Позитивні та негативні факти у роботі Сумської МДПІ з платниками земельного податку
Правові аспекти земельного податку та порядок його адміністрування в умовах ринкових відносин. Проблемні питання щодо обліку платників земельного податку. Аналіз практичної роботи працівників МДПІ Сумської області щодо справляння земельних зборів.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 16.04.2011 |
| Размер файла | 98,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ВСТУП
Кожна держава для забезпечення виконання своїх функцій повинна мати відповідні кошти в державному бюджеті.
Основним джерелом формування доходів бюджету є податки.
Податки є однією з найважливіших фінансових категорій і являються найефективнішим інструментом непрямого регулювання економічних процесів. Державне регулювання економіки через використання податкових важелів спрямоване на ефективне використання ресурсів, стимулювання інвестиційної і підприємницької діяльності.
Податки відзеркалюють фінансові відносини між державою і платниками з метою створення централізованого фонду грошових коштів, що знаходяться в розпорядженні держави.
Одним з найбільш традиційних і тих, що мають давню історію в сучасних податкових системах є земельний податок. Він, як і система акцизних зборів, включається у механізм рентних важелів і застосовується до специфічного природного чинника - землі. За його допомогою перерозподіляється та частина чистого прибутку, яка одержана виробниками поза всяким зв'язком з їх витратами і зусиллями, завдяки безпосередньо земельній ділянці. Земельний податок є одним із видів доходів місцевих бюджетів, який зараховується на спеціальні бюджетні рахунки сільських, селищних, міських рад, на території яких розташовані земельні ділянки, земельні частки (паї). законодавством цілі. Порядок обчислення та сплата земельного податку встановлено Законом України від 03.07.1992 року № 2535-XII "Про плату за землю" (із змінами та доповненнями). Основним документом, який регулює земельні відносини в Україні є Земельний кодекс України від 25.10.2001 року №2768-ІІІ.
Вирішення проблем справляння плати за землю за умов становлення ринкової економіки стає особливо актуальним. Питання справляння цієї плати тісно пов'язано з обліком земельних ділянок , повнота та правильність ведення якого залежить від органів місцевого самоврядування, органів виконавчої влади та землевпорядних органів.
Метою написання випускної роботи є висвітлення позитивних та негативних фактів у роботі Сумської МДПІ з платниками земельного податку - фізичними особами. Виходячи з цього, перед даним дослідженням поставлено наступні завдання:
визначення правових аспектів земельного податку на сучасному етапі;
визначення сутності земельного податку в сучасних умовах ;
визначення головної проблеми при адмініструванні земельного податку;
рекомендації щодо удосконалення ведення земельного податку та взаємовідносин податкової служби і платників податків у Сумській МДПІ.
Предметом дослідження є земельний податок з фізичних осіб на базі об'єкта дослідження - Сумської міжрайонної державної податкової інспекції.
У процесі написання роботи використано матеріали законодавчих та виконавчих органів влади України, публікації фахових видань, газетні статті, методи економічних досліджень, а також практичний матеріал Сумської МДПІ за досліджуваний період.
Виконана випускна робота включає вступ, два розділи, чотири параграфа, висновок, список використаної літератури та додатки.
РОЗДІЛ 1. СУТЬ, ЗМІСТ І ЗНАЧЕННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ЗЕМЛІ В УКРАЇНІ
1.1 Правові аспекти земельного податку на сучасному етапі
Плата за землю в Україні стягується у вигляді земельного податку або орендної плати, що залежить від якості та місцезнаходження ділянки, виходячи з грошової оцінки землі. Розмір цього податку встановлюється із розрахунків на рік і у вигляді платежів за одиницю земельної площі. При цьому величина податку не залежить від результатів господарської діяльності власників чи користувачів.
