Анализ налогообложения индивидуального предпринимательства в городе Ухта

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет
1	2
До 100 000 рублей	28,0 %
От 100 001 рубля до 300 000 рублей	28 000 рублей + 15,8 % с суммы превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей	59 600 рублей + 1,9% с суммы превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	83 300 рублей + 2,0 % с суммы превышающей 600 000 рублей

Ставки страховых взносов для предпринимателей-самозанятых на обязательное пенсионное страхование.

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет
1	2
До 100 000 рублей	9,6 %
От 100 001 рубля до 300 000 рублей	9 600 рублей + 5,4% с суммы, превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей	20 400 рублей + 2,75 % с суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	28 650 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей

2. Теоретические основы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Коми, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход

2.1 Федеральный закон о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности № 148-ФЗ от 31 июля 1998 года

Статья 1. Общие положения

Настоящий Федеральный закон определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ в соответствии с настоящим Федеральным законом и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ определяются:

1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного статьей 3 настоящего Федерального закона;

2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

3) налоговые льготы;

4) порядок и сроки уплаты единого налога;

5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством РФ.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации",за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на владельцев транспортных средств;

5) земельного налога;

6) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

7) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона;

8) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе.

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).

Статья 3. Плательщики налога

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридические услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;

8.1) Розничная стационарная торговля горюче - смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

12) деятельность организаций по сбору металлолома;

13) изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий народных художественных промыслов.

2. Для целей настоящего Федерального закона к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).

3. общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета.

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами РФ, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти субъектов РФ.

3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога.

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

ассортимента реализуемой продукции;

качества предоставляемых услуг;

сезонности;

суточности работы;

качества занимаемого помещения;

производительности используемого оборудования;

возможности использования дополнительной инфраструктуры;

инфляции;

количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

3. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

4. Правительство РФ в течение одного месяца со дня вступления в силу настоящего Федерального закона разрабатывает и доводит до сведения законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога, а также перечень рекомендуемых их составляющих.

Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.

1. Порядок исчисления единого налога определяется нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ в соответствии с настоящим Федеральным законом и на основе формул расчета сумм единого налога для всех категорий налогоплательщиков, установленной статьей 5 настоящего Федерального закона.

2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 настоящего Федерального закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) нормативного правового акта законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ.

Статья 7. Порядок зачисления сумм единого налога

1. Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты разных уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов по следующим нормативам:

1) федеральный бюджет - 20 процентов;

2) в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты - 70 процентов;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 процента;

4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 процента;

5) в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5 процентов.

2. Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению в

бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, устанавливается в соответствии с нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

Статья 8. Свидетельство об уплате единого налога

1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Форма свидетельства устанавливается Правительством РФ.

Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов РФ. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона РФ « Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

3. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

4. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами РФ.

При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет не более 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.

5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.

Статья 9. Ответственность за нарушение настоящего Федерального закона

Ответственность за нарушение настоящего Федерального закона определяется в соответствии с законодательством РФ.

Статья 10. Порядок перехода на уплату единого налога

1. Принятый законодательными (представительными) органами субъекта РФ нормативный правовой акт о введении единого налога должен быть официально опубликован не позднее чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу.

2. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного правового акта все предприниматели и организации обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.

Органы Государственной налоговой службы РФ по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

Форма уведомления о переводе Налогоплательщиков на уплату единого налога утверждается Государственной налоговой службой РФ.

Статья 11. Заключительные положения

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и введения единого налога соответствующими нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ:

не применяется абзац второй части первой статьи 9 Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации";

Федеральный закон от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применяется в части, не противоречащей настоящему Федеральному закону.

2. Предложить Президенту РФ и поручить Правительству РФ в течение двух месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона:

Подготовить и внести в Государственную Думу Федерального Собрания РФ предложения о приведении законодательных актов по вопросам налогообложения, действующих на территории РФ, в соответствие с настоящим Федеральным законом;

Привести свои правовые акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.

2.2 Закон Республики Коми о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности № 34-РЗ

Глава I. Общие положения.

Статья 1. Общие положения

1. Настоящий Закон определяет порядок установления и введения в действие на территории Республики Коми единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) обязателен к уплате юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Коми в сферах, указанных в статье 2 настоящего Закона.

3. Со дня введения единого налога на территории Республики Коми с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением: (абзац в ред. Закона РК от 08 02.2002 N 22-РЗ)

а) государственной пошлины;

б) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

в) лицензионных и регистрационных сборов;

г) налога на приобретение автотранспортных средств;

д) налога с владельцев транспортных средств;

е) земельного налога;

ж) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

з) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 2 настоящего Закона; (п. "з" в ред. Закона РК от 08.02.2002 N 22-РЗ)

и) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источников в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источников выплат; (п. "и" в ред. Закона РК от 08.02.2002 N 22-РЗ).

