответствующими документами, а также возможность и необходимость правильного отражения их в учете: на лицевых счетах клиентов и на счетах бухгалтерского учета банка, их ежедневная сбалансированность.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и вне балансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении кредитной организации эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением (ответственные исполнители), контролем расчетно-денежных и других документов (контролеры), отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ (операторы) и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата (учетно-операционного аппарата).

Структура построения и распределение обязанностей внутри бухгалтерии и банка зависит от количества обслуживаемых клиентов и видов выполняемых услуг. В бухгалтерии создается учетно-операционный аппарат с подразделением на: операционный отдел; отдел внутри банковского учета; отдел межбанковских операций; валютный отдел; отдел депозитов; кредитный отдел; отдел ценных бумаг и другие.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

К ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях предъявляются следующие требования:

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

1. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности.

2. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов бухгалтерского учета.

4. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5. Все операции и результаты инвентаризации должны своевременно отражаться на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

6. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутри банковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

7. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РФ и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

8. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по вне балансовым счетам не отражаются, кроме отдельных случаев, предусмотренных Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и нормативными актами Банка России.

9. На каждого работника бухгалтерии банка возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций некоторыми работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника.

10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по организации. Первичные балансы (головного офиса и каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

11. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала).

2. Учетная политика, ее основные элементы

Большое внимание в каждой кредитной организации должно уделяться формированию ее Учетной политики. Фактически это совокупность правил и способов ведения бухгалтерского учета, принятых в данной кредитной организации, ее справочные и структурные показатели, отвечающие современным требованиям и законодательным актам.

Это важнейший документ, защищающий интересы банка в области ведения бухгалтерского учета, обеспечивающий получение обязательной достаточной информации, которая создается для выполнения функций управления, контроля и анализа его уставной деятельности со стороны внутреннего и внешнего аудита и Банка России.

При формировании учетной политики кредитной организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка кредитной организацией соответствующего способа исходя из Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, нормативных актов Банка России, а также обычаев делового оборота и банковской практики.

Учетная политика кредитной организации разрабатывается главным бухгалтером банка в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. №205-П и иными нормативными актами Банка России и утверждается руководителем банка.

К ее основным элементам можно отнести:

· рабочий План счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;

· формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в Альбомах Госкомстата России типовые формы первичных учетных документов;

· порядок ведения книги регистрации лицевых счетов;

· порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

· порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России;

· порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

· порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);

· лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

· способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

· порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

· правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

· порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте;

· порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

· порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;

· другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

3. Основные виды банковских счетов

1. Расчетный счет - счет, открываемый в учреждении банка организациями для осуществления денежных операций, связанных с их экономической деятельностью. Расчетный счет используется для:

- зачисления выручки от предпринимательской деятельности и осуществления связанных с этой деятельностью платежей поставщикам и контрагентами по гражданско-правовым сделкам;

- зачисления сумм полученных кредитов;

- расчетов с работниками по заработной плате и другими выплатами;

- расчетов с банка по полученным кредитам и процентам по ним;

- платежей по решению судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке;

- других расчетных операций.

2. Текущий счет - счет, открываемый в учреждении банка организациями для поручения финансирования, снятия денежных средств. Текущие счета используются преимущественно некоммерческими организациями, а так же субъектами хозяйственной деятельности, не являющимися юридическими лицами.

Таким образом, текущие счета открываются:

- общественными организациями,

- учреждениями;

- обособленными подразделениями организаций (филиалами, представительствами).

3. Депозитный (вкладной) счет - счет, который предназначен для хранения временно свободных денежных средств. Такой счет открывается клиенту на основании заключенного договора банковского вклада. По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (кредитная организация), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившая для нее (для вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных этим договором.

4. Валютный счет - открывается для зачисления и расчетов денежными средствами, выраженные в иностранной валюте. При этом под иностранной валютой понимаются денежные знаки, признаваемые в качестве законодательного платежного средства в соответствующем иностранном государстве. Не считаются иностранной валютой денежные знаки иностранных государств, которые в соответствии с законодательством этого государства признаны выведенными из обращения или ограниченными в обороте.