Суб`єктом земельного податку (платником) є власник земельної ділянки, земельної частки (паю) і землекористувач, а об`єктом оподаткування земельним податком є земельна ділянка, земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні громадян. Податком обкладається вся земельна ділянка, включаючи площу, зайняту будівлями і спорудами.
Громадяни України набувають права власності на земельні ділянки на підставі (ст.81Земельного Кодексу України):
а) придбання за договором купівлі-продажу, дарування, міни, іншими цивільно-правовими угодами;
б) безоплатної передачі із земель державної і комунальної власності;
в) приватизації земельних ділянок, що були раніше надані їм у користування;
г) прийняття спадщини;
ґ) виділення в натурі (на місцевості) належної їм земельної частки (паю).
У відповідності до ст.125 Земельного Кодексу України право власності на землю та право постійного користування земельною ділянкою виникає після одержання її власником або користувачем документа, що посвідчує це право -(державного акта на право власності на землю, державного акта на право постійного користування землею), та його державної реєстрації. Право на оренду земельної ділянки виникає після укладення договору оренди і його державної реєстрації.
Приступати до використання земельної ділянки до встановлення її меж у натурі (на місцевості), одержання документа, що посвідчує право на неї, та державної реєстрації забороняється.
В разі припинення права власності чи права користування земельною ділянкою податок сплачується за фактичний період знаходження землі у власності чи користуванні в поточному році. Припинення права користування землею відбувається за рішенням відповідної ради місцевого органу самоврядування.
Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Державний земельний кадастр - це єдина державна система земельно-кадастрових робіт, яка встановлює процедуру визнання факту виникнення або припинення права власності і права користування земельними ділянками. Одними із складових частин державного земельного кадастру є грошова оцінка землі, державна реєстрація земельних ділянок, облік кількості земель та інше.
Державна реєстрація земельних ділянок здійснюється у складі державного реєстру земель, який складається:
з книги записів реєстрації державних актів на право власності на землю та на право постійного користування землею, договорів оренди землі із зазначенням кадастрових номерів земельних ділянок;
поземельної книги, в яку включаються такі відомості: кадастровий номер земельної ділянки; адреса, місце розташування, межі, категорія земель, цільове призначення; адреса проживання, ідентифікаційний номер, прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - власника, користувача або орендаря земельної ділянки; грошова оцінка земельної ділянки; інше;
інших документів, передбачених законодавством.
Підставою для державної реєстрації земельної ділянки є подання власником або користувачем земельної ділянки документів, що підтверджують право власності та право користування земельною ділянкою.
1.2 Порядок адміністрування земельного податку в умовах ринкових відносин
Нарахування земельного податку з фізичних осіб проводиться у відповідних картках особових рахунків, а також у книгах щорічно за станом на 1 травня. За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у спільній власності кількох громадян, земельний податок нараховується кожному з них пропорційно їх частці у власності на будівлю.
Разом з нарахуванням податку громадянам надаються встановлені пільги. Податковий інспектор, керуючись умовами, передбаченими відповідною статтею Закону України "Про плату за землю" на підставі внесених до Книги обліку платників даних, ретельно перевірених списків громадян, які мають право на пільги, і наданих документів визначає громадян, котрим повинні бути надані пільги.
Відповідно до статті 12 Закону України "Про плату за землю" від сплати земельного податку звільнені:
· інвалідів I і II груп;
· громадян, які виховують трьох і більше дітей віком до 16 років (учнів - до 18 років);
· громадян, члени сімей яких проходять строкову військову службу;
· пенсіонерів;
· інших осіб, які користуються пільгами відповідно до Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";
· громадян, яким у встановленому порядку видано посвідчення про те, що вони постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, в межах граничних норм, встановлених Земельним кодексом України, а саме:
Стаття 121 Земельного кодексу України
а) для ведення особистого селянського господарства - не більше 2,0 га;
б) для ведення садівництва - не більше 0,12 га;
д) для будівництва та обслуговування жилого будинку, господарських будівель та споруд (присадибна ділянка):
у селах - не більше 0,25 га;
у селищах - не більше 0,15 га;
у містах - не більше0,10 га;
для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,10 га;
для будівництва індивідуальних гаражів - не більше 0,01 га.