к) единого социального налога (п. "к" введен Законом РК от 08.02.2002 N22-РЗ)

4. Лица, признаваемые настоящим Законом налогоплательщиками, уплачивают все налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах от видов деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога и не освобождаются от выполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством о налогах и сборах.

5. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанности, установленной действующими нормативными правовыми актами РФ, по удержанию и перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с начисленных работодателем выплат в пользу наемных работников.

Статья 2. Плательщики налога

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Коми в следующих сферах:

а) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; (п. "а" в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

б) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

в) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

г) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах);

д) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

е) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

ж) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт, окраска и пошив обуви; ремонт и пошив одежды, меховых и кожаных изделий, головных уборов, ремонт, вязка и пошив трикотажных изделий; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры; ремонт бытовых машин и приборов; ремонт и изготовление металлических изделий; ремонт и сервисное обслуживание автотранспортных средств; изготовление и ремонт мебели, услуги фотоателье и фотокинолабораторий; услуги по прокату, за исключением проката кинофильмов; ритуальные услуги, ремонт часов, ремонт оргтехники и периферийного оборудования, химическая чистка);

(п. "ж" в ред. Закона РК от 08.02.2002 N 22-РЗ)

з) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек).

(п. "з" введен Законом РК от 08.02.2002 N 22-РЗ)

2. Не являются плательщиками единого налога:

а) бюджетные учреждения, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, определенных частью 1 настоящей статьи;

б) предприниматели, работающие на основании договоров гражданско - правового характера с предпринимателями, оказывающими бытовые услуги населению, и получающие за эту работу вознаграждение (п. "б" в ред. Законов РК от 24.11.2000 N 62-РЗ; от 08.02.2002 N 22-РЗ)

3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, а также индивидуальным предпринимателям - инвалидам всех групп, неиспользующим наемный труд, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

4. Для настоящего Закона численность работающих определяется исходя из средней численности работников за предыдущий налоговый период.

Средняя численность работников определяется в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утверждаемой нормативными правовыми актами Государственного комитета РФ по статистике. (Часть 4 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

5. Плательщики единого налога переходят на его уплату по мере установления для них в соответствии с настоящим Законом размеров базовой доходности на единицу физического показателя.

Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:

1. Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

2. Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

3. Коэффициенты базовой доходности - коэффициенты (повышающие, понижающие), показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности и другие) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).

4. Налоговый период - один квартал, в течение которого субъект предпринимательской деятельности осуществляет предпринимательскую деятельность в сферах, указанных в статье 2 настоящего Закона.

5. Отчетный период - период, за который производится уплата единого налога. (П. 5 в ред. Закона РК от 24.11.2000 N 62-РЗ)

6. Торговля - вид предпринимательской деятельности, связанной с куплей - продажей товаров и оказанием услуг по реализации товаров покупателям.

Оптовая торговля - торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием. При этом покупателями могут выступать только организации либо индивидуальные предприниматели, а продавец оформляет сделку в соответствии с требованиями, предусмотренными нормативными правовыми актами для договоров, отличных от договора розничной купли - продажи. Обязательным признаком операции, относимой к обороту оптовой торговли, является наличие счета - фактуры на отгрузку товара для организаций, накладной - для предпринимателей.

7. Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных и предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях, образующих строительные системы, имеющие замкнутый объем, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям.

8. Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах разносной и развозной торговли.

Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях транспорте или на улице.

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством.

9. Предприятие розничной торговли - юридическое лицо, основным видом деятельности которого является розничная торговля через розничную торговую сеть (точку). Вид деятельности определяется по итогам предыдущего налогового периода с нарастающим итогом в течение календарного года, для вновь созданных предприятий - согласно учредительным (регистрационным) документам.

10. Специализированная торговля - торговля определенными видами товаров, если объем реализации данных товаров составляет более 80 процентов общего объема реализации за предыдущий (предшествующий) налоговый период (п. 10 в ред. Закона РК от 24.11.2000 N 62-РЗ).

11. Магазин - специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже.

Специализированный магазин (торговая точка) - предприятие розничной торговли, реализующее товары определенной группы или вида.

Павильон - оборудованное строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Палатка (ларек) - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которых размещен товарный запас на один день торговли.