5. Ссудный счет - счет, на котором банки учитывают предоставление и возврат кредитов. Ссудные счета подразделяют на простые и специальные. Кредитование по простому счету, как правило, является кредитованием по остатку, кредитование по спецссудному счету - кредитованием по обороту.

6. Карточный счет (специальный карточный счет) - счет, открываемый банком для учета операций, совершаемых клиентом с использованием банковской карты.

Случаи списания денежных средств со счета:

1. на основании распоряжения клиента;

2. без распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а так же в других случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускаются, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящимися на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

4. Банковские счета клиентов

Законодательные основы проведения расчетных операций в Российской Федерации закреплены в Гражданском кодексе РФ (часть 2, гл. 45 «Банковский счет» и 46 «Расчеты»). В частности, согласно ст. 861 ГК РФ безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Статьей 845 ГК РФ предусмотрено, что в соответствии с договором банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться средствами по своему усмотрению.

При этом банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

Договор банковского счета является консесуальным, двусторонним и, как правило, возмездным. Отношения по договору банковского счета регулируются гл. 45 ГК РФ, иными законами, банковскими инструкциями и правилами.

Как правило, коммерческие банки самостоятельно с учетом требований закона и установленных банковских правил разрабатывают стандартные формы договоров банковского счета, на условиях которых они осуществляют расчетно-кассовое обслуживание. Клиент может принять их целиком, либо, если его не устроит хотя бы один пункт из предложенных условий, отказаться от заключения договора банковского счета. В соответствии со ст. 846 ГК РФ банк обязан открыть счет клиенту, обратившемуся в банк, на объявленных для счетов данного вида условиях. В противном случае, клиент обращается в суд и взыскивает с банка, отказавшего в открытии счета, причиненные ему убытки.

Договор банковского счета в силу требований ст. 161 ГК РФ должен быть совершен в простой письменной форме. Для отдельных видов договоров банковского счета (расчетных, текущих и бюджетных) порядок оформления отношений между коммерческим банком и клиентом регулируется Инструкцией Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. №28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР», письмом Госбанка СССР от 9 июля 1991 г. №359 «О порядке открытия счетов предпринимателям» (положения указанных нормативных документов применяются с учетом изменений, произошедших в сфере хозяйственной деятельности).

Отношения по договору банковского счета возникают независимо от внесения клиентом сумм на счет. Однако банк может определить в договоре банковского счета, что для вступления договора в силу клиент обязан внести на счет определенную сумму. Особенностью договора банковского счета является то, что стороны вследствие сложности и разнообразия складывающихся отношений и наличия достаточно детального их урегулирования в законах и банковских правилах не определяют подробно в договоре взаимные права и обязанности, а лишь выражают согласие осуществлять операции на установленных условиях.

Для оформления открытия расчетных, текущих и бюджетных счетов в кредитных организациях представляются следующие документы (инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. №28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР».):

Заявление на открытие счета форма 0401025. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штате нет должности главного бухгалтера, это делает только руководитель.

Документ о государственной регистрации предприятия в соответствующем исполнительном органе (налоговый орган).

Копия надлежаще утвержденного устава (положения).

4. Карточка с образцами подписей и оттиска печати 0401026 (Карточка с образцами подписей утверждена Указанием ЦБ РФ от 21 июня 2003 г. №1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати»). При создании филиалов и других аналогичных подразделений (отделений, агентств и т.п.) организаций и учреждений представляются те же документы, что и при создании соответствующих организаций и учреждений. Счет открывается по разрешительной надписи руководителя банка или его подразделения на заявлении клиента.

Документы, представленные клиентом, хранятся в деле по оформлению счета, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, которая хранится в специальной картотеке у ответственного исполнителя (контролера).

5. Порядок открытия и ведения лицевых счетов

Федеральным законом от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (ст. 30) установлено, что клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено Федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

В настоящее время единственным нормативным документом Банка России, регламентирующим порядок открытия расчетных и текущих счетов, продолжает оставаться Инструкция Госбанка СССР от 30.10.1986 №28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР». По имеющейся информации Банк России готовит данную Инструкцию к переизданию. Порядок открытия специальных счетов резидентов и нерезидентов регламентирован Инструкцией Банка России от 07.06.2004 №116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов».