Якщо право на пільгу у платника виникає протягом року, то він звільняється від сплати податку починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому виникло це право (Наприклад, син Кліща М.В. звільнився в запас 06 квітня поточного року, в зв'язку з чим члени сім'ї військовослужбовця втратили право на пільгу з 01 травня. У цьому випадку вони сплачують податок за 8 місяців починаючи з травня, тобто річна сума податку:12 місяців *8 місяців). У разі втрати права на пільгу протягом року податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому втрачено це право.
Розмір земельних ділянок, що передаються безоплатно громадянину для ведення особистого селянського господарства, може бути збільшено у разі отримання в натурі (на місцевості) земельної частки (паю).
Нарахування земельного податку громадянам проводиться державними податковими інспекціями, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про сплату податку , в яких містяться дані щодо підстав нарахування, посилання на норму законодавства, відповідно до якого був зроблений розрахунок або перерахунок податкового зобов`язання, сума земельного податку належного до сплати, граничні строки його погашення, а також попередження про наслідки несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законодавством для оскарження нарахованого земельного податку.
Власник землі та землекористувачі сплачують земельний податок з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Податок сплачується рівними частками до 15 серпня і 15 листопада.
В податковій інспекції на громадян ведуться особові рахунки. Особовий рахунок відкривається на кожного власника чи користувача земельної ділянки. Сплата земельного податку в сільській місцевості де відсутні установи банків проводиться в сільській раді за квитанціями ф.24, а також через установи банків. Потім по квитанціях касири сільської (селищної) ради складають реєстри сплати земельного податку, де вказують ідентифікаційний номер платника, П.І.Б. платника, суму податку, дату сплати та номер квитанції і передають до податковій інспекції. Цей реєстр потрапляє до відділу обліку і звітності, де інспектор робить рознесення сплати по кожному платнику до бази даних АРМу "Облік податків та платежів" (ТАХ) .
РОЗДІЛ 2. ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ЗЕМЕЛЬНИМ ПОДАТКОМ ГРОМАДЯН (НА БАЗІ ПРАКТИЧНОГО ДОСВІДУ СУМСЬКОЇ МДПІ СУМСЬКОЇ ОБЛАСТІ)
2.1 Проблемні питання щодо обліку платників земельного податку - фізичних осіб
Завдання органів державної податкової служби полягає в тому, щоб вся земля, яка використовується - оподатковувалась, і оподатковувалась правильно. Однак всіх платників перевірити не можливо. На території Сумського району, площа якого складає 85,5тис.га, розташовані 32 сільських (селищних) рад. Загальна кількість землевласників та землекористувачів 29002 чоловік з них є платниками податку 13102 чоловік.
На даний час існує чималий перелік проблемних питань що постають під час адміністрування земельного податку.
По-перше, це велика кількість громадян, що користуються пільгами .
Тож, при нарахуванні земельного податку необхідно поставити на контроль порядок та достовірність інформації про громадян, а особливо інформацію щодо надання пільг.
По-друге, в незадовільному стані знаходиться стан обліку земельних ділянок.
Відсутність документів на право власності чи користування землею, несвоєчасне оформлення документів на землю при укладанні договорів куплі-продажу будівель, споруд призводять до ускладнення порядку обчислення і сплати плати за землю та втрат місцевих бюджетів.
З метою вирішення вищевикладених проблем в Сумській МДПІ Сумської області налагоджено співпрацю з органами місцевого самоврядування, відділом земельних ресурсів, відділом статистики, БТІ, нотаріальними конторами та військовим комісаріатом, рис.2.1.