Киоск - оснащенное торговым оборудованием строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас (п. 11 в ред. Закона РК от 24.11.2000 N 62-РЗ)

12. Торговая площадь - часть площади магазина, включающая площади торгового зала (площадь, занятая оборудованием, предназначенная для выкладки, демонстрации товаров, площадь контрольно - кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, площадь проходов для покупателей) и помещений для осуществления торговли (абзац в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ).

Не включаются в торговую площадь магазина площадь складских и офисных помещений, а также площадь торгового зала (в части, не подлежащей использованию при осуществлении торговли), коридоров, санитарных комнат и комнат отдыха, площадь, сданная в аренду (субаренду). (Абзац в ред. Законов РК от 30.05.2000 N 24-РЗ; от 24.11.2000 N 62-РЗ)

Торговая площадь стационарной торговой точки определяется на основании правоустанавливающих документов с приложением экспликации помещения, утвержденных бюро технической инвентаризации по согласованию со службой санитарно - эпидемиологического надзора. При отсутствии бюро технической инвентаризации торговая площадь определяется на основании правоустанавливающих документов утвержденных иным уполномоченным на осуществление данных функций государственным органом. (Абзац в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

Для целей настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).

13. Обеденный зал - специально оборудованное помещение, предназначенное для реализации и организации потребления готовой кулинарной и другой продукции (п. 13 введен Законом РК от 08.02.2002 N 22-РЗ).

Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета.

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных документов и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей установленных действующими нормативными правовыми актами РФ, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога, имеют право вести учет доходов и расходов по форме применительно к упрощенной системе учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ.

3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом.

Статья 5. Ставка и порядок представления расчета единого налога

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов от вмененного дохода (часть 1 в ред. Закона РК от 08.02.2002 N 22-РЗ).

Организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность не по месту регистрации, обязаны встать на дополнительный учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Расчет единого налога по каждому виду деятельности по форме согласно приложению N 2 к настоящему Закону представляется налогоплательщиком за отчетный период в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений (предпринимателями - по местам осуществления деятельности) не позднее 25 числа месяца, предшествующего отчетному периоду. Расчет налога представляется с учетом коэффициентов базовой доходности в зависимости от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность (абзац в ред. Закона РК от 24.11.2000 N 62-РЗ).

Налоговый орган в десятидневный срок после представления налогоплательщиком расчета информирует об этом налоговый орган, где налогоплательщик состоит на учете по месту регистрации.

3. Налогоплательщики, зарегистрированные на территории РК и осуществляющие в течение месяца нестационарную розничную торговлю на территории нескольких районов и (или) городов РК (при отсутствии филиалов и обособленных подразделений), представляют расчеты по единому налогу (с указанием мест осуществления своей деятельности) в налоговый орган по месту регистрации с учетом коэффициентов базовой доходности в зависимости от населенного пункта, где налогоплательщик зарегистрирован.

Налогоплательщики, не предполагающие в очередном отчетном периоде осуществлять предпринимательскую деятельность, расчет налога на очередной отчетный период не представляют. В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление о временном прекращении деятельности не позднее 25 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду (за который производится уплата) (абзац в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ).

Предприниматели, выполняющие функции продавца, обязаны уведомить об этом налоговый орган не позднее 25 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, с приложением договоров гражданско-правового характера.

4. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности в зависимости от:

а) типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (К1):

1) для Сыктывкара - 1,1;

2) для других городов республиканского значения с подчиненными им территориями - 1,0; (п/п. 2 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

3) для районов - 0,9.

б) инфляции, применяемого ежемесячно в течение года (К2), равного 1,015.(п. "б" в ред. Закона РК от 06.05.2002 N 62-РЗ)

в) характера местности (тип автомагистрали и другие) (КЗ):

г) удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок (К4);

д) места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие) (К5);

е) удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта (К6);

ж) характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг) (К7);

з) сезонности (К8);

и) ассортимента реализуемой продукции (К9);

к) качества предоставляемых услуг (К10);

л) суточности работы (К11);

м) качества занимаемого помещения (К12);

н) производительности используемого оборудования (К13);

о) возможности использования дополнительной инфраструктуры (К14);

п) отдаленности и труднодоступности населенных пунктов (К15);

р) типа предприятия (К16); (п. "р" введен Законом РК от 08.02.2002 N 22-РЗ)

с) количества обслуживаемых мест (К17); (п. "с" введен Законом РК от 08.02.2002 N 22-РЗ)

т) размера площади, используемой для хозяйственной деятельности (К18); (п. "т" введен Законом РК от 08.02.2002 N 22-РЗ)

у) категории обслуживаемого населения (К19). (п. "у" введен Законом РК от 08.02.2002 N 22-РЗ)

Применение тех или иных коэффициентов базовой доходности по видам предпринимательской деятельности устанавливается настоящим Законом с учетом конкретных видов предпринимательской деятельности.

