Налоги и сборы в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

13

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Система налогов и сборов

Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации вступила в силу с 1января 1999 года и неоднократно за весь период времени действия перетерпела изменения и дополнения, что свидетельствует о поиске оптимальной системы налогового администрирования, обеспечивающей баланс публичных и частных интересов в налоговой сфере. Главной задачей Налогового кодекса РФ является не только формирование правовых основ налоговой системы, но структурирование налогового права, как подотросли финансового права.Частью первой Налогового кодекса РФ устанавливаются основные принципы законодательства о налогах и сборах, права и обязанности участников налоговых правоотношений, регламентируется порядок проведения мероприятий налогового контроля и процедура принятия налоговыми органами не нормативных актов, а так же порядок их обжалования налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или органов управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Виды налогов и сборов:

-Местные 1.Земельный налог 2.Налог на имущество физических лиц

-Региональные 1.Транспортный налог 2.Налог на игорный бизнес 3.Налог на имущество организации

-Федеральные 1.Налог на добавленную стоимость 2.Акцизы 3.Гос пошлина 4.Налог на доход физических лиц 5.Единый социальный налог 6.Налог на добычу полезных ископаемых 7.Водный налог 8.Сбор за пользование объектами животного мира 9.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов 10.Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщики и плательщики сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложены обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Под налогоплательщиками - физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства. Среди физических лиц выделена отдельная категория субъектов налоговых правоотношений - индивидуальные предприниматели.

В законодательстве о налогах и сборах также выделяются налогоплательщики, которые являются взаимозависимыми лицами. Взаимозависимыми лицами для целее налогообложения признаются физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Итак, налогоплательщики имеют право:

1) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, в порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а так же получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

2) Получать от Министерства финансов РФ письменное разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований о местных налогах и сборах.

3) Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

4) Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ.

5) На своевременны зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

6) Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя.

7) Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а так же по актам проведенных налоговых проверок.

8) Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

9) Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а так же налоговые уведомления и требования об уплате налоговых органов

10) Требовать от должностных ли налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

11) Не выполнять не правомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или федеральным законам.

12) Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

13) На соблюдение и сохранение налоговой тайны.

14) На возмещение в полном объеме убытков, причиненных не законными актами налоговых органов или не законными действиями (бездействием) их должностных лиц.

15) На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Кроме прав налогоплательщиков в НК РФ установлены как общие обязанности для всех налогоплательщиков, так и отдельные обязанности для конкретных категорий налогоплательщиков.

К общим обязанностям, возложенным на всех налогоплательщиков относится следующие:

1) Уплачивать законно установленные налоги.

2) Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ

3) Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

4) Предоставлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хоз. операций.

5) Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

6) Представлять в налоговые органы и их должностными лицами в предусмотренных НК РФ случаях и в порядке документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

7) Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а так же не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

8) В течении четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а так же уплату (удержание) налогов.

9) Нести иные обязанности предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Так же НК РФ выделяет категорию налоговых агентов. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты обладают теме же правами, что и налогоплательщиками.

Налоговые органы РФ, их права и обязанности. Ответственность налоговых органов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 506 от 30.09.2004, ФНС России является федеральным органом исполнительной власти.

Налоговые органы в праве:

1)Требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а так же документы, подтверждающие правильность исчисления и современность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

2) Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ.

3) Производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены.

4) Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а так же в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

5) Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ.

6) Осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

7) Определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а так же данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течении более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка.

8) Требовать от налогоплательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

9) Взыскивать недоимки, а так же пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

10) Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ

11) Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

12) Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для приведения налогового контроля.

13) Заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическими и физическими лицами лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

14) Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;- о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало не возможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите.

Указанный перечень прав налоговых органов не является исчерпывающим, налоговые органы осуществляют так же другие права, предусмотренные НК РФ. налог сбор

Налоговые органы обязаны:

1) Соблюдать законодательство о налогах и сборах.

2) Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а так же принятых в соответствии с ним нормативно правовых актов

3) Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц

4) Бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочия налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения.

5) Руководствоваться письменными разъяснениями Министерства Финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

6) Сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.

7) Принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговом агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующими территориальными органами Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать её сохранение

9) Направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а так же в случаях предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

10) Представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа в течении пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего налогового запроса налогоплательщика , плательщика сбора или налогового агента.

11) Осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

12) По заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговыми органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. В настоящее время НК РФ не содержит положений, предоставляющим органам МВД России прав налоговых органов. Таким образом, единственным направлением деятельности органов внутренних дел в осуществлении налогового контроля является право по запросу налоговых органов участвовать в осуществлении только одного вида налогового контроля - выездных налоговых проверок.

Объекты налогообложения.

Под объектами налогообложения понимаются определенные юридические факты (действия, события, состояния), с наступлением которых возникают обязанности по уплате налогов. Такие юридические факты должны отвечать определенным критериям, а именно: иметь стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Объектами налогообложения являются: Реализация товаров (работ, услуг). Имущество. Прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную ли физическую характеристику.

При определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между независимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

-Сезонными или иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги).-Потерей товарами качества или иных потребительских свойств.

-Истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров.

-Маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынке новых товаров, не имеющих аналогов, а так же при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки.

-Реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая случай возможности её оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налогов на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» части второй НК РФ.

Налоговая декларация и налоговый контроль.

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога или других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию при обнаружении в поданной им налоговой декларации недостоверных сведений, а так же ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах: -По месту нахождения организации -По месту нахождения обособленных подразделений организации -По месту жительства физического лица -По месту нахождения принадлежащего организациям и физическим лицам недвижимого имущества и транспортных средств.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:

1)Камеральные налоговые проверки

2)Выездные налоговые проверки. Камеральная налоговая проверка проводиться по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а так же других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Выездная налоговая проверка - проводиться на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В результате налоговой проверки составляется акт и решение. Акт налоговой проверки составляется по результатам выездной налоговой проверки в течении двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверки.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершении налогового правонарушения.

НК РФ установлен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В данном перечне предусмотрены следующие обстоятельства:- Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.- Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. - Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. В качестве единственного обстоятельства, отягчающего ответственность, в соответствии с НК РФ признается совершении налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При наличии данного обстоятельства размер штрафной санкции увеличивается на 100%.

Размещено на Allbest.ru