Надсилаються запити:
· у військовий комісаріат - про осіб, які проходять дійсну строкову військову службу, ветеранів війни;
· у відділ земельних ресурсів - про розмір земельної ділянки, про виділення земельних ділянок;
· у відділення пенсійного фонду - про пенсіонерів;
· у БТІ - про перереєстрацію цього майна та земельних ділянок;
· у відділ статистики - про кількість громадян по населених пунктах Сумського району;
· у нотаріальні контори - про укладені договори дарування , купівлі-продажу та міни будинковолодінь, земельних часток (паїв), перехід у спадок;
· у сільські(селищні) ради - про осіб, які мають 3 і більше дітей та дані інших організацій району щодо осіб, які мають право на пільги по земельному податку.
Рис.2.1. Схема вхідної інформації до управління оподаткування фізичних осіб, яка необхідна для адміністрування земельного податку з фізичних осіб
Досить вагомою проблемою постає питання заборгованості по сплаті за землю.
Для вирішення цієї проблеми потрібно всебічно взаємодіяти з органами місцевого самоврядування з метою виявлення платників, які систематично ухиляються від сплати податку,з подальшим застосуванням до них заходів впливу. Проводити аналіз матеріального стану платників земельного податку та рекомендувати місцевим радам вирішити питання щодо надання додаткових пільг по земельному податку окремим землевласникам.
Гостро постає питання поінформованості населення щодо сплати земельного податку,що в свою чергу призводить до зростання заборгованості.
Тож з метою швидкого та якісного розповсюдження інформації необхідно підтримувати тісний зв'язок з засобами масової інформації. Надання матеріалів до місцевої редакції з питань справляння плати за землю приносить досить суттєвий результат.
Так протягом січня - липня 2004 року у районній газеті "Вперед" надруковано дві статті .
Був проведений семінар - нарада з працівниками сільських, селищних рад, які займаються справлянням плати за землю, а також з працівниками відділів земельних ресурсів щодо вивчення земельного та податкового законодавства.
Тож підводячи підсумки хочу сказати, що своєчасна та достовірна інформація, отримана від органів місцевого самоврядування є запорукою якісного та повного нарахування земельного податку,а співпраця з відділом масово-роз'яснювальної роботи запорукою повноти сплати даного податку.
2.2 Аналіз практичної роботи працівників Сумській МДПІ Сумської області щодо справляння земельного податку
У своїй діяльності Сумська МДПІ практикує виїзди до сільських ( селищних ) рад для спільної роботи з касирами на місцевості з питань правильного та повного обліку платників земельного податку, земельних ділянок, земельних часток (паїв), що перебувають у їх власності чи користуванні, використовуються земельно-кадастрові, поземельні, погосподарські, алфавітні книги та книги реєстрації права власності на землю, користування земельними ділянками, рішення виконавчих органів сільських, селищних, міських рад про зміни щодо власника (користувача) та розміру земельних ділянок, рішення про виділення земельних ділянок у тимчасове користування, про виділення земельної частки (паю) в натурі на місцевості та рішення про зміну цільового призначення землі.
Перевіряються в якому стані знаходяться записи в земельно-кадастрових документах про розміри земельних ділянок, для яких цілей вони були надані громадянам та записи в погосподарських книгах сільських рад. Також, робляться перевірки та звірки щодо наданих пільг за рішеннями місцевих рад, рішення про виділення земельних часток (паї) та договорів оренди щодо повноти виділення чи передачі в оренду площ земель за призначенням.
Оскільки земельно-кадастрові та інші документи є основним документом з повноти обліку земельних ділянок, земельних часток (паїв) і від правильності та якості їх ведення залежить повнота і правильність нарахування земельного податку громадянам, то під час проведення податкового обліку при виявленні порушень та недоліків у веденні земельно-кадастрових документів, складаємо акти перевірки місцевої ради із наданням строків щодо усунення виявлених порушень, а при можливості вжиття заходів по виправленню цих недоліків безпосередньо на місці .