Кредитная организация должна разработать и утвердить своим внутренним распорядительным документом положение о порядке открытия и ведения лицевых счетов. Данное положение должно регламентировать порядок открытия и ведения лицевых счетов, оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати клиентов, книги регистрации лицевых счетов, выдачи выписок клиентам. В положении может быть установлен перечень документов, представляемых клиентами для открытия счета.

Кредитные организации обязаны в соответствии с п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ в пятидневный срок уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии расчетных (текущих) счетов в рублях РФ и иностранных валютах.

За нарушение срока уведомления налоговых органов об открытии и закрытии расчетных (текущих) счетов в рублях РФ и иностранных валютах кредитные организации несут ответственность, предусмотренную ст. 132 гл. 18 части первой Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 тыс. руб.

Открытие кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у кредитной организации решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица предусматривает в соответствии с этой же статьей Налогового кодекса РФ взыскание с кредитной организации штрафа в размере 10 тыс. руб.

6. Ведение лицевых счетов и «Книги регистрации лицевых счетов»

учетный политика лицевой счет

Порядок отражения операций по лицевым счетам определяется характеристикой каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Структура номеров счетов разрабатывается в соответствии с Приложением №1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) Положения №205-П с учетом внутренних особенностей, имеющихся в кредитной организации.

Лицевые счета в кредитной организации ведутся в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных программным путем с использованием средств вычислительной техники. В лицевых счетах должны отражаться:

- дата совершения операции;

- номер документа;

- вид (шифр) операции;

- номер корреспондирующего счета;

- суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток по счету;

- другие реквизиты по необходимости.

В выписках лицевых счетов должны отражаться:

- дата предыдущей операции по счету;

- входящий остаток на начало дня;

- обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу);

- остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня.

Ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации по заработной плате, учета основных средств, операций потребительского кредитования и других операций по потребностям кредитной организации в отдельных программах с отражением на соответствующих счетах учета в балансе итоговыми суммами.

Использование отдельных программ для ведения конкретных видов операций рекомендуется оформлять внутренним распорядительным документом кредитной организации.

Для открытия расчетного, текущего, валютного счета клиент представляет необходимые документы в подразделение кредитной организации, на которое возложены функции по открытию клиентских счетов.

Если функции по открытию счетов возложены не на юридическую службу кредитной организации, то после сверки документов, необходимых для открытия счета, уполномоченными на это сотрудниками документы передаются в юридическую службу, которая проверяет правильность их оформления, и службу безопасности. По окончании проверки документов, в том числе службой экономической безопасности (если это предусмотрено внутренними нормативными документами кредитной организации), с клиентом заключается договор банковского счета.

Сформированное юридическое дело клиента хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела могут устанавливаться внутренним распорядительным документом кредитной организации.

Для открытия на балансе кредитной организации лицевого счета клиента в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю или ответственному исполнителю, которому внутренним распорядительным документом предоставлено право открытия счетов) передаются распоряжение об открытии счета, подписанное руководителем кредитной организации или соответствующим уполномоченным лицом, и карточка с образцами подписей и оттиска печати клиента, заверенная нотариально или уполномоченным лицом кредитной организации.

В карточке с образцами подписей и оттиска печати главный бухгалтер, его заместитель или ответственный исполнитель, которому предоставлено право открытия счетов, в поле «Отметка банка» проставляют собственноручную подпись и дату, с которой используется карточка. В поле «Прочие отметки» указываются порядок и периодичность выдачи выписок по счету.

После открытия счета распоряжение об открытии счета, на котором указывается номер счета, присвоенный клиенту, и проставляется подпись лица, открывшего счет, вместе с оригиналом карточки с образцами подписей и оттиска печати передается в юридическую службу или службу, определенную внутренним распорядительным документом кредитной организации, для помещения в юридическое дело клиента.

Для использования в работе необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати ксерокопируется. Ксерокопии карточек заверяются подписью главного бухгалтера или его заместителя и передаются соответствующим работникам внутренних структурных подразделений кредитной организации.

В случае если расчетно-кассовое обслуживание клиента по нескольким банковским счетам (при условии совпадения лиц, обладающих правом подписи по счету) осуществляется одним сотрудником внутреннего структурного подразделения кредитной организации, кредитная организация вправе не требовать оформления карточки к каждому банковскому счету.