5. Размеры единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности определяются на основе формулы расчета:

M = CxNxK1 xK2xK3x...xKn V = М х 0,2, где

М - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога;

С - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

К1, К2, КЗ, ... Кп - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.

Статья 6. Льготы по единому налогу

1. Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сферах, указанных в статье 2 настоящего Закона, сумма единого налога уменьшается:

1) на 20 процентов:

а) Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

б) участникам гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

в) инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;

г) гражданам, принимавшим в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

д) общественным объединениям охотников и рыболовов, организациям и предпринимателям при реализации товаров охотничье - рыболовного, спортивно - оздоровительного и природоохранного назначения:(п/п. "д" в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

е) организациям и предпринимателям при реализации (розничной торговле) товаров народных промыслов и произведений искусства в выставочных залах и салонах;

ж) религиозным объединениям, предприятиям, находящимся в их собственности, и хозяйственным обществам, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов религиозных объединений, при реализации (розничной торговле) предметов культа и предметов религиозного назначения;

з) гражданам, имеющим на иждивении детей - инвалидов и детей - сирот.(п/п. "з" введен Законом РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

2) на 10 процентов:

а) гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

б) многодетным гражданам;

в) организациям и предпринимателям по распространению (розничной торговле) периодических изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

г) организациям и предпринимателям, обслуживающим ветеранов Великой Отечественной войны и приравненных к ним граждан (п/п. "г" введен Законом РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

2. Льготы, указанные в настоящей статье, предоставляются предпринимателям, не использующим наемный труд, на основании письменного заявления и соответствующих подтверждающих документов Льготы, указанные в подпунктах "д", "е" и "ж" пункта 1, подпунктах "в", "г" пункта 2 части 1 настоящей статьи, предоставляются организациям и предпринимателям при условии, что реализация товаров осуществляется через специализированную торговлю (часть 2 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

3. Предоставить право органам местного самоуправления устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах сумм единого налога, зачисляемых в местный бюджет.

4. Льготы по единому налогу в части, зачисляемой в республиканский бюджет Республики Коми, предоставляются в соответствии с Законом Республики Коми "О налоговых льготах".

Статья 7. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

1. Сумма единого налога определяется в полных рублях. При этом сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения, сумма менее 50 копеек отбрасывается.

2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем внесения авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Срок уплаты налога - не позднее первого числа месяца, за который производится уплата.

В случае осуществления деятельности на территории нескольких районов и городов Республики Коми уплата единого налога производится в бюджет и внебюджетные фонды по месту осуществления деятельности.

В случае осуществления торговли в течение месяца в нестационарной торговой сети на территории нескольких районов и (или) городов Республики Коми уплата единого налога производится в бюджет и внебюджетные фонды по месту регистрации налогоплательщика. Данное положение распространяется только на налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Республики Коми.

Если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность, указанную в статье 2 настоящего Закона, после 15 числа месяца, то единый налог уплачивается в половинном размере (часть 2 в ред. Закона РК от 24.11.2000 N 62-РЗ)

3. Предприниматели и организации, зарегистрированные за пределами Республики Коми и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Коми, обязаны подать до начала деятельности в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление о периоде деятельности.

Предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РК на постоянной основе, уплачивают единый налог в соответствии с настоящим Законом.

Предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Коми на временной основе (до 15 дней включительно в течение календарного месяца), привлекаются к уплате подоходного налога с физических лиц и налога с продаж в соответствии с действующим законодательством, (часть 3 введена Законом РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

4. Уплата единого налога осуществляется через учреждения банков.

В случае несвоевременной уплаты единого налога с налогоплательщика взимается пеня в соответствии с Налоговым кодексом РФ, (часть 4 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

5. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов (часть 5 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

6. Вновь зарегистрированные предприниматели и организации обязаны представить расчет суммы единого налога в десятидневный срок со дня их государственной регистрации.

В том случае, если в связи с проведением организационных мероприятий налогоплательщик не приступил непосредственно к деятельности, он в этот же срок представляет в налоговый орган заявление об отсутствии объекта налогообложения. При возникновении в течение года объекта налогообложения единым налогом налогоплательщик обязан представить расчет не позднее, чем за десять дней до начала занятие деятельностью, (абзац в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

В случае начала деятельности после 15 числа текущего месяца расчет единого налога, и его уплата осуществляются в половинном размере, (абзац в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ) (часть 6 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

7. При изменении физических показателей налогоплательщик обязан в пятидневный срок информировать об этом налоговый орган. В этом случае ранее исчисленная сумма единого налога подлежит перерасчету:

а) с месяца, в котором произошли изменения, если изменения произошли до 15 числа текущего месяца (включительно);

б) с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения, если изменения произошли после 15 числа текущего месяца.