З метою уникнення в подальшому недоліків, що призводять до неповноти надходження земельного податку до місцевих бюджетів, виявлених при перевірках, доповідаємо про такі недоліки районним (обласним) органам влади для прийняття відповідних рішень та дій щодо усуненню сільськими, селищними радами порушень у землекористуванні.
Дослідивши роботу Сумської МДПІ по роботі з платниками земельного податку отримали показники вказані в таблиці 2.1, (додаток1), (додаток 2), (додаток 3).
Таблиця 2.1 Аналіз землекористувачів, нарахованих та сплачених сум земельного податку
|
Показник |
Роки |
Відхилення 2002-2003рр. |
|||
|
2001 |
2002 |
2003 |
|||
|
Всього землевласників та землекористувачів, чол. з них - є платниками податку - звільнені за пільгами |
27978 12661 15317 |
28678 12842 15836 |
29002 13102 15900 |
324 260 64 |
|
|
Нарахована сума податку, тис. грн. |
160,9 |
163,4 |
180,1 |
16,7 |
|
|
Фактично сплачено, тис. грн. |
158,2 |
162,7 |
182,8 |
20,1 |
|
|
Фактично сплачено, % |
98 |
99,6 |
101,5 |
1,9 |
Як бачимо спостерігається збільшення кількості землевласників та землекористувачів, які були звільнені від сплати податку згідно ст.12 Закону України "Про плату за землю" від 03.07.1992 року № 2535-XII (зі змінами та доповненнями). Але це не призвело до зменшення нарахованої суми земельного податку у зв'язку з тим,що зросла загальна кількість землевласників та землекористувачів у 2003 році на 324 чол.
Збільшення кількості землевласників та землекористувачів зумовлене тим, що громадяни, які надавали земельні частки(паї) в оренду підприємствам - сільгоспвиробникам, з'явили бажання самостійно використовувати ці землі для ведення особистого підсобного господарства .
Після отримання державних актів на землю та довідки про проведення грошової оцінки землі їм було нараховано плату за землю. Цей фактор вплинув на збільшення нарахування земельного податку у 2003 р. на 16,7 тис. грн.
ВИСНОВКИ
земельний податок ринковий платник
В процесі виконання випускної роботи були розглянуті слідуючи питання: суть, зміст і значення земельного податку, його юридичні аспекти, порядок нарахування та сплати, а також проблемні питання та був зроблений аналіз практичної роботи працівників Сумської міжрайонної державної податкової інспекції .
За Конституцією України земля - національне багатство і повинна перебувати під особливою охороною держави. Плата за землю є одним із видів доходів місцевих бюджетів, яка зараховується на спеціальні бюджетні рахунки сільської, селищної, міської рад, на території яких розташовані земельні ділянки. Вона відіграє істотну роль у суспільстві, фінансовій та податковій політиці і складає 12 відсотків від суми надходжень місцевих бюджетів. При справлянні цієї плати, здавалося б, не повинно існувати можливості ухилення від сплати, оскільки земельну ділянку не можна сховати і, як об'єкт оподаткування, вона порівняно легко піддається чіткому обліку.
Однак, стан обліку землі, який існує сьогодні на території Сумського району, ведення земельно-кадастрової документації, дані якої є підставою для нарахування земельного податку, незавершення інвентаризації земель, відсутність документів на право власності чи користування землею, неповне проведення грошової оцінки земель населених пунктів та земель несільськогосподарського призначення, несвоєчасне оформлення документів на землю при укладанні договорів купівлі-продажу будівель, споруд (їх частин), неправильне укладання договорів на оренду землі (без зазначення реквізитів, передбачених чинним законодавством) суттєво ускладнюють порядок обчислення і сплати плати за землю та призводять до втрат місцевих бюджетів.