При этом если открытие нескольких банковских счетов клиента происходит не единовременно, момент принятия карточки для совершения операций по другому банковскому счету может быть отражен в поле «Прочие отметки».

Открытые счета клиентам регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов».

В «Книге регистрации открытых счетов» в обязательном порядке должны содержаться следующие данные:

- дата открытия счета;

- дата и номер договора об открытии счета;

- наименование клиента;

- наименование (цель) счета;

- номер лицевого счета;

- порядок и периодичность выдачи выписок счета;

- дата сообщения налоговым органам об открытии счета;

- дата закрытия счета;

- примечание.

В «Книге регистрации открытых счетов» для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в месте, обеспечивающем ее сохранность от несанкционированного доступа третьих лиц.

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 44). Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в «Книге регистрации открытых счетов» на общих основаниях.

Если законодательством Российской Федерации не предусмотрено сообщать налоговым органам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе «Дата сообщения налоговым органам об открытии счета» делается надпись «не требуется».

Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., в обязательном порядке регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям».

Кредитная организация может вести книги регистрации лицевых счетов в электронном виде с обязательным подписанием ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя и обеспечением мер защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае обязательным является ежедневная распечатка отдельных ведомостей вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя.

На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года ведущаяся в электронном виде «Книга регистрации счетов» распечатывается (с учетом открытых и закрытых счетов за отчетный период). Отдельные листы «Книги регистрации счетов» сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная «Книга регистрации счетов» сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. «Книги регистрации счетов» имеют постоянный срок хранения.

При необходимости кредитная организация может вести несколько «Книг регистрации счетов» с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем Книгам.

Внесение изменений в «Книгу регистрации счетов» может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера кредитной организации или его заместителя.

При временной замене документов по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

В случае закрытия счета вместе с заявлением на закрытие счета клиент, получивший в кредитной организации чековые книжки, обязан возвратить в кредитную организацию чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками. В заявлении на закрытие счета должны быть указаны номера возвращаемых неиспользованных чеков. В заявлении на закрытие счета должны содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.

Примерный перечень документов, необходимых для открытия счетов клиентам.

Корреспондентские счета «лоро» в рублях и иностранных валютах кредитных организаций:

- заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером кредитной организации;

- копия лицензии на осуществление банковских операций (нотариально заверенная);

- копии учредительных документов (нотариально заверенные);

- копии всех зарегистрированных изменений, внесенных в учредительные документы (заверенные нотариально или регистрирующим органом);

- копия Свидетельства о государственной регистрации или о включении кредитной организации в Единый государственный реестр юридических лиц (заверенная нотариально или регистрирующим органом);

- копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально, или ксерокопия с предоставлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации, в которой открывается счет;

- карточка с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиска печати по форме 0401026, заверенная нотариально или уполномоченным сотрудником кредитной организации, в которой открывается счет;

- копия подтверждения о согласовании кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением Банка России (заверенная самой кредитной организацией или ксерокопия с предоставлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации, в которой открывается счет);

- копии протоколов, решений, приказов о назначении на должность лиц, включенных в карточку с образцами подписей, заверенные кредитной организацией;

- письмо кредитной организации с указанием присвоенных ей кодов статистики или копия информационного письма соответствующего подразделения Государственного комитета РФ по статистике о постановке на учет и присвоении кодов.

Дополнительно могут быть запрошены другие документы, необходимые в связи с принятой в кредитной организации практикой открытия счетов «лоро», в том числе годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках и на последнюю отчетную дату, список филиалов кредитной организации (если таковые имеются), список банков-корреспондентов.

Корреспондентские счета «лоро» в рублях РФ и иностранных валютах филиалов кредитных организаций:

- заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером филиала кредитной организации;

- копия лицензии на осуществление банковских операций (заверенная нотариально);

- копии учредительных документов кредитной организации (заверенные нотариально);

- копии всех зарегистрированных изменений, внесенных в учредительные документы кредитной организации (заверенные нотариально или регистрирующим органом);

- копия Свидетельства о государственной регистрации или о включении кредитной организации в Единый государственный реестр юридических лиц (заверенная нотариально или регистрирующим органом);

- карточка с образцами подписей уполномоченных лиц филиала кредитной организации и оттиска печати по форме 0401026, заверенная нотариально или уполномоченным сотрудником кредитной организации, в которой открывается счет;