Перерасчет суммы единого налога может быть произведен и на основании данных, полученных в результате контрольной работы налогового органа. В случае доначисления суммы единого налога налоговые органы направляют налогоплательщику требование об уплате налога и пени.

Уплата доначисленных сумм единого налога производится в сроки, установленные в требовании. Излишне уплаченная сумма единого налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Срок представления уточненного расчета считается установленным сроком уплаты (уменьшения) по уточненному расчету.

При представлении уточненного расчета ранее выданное свидетельство об уплате единого налога подлежит возврату в налоговый орган и замене его на новое свидетельство на основании документа подтверждающего уплату доначисленной суммы налога, (часть 7 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

8. В случае прекращения (приостановления) деятельности до 15 числа текущего месяца (включительно) налогоплательщик в пятидневный срок информирует об этом налоговый орган и представляет уточненный расчет по единому налогу в половинном размере.

При прекращении (приостановлении) деятельности после 15 числа текущего месяца перерасчет сумм единого налога не производится.

В указанных случаях предприниматель обязан также сдать свидетельство о государственной регистрации в соответствующий регистрирующий орган, а в случае приостановления занятия деятельностью - в налоговый орган. Свидетельство не сдается, если предприниматель продолжает заниматься другими видами деятельности, не указанными в статье 2 настоящего Закона. При несоблюдении этих условий налогоплательщик обязан уплатить единый налог за все время до соответствующего обращения в налоговый орган.

В случае приостановления предпринимательской деятельности на срок более одного месяца, а также получения от вновь зарегистрированных предпринимателей и организаций заявления об отсутствии объекта налогообложения единым налогом в связи с проведением организационных мероприятий, указанные предприниматели и организации уплачивают налоги и сборы в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах за весь период приостановления (неосуществления) деятельности. (абзац введен Законом РК от 30.05.2000 N 24-РЗ) (часть 8 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

9. В случае прекращения (приостановления) деятельности, если уплата единого налога была произведена авансом за период более одного месяца, возврат (зачет) уплаченной суммы налога производится по письменному заявлению налогоплательщика за весь период, следующий за месяцем, в котором деятельность была прекращена (приостановлена).

При установлении факта осуществления деятельности в заявленный налогоплательщиком период о ее приостановлении заявление аннулируется, и зачет в счет предстоящих платежей не производится, (часть 9 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ)

10. Налогоплательщики уплачивают суммы единого налога одним платежным документом на счет 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства", открытый в отделениях федерального казначейства по районам и городам Республики Коми, осуществляющих распределение и перечисление поступивших сумм в соответствии с установленными нормативами в бюджеты и внебюджетные фонды, (часть 10 в ред. Закона РК от 30.05.2000 N 24-РЗ).

Статья 8. Порядок зачисления сумм единого налога

1. Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется в федеральный бюджет, а также в республиканский бюджет Республики Коми и местные бюджеты в следующих размерах:

а) федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого налога;

б) республиканский бюджет Республики Коми и местные бюджеты - в соответствии с законом Республики Коми о республиканском бюджете Республики Коми на соответствующий финансовый год.

До принятия закона Республики Коми о республиканском бюджете Республики Коми на очередной финансовый год применяются нормативы распределения единого налога по бюджетам, предусмотренные законом Республики Коми, (часть 1 в ред. Закона РК от 08.02.2002 N 22-РЗ)

2. Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в республиканский бюджет Республики Коми и местные бюджеты в соответствии с законом Республики Коми о республиканском бюджете Республики Коми на соответствующий финансовый год.

До принятия закона Республики Коми о республиканском бюджете Республики Коми на очередной финансовый год применяются нормативы распределения единого налога по бюджетам, предусмотренные законом Республики Коми (часть 2 в ред. Закона РК от 08.02.2002 N 22-РЗ).

3. Суммы пени, штрафов и иных налоговых санкций, начисленных налоговым органом, распределяются пропорционально долям налога, зачисляемым в бюджеты в соответствии с настоящим Законом (часть 3 в ред. Закона РК от 08.02.2002 N 22-РЗ).

Статья 9. Свидетельство об уплате единого налога

1.Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки ларьки и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых видов копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.