До ухилення платників від сплати земельного податку призводить те, що до податкових органів не завжди надходить інформація по рішеннях сесій місцевих рад про надання земельних ділянок в користування. Землекористувачі протягом кількох років не сплачують земельний податок, не використовуючи при цьому земельні ділянки за призначенням, а місцеві ради, не зважаючи на те, що це одне із основних джерел доходу до бюджету місцевих рад, не приймають рішення про вилучення цих земель і передачі їх землекористувачам для ефективного використання.
З метою повного та якісного проведення обліку платників земельного податку пропоную:
- скоординувати дії з місцевими органами влади щодо своєчасного надання рішень про виділення земельних ділянок громадянам, щодо вилучення земельних ділянок, які більше трьох років не використовуються за призначенням;
- організувати роботу з місцевими органами влади, відділами земельних ресурсів, землевпорядниками сільських (селищних) рад щодо спільного проведення інвентаризації земель району;
Враховуючи вищенаведене, облік платників податків пройде на більш якісному рівні, що дасть змогу забезпечити повне надходження до бюджету плати за землю.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Історія ПДВ в Україні і світі. Платники податку на додану вартість. Вимоги і порядок щодо їх реєстрації. Особливості справляння ПДВ в зарубіжних країнах. Обчислення податку юридичними особами згідно податкової декларації з податку на прибуток підприємства
курсовая работа [51,9 K], добавлен 27.03.2012Організаційно-правові засади реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності як платника податку на додану вартість, порядок його обчислення и сплати. Вимоги, щодо реєстрації платників податку та її анулювання. Правила оформлення податкової накладної.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 17.11.2014Аналіз теоретичних питань щодо економічної сутності та місця податку на прибуток підприємства в системі оподаткування. Нормативно-правове забезпечення оподаткування прибутку вітчизняного підприємства. Досвід країн ЄС щодо стягнення податку на прибуток.
статья [25,2 K], добавлен 07.02.2018Платники податку. Об’єкти оподаткування. Ставки і зарахування податку. Пільги щодо податку. Строки сплату податку. Відповідальність платників. Звітність з власників транспортних засобів. Порядок і термін подання розрахунку.
реферат [17,2 K], добавлен 12.02.2004Економічна суть, призначення, історичні аспекти виникнення, порядок, терміни сплати акцизного податку. Аналіз надходжень акцизного податку до бюджету України. Зарубіжний досвід справляння акцизного податку та впровадження його в податкову систему України.
курсовая работа [759,5 K], добавлен 30.04.2016Теоретичні основи поземельного оподаткування в Україні. Елементи земельного податку - плати за землю. Земельне оподаткування у світовій практиці. Практика справляння податку на землю в Україні. Шляхи вдосконалення земельного оподаткування в Україні.
курсовая работа [77,9 K], добавлен 15.05.2014Структура міжрайонних державних податкових інспекцій та її нормативно-правове значення. Облік платників податків. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на додану вартість та на прибуток. Перелік ресурсних зборів та платежів, які справляються в МДПІ.
отчет по практике [109,4 K], добавлен 13.01.2010Характеристика та необхідність справляння податку на доходи фізичних осіб. Його нормативно-правове регулювання. Елементи сучасної системи його адміністрування та його місце при формуванні доходів бюджету України. Декларування доходів фізичних осіб.
курсовая работа [387,1 K], добавлен 18.05.2015Закон визначав платниками податку підприємства, об'єднання та організації, громадян України і т.ін., з власними транспортними засобами. Суттєві зміни - Закон України "Про внесення змін до деяких законів України щодо фінансування дорожнього господарства".
реферат [19,6 K], добавлен 23.12.2008Економічна суть, діючий механізм та значення земельного оподаткування. Елементи плати за землю в Україні. Аналіз надходжень плати, порядок нарахування і сплати земельного податку. Проблеми земельного оподаткування в Україні та шляхи їх вирішення.
курсовая работа [457,1 K], добавлен 09.11.2013