- копия подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера филиала с территориальным учреждением Банка России (заверенная самой кредитной организацией или ксерокопия с предоставлением оригинала для заверения непосредственно в кредитной организации, в которой открывается счет);

- копии приказов о назначении на должность лиц, включенных в карточку с образцами подписей (заверенные кредитной организацией);

- копия сообщения Банка России о присвоении филиалу порядкового номера и занесения в Книгу государственной регистрации кредитных организаций (заверенная нотариально);

- копия положения о филиале (заверенная нотариально);

- оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие и ведение операций по корреспондентскому счету, или заверенная нотариально копия доверенности, выданная кредитной организацией руководителю филиала и удостоверяющая его полномочия на открытие и ведение корреспондентских счетов и право подписания договоров;

- копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе кредитной организации, заверенная нотариально, или ксерокопия с предоставлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации, в которой открывается счет;

- копия Уведомления о постановке кредитной организации на учет в налоговом органе по месту нахождения филиала (заверенная нотариально или ксерокопия с предоставлением оригинала для заверения непосредственно в кредитной организации, в которой открывается счет);

- письмо кредитной организации с указанием присвоенных ей кодов статистики или копия Информационного письма соответствующего подразделения Государственного комитета РФ по статистике о постановке на учет и присвоении кодов (с предоставлением оригинала для заверения непосредственно в кредитной организации, в которой открывается счет).

Расчетные (текущие) счета в рублях РФ и иностранных валютах юридических лиц - резидентов:

- заявление на открытие счета по форме, установленной в кредитной организации;

- копии учредительных документов (заверенные нотариально или регистрирующим органом). Если счет открывается на имя филиала или представительства юридического лица, в кредитную организацию представляются заверенные в установленном порядке копии учредительных документов головной организации, решение о создании филиала (представительства) и назначении руководителей филиала (представительства), ходатайство головной организации об открытии счета, подлинник или заверенная нотариально копия положения о филиале (представительстве), доверенность на имя руководителя филиала (представительства);

- копии всех зарегистрированных изменений, внесенных в учредительные документы (заверенные нотариально или регистрирующим органом);

- копия Свидетельства о государственной регистрации или включении в Единый государственный реестр юридических лиц (заверенная нотариально или регистрирующим органом). Общественные организации представляют также заверенную в установленном порядке копию Свидетельства о государственной регистрации, выданного органом юстиции;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати по форме 0401026, заверенная нотариально или уполномоченным сотрудником кредитной организации. Для филиалов и представительств юридического лица - резидента карточка может быть заверена головной организацией. При временном отсутствии печати представляется письмо, составленное в произвольной форме, с просьбой разрешить временно производить расчетно-кассовое обслуживание без печати (указывается предполагаемая дата изготовления печати и представления карточки с оттиском печати);

- копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально, или ксерокопия с предоставлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации. Если счет открывается филиалу или представительству юридического лица, то дополнительно представляется копия Уведомления о постановке юридического лица на учет в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства), заверенная нотариально, или ксерокопия с предоставлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации;

- письмо юридического лица - резидента, открывающего счет в кредитной организации, с указанием присвоенных ему кодов статистики или копия информационного письма соответствующего подразделения Государственного комитета РФ по статистике о постановке на учет и присвоении кодов;

- копии протокола (решения) об избрании (назначении) руководителя, приказов о назначении главного бухгалтера, других должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов (заверенные печатью и подписями юридического лица). При отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи, письмо об отсутствии в штате данного лица и копия приказа о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на руководителя.

Одновременно с открытием валютного счета юридическому лицу - резиденту открывается транзитный валютный счет.

Расчетные счета в рублях РФ и иностранных валютах индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица:

- заявление на открытие счета по форме, установленной в кредитной организации;

- копия свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (заверенная нотариально или регистрирующим органом);

- карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенная нотариально или уполномоченным сотрудником кредитной организации. При отсутствии печати индивидуальным предпринимателем в произвольной форме представляется письмо с просьбой разрешить производить расчетно-кассовое обслуживание без печати (указываются предполагаемая дата изготовления печати и срок представления новой карточки);

- копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально, или ксерокопия с предоставлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации;

- письмо индивидуального предпринимателя с указанием присвоенных ему кодов статистики или копия информационного письма соответствующего подразделения Государственного комитета РФ по статистике о постановке на учет и присвоении кодов с предоставлением оригинала для заверения непосредственно в кредитной организации.

Одновременно с открытием валютного счета предпринимателю, осуществляющему деятельность без образования юридического лица, открывается транзитный валютный счет.

Специальные банковские счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица

В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и порядком, предусмотренным Инструкцией Банка России №116-И, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, предусмотрено открытие следующих видов специальных банковских счетов в иностранной валюте для осуществления отдельных видов валютных операций:

счет «Р1» - для расчетов и переводов при получении от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте (кроме полученных на срок более 3-х лет) и для получения от нерезидентов иностранной валюты от первичного размещения собственных акций и облигаций, от выдачи собственных векселей и от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, не учтенных на специальном разделе счета депо, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);

счет «Р2» - для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту в иностранной валюте займов, для приобретения у нерезидентов внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг (не учтенных на счете «Р1»), включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг.

Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте открываются на балансовом счете 40819 «Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте». При присвоении номера счета в разрядах 14 и 15 указывается код, установленный Инструкцией Банка России №116-И, для соответствующего вида счета:

счет «Р1» - код счета 12;

счет «Р2» - код счета 13.

Специальные банковские счета в иностранных валютах открываются резидентам только при условии открытия или при наличии в кредитной организации открытых на их имя валютных счетов.

Открытие специальных банковских счетов в иностранной валюте производится на основании заявления клиента. Предоставление дополнительного комплекта документов, предусмотренного для открытия валютных счетов, при открытии специальных счетов в иностранной валюте не требуется, кроме карточки с образцами подписей и описка печати, если право распоряжения специальными банковскими счетами в иностранной валюте предоставлено лицам, не внесенным в карточку образцов подписей и оттиска печати, предоставленную к валютному счету.

Кредитная организация может предусмотреть при открытии специальных счетов предварительную проверку документов, являющихся основанием для проведения валютных операций по специальным банковским счетам в иностранной валюте.

Количество открываемых на имя одного клиента в кредитной организации специальных банковских счетов в иностранной валюте не ограничивается.

Накопительные счета в рублях РФ юридических лиц - резидентов:

- заявление на открытие накопительного счета;

- решение о создании юридического лица (копия учредительного договора, копия приказа о создании и т.д.);

- решение учредителей о наделении лица, вносящего денежные средства на накопительный счет, соответствующими полномочиями;

- паспортные данные лица, уполномоченного внести денежные средства на накопительный счет, с указанием домашнего адреса и телефона, заверенные подписью уполномоченного сотрудника кредитной организации.

Счет открывается на определенный срок без права расходования средств. По истечении установленного срока накопленные на нем средства перечисляются на оформленный в установленном порядке расчетный счет юридического лица.

Текущие счета в рублях РФ и иностранных валютах физических лиц - резидентов:

- заявление на открытие счета по форме, установленной в кредитной организации;

- паспорт или другой заменяющий его документ, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации документом, удостоверяющим личность гражданина Российской Федерации;

- карточка с образцом подписи физического лица, заверенная уполномоченным сотрудником кредитной организации.

Специальные банковские счета в иностранной валюте физических лиц - резидентов:

В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и порядком, предусмотренным Инструкцией №116-И, физическим лицам - резидентам предусмотрено открытие специального банковского счета в иностранной валюте - счет «Ф».

Счет предусмотрен для расчетов и переводов при предоставлении нерезидентам займов в иностранной валюте и получении от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте (кроме получения кредитов и займов на срок более 3-х лет) и для приобретения у нерезидентов и отчуждения в пользу нерезидентов внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) на сумму свыше 150 тыс. долл. США в течение календарного года.

Специальные банковские счета «Ф» физических лиц - резидентов в иностранной валюте открываются на балансовом счете 40819 «Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте». При присвоении номера счета в разрядах 14 и 15 указывается код 11, установленный Инструкцией Банка России №116-И.

Специальные банковские счета «Ф» в иностранной валюте открываются физическим лицам - резидентам при наличии в кредитной организации открытых на их имя валютных счетов.

Открытие специальных банковских счетов в иностранной валюте производится на основании заявления клиента.

Кредитная организация может предусмотреть при открытии специальных счетов предварительную проверку документов, являющихся основанием для проведения валютных операций по специальному банковскому счету в иностранной валюте.

Количество открытых на имя одного клиента в кредитной организации специальных банковских счетов «Ф» в иностранной валюте не ограничивается.

Банковские счета в рублях РФ и иностранных валютах юридических лиц - нерезидентов.

В соответствии с действующим законодательством юридические лица - нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета в рублях РФ и иностранных валютах для совершения операций, проведение которых не ограничивается в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Указанные счета открываются на балансовых счетах 40807 «Юридические лица - нерезиденты», 425 «Депозиты юридических лиц - нерезидентов», 440 «Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов» и 30231 «Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации».

Счета открываются кредитной организацией на основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета.

Официальные представительства заключают с кредитной организацией договор банковского счета от своего имени.

Для открытия банковского счета юридические лица - нерезиденты представляют в кредитную организацию следующие документы:

- заявление на открытие счета по форме, установленной в кредитной организации;

- копию Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально, или ксерокопию с предоставлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации;

- легализованные в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, где создано юридическое лицо, в частности учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица;

- заверенную в установленном порядке копию положения о филиале (представительстве), если договор об открытии счета заключает с кредитной организацией от имени юридического лица - нерезидента руководитель филиала (представительства) юридического лица - нерезидента, действующий на основании доверенности юридического лица - нерезидента;

- карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в валюте Российской Федерации, заверенную нотариально или уполномоченным сотрудником кредитной организации. Банки-нерезиденты представляют для открытия счета альбом образцов подписей лиц, уполномоченных совершать сделки от имени банка-нерезидента, в том числе распоряжаться счетом банка-нерезидента. Официальные представительства иностранных государств в Российской Федерации представляют для открытия счета карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, подписанную руководителем представительства иностранного государства в Российской Федерации и заверенную печатью представительства иностранного государства в Российской Федерации.

Международные организации для открытия банковских счетов представляют документы, подтверждающие правовой статус международной организации, заверенные печатью международной организации, и карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, заверенную печатью международной организации.

В случае заключения договора об открытии счета представителем юридического лица - нерезидента или официального представительства и / или если ему предоставлено право распоряжения счетов, представитель должен подтвердить свои полномочия доверенностью юридического лица - нерезидента, оформленной в установленном порядке.

Доверенность, присланная (ввезенная) из-за границы, должна быть легализована в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации.

Легализации представляемых документов не требуется, если указанные документы были оформлены на территории:

- государств - участников Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, 1961 г. (при наличии апостиля, проставляемого на самом документе или отдельном листе компетентным органом иностранного государства в соответствии с требованиями конвенции);

- государств - участников Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам 1993 г.;

- государств, с которыми Российская Федерация заключила договоры о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам.

Банковские счета в рублях РФ и иностранных валютах физических лиц - нерезидентов

В соответствии с действующим законодательством физические лица - нерезиденты вправе открывать на территории Российской Федерации банковские счета в рублях РФ и иностранных валютах для совершения операций, проведение которых не ограничивается в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Указанные счета открываются на балансовых счетах 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов».

Счета открываются кредитной организацией на основании заключенных с физическими лицами - нерезидентами договоров банковского счета.

Для открытия счета физическое лицо - нерезидент предъявляет в кредитную организацию паспорт или иной действительный документ, удостоверяющий его личность и признаваемый Российской Федерацией в этом качестве, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, содержащий въездную визу, выданную соответствующим дипломатическим представительством или консульским учреждением Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации либо органом внутренних дел или Министерством иностранных дел Российской Федерации, если иное не предусмотрено международным договором между Российской Федерацией и страной регистрации физического лица-нерезидента.

Если международным договором Российской Федерации предусмотрен безвизовый въезд физического лица - нерезидента на территорию Российской Федерации, то въездная виза не требуется.

Специальные банковские счета в рублях РФ нерезидентов

В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и порядком, предусмотренным Инструкцией №116-И, юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, физическим лицам - нерезидентам предусмотрено открытие следующих специальных банковских счетов в рублях РФ:

счет «С» - для операций по приобретению у резидентов и отчуждению в пользу резидентов облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации (прав, удостоверенных облигациями, выпущенными от имени Российской Федерации);